2023年税费业务训练考试复习题库（汇总版）

PAGEPAGE12023年税费业务训练考试复习题库（汇总版）一、单选题1.国家税务总局根据相关规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以

发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以（）

为准。A、出口报关单上申报日期B、出口报关单上出口日期C、总局决定调整退税率的日期D、退税率文库发布日期答案：B解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费

税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第三条规定。国家税务总局根据上述规定

将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调

整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货

物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。2.以下外汇资金中，需要办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》

的是（）。A、境外机构或个人从境内获得的单笔50万人民币的运输收入B、境外机构或个人从境内获得的单笔20万人民币的保险服务收入C、境外个人从境内获得的单笔4万美元的工作报酬D、境外机构或个人从境内获得的单笔5万美元的金融服务收入答案：A解析：根据《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外

支付税务备案有关问题的公告》（国税函〔2013〕40号）。境内机构和个人向境

外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）下列外汇资金，均应向所在

地主管税务机关进行备案：境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、

保险服务、金融服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；境外个人在境

内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息

等收益和经常转移收入；B、C、D项均不超过等值5万美元。3.《全税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）》对出口货物税收

函调复函的规定时限是:收到调查函之日起（）内。A、20个工作日B、15个工作日C、30个工作日D、10个工作日答案：A解析：根据《国家税务总局关于下发〈全国税务机关出口退（免）税

管理工作规范（2.0版）〉的通知》（税总发〔2018〕48号）第104条规定。复

函地税务机关应当自收到调查函之日起20个工作日内，根据对供货企业的核查情

况，在函调系统如实、完整、规范地填写《关于调查出口税收有关情况的复函》

（附件23），经复函地税务机关分管局领导核准后进行复函。4.企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益所得，若实际收到所得

的日期与境外被投资方作出利润分配决定的日期不在同一纳税年度的，应按

（）所在的纳税年度确认境外所得。A、实际支付日期B、被投资方作出利润分配日C、董事会决议约定的支付日期D、利润所属年度答案：B解析：根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指

南〉的公告》（国税函〔2010〕1号）。对企业境外所得的实现年度及其税额抵

免年度应按以下原则确认：企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益所得，

若实际收到所得的日期与境外被投资方作出利润分配决定的日期不在同一纳税年

度的，应按被投资方作出利润分配日所在的纳税年度确认境外所得。5.以下各项中，综服企业应对年度内委托代办退税的生产企业进行出口货物

的贸易真实性核查的是（）。A、委托代办退税的税额超过100万元的生产企业B、委托代办退税的税额超过300万元的生产企业C、委托代办退税的出口额超过100万元的生产企业D、委托代办退税的出口额超过200万元的生产企业答案：A解析：根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口

货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号）第九条

规定。对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业，应进行出口货物的

贸易真实性核查。6.根据《中新税收协定》，应作为特许权使用费的是（）。A、提供的售后服务取得的报酬B、专门从事工程专业服务的机构提供的相关服务所取得的所得C、专门从事管理专业服务的机构提供的相关服务所取得的所得D、使用工业、商业、科学设备取得的所得答案：D解析：根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡

共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的

通知》(国税发〔2010〕75号)。选项

A，单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬，

产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬，专门从事工程、管理、咨询等

专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的所得不是特许权使用费，应作为

劳务活动所得适用《中新协定》中营业利润的规定。特许权使用费也包括使用或

有权使用工业、商业、科学设备取得的所得，即设备租金。7.某生产企业2021年4月外购原材料取得增值税专用发票上注明的进项税

额为110万元。当月内销货物取得不含税收入161万元，外销产品FOB价折合人

民币138万元。完工产品内销时适用的增值税征税率为13%，退税率为10%。2021

年4月应退增值税额是（）万元。A、84.93B、13.80C、71.13D、22.21答案：B解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费

税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第五条规定。当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率-当期免税购进原材料价格）×（出口货

物适用税率-出口货物退税率）；当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵进项税额；当期免抵退税额=（当期出口货

物离岸价×外汇人民币折合率-当期免税购进原材料价格）×出口货物退税率。题目

中并没有涉及免税购进原材料价格以及上期留抵进项税额，因此当期不得免征和

抵扣税额=138×（13%-10%）=4.14（万元），当期应纳增值税=161×13%-（110-4.14）

=-84.93（万元），当期免抵退税额=138×10%=13.8（万元），

当期免抵退税额为13.8万元〈期末留抵税额84.93万元，

则该企业2021年4月应退增值税额为13.8万元。8.根据出口卷烟免税核销基本规定，卷烟出口企业向主管税务机关办理

出口卷烟的免税核销手续的时限是（）。A、卷烟出口报关之日当月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内B、卷烟出口报关之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内C、卷烟出口报关之日次月起至次年3月15日前的各增值税纳税申报期内D、卷烟出口报关之日当月起至当年12月31日前的各增值税纳税申报期内答案：B解析：根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税

管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第九条规定。卷烟出

口企业应在卷烟出口报关之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，

向主管税务机关办理出口卷烟的免税核销手续。因此，本题应选择B项。9.境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属

于适用简易计税方法的，实行的是（）。A、免征增值税办法B、免退税办法C、增值税征税办法D、免抵退税办法答案：A解析：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税

试点的通知》附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》（财

税〔2016〕36号）第四条规定。境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务

或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。因此，本

题应选择A项。10.非居民企业股权转让选择特殊性税务处理的，应于股权转让合同或协议生

效且完成工商变更登记手续一定期限内进行备案，这一期限是（）日。A、7B、15C、30D、60答案：C解析：根据《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务

处理有关问题的公告》（国税函〔2013〕72号）。非居民企业股权转让选择特殊

性税务处理的，应于股权转让合同或协议生效且完成工商变更登记手续30日内进

行备案。11.新加坡居民个人赴中国学习，下列各项其在华学习取得的收入，应在中

国免税的是（）。A、来源于中国的学费资助、奖学金B、来源于中国的学费资助、奖学金且不超过用以维持生活、接收教育或培训

的部分C、来源于中国以外的学费资助、奖学金D、来源于中国以外的学费资助、奖学金且不超过用以维持生活、接收教育或

培训的部分答案：D解析：根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡

共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的

通知》(国税发［2010］75号)第二十条。学生和企业学徒由于接受教育、培训或

获取技术经验的目的，而暂时居住在缔约国另一方，对其为了生活、学习所取得

的来源于缔约国另一方以外的所得，该缔约国另一方应予免税。应注意的是，本

条仅适用于学生或实习人员为了生活、教育或培训的目的而收到的款项。12.根据境外旅客购物离境退税基本规定，离境退税政策中的“境外旅客”是

指（）。A、从中国过境但不进入中国领域的外国人B、在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞C、在我国境内就业已连续4年以上，且居住满3年的外国人D、从中国购买货物或者服务但不入境的外籍人员答案：B解析：根据《国家税务总局关于发布〈境外旅客购物离境退税管理办

