初级会计职称初级会计实务公式大全

一、实收资本及资本公积(一)实收资本1.收到投资者投入货币资金借：现金(或银行存款)贷：实收资本2.收到投资人投入房屋、机器设备等实物，按评定确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评定确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积(或盈余公积)贷：实收资本(二)资本公积1.捐赠公积(1)接收捐赠货币资金，按实际收到捐赠款入帐借：现金(或银行存款)贷：资本公积(2)接收捐赠固定资产借：固定资产(依照同类资产市场价格或关于凭据)贷：资本公积(固定资产净值)累计折旧(3)接收捐赠商品等，依照关于资料确定商品等实际进价入帐(库存商品采取售价核实，还应结转进销差价)借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，因为汇率变动而发生关于资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或资本公积3.投资者缴付出资额大于注册资本产生差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项(一)短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款)3.偿还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)长久借款1.借入各种长久借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等)贷：长久借款2.发生长久借款利息支出，在固定资产还未交付使用或虽已交付使用但还未办理完工决算之前发生，计入固定资产购建成本借：在建工程(或固定资产)贷：长久借款3.长久借款利息支出，在固定资产已办理完工决算后发生，计入当期损益借：财务费用贷：长久借款4.偿还长久借款借：长久借款贷：银行存款(三)应付债券1.按面值发行债券，按实际收到债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2.溢价发行债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到金额)贷：应付债券(债券面值)应付债券(债券溢价)3.折价发行债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到金额)应付债券(债券折价)贷：应付债券(债券面值)4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)贷：应付债券(应计利息)5.溢价发行债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价)财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额差额)贷：应付债券(应计利息)6.折价发行债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额共计数)贷：应付债券(债券折价)(应摊销折价金额)应付债券(应计利息)7.债券到期，支付债券本息借：应付债券(债券面值、应计利息)贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一)商品购进1.采取进价核实商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采取支票等结算方式借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)同时借：库存商品贷：商品采购②采取商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)应付票据(商品进价)同时借：库存商品贷：商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采取支票等结算方式支付货款时借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)商品验收入库时借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)②采取商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)应付票据(商品进价)商品验收入库时借：库存商品(商品进价)贷：商品采购(商品进价)(3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品(暂估进价)贷：应付帐款(暂估进价)月终还未付款或还未开出、承兑商业汇票商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字)贷：应付帐款(红字)付款时，分录同(1)2.进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付外汇是从调剂市场购进外汇，应同时按进口商品应分摊购进外汇价差增加进口商品采购成本。借：商品采购贷：外汇价差(2)如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款(3)支付进口步骤应交纳各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时借：应交税金贷：银行存款(4)进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采取售价核实商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采取支票等结算方式借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)同时借：库存商品(商品售价)贷：商品采购(商品进价)商品进销差价(商品售价大于进价差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同)②采取商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(进货费用)应付票据(商品进价)商品验收入库时借：库存商品(商品售价)贷：商品采购(商品进价)商品进销差价(商品售价大于进价差额)(2)商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时借：商品采购(商品进价)经营费用(进货费用)贷：银行存款(全部价款)等商品抵达验收入库时借：库存商品(商品售价)贷：商品采购(商品进价)商品进销差价(商品售价大于进价差额)(3)商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时借：库存商品(商品售价)贷：应付帐款(暂估进价)商品进销差价(商品售价与暂估进价差额)月终还未付款或还未开出、承兑商业汇票商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(商品售价)(红字)贷：应付帐款(暂估进价)(红字)商品进销差价(商品售价与暂估进价差额)(红字)付款时，分录同(1)4.