辽宁省从业资资格考试《中级会计实务》复习题(五)

辽宁省从业资资格考试《中级会计实务》复习题（五）

单选题-1

某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系，2011年利润总

额为2000万元，适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起适用的所得

税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异

的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的可供出售金融资产

当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不

计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投

资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未

来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度

所得税费用为（）万元。

A.600

B.150

C.495

D.345

【答案】C

【解析】

［解析］当期应交所得税=（2000+700—300）x25%=600（万元）；递延所得税费用=一

700x15%=-105（万元）；2010年度所得税费用=600—105=495（万元）。

单选题-2

投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性

房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是

()。

A.资本公积

B.营业外收入

C.未分配利润

D.投资收益

【答案】C

【解析】

【解析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处理，公

允价值与价值的差额应计入留存收益。所以选择C选项。

单选题-3

甲房地产公司2009年12月31日共有A、B、C、D、E五幢商品房达到预

定可使用状态，2010年1月5日与乙企业签订销售合同出售了商品房A；同时

将商品房B用于职工福利住房；2月1日将商品房C出租；由于房地产市场不

太景气，商品房D也打算出租；剩余的商品房E作为存货。2011年1月1日将

商品房D出租，该商品房D成本为3000万元，未计提存货跌价准备，转换日

的公允价值为3200万元，甲房地产公司对投资性房地产采用公允价值模式进行

后续计量。企业按净利润的10%计提法定盈余公积，假定不考虑所得税的影

响。要求：根据上述资料，回答下列第13至第14题。

关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理，下列说法中

正确的是（）o

A.公允价值与账面价值的差额记入贷方"资本公积〃

B.公允价值与账面价值的差额记入贷方"公允价值变动损益"

