初级会计实务会计分录总结大全全

级会会计分录总结全全全资产节:货币金办理银行汇票／银行本票／用卡／用保证金存投资／埠款银行借其她币金银汇／行本／用／用保金／出资／埠款贷银行存款持银行汇票银本票／信用／信用证保证金／存出资款／外埠存款买材料等借原材料应交税－应交增值税进)贷其她币金银汇／行本／用／用保金／出资／埠款3.销收银汇／行本票／用／用保金／存出资／埠款借其她币金银汇／行本／用／用保金／出资／埠款贷主营收入应交税－应交增值税销)4.回多余的银行汇票借银行存款贷其她币金银汇／行本／用／用保金／出资／埠款5.用行汇票／银行本票／信卡／信用证保证金／存投资款／外埠存款买办用品借管理费用贷其她币金银汇／行本／用／用保金／出资／埠款6.持行票银本／信用卡信证证／出投资款外存购票借交易性金融资产投收益贷银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7.持行汇票／银行本票／信卡／信用证保证金／存投资款／外埠存款支付待费借管理费用贷其她币金银汇／行本／用／用保金／出资／埠款8.现盘盈借库存现(银行存款贷待处理财产损益批后;借理损益贷其应款营外收入无查原因)9.金短缺;借待处理财产损益贷库存现(银行存款批准后;借应款-XX管费(无法明原因贷待处理损益:交易融资产1.取时:借:交易性金融资产－本应利息(应股)投收益贷银行存款(她币金出资款确利利收:收买价包的股利与利息借银行存(其她货币资金－存出投资)贷应收股(应收利息(2)持期享的利利息借应收股(应收利息级会会计分录总结全全贷投资收益3.到股利与利息:借银存款贷应(应利)4.允价上升:借交易性金融产－公允值变动贷公允值变损益5.公允价下降借公允价变损益贷交易金融产公允值变动6.出售投资益＝出售公允价值－初始入账金额(1)售价与账面余额之差确认投资收益借银行存款贷交性融产本交性金融资产公允价值变动投收益(2)初成本与账面余额之差确认投资收益、损失借:(贷值变动损益贷:(借投资收益:应收付款项一应收据1.应票据因债人抵偿债务得的或收到偿还货款的据借应收票据贷应收账款2.企销售品得的商业汇票借应收票(面)贷主营收入应交税－应交增值税销税额)3.回款项借银行存款贷应收票据4.到未收回借应收账款贷应收票据5.应票据让(未期背书转)借原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值(项税额贷应收票据如有额“”“贷”银行款6.票据贴现借银行存款财务用贷应收票据二应账款1.应账款(售品提供劳务取的项赊销))借应收账款贷主营收入应税费－应交增值(项额2.代垫运费借应收账款贷银行存款收货款借银行存款贷应收账款级会会计分录总结全全４.发现金扣借银行存款财费用贷应收账款５.改商业票算借应收票据贷应收账款三.预账款１.预账款(向单位预付款项)借预付账款贷银行存款２.收所购资借原材料／材料／库存商品应交税－应交增值税进税额)贷预付账款３.补款项(预付款)借预付账款贷银行存款４.收多余项(付>货款)借银行存款贷预付账款５.其应收款发:借应款贷材采银款收时:借银款贷其应款６.收款的减值当期应计提的账转＝当期按应款计算应提坏账准备金额－或)“坏准备科目的方或借余额应收账款坏账备余＝(应账款账面余额未现流量现)－账准备整前贷余(如贷方额减数直接法确认坏):借资减值失－账损失贷应收账款备法:1.正－补提备借资减值失－的坏备贷坏账准备负－销冲减提坏备借坏账准备贷资减值失－的坏备2.应收作坏销发账借坏账准备贷应收账款3.已认的账收回借应收账款贷坏账准备借银行存款贷应收账款或:银存款贷坏账准备级会会计分录总结全全:存货()存货的账务处理以原材料为例存货的成=购本加成本其成本采成=买价款+关税费+运费装卸费保险费其她可于采本费用1.