农副产品收购(1)自营收购①按实际支付农副产品价款借：商品采购贷：银行存款(或现金)②计算收购应税农副产品应交纳产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交产品税等借：库存商品贷：商品采购(2)预购①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款(或现金)②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款(或现金)退回多付货款借：银行存款(或现金)贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳产品税等借：商品采购贷：应交税金④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺(1)购进商品溢余发生商品溢余时，经过“待处理财产损溢”科目核实。①采取进价核实商品借：库存商品(商品进价)贷：待处理财产损溢(商品进价)②采取售价核实商品借：库存商品(商品售价)贷：待处理财产损溢(商品进价)商品进销差价(商品售价大于进价差额)查明原因分别不一样情况进行处理：①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品，本企业不一样意补作购进，应按溢余金额降低库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。(2)购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经同意转销短缺及损耗，应先经过“待处理财产损溢”科目核实借：待处理财产损溢(商品短缺金额)贷：商品采购(商品短缺金额)查明原因后，分别处理。②属于应由供给单位、运输机构、保险企业或其余过失人负责赔偿损失借：应付帐款(或其余应付款)贷：待处理财产损溢③属于自然灾害造成损失，应将扣除残料价值和保险企业赔款后净损失转作“营业外支出”借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回其余损失，报经同意后列作“经营费用”。借：经营费用贷：待处理财产损溢(二)商品销售1.商品销售实现(1)国内销售①采取支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入②采取委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付代垫运杂费借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款③采取商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款(票面金额扣除贴现息后净额)财务费用(贴现息)贷：应收票据(票面金额)④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入(2)出口销售①出口商品收到运输部门关于单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品②出口商品应退税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每个月计算应退退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生费用作为经营费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款④收到银行结汇水单借：银行存款贷：应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按协议要求应付国外佣金直接认定到商品佣金借：商品销售收入贷：应收帐款(或应付帐款)不能直接认定累计佣金借：经营费用贷：银行存款(3)分期收款销售①发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品②每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入③计算出本期应结转销售成本(按全部销售成本与全部销售收入比率计算)借：商品销售成本贷：分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让(1)商品销售退回①本月发生销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售，均应冲减本月销售收入。借：商品销售收入贷：银行存款(或应付帐款)②如已结转销售成本销售退回，还应同时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本(2)商品销售折扣与折让①发生销售折扣与折让时借：银行存款(应收帐款扣除折扣与折让后金额)销售折扣与折让(折扣和折让金额)贷：应收帐款(应收帐款全额)②结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让3.商品销售成本结转(1)采取进价核实商品，能够采取先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定时结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品(2)采取售价核实商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品月份终了，能够采取综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本(三)商品储存1.商品调价(1)调整商品进价商品进价调整，通常不再调整库存商品价格和进销差价，故可不作会计分录。(2)调整商品售价采取进价核实商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后价格反应销售收入。