法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2015年第41号）第二条规定。根据

规定，境外旅客是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。

因此，本题应选择B项。13.对于骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税的时

间范围是（）。A、半年以下B、半年以上一年以下C、一年以上一年半以下D、一年半以上两年以下答案：B解析：根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税

管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条规定。对骗取

国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按规定停止其出口退

（免）税资格：骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税

半年以上一年以下。14.下列出口业务适用增值税退（免）税政策的是（）。A、内地销售给平潭生产企业生产耗用的成品油B、特殊区域内的企业为境外单位或个人提供的加工修理修配劳务C、一般纳税人试点企业从区外购进供自用厂房耗用的水电气D、区外企业经自由贸易试验区内保税区出口的货物答案：D解析：根据《财政部海关总署国家税务总局关于横琴、平潭开发有

关增值税和消费税政策的通知》（财税〔2014〕51号）。成品油属于内地销往横

琴、平潭不予退税的其他货物，A不适用；B应适用免税；一般纳税人试点企业从

区外购进的水电气不再适用出口退税政策，C不适用；经保税区出口的货物凭海

关签发的出口货物备案清单申报退（免）税，D正确。15.委托出口货物发生退运的，以下业务描述正确的是（）。A、受托方直接向主管税务机关申请开具退运证明B、受托方持委托方主管税务机关开具的退运证明和其他资料，向主管税务机

关申请开具退运证明C、委托方直接向主管税务机关申请开具退运证明，无需转交给受托方D、委托方持受托方主管税务机关开具的退运证明和其他资料，向主管税务机

关申请开具退运证明答案：B解析：根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税

管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013第12号）第四条规定。

委托出口货物发生退运的，应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物退运

已补税（未退税）证明》转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具

《出口货物退运已补税（未退税）证明》。因此，本题应选择B项。16.外贸企业购进按简易办法征税的出口货物，并取得增值税专用发票，其适

用的出口退税率是（）。A、小规模纳税人征收率B、简易办法实际执行的征收率C、出口货物的出口退税率D、增值税专用发票上的税率和出口货物退税率较低者答案：D解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费

税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第三条规定。外贸企业购进按简易办法征

税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际

执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退

税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。17.下列国际组织或机构中，发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》的是（）。A、联合国B、世界银行C、经济合作与发展组织D、世界贸易组织答案：C解析：根据《国家税务总局关于发布〈税收协定相互协商程序实施办

法〉的公告》（国税函〔2013〕56号）。2013年6月，经济合作与发展组织发布

《税基侵蚀和利润转移行动计划》。18.卷烟出口企业向卷烟生产企业购进卷烟时，应先在免税出口卷烟计划内向

主管税务机关申请开具的文件是（）。A、《准予免税购进出口卷烟证明申请表》B、《出口卷烟已免税证明申请表》C、《出口卷烟已免税证明》D、《出口卷烟免税核销申报表》答案：A解析：根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税

管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十一条规定。卷烟

出口企业向卷烟生产企业购进卷烟时，应先在免税出口卷烟计划内向主管税务机

关申请开具《准予免税购进出口卷烟证明申请表》。19.适用启运港退（免）税政策的出口货物，其退税率执行时间依据的是（）。A、启运港出口货物报关单电子信息上注明的出口日期B、出口企业到主管税务机关申请办理退税的日期C、海关总署将启运港出口货物信息传输给税务总局的日期D、出口企业正常结关核销的核销日期答案：A20.主管税务机关在受理申请之日起一定期限内，由负责人签发《税收居民证

明》并加盖公章或者将不予开具的理由书面告知申请人，这一期限是（）。A、5B、10C、20D、30答案：B解析：根据《国家税务总局关于开具〈中国税收居民身份证明〉有关

事项的公告》（国税函〔2016〕40号）。主管税务机关在受理申请之日起10个

工作日内，由负责人签发《税收居民证明》并加盖公章或者将不予开具的理由书

面告知申请人。21.下列关于办理所得税年度申报的特殊规定，正确的是（）。A、企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终

了之日起6个月内，向主管税务机关提出延期申报申请B、企业采用电子方式办理纳税申报的，无需附纸质版纳税申报资料C、企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送中介机构签章

的合同原件D、企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，应当在年

度终了之日起5个月内向主管税务机关重新办理年度所得税申报答案：D解析：根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管

理办法〉的通知》(国税发〔2009〕6号)。选项

A，企业因特殊原因，不能在规定

期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关

提出延期申报申请；选项

B，企业采用电子方式办理纳税申报的，应附上纸质版

纳税申报资料；选项

C，企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应

附送委托人签章的委托书原件。22.下列各项表述,不符合出口应税消费品的税收政策及管理的是（）。A、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口,以及外贸企业受其他

外贸企业委托代理出口应税消费品,适用出口免税并退税政策B、有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自

产的应税消费品,依据其实际出口数量免征消费税,不予办理退还消费税C、一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品,依据其实际出口数量免

征消费税,不予办理退还消费税D、生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的,按实际耗

用数量暂免征消费税答案：C解析：根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税

管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）。除生产企业、外贸

企业外的其他企业,具体是指一般商贸企业,这类企业委托外贸企业代理出口应税

消费品一律不予退（兔）税。

增值税:生产企业和外贸企业出口货物,适用退（免）税政策。

消费税:生产企业免税不退税,因为出口环节免征了消费税,并没有负担消费税,所以不退；外贸企业购进应税消费品负担了消费税,所以出口环节免税并退税。23.境内机构和个人对外支付的下列资金中，需要办理和提交《服务贸易等项

目对外支付税务备案表》的是（）。A、外汇指定银行或财务公司自身对外融资利息B、从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用C、境外机构或个人从境内获得的现金捐款D、境内机构在境外发生的差旅费答案：C解析：根据《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外

支付税务备案有关问题的公告》（国税函〔2013〕40号）。境内机构和个人向境

外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)下列外汇资金，除公告第三条

规定的情形外，均应向所在地主管税务机关进行备案：

境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利

润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等

收益和经常转移收入。24.居民企业甲企业有来源于境外A国的利息所得，按照合同约定的付款日

期为2018年3月，实际于2020年3月才收到该项利息所得。则该项所得所属的

纳税年度是（）。A、2018年B、2019年C、2020年D、2021年答案：A解析：根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指