按实本算(1)入材料的账务处理①付货已到料应交税费－应交值税进项额贷:银存款②付未到资应交税费－应交值税进项额贷:银存款③到未付A.收发票料应交税费－应交值税进项额贷:应账款B.月未收发票按暂估入,下月初用红冲回借原材料暂估价)贷应付账(暂估价值下月初做相反分录借应付账款贷原材料()发出原材料账务处理借生产成(产用料制造用车间领用材料管理用门领用料销售用门领用料在建程工程领用材料贷原材料2.按计本算(1)采材时实成入账借材料采(实际成本应交税－应交增值税进税额)贷银行存(等(2)材料入时计成入账借原材料计划成)贷材料采(计划成本(3)结转入库材料的成本差异超差差(超支差)贷材购节约差购贷材料成差异(节差(4)发出料－按划成本借生产成(产用料制造用车间领用材料管理用门领用料销售用门领用料在建程工程领用材料贷原材料(划成本(5)结转发出材料的成本差异,根据差异率计算发出材料应负的差异额差异率[月结存材料成本差异＋本月入材料的本差异月初结的计划本月收料计划本％级会会计分录总结全全发材料应负担的差异额发材料的计划成×差异率发出材料的实成=发出材的计划成本±差异额超差(产品领用材料―基产本―助生产成本制造用车领用材)管理用管材)销售用销材)在建程工领用材)贷材料成差异(超差(6)包物生产领用包装物借生产成本材料成差异方方贷周料包物随同商品出不独计价的包物借销售费(实际成本贷周材装物按其差”借或”贷材成本差异随商出单独计价的包物①出单加包物借银行存贷其她收应税费－应交增值(项税额②结转所售单独计价包装物成本借其她成本贷周材装物料差异(7)低值耗五摊销法领借周材－值品贷周转材料－低值易耗品－在领时摊销其价值的一半借制造费贷周转材料－低值易耗品－摊报时摊销其价值的一半借制造费贷周转材料－低值易耗品－摊同借周转材料－低值易耗品－摊贷周转材料－低值易耗品－在(8)托加工物发出物资发出材料时借委托加工物(实际)贷:原料计)或借”或“贷材料成本差异借节方超支支付加费、运杂费等:借委托物应税费－应交增值(项税额贷银行存材料成差异级会会计分录总结全全加完验入库商入时借原料划)/周材料低值耗品贷:托工资或借”或“贷材料成本差异(9)库存商品验收入库商品借库存商品贷生产成本销商品借主营收入贷库存商品月,应分摊己销商品的进销差价借商品差价贷主营成本商品流企业发出存货①毛利法销售成＝销售净－销售额毛利率销净额×(毛率期末存成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本销售产品的实际成本本商品售入本已售品应摊销价期末存实际成本期初库商的进价本＋本购进商品进成本－期销商的实际成本本期销售品成(进价进价＝(期初价＋本期销售商品的实际成本(进价))/(初售价＋本期入的售价％本销售成本本期入价进率(二)货的查盘盈批前借原料等贷待理损批后借待处理产溢贷管用无查明原附:非常损失材料要负担增值税借营业外支出贷待处理财产损益－待处理流动资产损益应税费－应交增值(进项税额转出

盘亏借待处理损贷:原料应税费－应交增值(进项税额转)借原材料残库其应收款保或赔)管费(一般经损失)营外支出常失贷待处理损(三)存减值可变现值＝存货的估计售价－进一加成本－估计售费与及相关税费当期应计提的存货跌价准备(存成－变值－货准有余额存跌价准备的会计处理当货本于其可变现净时企业应按存变净低成本的差(补)借资值损失的存货备贷存货准转回已计提存跌价准备金时按复金额借存货准贷资产损计的存跌备企结转存货销售成本时对于以计提存跌价准备借存货准级会会计分录总结全全贷主营业务成本／其她业务成本()存货发出计价方法a.个别法出法加权平均法加权平均单价际本存数量发出货实际发数×权平单价d.移平法货位＝原库存＋本次货的实成)/(有存次进数)本次发出存货成本＝本次本次发货前存货的本本月存本＝末库存月成本第:投一.