C.公允价值与账面价值的差额记入盈余公积和利润分配

D.直接以账面价值作为投资性房地产的入账价值

【答案】A

【解析】

［解析］将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按该项房

地产在转换日的公允价值入账，借记"投资性房地产一成本”科目，原已计提跌价准备的，借

记"存货跌价准备"科目，按其账面余额，贷记"开发产品”等科目。转换日的公允价值小于账

面价值的，按其差额，借记"公允价值变动损益"科目；转换日的公允价值大于账面价值的，

按其差额，贷记"资本公积一其他资本公积"科目。当该项投资性房地产处置时，因转换计入

资本公积的部分应转入当期损益。

单选题-4

下列各项中，不应计入管理费用的是（）o

A.企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出

B.企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出

C.预计产品质量保证损失

D.诉讼费

【答案】C

【解析】

［解析］预计产品质量保证损失应计入销售费用。

单选题-5

下列情形中，不会引起短期现金需求的有（）o

A.短期的存货周转率下降

B.短期的应收账款周转率下降

C.重置部分固定资产

D.季节性营运资本投资增长

【答案】C

【解析】

［解析］重置或改进部分固定资产需要从公司的内部和外部进行融资，并且由于这种支出

属于资本性支出，因此是长期融资，所以C选项不会引起短期现金需求。

单选题-6

企业在初始确认时将某金融资产划分为（）后，不能重分类为其他类金融

资产。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.持有至到期投资

C.贷款及应收款项

D.可供出售金融资产

【答案】A

【解析】

［解析］企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计

入当期损益的金融资产或金融负债后不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融

资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负

债。

单选题-7

企业（民用航空运输）的高价周转件，应当确认为（）o

A.原材料

B.库存商品

C.固定资产

D.在建工程

【答案】C

【解析】

［考点］固定资产的概念

单选题-8

交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动记入（）科

目。

A.营业外支出

B.投资收益

C.公允价值变动损益

D.资本公积

【答案】C

【解析】

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公

允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

单选题-9

不必在会计报表附注中披露的是（)°

A.不符合会计基本假设的说明

B.重要会计政策和会计估计变更

C.或有事项和资产负债表日后事项

D.企业生产经营基本情况

【答案】D

【解析】

［考点］会计报表附注披露的内容

单选题-10

2009年1〜11月份，城镇固定资产投资168634亿元，同比增长32.1%,比

上年同期加快5.3个百分点，比1〜10月回落1.0个百分点。其中，国有及国有

控股投资73535亿元，增长37.8%；房地产开发投资31271亿元，增长17.8%。

从项目隶属关系看，2009年1〜11月份，中央项目投资15277亿元，同比

增长16.4%；地方项目投资153357亿元，增长33.9%。注册类型中，1〜11月

份，内资企业投资155132亿元，同比增长35.6%；港澳台商投资5696亿元，

增长1.5%外商投资6865亿元，下降0.1%。

分产业看，1〜11月份，第一产业投资增长51.5%,第二产业投资增长

26.1%,第三产业投资增长36.6%。在行业中，1〜11月份，煤炭开采及洗选业

投资2614亿元，同比增长33.6%；电力、热力的生产与供应业投资9442亿

元，增长20.2%；石油和天然气开采业投资2075亿元，下降6.5%；铁路运输业

投资4646亿元，增长80.7%。

从施工和新开工项目情况看，2009年1〜11月份，累计施工项目429470

个，同比增加100493个；施工项目计划总投资393087亿元，同比增长

36.3%；新开工项目317012个，同比增加88236个；新开工项目计划总投资

136922亿元，同比增长76.6%。

从到位资金情况看，2009年1〜11月份，到位资金189487亿元，同比增

长39.2%。其中，国家预算内资金增长69.8%,国内贷款增长46.4%,自筹资金

增长32.2%,利用外资下降15.2%。

从企业类型来看，2009年1〜11月内资企业投资和外商投资总额与2008

年同期相比，约增加了（）。

A.30.67%

B.33.58%

C.34.42%

D.36.79%

【答案】B

【解析】

［解析］2009年1〜11月份内资企业投资和外商投资总额为155132+6865=161997（亿元），

2008年同期数据为（155132+1.356+6865+0.999）=121276.00（亿元），与2008年同期相比，

故选。

161997vl21276xl00%-100%=33.58%oB

单选题-11

某上市公司2006年度财务报告于2007年2月10日编制完成，注册会计师

完成审计及其签署审计报告的日期是2007年4月10日，经董事会批准报表对

外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负

债表日后事项的时间区间为（）。

A.2007年1月1日至2007年2月10日

B.2007年2月10日至2007年4月20日

C.2007年1月1日至2007年4月20日

D.2007年1月1日至2007年4月25日

【答案】C

【解析】

暂无解析

单选题-12

下列费用中，应计入当期管理费用的是（）o

A.大修理停用的生产部门使用的固定资产折旧费

B.技术部门的待业保险费

C.支付流动资金借款手续赞

D.厂部使用的固定资产计提减值准备

【答案】B

【解析】

［解析］大修理停用的生产部门使用的固定资产折旧费，应计入制造费用，技术部门的待

业保险费，计入管理费用；支付流动资金借款手续费，计入财务费用；厂部使用的固定资产

计提减值准备，计入营业外支出。

单选题-13

下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

【答案】D

【解析】

［解析］投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失；公允价值模式核

算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。

选项C应是计入公允价值变动损益。

单选题-14

甲公司2006年7月12日应收乙公司账款300万元，双方约定在2006年

12月12日偿还，但12月20日乙公司宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司

2006年12月31日的资产负债表上，对这笔300万元款项（）。

A.应作为非调整事项处理

B.应作为调整事项处理

C.不需要反映

D.作为2006年发生的业务反映

【答案】D

【解析】

［解析］该项业务不属于资产负债表日后事项，属于正常业务。

单选题-15

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决

定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月31白，

该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准

备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用15万元；拆除原

固定资产上的账面原价为300万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收

入为10万元。假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并

交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为5

万元，按直线法计提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计

提的折旧额为（）万元。

A.950

B.42

C.63.33

D.41.56

【答案】B

【解析】

［解析］技术改造前账面价值=1000-200=800（万元）

多选题-16

资产负债表日后事项的调整账务处理有（）o

A.借:以前年度损益调整2000000

应交税金一一应交增值税（销项税额）340000

贷：应收账款2340000

B.借：坏账准备117000

贷：以前年度损益调整117000

C.借：库存商品1200000

贷：以前年度损益调整1200000

D.借：应交税金一一应交所得税204900

贷：以前年度损益调整204900

E.借：利润分配一一未分配利润478100

贷：盈余公积478100

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］收入减少应调减盈余公积的金额，发生在所得税汇算请教之后的销售退回应计入