采取售价核实商品，调高售价差额对应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价差额对应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品2.商品削价(1)提取商品削价准备企业①提取商品削价损失准备时，按实际提取金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价准备②用提取商品削价准备填补商品削价损失(指已销商品售价低于进价差额)借：商品削价准备贷：商品销售成本(2)不提取商品削价准备企业，发生商品削价损失直接在当期损益中表现。3.库存商品溢余和短缺(1)商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先经过“待处理财产损溢”科目核实。①采取进价核实商品借：库存商品(商品进价)贷：待处理财产损溢(商品进价)②采取售价核实商品借：库存商品(商品售价)贷：待处理财产损溢(商品进价)商品进销差价(商品售价与进价差额)报经部门同意后，作冲减“经营费用”处理借：待处理财产损溢贷：经营费用(2)商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先经过“待处理财产损溢”科目核实。①采取进价核实商品借：待处理财产损溢(商品进价)贷：库存商品(商品进价)②采取售价核实商品借：待处理财产损溢(商品进价)商品进销差价(商品售价与进价差额)贷：库存商品(商品售价)查明原因后，分别情况进行处理：①属于应由保险企业或其余过失人赔偿损失借：其余应收款贷：待处理财产损溢②属于自然灾害造成损失，应将扣除残料价值和保险企业赔款后净损失借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢③属于无法收回其余损失借：经营费用贷：待处理财产损溢(四)代购代销商品1.委托代销商品(1)发交受托单位代销商品①采取进价核实商品借：库存商品——委托代销商品(商品进价)贷：库存商品——关于明细科目(商品进价)②采取售价核实商品借：库存商品——委托代销商品(商品售价)贷：库存商品——关于明细科目(商品售价)(2)收到代销单位报来代销清单借：应收帐款——××代销单位(商品售价扣除代销手续费后差额)经营费用(代销手续费)贷：商品销售收入(商品售价)(3)结转商品销售成本①采取进价核实商品借：商品销售成本(商品进价)贷：库存商品——委托代销商品(商品进价)②采取售价核实商品平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本(商品售价)贷：库存商品——委托代销商品(商品售价)月终，结转已销委托代销商品进销差价借：商品进销差价(商品售价与进价差额)贷：商品销售成本(商品售价与进价差额)(4)收到代销单位交来扣除代销手续费后货款净额借：银行存款贷：应收帐款——××代销单位2.接收代销商品(1)收到代销商品(指不收手续费实物代销方式)①采取进价核实商品，按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款②采取售价核实商品借：受托代销商品(商品售价)贷：代销商品款(商品接收价)商品进销差价(商品售价与接收价差额)(2)接收代销商品销售后，按实际售价借：银行存款(或应收帐款)贷：商品销售收入(3)结转商品销售成本①采取进价核实商品借：商品销售成本(商品接收价)受托代销商品(商品接收价)同时借：代销商品款(商品接收价)贷：应付帐款(商品接收价)②采取售价核实商品借：商品销售成本(商品售价)贷：受托代销商品(商品售价)同时借：代销商品款(商品接收价)贷：应付帐款(商品接收价)月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本(4)付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款3.采取收取手续费方式代购、代销商品(1)代购商品(包含代理进口)①收到受托单位收购资金借：银行存款贷：应付帐款等②支付代购商品货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入银行存款(2)代销商品(包含代理出口)①企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等②偿还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入银行存款(五)商品加工1.自行加工(1)发出用于加工库存商品①采取进价核实商品，按商品进价借：加工商品贷：库存商品②采取售价核实商品借：加工商品(商品进价)商品进销差价(商品售价与进价差额)贷：库存商品(商品售价)(2)发生加工费用，按实际发生额借：加工商品贷：其余业务支出(或银行存款)(3)加工商品应交纳产品税或增值税、城市维护建设税等借：加工商品贷：应交税金(4)加工商品应交纳教育费附加借：加工商品贷：其余应交款(5)加工完成，商品验收入库①采取进价核实商品，按加工前商品进货原价和加工过程中发生加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品②采取售价核实商品借：库存商品(加工完成后新商品售价)贷：加工商品(加工前商品进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等)商品进销差价(商品售价与商品加工成本差额)2.委托其余单位加工(1)发出委托加工库存商品，分录同上(1)(2)支付委托加工商品加工费用、税金等，按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款(3)收回委托加工商品①采取进价核实商品，按委托加工商品实际加工成本借：库存商品贷：加工商品②采取售价核实商品借：库存商品(加工完成后新商品售价)贷：加工商品(委托加工商品实际加工成本)商品进销差价(商品新售价与商品加工成本差额)(六)出租商品1.购进出租商品借：商品采购经营费用贷：银行存款等2.从库存商品中划出转作出租商品(1)采取进价核实商品，按商品进价借：出租商品——出租商品原价贷：库存商品(2)采取售价核实商品借：出租商品——出租商品原价(商品进价)商品进销差价(商品售价与进价差额)贷：库存商品(商品售价)3.收到出租商品租金收入，按实际收到金额借：银行存款贷：其余业务收入4.出租商品摊销，按应摊销金额借：其余业务支出贷：出租商品——出租商品摊销5.出租商品修理，发生修理费用借：其余业务支出贷：银行存款6.出租商品出售或报废借：出租商品——出租商品摊销(已摊销额)其余业务支出(帐面原价与已摊销数额差额)贷：出租商品——出租商品原价(商品帐面原价)四、材料物资、包装物、低值易耗品(一)材料物资、包装物、低值易耗品购进1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本(包含进价和运杂费等)借：材料物资贷：银行存款2.