f council增值税改革企业的影响及对策

营改增全面扩围对各行业企业的影响分析及对策ChinaFinanceExecutiveCouncilHallyXie谢学焘中国营改增政策的趋势展望对于增值税改革财政部这么说（一）力争如期完成营改增改革任务（二）进一步推进增值税制改革和完善（三）推进增值税立法以上资料来源：财政部税政司王司长

力争如期完成营改增改革任务1.总的目标：“十二五”期间全面完成改革任务。2.下一步改革的3大板块及改革难点：建筑业和不动产：纳税地点、汇总纳税、老合同金融保险业：业务形态多样、金融衍生工具、进销项核算生活服务业：进项发票取得、优惠政策延续、差额征税、汇总纳税。以上资料来源：财政部税政司王司长进一步推进增值税制改革和完善1.税率简化。2.不动产进项税额抵扣。3.出口货物和服务的出口退税或免税政策。以上资料来源：财政部税政司王司长提交国务院讨论方案内容一、试点实施时间：选择2015年10月1日全面实施三个行业营改增并同步简并税率。二、税率:金融业和生活服务业适用6%税率，建筑业和房地产业等其他行业适用11%税率，均适用一般计税方法。出口服务:对出口服务实行零税率或免税政策。6提交国务院讨论方案内容三、不动产进项税:将新增不动产进项税100%纳入抵扣范围，但试点初期分年度按5%比例抵扣，剩余部分作为期末留抵结转下期继续抵扣；

四、借款利息进项税:暂不允许抵扣借款利息进项税(对房地产行业利空)；7提交国务院讨论方案内容五、拟将现行增值税4档税率简并为3档，保留17%、11%和6%税率，取消13%税率。将适用13%税率货物中与农业生产和居民生活相关货物（如农业生产资料、农产品、自来水）的税率下调为11%，相应将购进农产品的扣除率由13%下调为11%，将化石能源等货物（如天然气、煤气）的税率上调为17%。

六、金融业的息差收入/手续费收入/金融商品买卖收入将适用一般计税方法征收，而不是原来2011财税110中的简易方法征收。8营改增对建筑也和房地产业的影响的趋势展望

对建筑业/房地产行业整体影响营改增对行业的影响将是深远的，对很多企业选择运营模式将带来巨大的影响；行业的专业化分工将越来越细化，在专业分工基础上的整合模式将得到迅速发展；企业将更多进入服务业(软硬结合)以及向上下游产业扩张，实现产业升级；如何判定营改增对房地产业的影响1、成本的影响：行业的成本结构，成本中可抵扣的成本、费用的进项税率，人工成本占成本中的比例？应对营改增的系统改造以及人员成本？2、定价的影响：客户类型，是否是增值税一般纳税人？议价能力如何？双方集中度的比较3、采购的影响：供应商是小规模纳税人还是一般纳税人？注意提供服务的小规模和提供实体的小规模是有区别的，议价能力如何？双方市场的集中度如何？4、收入的影响：收入将在利润表进行价税分离如何判定营改增对房地产业的影响5、商业模式的影响：精装修还是毛胚房？持有物业？商业出租？房地产+？(WeWork模式)6、融资方式的影响：银行?信托？融资租赁？7、绩效考核的影响：销售团队绩效修订？8、财务团队及财务系统的影响：系统如何修改适应增值税核算？财务人员的增值税知识和经验如何获取和持续更新？9、合同的影响：增值税环境下新合同模板如何设置？10、税务筹划方法的影响对金融业的影响分析如何判定营改增对金融行业的影响1、收入的影响：收入将需要进行价税分离；息差收入/手续费收入/金融商品买卖收入/…2、客户分类的影响：客户类型分类：是否是增值税一般纳税人？客户信息的收集和完善…3、成本的影响：营改增的银行系统改造以及人员成本？金融行业的成本结构，成本中可抵扣的成本的进项税率，人工成本占成本中的比例？4、采购策略的影响：供应商是小规模纳税人还是一般纳税人？5、新金融产品开发以及金融交易系统的影响6、财务团队的配置以及管理模式的影响行业企业的应对策略

应对策略当下应做什么？一、商业模式梳理以及供应商选择策略梳理二、考虑会计核算产生的变化及系统改造三、测试“营改增”潜在的税务和利润影响四、考虑项目预算及产品定价调整策略五、制定内部发票报销管理和内控制度六、加强可推迟的采购策略管控七、持续跟踪营改增政策发展变化八、人员培训和系统更新

行业应对策略1.通知客户(打好预防针)首先要做的是通知客户，未来在价格以及发票提供上将会有相应的变化；(已签合同/未签合同)