递延税款中

多选题-17

下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于

资产负债表日后非调整事项的有（）o

A.发生巨额亏损

B.税收政策发生重大变化

C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项

D.对外提供重大担保

E.报告年度销售的商品在日后事项期间退货

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。

多选题-18

裕华国有服装加工企业，2011年发生以下事项：

(1)1月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构的决定，将会计

科撤并到行政管理办公室(以下简称“行政办，同时任命行政办主任张某兼任会

计主管人员。会计科撤并到行政办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续

担任会计；原行政办主任张某的女儿担任出纳工作。行政办主任张某自参加工

作后一直从事文秘工作，为了使张某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意张

某半脱产参加会计培训班，并参加2010年会计从业资格考试。

(2)3月，档案科对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将

保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结

清债权债务的原始凭证。

(3)6月，行政办在例行审核有关单据时，发现一张购买原材料的发票，其

“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金

额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额〃栏更改之处加盖出

具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记人账。

（4）8月，该企业业务单位因工作需要，要求借阅该企业的会计档案。单位

负责人认为该业务单位与本单位业务关系密切，而且和其本人私交甚好，便同

意借出1天，并办理了登记手续。

该企业撤并会计机构，任命会计主管人员，会计工作岗位分工，下列说法

正确的是（）o

A.该企业根据单位经营管理的需要作出撤并会计机构的决定是正确的

B.只要企业同意，张某可以半脱产学习，并参加会计从业资格考试

C.张某的女儿不能担任出纳工作

D.张某的女儿可以担任出纳的工作，只要通过会计从业资格考试就可以

【答案】A,C

【解析】

［解析］会计机构、会计人员的管理与会计人员回避制度

多选题-19

关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）o

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C.已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式