南〉的公告》（国税函〔2010〕1号）。企业来源于境外的利息、租金、特许权

使用费、转让财产等收入，若未能在合同约定的付款日期当年收到上述所得，仍

应按合同约定付款日期所属的纳税年度确认境外所得。25.对可抵免的企业所得税税额，若是税收协定非适用所得税项目，或来自

非协定国家的所得，无法判定是否属于对企业征收的所得税税额的，应层报申请

裁定的单位是（）。A、市级税务局B、省级税务局C、国家税务总局D、上一级税务局答案：C解析：根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指

南〉的公告》（国税函〔2010〕1号）。可抵免的企业所得税税额，若是税收协

定非适用所得税项目，或来自非协定国家的所得，无法判定是否属于对企业征收

的所得税税额的，应层报国家税务总局裁定。26.利用外国政府贷款或国际金融组织贷款建设的项目，招标机构须在招标完毕并

待中标企业签订的供货合同生效后，向其所在地主管税务机关申请办理（）。A、《出口货物转内销证明》B、《出口货物退运已补税（未退税）证明》C、《中标证明通知书》D、《代理出口货物证明》答案：C解析：根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税

管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十条规定。利用外

国政府贷款或国际金融组织贷款建设的项目，招标机构须在招标完毕并待中标企

业签订的供货合同生效后，向其所在地主管税务机关申请办理《中标证明通知书》。27.从事来料加工委托加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的

普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，

填报《来料加工免税证明申请表》，提供正式申报电子数据及相关资料向主管税

务机关办理（）。A、《进料加工免税证明》B、《来料加工免税证明》C、《来料加工免税核销证明》D、《出口货物转内销证明》答案：B解析：根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税

管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十条规定。从事来

料加工委托加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通发票后，

应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内办理《来料加工

免税证明》。因此，选项B正确。28.甲企业2020年度境内所得应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所

得税税率，已预缴税款160万元。如甲企业2020年存在来源于境外某国的税前利

息所得200万元，并根据协定规定的税率在境外缴纳预提税20万元。不考虑其他

因素，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。A、90B、120C、135D、140答案：B解析：根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指

南〉的公告》（国税函〔2010〕1号）。该企业汇总纳税应纳税额=（1000+200）

×25%=300（万元），境外已纳税款抵免限额=（1000+200）×25%×200÷（1000+200）

=50（万元），根据协定规定的税率在境外缴纳的预提税20万元，可全额扣除，

境内已预缴160万元，则该企业当年汇算清缴应补（退）的税款=300-20-160=120

（万元）。29.某居民企业在A国的境外子公司于2020年12月1日股东会决定，将分别属

于2018年2000万元的未分配利润和2019年3000万元的未分配利润进行分配。则这

5000万元股息在该居民企业应纳我国企业所得税中计算抵免的年度是（）。A、2018年B、2019年C、2018年和2019年D、2020年答案：D解析：根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指

南〉的公告》（国税函〔2010〕1号）。企业来源于境外的股息、红利等权益性

投资收益所得，若实际收到所得的日期与境外被投资方作出利润分配决定的日期

不在同一纳税年度的，应按被投资方作出利润分配日所在的纳税年度确认境外所

得。30.一般情况下，适用于母子公司的经营方式的税收抵免方法是（）。A、间接抵免法B、追溯抵免法C、直接抵免法D、逆向抵免法答案：A解析：根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指

南〉的公告》（国税函〔2010〕1号）。适用于母子公司的经营方式的税收抵免

方法是间接抵免法。31.判定一个公司（或企业、单位）是否属于一国的法人居民时，以下标准中

不适用的是（）。A、注册地标准B、停留时间标准C、总机构所在地标准D、控股权标准答案：B解析：根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡

共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的

通知》(国税发〔2010〕75号)。判定一个公司（或企业、单位）是否属于一国的

法人居民，一般有下列几个标准：注册地标准；实际管理和控制中心所在地标准；

总机构所在地标准；控股权标准。32.境内公司向境外公司支付100万元特许权使用费，约定税款全部由扣缴

义务人承担，假设城建及教育费附加比率为12%，则应分别扣缴增值税（）

万元、企业所得税（）万元。A、6.72、11.2B、5.66、9.43C、6、10D、6.38、10.64答案：A解析：根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题

的公告》（国税函〔2017〕37号）第七条。含税金额＝100÷（1-6%×12%-10%）×（1+6%）＝118.73（万元）；扣缴增值税税额＝118.73÷（1+6%）×6%＝6.72（万

元）；扣缴企业所得税应纳税额＝118.73÷（1+6%）×10%＝11.2（万元）。33.居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，

按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收

协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业

实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免，这种抵免政策是（）。A、直接抵免B、间接抵免C、饶让抵免D、协定抵免答案：C解析：根据《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关

问题的通知》（财税〔2009〕125号）。饶让抵免是居民企业从与我国政府订立

税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享

受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额

在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得

税额用于办理税收抵免。34.研发机构采购国产设备全额退还增值税税额的依据是（）。A、增值税发票上注明的税额B、当期增值税预缴税额C、期末留抵税额增加额D、经计算的出口退税税额答案：A解析：根据《国家税务总局关于发布〈研发机构采购国产设备增值税

退税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2020年第6号）第十一条规定。

研发机构采购国产设备的应退税额，为增值税发票上注明的税额。35.以下关于疫情期间出口退（免）税事项办理的说法正确的是（）。A、疫情防控期间，纳税人的所有出口货物可通过网上提交电子数据的方式申