采成本法核算的长期股权投资的账务处理1.长期股投资初投资成本的确(取得投资)借长期投应收利实支的价款或时中包的宣告但尚未放的金利或利润贷银行存2.期股权投资持期间被投资投单位宣告发现金股利或利润借应利贷投资收3.长股权资处借银行存长期股权投资减值准贷长期投投收差)应股尚未发放的现股利或利润)二采用权益法核算长期股权投资的账务处理1.得长期股权投资借长期股权投资－成本贷银行存2、初成本<应享有投资位可认净产公价值额借长期股权投资－成本贷银款营外收入3.有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净借长期投损调贷投资收宣现股借应收股贷长期股权投资－损益调整发亏损借投资收贷长期股权投资－损益调整发亏损作相反分录4.有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其她变动所有者权益变动增加借长期股权投资－其她权益变贷资本公积－其她资本公积减借资本－资公贷长期股权投资－其她权益变长股权投资减值级会会计分录总结全全借资产损失贷长股投减备减损一确认在以后会计期间不得转回5.长期股权投资的处置借银行存款资本公积－其她资本公积贷长期股权投资－成本－损益调整－其她权益变动投收益:固定资产及投资性房地产()固资产1.取固定资产(1).外购(不需要安装购入设备产应税费－应交增值进项)贷行存款(需安装购进安装程应税费－应交增值进项)贷行存款支安费程贷:银行存款交使用产贷在建工程(2).造固资产①营程购物资资贷行存款领物资程贷程物资领原料程贷:原料应税－交增税销税)领用库存商品程贷存商品应税费－应交增值销项额支付其她费用程贷银/应工酬到状态产贷建工程②包程支工款程贷:银存款补款程贷:银存款达使状态产贷建工程2、产折旧法a、限均法年旧＝１－预计净值率)/预计使用寿(年％级会会计分录总结全全月旧＝年折旧率/12b、工作法单位工量折旧额＝固定资产原价×(１预率)]/预总工量某项固资产月折旧额＝该固定资产当工作量单工作量旧额c、双倍余递法折旧率２/计使年×％(直线折两倍折旧＝定资产账净×旧率折率最两年账面净值－预净残值)２d、年数总与法年折旧使用年限/预计用年限的数总与×％折旧额＝(固定资产原值－预计残值×折旧率3.固资产旧借在建工其她业成制造用管理用销售用贷累计折旧4.固资产后支(符资化)借在建工贷固定资产达使状借固产贷在程(不符资本化借管理费销售用贷银等5.资产的处置(1).固资产转入清借固定清累计旧固定产减准贷固定资产(2).生理费用借固定清贷银行存应交税费－应交营业(3).收出售固定资产的价款、料价值与变收等借银行款原料其应收款(保险或赔)贷固定清(4).损失自然灾害借营业外支出贷固定清(5).收益自然灾害借固定清贷营业外收入(6).生产间正常处借营业支出－处置非流动资产损失贷固产理固产查级会会计分录总结全全盘盈批前产贷以年调整批准后损益调整贷盈余－盈公积利分配－未分配利润确应交所得税度益调整贷:应税－交税盘亏批前产溢累计旧固定产减准备贷:固资产批后款业外出贷待处理财产损溢7.固定减值产减损失－计提的固定资产减值准备贷固资产备()性房地产(1).取得地产贷:银款／在程(2)续计量(成本模)①计提折旧务成本/其业本贷:投性地累旧摊销)②收到租金借其她业务收贷:银存款③值减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷:投性地减备(公价模式取得房地产－成本贷开本②公价值上借投资性房地产－公允价值变动贷:公允价损益(下降则相反)(3).处置(成本式处置入借银存款贷:营成/其她业务成本②结处置成本务本其她业务成本投性房地产累计折旧投性房地产累计折摊)投性房产减准备贷:资地产(允模式①处置入借主务本其她业务成本贷:她收结置本成本贷:投资房地－成本－公价值变同