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本(或估量成本)借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款3.购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款(二)材料物资、包装物、低值易耗品领用、摊销及销售1.材料物资领用、销售(1)用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面材料物资，按其实际成本借：经营费用贷：材料物资(2)用于在建工程材料物资，按其实际成本借：在建工程贷：材料物资(3)对外销售材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借：银行存款贷：其余业务收入结转材料物资销售成本时，按其实际成本借：其余业务支出贷：材料物资2.包装物领用、摊销、出租、出借及销售(1)企业经营领用包装物，按要求方法进行摊销借：经营费用贷：包装物(2)随同商品出售不单独计价包装物借：经营费用贷：包装物(3)随同商品出售单独计价包装物借：其余业务支出贷：包装物(4)出租、出借包装物(采取一次或分期摊销)①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：其余业务支出(指出租包装物)经营费用(指出借包装物)贷：包装物②出租、出借包装物金额较大，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时：借：其余业务支出(指出租包装物)经营费用(指出借包装物)贷：待摊费用③收到出租、出借包装物押金借：银行存款(或现金)其余应付款④收到出租包装物租金借：银行存款(或现金等)贷：其余业务收入⑤出租、出借包装物发生修理费用借：其余业务支出(指出租包装物)经营费用(指出借包装物)贷：银行存款⑥逾期未退包装物没收押金借：其余应付款贷：营业外收入(5)出租、出借包装物(采取五五摊销法)①发出出租、出借包装物借：包装物(出租包装物、出借包装物)贷：包装物(库存包装物)②月终计提出租、出借包装物摊销额(按实际成本50%)借：其余业务支出(指出租包装物)经营费用(指出借包装物)贷：包装物(包装物摊销)③收回能够继续使用包装物借：包装物(库存包装物)贷：包装物(出租包装物、出借包装物)④收回不能继续使用包装物将收回残料价值入帐借：材料物资贷：包装物(出租包装物、出借包装物)将包装物摊余价值扣除残料价值后差额，作为报废包装物摊销额借：其余业务支出(指出租包装物)经营费用(指出借包装物)贷：包装物(出租包装物、出借包装物)同时，将报废包装物实际成本减去残料价值后差额与已提摊销对冲借：包装物(包装物摊销)贷：包装物(出租包装物、出借包装物)(6)低值易耗品领用、摊销①采取一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废残料价值作为低值易耗品降低，冲减管理费用借：材料物资贷：管理费用②采取分次摊销领用低值易耗品时，按实际成本借：待摊费用贷：低值易耗品依照低值易耗品耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值差额，作为报废低值易耗品摊销额借：材料物资(残料价值)管理费用(摊余价值扣除残料价值差额)贷：待摊费用(摊余价值)③采取五五摊销领用时，按实际成本借：低值易耗品(在用低值易耗品)贷：低值易耗品(库存低值易耗品)依照本月领用低值易耗品实际成本50%，计算当期领用低值易耗品摊销额借：管理费用贷：低值易耗品(低值易耗品摊销)低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本50%扣除残料价值后差额计入“管理费用”借：材料物资(残料价值)低值易耗品(低值易耗品摊销)(已提摊销额)借：管理费用(报废低值易耗品实际成本50%减去残料价值后差额)贷：低值易耗品(在用低值易耗品)(报废低值易耗品实际成本)五、货币资金及结算款项(一)货币资金1.现金、银行存款收入(1)收到投资者投入货币资金借：银行存款(或现金)贷：实收资本(2)借入款项借：银行存款贷：短期借款(或长久借款)(3)收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入(或应收帐款等)(4)收到其余业务收入款项借：银行存款(或现金)贷：其余业务收入(5)收到接收投资企业分回投资利润借：银行存款等贷：投资收益(6)收回其余应收暂付款项借：银行存款(或现金)其余应收款2.现金、银行存款支出(1)偿还借款借：短期借款(或长久借款)贷：银行存款(2)采购商品借：商品采购贷：银行存款(3)购置材料物资、包装物、低值易耗品等借：材料物资(或包装物、低值易耗品)银行存款(4)交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款(5)支付投资人利润借：应付利润贷：银行存款(6)支付职员工资借：应付工资贷：现金(7)支付关于费用借：经营费用(或管理费用、财务费用)贷：银行存款(或现金)3.货币资金划转(1)现金存入银行借：银行存款贷：现金(2)自银行提取现金借：现金贷：银行存款(二)结算款项1.应收票据(1)收到购货方开出、承兑商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入(2)企业应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款(3)企业持未到期商业汇票向银行贴现借：银行存款(实际收到贴现金额)财务费用(贴现息)贷：应收票据(票面价值)(4)收回应收票据本息借：银行存款(实际收到金额)贷：财务费用(利息部分)应收票据(票面价值)2.应收帐款(1)企业商品销售发生应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收入(2)企业代购货单位垫付包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款(3)企业应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款(4)企业收到应收帐款时借：银行存款等贷：应收帐款(5)核销坏帐损失借：坏帐准备(或管理费用)贷：应收帐款(6)已经确认并转销坏帐损失，假如以后又收回借：应收帐款贷：坏帐准备(或管理费用)同时借：银行存款贷：应收帐款(7)贴现商业汇票到期，因承兑人银行帐户不足支付，申请贴现企业收到银