报出口退（免）税，出口劳务、跨境应税行为不可以通过网上提交电子数据的方

式申报出口退（免）税B、疫情防控期间，纳税人需开具纸质证明的，税务机关可采取邮寄方式送达；

确需到办税服务厅现场办理证明事项的，暂缓办理C、因疫情影响，纳税人未能在规定期限内申报出口退（免）税的，待收齐退

（免）税凭证及相关电子信息后，即可向主管税务机关申报办理退（免）税D、疫情防控期间，对于出口企业所有证明办理申请事项和出口退（免）税申

报办理事项，税务机关即时办结，并通过网上反馈方式及时将相关的办理结果告

知纳税人答案：C解析：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防

控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第五条至

第八条规定。疫情防控期间，纳税人通过电子税务局或者标准版国际贸易“单一窗

口”出口退税平台等提交电子数据后，即可申请办理出口退（免）税备案、备案变

更和相关证明。税务机关受理上述退（免）税事项申请后，经核对电子数据无误

的，即可办理备案、备案变更或者开具相关证明，并通过网上反馈方式及时将办

理结果告知纳税人。纳税人需开具纸质证明的，税务机关可采取邮寄方式送达，

确需到办税服务厅现场结清退（免）税款或者补缴税款的备案和证明事项，可通

过预约办税方式，分时分批前往税务机关办理。并且在疫情防控期间，纳税人的

所有出口货物劳务、跨境应税行为，均可通过网上提交电子数据的方式申报出口

退(免)税。税务机关受理申报后，经审核不存在涉嫌骗取出口退税等疑点的，即

可办理出口退（免）税，并通过网上反馈方式及时将办理结果告知纳税人；因疫

情影响，纳税人未能在规定期限内申请开具相关证明或者申报出口退(免)税的，

待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可向主管税务机关申请开具相关证

明，或者申报办理退（免）税。故据以上规定，选项ABD存在问题，A项，纳税

人的所有出口货物劳务、跨境应税行为，均可通过网上提交电子数据的方式申报

出口退（免）税；B项不是暂缓办理，是可通过预约办税方式，分时分批前往税

务机关办理；D项应当是经核对电子数据无误的或经审核不存在涉嫌骗取出口退

税等疑点的，并非即时办结。因此，只有选项C正确。36.高远集团是一家于2017年注册登记并备案的外贸企业；2018年，因业务

涉及直接将自行研发的技术出口，向税务机关申请并通过了退（免）税办法的变

更；2020年对该企业进行管理类别评定时，以下情况会导致其无法评定为一类企

业的是（）。A、企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模不匹配B、评定时纳税信用级别为B级C、评定时外汇管理的分类管理等级为B级D、企业内部建立了完善的出口退（免）税风险控制体系答案：A解析：根据《国家税务总局关于发布修订后的〈出口退（免）税企业

分类管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第46号）第五条规定。适

用免抵退税办法的外贸企业参照生产企业管理，企业的生产能力与上一年度申报

出口退（免）税规模相匹配是一类生产企业评定标准之一。37.某综服企业申报的不能收汇原因是虚假的，被主管税务机关认定为申报出

口退（免）税需提供收汇资料的企业，税务机关已于2020年5月15日出具《税

务事项告知书》并送达企业。则该企业执行此项政策的退（免）税申报截止时间

是（）。A、税务机关通知取消的当日B、2022年5月14日C、2022年5月31日D、没有截止时间答案：B38.根据规定，由省税务局会同财政、海关等部门，选择退税代理机构时，

遵循的原则是（）。A、公平、公开、公正原则B、公平、公正、效率原则C、公平、效率、可持续原则D、公平、可持续、公开原则答案：A解析：根据《国家税务总局关于发布〈境外旅客购物离境退税管理办

法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2015年第41号）第十三条至第十七

条规定。根据规定，退税代理机构由省税务局会同财政、海关等部门，按照公平、

公开、公正的原则选择，并由省税务局公告。因此，本题应选择A项。39.税务机关对企业实施特别纳税调整的，对2008年1月1日以后发生交易

补征的企业所得税按日加收利息。利息率按照税款所属纳税年度12月31日公布

的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加（）个百分点计算，

并按照一年365天折算日利息率。该一定的百分点是（）。A、2B、3C、5D、10答案：C解析：根据《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调整及相互协商

程序管理办法〉的公告》（国税函〔2017〕6号）。利息率按照税款所属纳税年

度12月31日公布的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个

百分点计算，并按照一年365天折算日利息率。40.退税商店备案资料所载内容发生变化的，向主管税务机关办理变更手续

的期限是（）。A、自有关变更之日起的3日内B、自有关变更之日起的5日内C、自有关变更之日起的10日内D、自有关变更之日起的15日内答案：C解析：根据《国家税务总局关于发布〈境外旅客购物离境退税管理办

法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2015年第41号）第三条规定。根据

退税商店备案规定，退税商店备案资料所载内容发生变化的，应自有关变更之日

起10日内，持相关证件及资料向主管税务机关办理变更手续。主管税务机关办理

变更手续后，应在5个工作日内将变更情况逐级报省税务局。因此，本题应选择

C项。41.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能

准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取一定方法核定其应纳

税所得额，下列方法，不包括的是（）。A、按收入总额核定应纳税所得额B、按成本费用核定应纳税所得额C、按经费支出换算收入核定应纳税所得额D、按利润总额核定应纳税所得额答案：D解析：根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管

理办法〉的通知》（国税发〔2010〕19号）第四条。非居民企业因会计账簿不健

全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额

的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额：

（一）按收入总额核定应纳税所得额

（二）按成本费用核定应纳税所得额

（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额42.以下不属于跨境应税行为免征增值税的有（）。A、出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务B、向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人销售服务C、以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的D、寄递函件、包裹等邮件出境答案：B解析：根据《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退

（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）第三条规定。

境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人提供的应税服务，

不属于增值税零税率应税服务适用范围，应照章征收增值税。43.中国居民A企业2021年度境内所得的应纳税所得额为300万元，设在甲国的

分支机构当年度应纳税所得额为100万元，设在乙国的分支机构当年度应纳税所得额

为-300万元，A企业当年度从乙国取得利息所得的应纳税所得额为60万元。A企业选

择“分国不分项”计算境外所得税收抵免，则下列说法正确的是（）。A、A企业当年度应纳税所得总额300万元B、A企业当年度应纳税所得总额160万元C、A企业当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共240万元，允许A企业以其

来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补D、A企业当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共300万元，允许A企业以其

来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补答案：C解析：根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指

南〉的公告》（国税函〔2010〕1号）。境内应纳税所得额=300万元；甲国应纳

税所得额=100万元；乙国应纳税所得额=-240万元；A企业当年度应纳税所得总

额=400万元。A企业当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共240万元，允许A企

业以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补。44.2019年4月，第一届“一带一路”税收征管合作论坛的举行城市是？

（）。A、北京B、乌镇C、杭州D、上海答案：B解析：2019年4月，第一届“一带一路”税收征管合作论坛在浙江乌

镇召开。45.关于外贸综合服务企业代生产企业办理出口退（免）税事项，以下表述中

符合规定的是（）。A、外贸综合服务企业对年度内委托代办退税税额80万元的生产企业，应实地

核查其经营情况和生产能力并进行出口贸易真实性核查B、代办退税的出口业务，如发生骗取出口退税等涉税违法行为的，外贸综合

服务企业应作为责任主体承担法律责任C、代办退税的出口业务，如发生骗取出口退税等涉税违法行为的，生产企业

应作为责任主体承担法律责任D、外贸综合服务企业连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额

占申报代办退税税额3%以上的36个月内不得从事代办退税业务答案：C解析：根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口