借公价损益贷:她成本级会会计分录总结全全变更为公价值公价值不可转变为成本:无形产1得外购的无形资产产贷行存款白研究开发的无形资产(1)发的研发支出不满足本化条件的借研支－用化出贷银款／原应付职等末借管理费用贷研支－用出(2)发研支出满足资本化确认条件的借研支本化支出贷银款／原应付职等达到预用途形成无形产的借无形资产贷研支本化支出2资产的摊销借管理费/制造费用／其她业务成本等贷累计摊销注根据会准的规定使用寿命不定的无形资产不应摊销用寿命有的形产的值般视为。无形资产应自可供使用当月起开始摊销处当月摊销。3无形的处置借银行存款等累计销无形产减准备业外(借方差额贷无形资产应交费营外收入贷方差额4无形资产的减值借资减值失－的无产减备贷无之准备注:无形资产减值损失－经认在以后会计期间不得转回。5其她资产发生费用贷银存款摊销销用贷长期待摊费用第二章:负债一:短期借款(一)借款核算1.企业银行取得短借款借银行存款贷短期借(本)2.息的账务处理(1)利息分支付到期还本或到期－次还本付息数额较级会会计分录总结全全计提息时借财务费贷应付利支利息时借应息财务用最后期息)贷银行存(2)如息月付,或虽然期支或期－次支付数额较,可不计,在际支利息直计入当损益3.到期还借短期借(本)财务用利息贷银行存第:及预款项一应付款(发生付账企购材、商品与提供务1.借原料／库存高品等应交税费－应交值进项额货付款2.借成／理用等货付款(偿应付款借应账贷:银存／付等(转付款借应账贷:营外收入二应付据(不息付据账务理1.发应票(1)购材、品接劳务借原材料／库存商品等应交税费－应交值(项税额贷应付票(2)付行承兑汇票手续借财费贷银行存2.偿应付据借付据贷银行存3.转应付据(1)应商业承兑汇票到无力支付借付票据贷应付账(2)应银行承兑汇票到无力支付借付票据贷短期借(三)带息付票据的账务处1.算付利息借务用贷应付票2.支票据息借付据贷银行存3.开带息业抵付前欠贷

借应付账贷应付票三应利

借财费贷:应利借应付利、预款

贷行存等级会会计分录总结全全()预购货位项款贷预收款()销实现款贷:营收入应交税费－应交值税销项)()收到购货单补付款项款贷收账款()向货位回多付项款贷行存款()预账款多企业可不独设置“预账”科,通“收账款”科目算第节:职()确认付工薪酬:应付工酬工/工利社险/非货性福利生产门人员的职工薪借生成本制造／劳本贷应付薪(2)管理销售部门人员职工薪借管理费用／销售费用贷应付薪(3)工、发员职薪酬借在建工程／研发支出贷应付薪(4)将房屋等产无偿供工使用借生成本制造／劳本贷应付薪借应付薪贷累计折(自产－允值租赁－金()发放薪酬(1)向工支付资、奖、津贴等借应付薪贷库存现金／银行存款(2)应付职工薪酬中扣代垫的家属药费借应付薪贷其她应收款(3)应付职工薪酬中扣代垫的个人所得税借应付薪贷应税费应交人所税(4)发货币福利借应付薪贷主营收(市)应交税费－应交增值税(项额借主营成贷库存商第节:应缴税费一增税1.－般纳税人(1)购品接劳务借应税交增值(进项)贷银行存款／应付账款(2)售品提供劳务借银行存款／应收账款级会会计分录总结全全贷主营收入应交税－应交增值税销额(3)视销售行为借在建工／期投／业支出贷应税交增值(销项(4)货物材料等常损失改变用途进税转出借待处理产溢建程应职工薪酬贷应税交增值(进项税额转出(5)发出口退税借其她应收款贷应税交增值(出退税)(6)交时借应税交增值税贷银行存款／库存现金2规税人无项可言借银行存款贷主营收入应交税－应交增值税二.