2.加强对取得增值税专用发票的管控(培养习惯)这是非常重要的一点，从公司日常采购入手，理出公司采购中能取得增值税专用发票的项目。如水电费发票、办公用品发票、运输费发票、汽油发票、电脑等固定资产发票。

行业应对策略3.选择与增值税一般纳税人的供应商合作并及时取得增值税专用发票：如果供应商也是增值税一般纳税人，则取得的发票上载明的进项税可以抵扣销项税。但如供应商为小规模纳税人，如果到税务局代开增值税专用发票，也只能够抵扣3%。所以，在选择业务合作单位时，最好选择一般纳税人，争取进项税抵扣最大化。

行业应对策略4.梳理现有的采购合同和销售合同，合同的订立要更为细致并修改合同模板今后公司合同的订立必须写明是含税价还是不含税价，以免在合同应收款上与客户发生不必要的争议。发票条款

5.日常管理方式体现增值税特色营改增后，要考虑对公司营业规模的影响（相同的营业额报表上反映比以前要低），业务员个人的考核业绩计算（含税额还是不含税额），日常管理方式也要针对这种改变而变化。

行业应对策略6.可暂时推迟不急需的采购营改增试点后，试点范围内企业尽可能在营改增后去采购设备和办公用品等，并尽可能取得增值税专用发票。

7.了解并积极申请税收优惠营改增还确定了相关的免征和即征即退的优惠政策，应该及时了解并提请备案或提出申请。符合小型微型认定条件的小规模纳税人，在另购发票时还可以免收发票工本费。

行业应对策略8.制定系统升级改造行动计划及发票风险管控体系搭建发票风险管控：虚开/代开/红字发票/丢失/进项逾期如：房地产企业财务共享服务中心的发票处理量会急剧增加，考虑将增值税管理信息系统纳入风控管理工具选择。案例分享：增值税电子发票管理信息系统增值税电子发票技术应用趋势展望传统纸票时代已经out纸质发票的弊端：社会成本高昂(大量人工-设计印刷/物流仓储/打印/快递)销项和进项数据无法实时共享(人工对账效率低)假发票盛行占地空间不环保不利于后续查找和稽核…23后营改增时代的发票管理新技术金税三期的网络发票2015年7月修改会计档案法规会计电子记账凭证和电子发票合法电子发票即将取代网络发票B2C电子发票B2B电子发票B2G(G2B)电子发票电子发票25增值税电子发票技术应用案例分享著作权声明：本课件中所含的系统菜单及各行业解决方案均受著作权法保护。27案例：蒙牛集团内部供应商增值税进项电子发票信息系统著作权声明：本课件中所含的系统菜单及各行业解决方案均受著作权法保护。28案例：化妆品零售企业增值税信息化管理平台著作权声明：本课件中所含的系统菜单及各行业解决方案均受著作权法保护。处理每张进项票耗时降低20倍！开票后处理时间降低了4倍！实时跟踪快递掌控发票当前位置报表即时生成准确、高效！增值税配置的高级人员节省70%！处理每张销项票耗时降低50倍！……详细分析……详细分析……详细分析……详细分析29著作权声明：本课件中所含的系统菜单及各行业解决方案均受著作权法保护。案例：食品企业上线增值税管理系统的效率提升增值税信息管理平台下游客户案例：后营改增时代金融行业增值税管理系统著作权声明：本课件中所含的系统菜单及各行业解决方案均受著作权法保护。31系统架构图案例：后营改增时代金融行业增值税管理系统著作权声明：本课件中所含的系统菜单及各行业解决方案均受著作权法保护。更多有关”营改增”的税务资讯请登陆：中国高级财税职业经理人专用数据库网站:F-Council与5000多位中国优秀的财税职业经理人会员展开长期的营改增实战经验交流和分享…F-Council=专业交流+实战分享+人脉拓展企业可能因实际经营情况不同而需要采取不同的应对措施，这里介绍的内容仅供参考。中国企业财税管理研究院是协同共享企业服务（上海）有限公司内设的企业财税管理策略研究机构。中国企业财税管理研究院作为企业财税管理研究机构将致力于服务中国内、外资企业的财税管理职能部门的高级财税经理人，并通过结合来自政府官员、中介机构、学术机构、F-Council企业财税会员及其他财税同行等各方面的视角，对企业财税职能部门管理中存在的问题以及策略发展趋势进行全面客观的分析和研究，通过不定期地发布相关的研究报告来帮助企业财税决策管理者更好的了解企业财税职能部门管理中的最佳实践、管理策略趋势以及财税风险管理和税收成本管控的问题，为财税同行提供有广泛参考价值的管理数据、管理工具、管理模版和专业调研报告。

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杨瑾莹HelenYang

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