货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号）第九条、

第十八条和第十九条规定。综服企业应履行代办退税内部风险管控职责严格审核

委托代办退税的生产企业生产经营情况、生产能力及出口业务的真实性。对年度

内委托代办退税税额超过100万元的生产企业，应实地核查其经营情况和生产能

力；对年度内委托代办退税税额超过100万元的生产企业，应进行出口货物的贸

易真实性核查。每户委托代办退税的生产企业核查覆盖率不应低于其代办退税业

务的75%，对有关核查情况应有完备记录和留存相关资料，故选项A错误。综服

企业连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额

5%以上的，36个月内不得从事代办退税业务，故选项D错误。代办退税的出口业

务，如发生骗取出口退税等涉税违法行为的，生产企业应作为责任主体承担法律

责任。故，选项C正确。46.外国企业常驻代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日

起，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记的时间是（）。A、15日内B、30日内C、60日内D、90日内答案：B解析：根据《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管

理暂行办法〉的通知》(国税发〔2010〕18号)。外国企业常驻代表机构应当自领

取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，向其所在地主管税务机关申

报办理税务登记。47.按照单证备案管理的要求，出口企业应在申报出口退（免）税后一段时间

内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按照一定顺序，填写《出口货物备案

单证目录》，这个顺序要求是（）。A、按照出口货物报关单的时间顺序B、按照签订购货合同的时间顺序C、按照申报退（免）税的出口货物顺序D、按照签订销售合同的时间顺序答案：C解析：根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税

管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第八条规定。出口企

业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按

申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单

证存放地点，以备主管税务机关核查。48.税务机关应当启动的程序是（）。A、特别纳税调查程序B、预约定价安排程序C、特别纳税调整监控管理程序D、事先裁定程序答案：A解析：根据《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调整及相互协商

程序管理办法〉的公告》（国税函〔2017〕6号）第三条，企业要求税务机关确

认关联交易定价原则和方法等特别纳税调整事项的，税务机关应当启动特别纳税

调查程序。49.境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放

弃适用增值税零税率选择免税或按规定缴纳增值税。选择放弃适用增值税零税率

后，不得再申请适用增值税零税率的期限为（）。A、12个月B、24个月C、36个月D、48个月答案：C解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费

税政策的通知》（财税〔2012〕39号）。境内的单位和个人销售适用增值税零税

率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率选择免税或按规定缴纳增值

税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。因此，

本题应选择C项。50.关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利后的金额作为关联交

易的公平成交价格的转让定价方法是（）。A、成本加成法B、利润分割法C、交易净利润法D、再销售价格法答案：A解析：根据《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调整及相互协商

程序管理办法〉的公告》（国税函〔2017〕6号）。成本加成法以关联交易发生

的合理成本加上可比非关联交易毛利后的金额作为关联交易的公平成交价格。51.根据规定，以下关于新冠肺炎疫情防控期间，税务机关办理出口退（免）

税备案业务的说法中正确的选项是（）。A、通过电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”出口退税申报平台等受理出

口退（免）税备案B、网上受理出口退（免）税备案的同时，要求纳税人邮寄纸质资料C、通过电话将办理结果正式告知纳税人D、特殊时期无须备案，可直接受理纳税人出口退（免）税申报答案：A解析：根据《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防

控期间出口退（免）税有关工作的通知》（税总函〔2020〕28号）。根据规定：

纳税人通过电子税务局或者标准版国际贸易“单一窗口”出口退税平台等提交电子

数据后，即可申请办理出口退（免）税备案、备案变更和相关证明；税务机关受

理退（免）税事项申请后，经核对电子数据无误的，即可办理备案、备案变更或

者开具相关证明；税务机关通过网上反馈方式及时将办理结果告知纳税人；纳税

人需开具纸质证明的，税务机关可采取邮寄方式送达。确需到办税服务厅现场结

清退（免）税款或者补缴税款的备案和证明事项，可通过预约办税等方式，分时

分批前往税务机关办理。因此，本题应选择A项。52.出口企业或其他单位发生一定次数增值税违法行为的，自税务机关行政

处罚决定或审判机关判决或裁定生效之日的次日起，其出口的所有适用出口退（免）

税政策的货物劳务服务，一律改为适用增值税免税政策，“一定次数”是指（）。A、1次B、2次C、3次D、4次答案：B解析：根据《财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政

策的通知》（财税〔2013〕112号）第一条规定，出口企业或其他单位在本通知

生效后发生2次增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或

裁定生效之日的次日起，其出口的所有适用出口退（免）税政策的货物劳务服务，

一律改为适用增值税免税政策。53.我国居民企业（适用25%的企业所得税税率）在乙国设立一个全资子公

司。2020年该公司取得乙公司分回的利润360万，乙国公司的当年利润缴纳乙国

企业所得税200万元，当年税后利润的50%用于分配，乙国预提所得税税率10%，

则该企业来源于乙国的应纳税所得额是（）万元。A、360B、460C、500D、600答案：C解析：根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指

南〉的公告》（国税函〔2010〕1号）。乙国预提所得税前所得=360÷（1-10%）

=400（万元）；乙国所得间接负担的企业所得税=200×50%=100（万元）；来源于

乙国的境外应纳税所得额400+100=500（万元）。54.出口货物发生退运，出口企业应向主管税务机关申请开具的是（）。A、出口货物已补税（未退税）证明B、补办报关单证明C、专用缴款书D、出口转内销证明答案：A解析：根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税

管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十条规定。出口货

物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未

退税）证明》，并携其到海关申请办理出口货物退运手续。国家税务总局公告2021

年第15号公告已简并优化为《出口货物已补税（未退税）证明》，因此，本题应

选择A项。55.有下列情形的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物应

填报《出口货物收汇申报表》的是（）。A、被外汇管理部门列为重点监测企业的B、被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业C、出口退（免）税企业分类管理类别为四类的D、被外汇管理部门列为C类企业的答案：C解析：根据《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》

（国家税务总局公告2018年第16号）第八条规定。对有下列情形之一的出口企

业，在申报出口退（免）税时，须按规定提供收汇资料：出口退（免）税企业分

类管理类别为四类的；主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇原因是虚假的；

主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。因此，本题应选

择C项。56.下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是（）。A、居民企业在境外错缴的企业所得税款B、居民企业在境外分支机构实际缴纳的企业所得税C、因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息D、境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿

税款答案：B解析：根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指

南〉的公告》（国税函〔2010〕1号）。选项ACD：不应作为可予抵免境外所得

税税额。57.出口企业预警核查和出口退（免）税评估工作中发现出口企业涉嫌接受

虚开增值税专用发票、涉嫌骗税的，除按照规定不予办理退税、移送稽查部门立

案查处外，自评估完成之日起一定期限内作为预警风险信息识别的重点关注对象，

对该类企业从严设置预警值，“一定期限”是指（）。A、1年B、3年C、2年D、4年答案：C解析：根据《国家税务总局关于下发〈全国税务机关出口退（免）税

管理工作规范（2.0版）〉的通知》（税总发〔2018〕48号）第一百条规定。58.以下关于非居民企业被源泉扣缴所得税的股权转让有关问题的表述正确

的是（）。A、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内申报和解缴代扣税款B、股权转让合同或协议约定采取分期收款方式的，应于收到第一笔款项时确

认收入实现并扣缴税款C、股权转让合同或协议约定采取分期收款方式的，其分期收取的款项可先视

为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款D、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，取得所得的非居民企业

应当向扣缴义务人所在地主管税务机关申报缴纳未扣缴税款答案：C解析：根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题

的公告》（国税函〔2017〕37号）。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日

内申报和解缴代扣税款。非居民企业采取分期收款方式取得应源泉扣缴所得税的

同一项转让财产所得的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，

待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款。扣缴义务人未依法扣缴或者无法履

行扣缴义务的，取得所得的非居民企业应当向所得发生地主管税务机关申报缴纳

未扣缴税款。59.下列关于财产收益征税权的确定原则的各项说法中，正确的是（）。A、转让不动产取得的收益应由转让方所在国征税B、针对企业常设机构用于营业的财产中的动产，转让这类财产取得的收益可

以在动产所在国征税C、转让从事国际运输船舶和飞机取得的收益，应在经营上述船舶和飞机的企

业为其居民的国家征税D、转让附属于经营从事国际运输服务的船舶和飞机的动产取得的收益，应在

船舶和飞机的使用地国家征税答案：C解析：根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡

共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的

通知》(国税发〔2010〕75号)。关于财产收益征税权的确定原则有：转让不动产

取得的收益应由不动产所在国征税；针对企业常设机构用于营业的财产中的动产，

转让这类财产取得的收益可以在常设机构所在国征税；转让从事国际运输船舶和

飞机，或转让附属于经营上述船舶和飞机的动产取得的收益，应仅在经营上述船

舶和飞机的企业为其居民的国家征税。60.在《中新税收协定》中，对于使用或者有权使用工业、商业、科学设备而

支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的一定比例确定税基，这一比例

是（）。A、40%B、60%C、80%D、100%答案：B解析：根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡

共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的

通知》(国税发〔2010〕75号)。在《中新税收协定》中，对于使用或者有权使用

工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%

确定税基。61.以下关于纳税申报和扣缴的各项说法中，正确的是（）。A、非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机

关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人B、企业没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履

行纳税义务的，税务机关不需直接指定扣缴义务人C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴入国库D、境内机构和个人从境外取得的凭证，主管税务机关对其真实性有疑义的，

可直接判定凭证无效答案：A解析：根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》

(国税函〔2009〕19号)。选项B：企业没有办理税务登记或者临时税务登记，且

未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，税务机关可以指定扣缴义务人；选项

C：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库；选项D：

境内机构和个人从境外取得的凭证，主管税务机关对其真实性有疑义的，可要求

其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可

作为记账核算的凭证。62.主要披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收

和业务活动的国别分布情况的报告是（）。A、关联申报B、本地文档C、主体文档D、国别报告答案：D解析：根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事

项的公告》（国税函〔2016〕42号）。国别报告主要披露最终控股企业所属跨国

企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。63.企业所得税法中，企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支

付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资被称为（）。A、权益性投资B、债权性投资C、关联性投资D、战略性投资答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第一百一十九条。企业

所得税法所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本

金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。64.某生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月外购原材料取得增值税专

用发票，注明进项税额120万元并通过综合服务平台勾选确认。当月内销货物取

得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价

为1：7），该企业适用增值税税率13%，出口退税率为9%。该企业6月应退的

增值税为（）。A、72.45B、104.65C、68.3D、100.5答案：C解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费

税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第五条规定。当期应纳增值税=150×13%-〔120-115×7×（13%-9%）〕=-68.3（万元）

当期免抵退税=115×7×9%=72.45（万元）72.45〉68.3；则应退退额68.3万元。65.受G20委托，（）于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动

交换标准》，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。A、经济合作与发展组织B、联合国C、国务院D、世界贸易组织答案：A解析：受G20委托，经济合作与发展组织（OECD）于2014年7月

发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》，获得当年G20布里斯班峰会的核准，

为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。66.对一类出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管税务机关办结出口退

（免）税手续的时限是（）天。A、应自受理企业申报之日起20个工作日B、应自受理企业申报之日起10个工作日C、应自受理企业申报之日起15个工作日D、应自受理企业申报之日起5个工作日答案：D解析：根据《国家税务总局关于发布修订后的〈出口退（免）税企业

分类管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第46号）第十七条规定。

对一类出口企业申报的出口退（免）税，主管税务机关经审核，同时符合相关条

件的，应自受理企业申报之日起，5个工作日内办结出口退（免）税手续。67.X生产企业为一般纳税人，2021年3月从一般纳税人处外购原材料取得

增值税专用发票，注明价税合计金额1698万元并经过用途确认。当月内销货物取

得不含税销售额400万元，外销货物取得收入260万美元（美元与人民币的比价

为1:6.85），该企业适用增值税税率为13%，出口退税率为10%。根据规定，X

生产企业3月免抵的增值税是（）万元。A、178.10B、30.20C、88.18D、195.34答案：C解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费

税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第五条规定。根据规定，应纳增值税=400×13%-〔1698÷（1+13%）×13%-260×6.85×（13%-10%）〕=-89.92万元，免抵退

税额=260×6.85×10%=178.1万元，应退税额=89.92万元，免抵增值税税额=178.1-89.92=88.18万元。因此，本题应选择C项。68.疫情期间，对管理类别为四类的出口企业的出口退（免）税申报审核，

税务机关做法正确的是（）。A、可以暂不开展实地核查，相应退（免）税暂不办理B、可以比照首次出口企业相关规定执行C、必须开展实地核查并按照核查结果办理D、可以暂不开展实地核查，相应退（免）税容缺办理答案：A解析：根据《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防