消费税1销售应税消费品借营业税金及附加贷应税交消费税2自用借固程／营业外支出／酬贷应税费－应交消费税3资(1)收后直接销售将其计入“委托加工物资成本”借委托物生产等贷应付账/行等(2)收回继产借应税交消费税贷付款行等4产资分配给职工等借营业税金及附加贷应税－交税5金饰借营业税金及附加贷应税缴消费税三税1应税行为销不动产借营税及加定产理贷应税交营业税实际交纳借应税－交税贷银款2无形资产借银行存款累计摊销／无资产减准贷无形资产应交税费－应交营业税营外收支差额)级会会计分录总结全全四.资源税、城建税教育费附加1应缴资源税对外销应税产借营业税金及附贷应税－交税自自用借生产成/制造费贷应税－缴税2城设护税借营业税金及附其她业务成本贷应税费应交建设税际上交借应税费应交建设税贷银行存3教费附加借营业税金及附贷应交费应教费加五应土增税业让地借固定清银存贷应交费应土增税形产借银行存贷应交费应土增税无形产冲销土地使用的账面价值)差营业外支出或营业收六房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿借管理费贷应交税费－相关科目七个人所得税借应职薪贷应税费应交人所税第:应的金。1确定应付给投资者的现金股利或利润时借利润配应现股利润贷应付股2向投资实际支付现金股利或利润时借应付股贷银行存(企董会或似机通的利分配案中拟分配的现股利利润,不作账务理不作为付股核算,在附中披。其应款是指企业除应付票据、应付账款、预付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利等经营动外其她应付各项付付款。其:应的款款应的,应职工收的付款,存金入支的金,其应收款付项。1企业生她各应、付款时级会会计分录总结全全借管理费用等贷其她应付款2支付或还其她各种付、暂付款时借其她应付款贷银行存款:长期款1、入期款借银行存款贷长期借款差额期借款－调整息于筹建期间计入管理费用属于产经期计入务用长期借用于构建固定产其未达可状前计工程成本固定资达到可使用状态入财务费用应该付利借应付利贷银行存款2、还期款借长期借款贷银行存款3、以低应付债务账面价值的现金清偿债借长期借(账面余额贷银行存(际的款资本公现金捐(债务账面余额大于实际支付价款的差额4、以短投资清偿债务借长期借(账面余额短期资跌准已计提的跌价准备营业外支出－债务重组损失短期投资的面价与应付关税费之与大应债务面值的)贷短期投(账面余额银存付关用应税交关金)资本公积－她资本公积短期投资的账价与应支的相税费之小于应付债务面值的)5、以存货清偿债务借长期借(账面余额存货跌准(提的跌价备)营外出－务组损(存的面价值与应支付相关税之大应付务面值差额)贷库存商(账面余额原料账面)应交税金－应交增值税(项额银存付关用应税交她税)资本公积－她资本公积货的面价与应付关税费之与小应债务面值差额)6、以固定资产清偿债务借固定清(账价)累计旧已提)固定产减准已提的值准)贷固定资(原)发生清理费用级会会计分录总结全全借固定清理贷银行存款借长期借(账面余额营业支出－失贷固定清(“固定资产清理”科目的余额资本公积－积7、以长期投资清偿债务借长期借(账面余额长期资减准已提的值准)营业支出债重组(期资的面与付的相税之大于付债账面价的差额贷长期投(投资的账面余额期投资面额银存付关用)应税交关金)资公积其她资公积(期的面与支的相税之小于付债账面价的差额8、以无形资产清偿债务借长期借(账面余额无形产减准已提的值准)营业支出债重组(无产面与付的相税之大于付债账面价的差额贷无形资(账面余额银存付关用)应税交关金)资公积其她资公积(无形产账面价与付的关费与小应务面的)9、以分非现金产与部分现金资产抵偿债务借长期借(金的分)贷银行存款以非现资产抵偿债务部,按述则进会处理10、以债务转为资本借长期借(账面余额贷实收资(股)(债人放弃权而享有的股权的份)本本)溢11以修改其债条进行债重组,修改其债条件后未来付金额于务重组应付债账面价值的差额借长期借款贷资公积－其资本积12、将借转去,者无需偿还的长期借款借长期借(账面余额贷资公积－其资本积13、生利息、汇兑损失等借款费用借长期费财务用在建程贷长期借款第:债券长期应付款一应债券1.