D.为了更准确地反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意

变更。存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允

价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计

量。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，计量模式变更时公允价值

与账面价值的差额，调整期初留存收益。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从

公允价值模式转为成本模式。

多选题-20

关于会计人员办理会计工作交接前的准备工作，下列说法中，正确的有

（）o

A.编制移交清册

B.整理资料、公物，对未了事项和遗留问题写出书面说明

C.已受理但未办理的经济业务不再办理

D.尚未登记的账目不再登记

【答案】A,B

【解析】

［解析］《会计基础工作规范》第27条规定，会计人员办理移交手续前，必须及时做好

以下工作：（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。⑵尚未登记的账

目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（3）整理应该移交的各项资料,

对未了事项写出书面材料。（4）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报

表等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计

软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。

多选题-21

根据企业所得税法的规定，准予扣除的长期待摊费用中，固定资产的大修

理支出，是指符合以下条件的支出（）o

A.发生的支出达到取得固定资产的计税基础50%以上

B.发生的支出达到取得固定资产的计税基础60%以上

C.以上发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上

D.以上发生修理后固定资产的使用寿命延长3年以上

【答案】A,C

【解析】

［解析］根据企业所得税法的规定，固定资产的大修理支出是指符合以下条件的支出：⑴

发生的支出达到取得固定资产的计税基础50%以上；（2）发生修理后固定资产的使用寿命延长

2年以上。

多选题-22

A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2008年1月，A公司在B地自行建造了

一座大型仓库，2008年12月31日，该仓库达到预定可使用状态，A公司于当日将

其以经营方式对外租出，租赁期为3年。因B地房地产市场不活跃，有证据表明该

项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，则下列说法正确的有（）o

A.A公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量

B.A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置

C.A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量，同时将其持有的其他采用公允价

值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量

D.A公司应假设该项投资性房地产无残值，并对其按期计提折旧

【答案】B,D

【解析】

［解析］企业选择公允价值模式，就应当对其所有投资性房地产采用公允价值模式进行后

续计量，但对于该企业的某房地产在首次按投资性房地产核算时就有证据表明其公允价值无

法持续可靠取得时，可以对该投资性房地产单独采用成本模式计量直至处置，并假设无残

值。另外，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

多选题-23

宏远公司2009年6月初固定资产期初余额为4300000元，累计折旧期初余

额为230000元(其中6月初生产车间计提的折旧额为62000元，管理部门计提

的折旧额为15000元)，6月和7月发生经济业务如下：

(1)6月3日，自行购建的生产设备达到预定可使用状态，并且办理了竣工

结算手续，结转成本为150000元，按规定该设备年计提折旧额为30000元。

(2)6月15日，财务室购入一台税控设备，买价36000元，增值税税额

6120元，用申请的银行汇票45000元支付货款，另外发生安装调试费3000

元，其他支出1000元，签发转账支票支付。设备当月投入使用，每月计提折旧

600元。

(3)6月30日，进行财产清查，盘亏生产设备一台，账面原值25000元，已

提折旧15000元，该设备每月计提折旧600元，经批准予以转销确认为企业损

失。

(4)7月8日，生产用一台没备达到使用年限，账面原值60000元，经批准

作报废处理，该设备每月计提折旧1000元。

(5)7月30日，管理部门发现八成新账外设备一台，市场同类价格为20000

元，经批准按盘盈设备处理，该设备每月计提折旧费1550元。

要求：根据上述材料，回答问题：

宏远公司6月30日盘亏生产设备，涉及的经济业务应编制的会计分录为

()。

A.借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢10000

贷：固定资产10000

B.借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢10000

累计折旧15000

贷：固定资产25000

C.借：管理费用10000

贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢10000

D.借：营业外支10000

贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢10000

【答案】B,D

【解析】

［解析］盘亏固定资产审批前记入"待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢”账户，同时

冲减"固定资产”账面金额，和该固定资产计提的"累计折旧”账户金额。审批后将"待处理财产

损溢一一待处理固定资产损溢”账户的余额，转入“营业外支出”账户。

简答题-24

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)为一家房地产开发企业，2009~2011

年发生的有关交易或事项如下：

(1)2009年7月1日，甲公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协

议：乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后，将“五通一平〃的土地转让给甲公

司。该土地使用权尚可使用30年，其账面价值为22000万元(其中无形资产账

面余额为40000万元，累计摊销18000万元).经委托房地产资产评估机构评

估，其价值为30000万元。该笔土地转让款项甲公司除支付货币资金6000万元

外，其余用甲公司拥有的市价为24000万元的债券作为支付对价。同日.交易

双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。

该债券系甲公司于2008年7月1日购入的3年期债券，购入时作为可供出

售金融资产。在上述资产置换日，与该债券有关科目的账面余额为：“可供出售

金融资产一一成本”23000万元、”可供出售金融资产一一公允价值变动“600万

o

乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。

(2)甲公司换入土地使用权后，由于房地产开发方案有所调整，公司将富余

的1/4土地出租给丙公司，租期2年，从2010年1月1日至2011年12月31

日，每年租金300万元，在每年年末收取。假设该部分土地使用权可以单独计

量，甲公司将其转为投资性房地产，并按照成本模式计量。

(3)2011年末，甲公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法归

还到期的银行贷款，经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：截至2011年

12月31日，甲公司累计未归还到期的长期借款本金8000万元，应付利息300

万元，共计8300万元。银行免除甲公司利息200万元，所欠的8100万元甲公

司用货币资金归还1000万元，其余7100万元用出租到期收回的土地作为对价

归还。

该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕，双方办妥

了债务解除手续。

⑷假设上述交易不考虑相关税费。

要求：

判断甲公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换，并进行相

应的会计处理。

【答案】判断甲公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计

处理。

【解析】

暂无解析

简答题-25

长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；

所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%,合并前，

长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。有关企业合并资

料如下：

⑴2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协

议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海

公司60%的股份。

(2)2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产(系2009年12月

自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价

合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。其有关资料如下：

单位：万元

⑶发生的直接相关费用为150万元；投出固定资产应交增值税1020万元。

(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。(假

定公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资

本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。

(5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。

(6)2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元。

⑺2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积

增加200万元。

(8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。

(9)2013年1月1日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股

比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决

策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。出售取

得价款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。剩余40%股权投资在该日的

公允价值为13300万元。

(10)大海公司2013年实现净利润4200万元。

(11)其他资料:

①不考虑营业税等其他因素的影响；

②不考虑长江公司和大海公司的内部交易。

要求：

编制2012年3月5日股东会宣告分配现金股利的会计分录。

【答案】2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利

【解析】

暂无解析

简答题-26

某企业计划2010年进行某项投资活动，有甲、乙两个备选的互斥投资方案

资料如下:

(1)甲方案需要一台进口设备，该设备离岸价为10万美元(1美元=7.43元人

民币)，国际运输费率为7%,国际运输保险费率为3%,关税税率为10%,国内

运杂费为5.56万元，预备费为4.37万元，假设以上费用均在建设起点一次支

付；流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期为0,运营

期为5年，到期净残值收入5万元，预计投产后年营业收入(不含增值税，下同)

为90万元，年不含财务费用总成本费用为60万元。

(2)乙方案原始投资额200万元，其中固定资产投资120万元，流动资金投

资80万元。建设期为2年，运营期为5年，固定资产投资于建设期起点投入，

流动资金投资于建设期结束时投入，固定资产净残值收入8万元，项目投产

后，年营业收入170万元，年经营成本80万元。固定资产按直线法折旧，全部

流动资金于终结点收回。

该企业为免税企业，可以免交所得税，不考虑营业税金及附加的变化。该

企业所在行业的基准折现率为10%O

要求：

⑴计算甲方案固定资产原值。

(2)计算甲、乙方案各年的净现金流量。

(3)计算甲、乙方案的净现值。

⑷计算甲、乙两方案的年等额净回收额，并比较两方案的优劣。

(5)利用方案重复法比较两方案的优劣。

⑹利用最短计算期法比较两方案的优劣。

【答案】（A）甲方案固定资产原值:

【解析】

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简答题-27

东方企业是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,适用的所得

税税率为33%,2003年度的财务会计报告经董事会批准于2004年3月26日对

外报出。该公司2003年和2004年发生的一些事项和业务的资料如下：

2003年12月东方企业销售一批商品给西方企业，开具的增值税专用发票

上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元，商品已经发出，款项已经

收讫。

2004年3月1日东方企业接到西方企业的通知，获知销售的商品存在严重

的质量问题，与合同规定的要求不一致，为此西方企业要求退货，在检查后东

方企业认为情况属实，同意了西方企业的退货，东方企业已经退还了商品货

款，退货已经收到并已验收入库。

如果属于资产负债表日后事项，是属于调整事项还是非调整事项

【答案】该退货属于资产负债表日后调整事项，因为该事项是在2003年12月31日即已存

在的事项，2004年3月1日获得了进一步的证据表明该项商品销售已经退回，因此属于调整

事项。

【解析】

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简答题-28

顺发食品加工公司是一家国有企业，2008年发生以下事项：

(1)1月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计

科撤并到企业管理办公室(以下简称“企管办，同时任命企管办主任王某兼任会

计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续

担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自

参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业

同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2009年会计从业资格考试。

(2)2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。

(3)6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销

毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期

满但尚未结清债权债务的原始凭证。

(4)8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业

2007年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。

⑸10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其

“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金

额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出

具单位印章之后，该企业予以接受并据此登记入账。

请根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题:

L该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违

反法律规定之处分别说明理由。

【答案】该企业在以下几方面违反了规定。

【解析】

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简答题-29

2009年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性

金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股

份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%,甲公

司采用应税合并。（假定增值税税率为17%）

（1）2009年1月2日有关合并对价资料如下：

①库存商品的成本为800万元，存货跌价准备为100万元，公允价值为

1000万元，增值税170万元；

②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价

值变动（借方）为400万元，公允价值为2340万元；不考虑营业税；

③无形资产的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200

万元，应交营业税110万元；

④交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值

变动（贷方）50万元，公允价值250万元；

⑤另支付直接相关税费40万元。

购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，

资本公积为1600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。投资时乙

公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值

700万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价

值。

（2）2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。2009年度乙公司共实

现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。2009年年末乙公司确认可供出

售金融资产公允价值增加50万元（假设不考虑所得税影响）。

（3）2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。201