控期间出口退（免）税有关工作的通知》（税总函〔2020〕28号）。根据规定，

管理类别为四类的出口企业以及经审核无法排除涉嫌骗税疑点的出口退（免）税

申报，经本级税务机关负责人确认，可以暂不开展实地核查，相应退（免）税暂

不办理，因此，本题应选择A项。69.某外贸综合服务企业2020年11月至2021年12月期间，累计为30家生

产企业代办退税100万元，经审核有3家生产企业不予退税的代办退税税额合计

6万元。税务机关发现后应采取的管理措施是（）。A、将该企业分类管理类别下调一级B、将该企业分类管理类别调整为四类C、停止该企业代办退税业务D、暂缓该企业代办退税业务答案：A解析：根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口

货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号）第十七

条规定。综服企业代办退税存在下列情形的，综服企业主管税务机关应自发现之

日起20个工作日内，调整其出口企业管理类别：连续12个月内，经审核发现不

予退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上的，管理类别下调一级；连续

12个月内，经审核发现不予退税的代办退税业务涉及的生产企业户数占申报代办

退税生产企业户数3%以上的，管理类别下调一级；连续12个月内，被认定为骗

取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额2%以上的，管理类别调整为四类。70.主管税务机关应自收到《服务贸易等项目对外支付税务备案表》后一定期

限内，对备案人提交的《服务贸易等项目对外支付税务备案表》及所附资料进行

审查，这一期限是（）日。A、15B、30C、60D、90答案：A解析：根据《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对

外支付税务备案有关问题的公告》（国税函〔2013〕40号）。主管税务机关应自

收到《服务贸易等项目对外支付税务备案表》后15个工作日内，对备案人提交的

《服务贸易等项目对外支付税务备案表》及所附资料进行审查。71.调查评估岗对已移送稽查部门的业务处理不包括（）。A、所涉及的出口业务未办理退（免）税的，暂不办理B、所涉及的出口业务已办理退（免）税的，追回已退（免）税款C、属实行先退税后核销办法的企业，提出暂停实行先退税后核销办法的意见D、按规定对其分类管理类别提出调整意见答案：B解析：根据《国家税务总局关于下发〈全国税务机关出口退（免）税

管理工作规范（2.0版）〉的通知》（税总发〔2018〕48号）第五十八条规定。

所涉及的出口业务未办理退（免）税的，暂不办理；已办理的，参照本规范第五

十五条的要求暂扣税款。故B选项错误。72.中国A银行（适用25%的企业所得税税率）为甲国某企业提供贷款300

万元，合同约定的利率为5%。2020年A银行收到甲国企业就应付利息15万元扣

除已在甲国扣缴的预提所得税1.5万元（预提所得税税率为10%）后的13.5万元

税后利息，该笔境外贷款的融资成本为本金的4%，则该境外利息收入用于计算境

外税额抵免限额的应纳税所得额是（）万元。A、1.5B、3C、13.5D、15答案：B解析：根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指

南〉的公告》（国税函〔2010〕1号）。境外利息收入的应纳税所得额，应为已

缴纳境外预提所得税前的合同约定的利息收入总额，再对应调整扣除相关融资成

本费用等。境外利息收入总额=税后利息13.5+已扣除额1.5=15（万元），对应调

整扣除相关成本费用后的应纳税所得额=15-300×4%=3（万元），即为该境外利息

收入用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额。73.出口企业提供虚假备案单证的货物，适用的增值税政策是（）。A、免抵退税B、征税C、免退税D、免税答案：B解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费

税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条规定。出口企业或其他单位提供虚

假备案单证的货物适用增值税征税政策。74.市场经营户自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的

货物，实行的政策是（）。A、增值税先征后退政策B、增值税征税政策C、增值税免税政策D、增值税退（免）税政策答案：C解析：根据《国家税务总局关于发布〈市场采购贸易方式出口货物免

税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2015年第89号）第二条、

第三条规定。市场经营户自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出

口的货物，免征增值税。因此，本题应选择C项。75.以下企业在当年度申请适用单边预约定价安排简易程序，最有可能被税

务机关受理的是（）。A、甲企业，成立已满2年，且每年准备本地文档B、乙企业，成立已满4年，以前年度关联交易金额未达到同期资料准备条件，

但因功能单一出现亏损准备本地文档C、丙企业，成立已满5年，且每年准备主体文档D、丁企业，成立已满10年，最近3年每年度发生的关联交易金额4000万元

人民币以上但未达到本地文档门槛，但企业因执行成本分摊协议已准备特殊事项

文档答案：D解析：根据《国家税务总局关于单边预约定价安排适用简易程序有关

事项的公告》（国家税务总局公告2021年第24号），企业在主管税务机关向其

送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度，每年度发生

的关联交易金额4000万元人民币以上，并符合下列条件之一的，可以申请适用简

易程序：（一）已向主管税务机关提供拟提交申请所属年度前3个纳税年度的、

符合《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016

年第42号）规定的同期资料；（二）自企业提交申请之日所属纳税年度前10个

年度内，曾执行预约定价安排，且执行结果符合安排要求的；（三）自企业提交

申请之日所属纳税年度前10个年度内，曾受到税务机关特别纳税调查调整且结案

的。

甲企业因成立仅满2年，在当年申请单边预约定价安排适用简易程序不符合

条件；乙企业以前年度关联交易金额未达到同期资料准备条件，丙企业准备主体

文档可能属于“年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所

属企业集团已准备主体文档”情形，两者年度关联交易规模可能未达到4000万元

人民币以上而不满足条件。成本分摊协议特殊事项文档属于同期资料的一种，且

丁企业年度关联交易规模符合要求，满足单边预约定价安排适用简易程序的条件。

即使无成本分摊协议特殊事项文档，丁企业虽不满足本地文档准备条件，但可以

通过补充准备并在申请适用简易程序前向税务机关提供近3个纳税年度的同期资

料，获取申请适用简易程序的资格。

二、多项选择题（题目所列选项中有2个以上符合题意。请选出您

认为符合题意的选项，将其标号填入括号中。少选、错选、不选、全选

均不得分）76.一类、二类、三类出口企业发生除下列情形之一的，出口企业管理类别

应调整为四类（）。A、拒绝提供有关出口退（免）税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证的B、因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关行政处罚或被司法机关处理C、被列为国家联合惩戒对象的失信企业D、因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的答案：D解析：根据《国家税务总局关于发布修订后的〈出口退（免）税企