行债借银行存款贷应值级会会计分录总结全全差额付券利息整2.发债利借在建工贷应付债.应计利3.支利借应付利贷银行存4.计利借财务费贷应付利5.债还本息借应值应计息贷银行存二长应付款1.融租入定产借在建工/固定资产赁资产公允价与最低租赁付款额现值两者较低者加上初始直费)贷长期应付款最低租付额银存相关直接费用)为确融资费(差额,可在贷方可在借方支借:长应款贷行款2.具有融性质的期付款购买资借固定资/在建工程购买款的现值贷长期应付款其她款实际应支付价总)为确融资费(差额,可在贷方可在借方第三章者权第:资本一接受金资投(股份有限公司以外的企业接受资产投资借银行存贷实收资(按出资比例或出资额确定其结构比例(股有限公接受现资产投借银行存款(发)贷股本(面值)贷方差额计公股价二接受非现金资产投资1、受固定资借固资产(投合或议价贷:实资2、受料资借材(投合或议约价应交税费－应交值税进项)贷:实资3、受形产借无资产(投合或议价贷:实资2实资本加动追投借银行存/固定资产无产贷实收资(股)差额计资公资本公与盈余公积转资级会会计分录总结全全借资本公积盈余积贷实收资(股)用盈余积转增资本后留的余公不少于注册资的％。3实资本少动回购数×格)贷行款注借:股(股数×面值贷库存股资公积盈公积未配利润差额计“资公积－－本价销时,注销股账价值与所购库存股的差额冲减本价差额,股本溢价不的再减公至配资当减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积回购股贷行款注借:股本贷库存股资公积－资本溢价第:资本公积1.有责任公接受现资产投资实际投入的金额过其注册资本中所占份额的部分,即本溢借银行存贷实收资本资本公积－资本溢价2.股有公溢发股票借银行存贷股本资本公积－股本溢价注:发股相关手费金的交费用如果是溢价发行的,从溢价扣减资本公积(股本溢价无溢价发行股票或溢价发行金额不足以抵的应将不足抵扣的部分冲减盈余公积与未分配利润发行费用借资本公积－资本溢价贷行款盈公积未配利润3.其她公积其资本公积就是除资溢(或股本溢价项目以形成的资积,其中主要括接计入所有权益的利得与损失。(1)常见的情为权益下投资方生净损益外有者权的她变动账务处理下:借长期投资贷资公－她本公积或反录(2)如果后将该长期股权资处置,那么计入资本公积的中中。借资公－她本公积贷投资收(或反分录4.资公积增本的会计处借资本公积贷实收资(股)第:留存收益留存收益包括未利润分与盈余积－、利润分配级会会计分录总结全全利润分配就是对企业当年可供配的利润所进行的分配可供分配的利润=实的净润年初未分配利润一年初未弥补的亏损)+她转入1结转实的净利润(1)转本利润润贷利润分未分润(2)提取盈余积－提法定余积贷:盈余积(3)宣放金利股利贷:应付利同时结利润分配各明科目－分配利润贷利润分配－提法定盈余公积－应现金股利二、余公积1提法盈余公、任意盈余公积借利润分配－提取法定盈余公积－提任盈公积贷盈余－盈公积－意盈余公积2、用盈余公积弥补亏损借盈余公积贷利润－公补亏盈积增本借盈余公积贷股本／实收资本4用盈余积放现金利利润(1)宣告分派利积贷应付股利(2)支利利贷银行存第章收入第节:入1一业务确认借行存款/收账款应收票贷主营业收入应税费－应交增值(销项额结转本贷存商品2已经发出但不符合收入确认条件的商品发:出商品贷存品纳义借应款贷:应税－交税销项额确认收入款贷营收入转本务成本贷发商3现折赊借:收账款总价)贷主业务入应税费－应交增值(销项)级会会计分录总结全全结转务成本贷存品收货借行存款贷应账财费4销折(经认销售收入)销售实现时借收账款贷主业务收应税费－应交增值(销项额借营成贷库存商发销折借主营收(这金)贷应收账应税费－应交增值(项税额实际收到款借银行款贷应账5销退没确收的发商借出商品贷库商退借库品贷发商已确收的冲收借主营业收贷应收账款等应税费－应交增值(销项)冲减成借存商品主营业成6预收款方式销售商品预收货借行存款贷预账发商借收账款贷营收应交税－应交增值税销项额同借主营业成贷库商7采支手续费式委托代销商委托方发代销品借委托商贷库存商确收借应收账贷主营收应税费－应交增值(项税额结转成借主营成贷委托商算物借银行存贷应收账受方收商级会会计分录总结全全借委托商品贷代销商品款对销售借银行存款贷委托商品应税费－应交增值税(项税额收到增值税专用发票借应税－交税销税额)贷应付账款计货款计算代销手续费借代销商品款贷银行存款应账税款她收续入8销售材料等存货取得原材料销售收入借银行存款贷其她收入应税费－应交增值税(项税额结转已销售材料的实际成本借其她成本贷原材料:提供入1、供务入算(1)在同－会期间内始完成的务①次完成的劳务及确认收入及相关的成本借应收账/银行存款贷主营收入借主营成本贷银行存款②需花费段间在－计期间发的务发生有关支)借劳务成本贷银行存款等完成确劳务收入并结成本借应收账/银行存款贷主营收入借主业成本贷劳务成本(2)在同的计间的劳务确工百比法认期确收入总成本本期末止劳务的完进度－前间己确的入本期确认的费=劳务总成本*本期末止劳务的完进度－前度己确的用提供劳务能可估计的会计理①发出劳务本贷行存款②认入款等贷主营业入等③转成本成本等贷务成本2.供劳务收入不能可靠估计的会计处(1)经发生劳务成本预计全部能够得到补偿的已收或预计能收回的金额认劳务收,结本借劳务成本贷银行存款级会会计分录总结全全借应收账款贷主业收入借主营成本贷劳务成本(2)已生务本计部分能得补的借预收账款贷主营收入借主营成本贷劳务成本(3)发劳务成本预计全部能够得到补偿的,应发生的劳务成本计入当益不确入借劳务成本贷预收账款借主营成本贷劳务成本:让渡入一支付。没有后续服务借银行存款贷其她收入供服务确使用费入借应收账/银行存款贷其她收入提销务成本贷累计摊销:政府入一.与产相关的政府补助1.到时／其她应收款贷递延收益2.分时益贷营业外收入二.与益相关的政府补助1.用于补以后期相关费用或损失,到时借银存／她款贷递延收益发时益贷营业外收入2.用补已发生相关费用或损失,到时借银存／她款贷营业外收入第五－、营业成本()、营业成本1.销售实现时款贷主营收入应交税费－应交值税销项额借主业成本贷库存商2.期结转益贷主营成本销品时款贷主营收入应交税费－应交值税销项额级会会计分录总结全全借主业成本贷库存品甲品4、销退时借主业务收应交税费－应缴值税销项额贷:应账借库商品－甲产品贷:营成本设装借行存款贷:营收借主营业务成本贷银行存款6、若安装业务需花费－段时才能完成(1)－次发生劳务支借劳成本贷行款(2)装成并结转成本款贷主务入借:主业务本贷劳成本(3)期转年润借本利贷:主业务本7销入现借应账贷:营收应交税费－应交值税销项额)借主业务成本贷:库商品8、生售让借主营业务收应缴税费－应缴值税销项额贷:应账9、到款借银存贷:应账(二)、她业成本1.销实现时借银行款贷其她收应交税费－应交值税销项额借其业成本贷原材料2.