业分类管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第46号）第十七条规定。

一类、二类出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的，暂按三类出口

企业管理，待案件查结后，依据查处情况相应调整出口企业管理类别。77.A企业2020年仅发生境外关联劳务4000万元，则该企业需要准备的是

（）。A、主体文档B、本地文档C、特殊事项文档D、无需准备同期资料答案：D解析：根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关

事项的公告》（国税函〔2016〕42号）。企业符合本地文档准备条件中的“其他

关联交易金额超过4000万元”。78.境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当向主管税务机

关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》的规定期限是（）。A、自项目合同签订之日起10日内B、自项目合同签订之日起15日内C、自项目合同签订之日起30日内D、自项目合同签订之日起60日内答案：C79.A电器厂2019年12月出口电视机10000台，离岸价格为每台200美元，

外汇人民币牌价为1:6.9288元；内销货物不含税销售额8000万元人民币。上期留

抵税额200万元人民币，本期进项税额800万元人民币，该企业适用税率为13%，

出口退税率为9%。根据“免、抵、退”计算方法，计算该厂当期应缴纳的税额是

（）万元。A、1385.76B、95.43C、124.72D、55.43答案：B解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费

税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第五条规定。根据退（免）税计算公式，

“当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物

适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额”，可以计算得出该

厂当期不得免征和抵扣税额=10000×200×6.9288×（13%-9%）=554304元；当期应

纳税款=80000000×13%-（8000000-554304）-2000000=954304元=95.43万元。因

此，本题应选择B项。80.关于生产企业办理撤回委托代办退税备案事项，以下说法符合规定的是（）。A、应在生产企业主管税务机关按规定向综服企业结清该生产企业的代办退税

款后办理B、应在综服企业主管税务机关按规定向综服企业结清该生产企业的代办退税

款后办理C、应在生产企业主管税务机关按规定向该生产企业结清综服企业的代办退税

款后办理D、应在综服企业主管税务机关按规定向该生产企业结清综服企业的代办退税

款后办理答案：B解析：根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口

货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号）第三条

规定。生产企业办理撤回委托代办退税备案事项的，应在综服企业主管税务机关

按规定向综服企业结清该生产企业的代办退税款后办理。81.税务机关在调查、收集、制作税收情报时，遇有纳税人、扣缴义务人或

其他当事人申明被调查的事项涉及国家秘密并拒绝提供有关资料的，税务机关应

要求其提供由（）出具的国家秘密鉴定证明。A、国务院或各省、自治区、直辖市人民政府B、各省、自治区、直辖市人民法院C、国家税务总局D、国家保密主管部门答案：D解析：根据《国家税务总局关于印发〈国际税收情报交换工作规程〉

的通知》（国税发〔2006〕70号）第十九条，税务机关在调查、收集、制作税收

情报时，遇有纳税人、扣缴义务人或其他当事人申明被调查的事项涉及国家秘密

并拒绝提供有关资料的，税务机关应要求其提供由国家保密主管部门出具的国家

秘密鉴定证明。82.根据《中新税收协定》，应作为特许权使用费的是（）。A、提供的售后服务取得的报酬B、使用或有权使用有关工业、商业、科学经验的情报取得的所得C、使用不动产取得的所得D、融资购买设备支付的利息部分答案：B解析：根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡

共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的

通知》(国税发〔2010〕75号)。选项

A，单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬，

产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬，专门从事工程、管理、咨询等

专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的所得不是特许权使用费，应作为

劳务活动所得适用《中新协定》中营业利润的规定。选项C、D，特许权使用费

也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备取得的所得，即设备租金。但不包

括设备所有权最终转移给用户的有关融资租赁协议涉及的支付款项中被认定为利

息的部分，也不包括使用不动产取得的所得。83.税收协定中，缔约国一方企业派其雇员或其雇佣的其他人员到缔约对方提

供劳务，下列符合从事劳务活动的含义的是（）。A、对工程作业项目的施工作业B、对建筑工地的监管服务C、对生产技术的使用和改革提供的服务D、对工程作业提供的安装服务答案：C解析：根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡

共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的

通知》(国税发〔2010〕75号)。从事劳务活动，指的是从事工程、技术、管理、

设计、培训、咨询等专业服务活动，但不包括具体的施工和作业。84.以下选项是常设机构所具备的特点的是（）。A、该营业场所是具有流动性的B、该营业场所在时间上必须具有一定的持久性C、该营业场所可以不是实质存在的D、全部的营业活动必须通过该营业场所进行答案：B解析：根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡

共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的

通知》(国税发〔2010〕75号)。常设机构所具备的特点：该营业场所是实质存在

的；该营业场所是相对固定的，并且在时间上具有一定的持久性；全部或部分的

营业活动是通过该营业场所进行的。因此选项ACD错误。85.金砖五国签署的第一份税务合作机制性文件是（）。A、《金砖国家税务合作备忘录》B、《金砖国家税务局长会议公报》C、《厦门宣言》D、《杭州宣言》答案：A解析：在杭州举行的2017年税务局长会议签署了由中国主导推动的

金砖国家税务合作第一份机制性文件——《金砖国家税务合作备忘录》，首次将

金砖国家税收领域合作上升到了制度层面。86.根据规定，以下关于在新冠肺炎疫情防控期间税务机关对经审核无法排

除涉嫌骗税疑点的出口退（免）税申报，正确的做法是（）。A、可以暂不开展实地核查，相应退（免）税容缺办理B、可以比照首次出口企业相关规定执行C、必须开展实地核查，并按照核查结果办理D、可以暂不开展实地核查，相应退（免）税暂不办理答案：D解析：根据《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防

控期间出口退（免）税有关工作的通知》（税总函〔2020〕28号）。根据业务处

理规定，管理类别为四类的出口企业以及经审核无法排除涉嫌骗税疑点的出口退

（免）税申报，经本级税务机关负责人确认，可以暂不开展实地核查，相应退（免）

税暂不办理，因此，本题应选择D项。87.企业所得税法第四十五条所称控制有一种情形是指居民企业或者中国居

民直接或者间接单一持有外国企业（）以上有表决权股份，且由其共同持有

该外国企业（）以上股份。A、10%，60%B、25%，50%C、10%，50%D、25%，60%答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十五条，所称控制

包括：

（1）居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决

权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份；

（2）居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第（1）项规定

的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。88.如果某固定场所既从事中国和新加坡税收协定第四款规定的不构成常设

机构的活动，也从事构成常设机构的活动，则应视其构成常设机构，那么征税方

式是（）。A、