期末到利借年润贷其务本3将自行发成的专技出:(1)每摊销时借其业本贷累计摊(2)期转本利借本利贷其务本(3)出装时借银存贷其她收应交税费－应交值税销项额)(4)结成本成本贷周转材料包物(5)期结本利润借本利贷:其业务本(6)计旧借其她业务成本贷投性地累计旧级会会计分录总结全全二营业税金附1、应消税借业税金及附加贷应税费交消税2、交纳税时借应税费－应交消费税贷行存款3、到项借银存贷:营收4计交业借营税金附贷:税费应交税5、交纳税时借应税费－应交营业税贷行存款6计应交城建税与教育附加借业税金及加贷应费－城建税－缴教育费及附加7实际缴城税与教费附借应缴费－应交城建税－交教育费及附加贷银行存三期费1、售用(1)支告借销费用－广告贷银行存(2)销部借销用销售人员薪酬、售部专用办公设备旧费、业务费贷应付薪累计旧银行款(3)售产品借销售费用－运输－装费贷银存(4)支险借销售用－险费贷行存款(5)付售机构的职工工借销售费资贷应付职薪酬(6)销机构工资中提取福借销售费工福利贷应付职薪酬(7)销机使房提折旧借销用折费贷计折旧(8)转售费用到本年利借本利贷销售费2、理用(1)招费借管费用－业务招待费贷银行存(2)咨费借管理用－咨询贷库存现借管用贷应付薪累计旧库存金银行款(3)转本利借本利贷管理费3、务用(1)支期款息借财务费－利息支级会会计分录总结全全贷:银行款(2)支手费－手续费贷银行存款(3)现扣前款款贷:财务用(4)短款息出－利息支出贷:应付息(5)结润润贷财务费用第章:利润一:润利润计算公式＝业入营成－业金附－售费用管费－务用资减损＋公允值变收益－公价值变动损)＋资收益(投资失)利润额＝营利润＋营业收入－营业支出净润＝润总额所得税费用所得税(或收益＝当期得税延所费(－递延得收益)当期得税＝前利纳整额税减额所税费用期所＋递得税用所税借所税费用贷应税费应缴得税递所得税负债递所得税资产年润借主营业收入其她业收入公允值变损益投资益业外入贷本利润结转各项费用、损类科目借本利润贷主营业成本她成本营业金及附加销售用管理用财务用资产减损失业外出借所税费用贷应税费应缴得税借本利润贷所税费用借本利润贷利分——分润二:收入()政补助收1.财政补时借行款级会会计分录总结全全贷财助入缴时收入贷银行存款3.年结转时收入贷事业结余事业单位对于财政直接支付的财政拨款1.收到补助时材料贷财政收入涉定产的产贷固基金事业单位对于财政授权支付的财政拨款1.收到补助时用额度贷财政收入支度时／材料贷零余额账户用款3.涉及资置时产贷固基金()上补助入1.收上级助入款贷:上补助入年转时收入贷事业结余(三)事收入1.取收入收款时／应收款贷事业收入2.年结转时入贷事业结余(四)经收入1.取经营入时／应收账款／应收票据贷经营收入应交金2.生销退回入贷银行存款3.年结转时入贷经营结余(五)附单位款1.到附属单位缴来的款项借银款贷附属缴款发回款贷银行存款3.年结转时缴款贷事业结余(六)其收入1.受其她入款贷其她收入2.收退回入贷银行存款3.年结转时入贷事业结余第:支出(业支出1.事业位发生事业支出时出级会会计分录总结全全贷银行存款／现金2.年终时余贷事业支出()经支出1.事单发各经支出时出贷银行存款2.年结转时余贷经营支出()销税金1.确认负担的销售税及附加时金贷应税／她款2.交金附加／其她应付款贷银行存款3.年结转时事结余贷销售税金()上上级出1.业位向上级上支出支出贷银行存款2.年结转时余贷上缴支出()对单补助事单位对附单补助时位补助贷银行存款2.补收回款贷对附属单助3.年终时余贷对附属单位补助()拨出经费1.事业拨费费贷:银行款2.收拨出费款贷拨出经费3.年结转时余贷拨出经费章算生产本归集料借生产成本基本生成－辅助产本制造用贷原应付职薪酬配费用本－基本生产成制造费用用用贷生产成本－辅助生产成本月末分用－本生产本用结完产的成借库商品本－基本生产成本2.品的算(1)不修复废品发废品借废损失－本产本残回收借库现／原料失损借生产成本－本生产成本失(2)修废品修复用失料酬造用相关款款失结转失基本生产成本失级会会计分录总结全全3.停工的算计内的停工损失发生的相关费用先归集到“制造费用”,然在开工时计入开工期的“生产成:生本－基本生产成贷造用非划内的停工损失借停失工薪酬累折旧库存现金银行存相关偿自然害借其收(业出贷停损失的转借生成本－基本生贷停损失第十章行政事业第:资