《商业银行会计》外汇存贷款业务核算

欢迎各位同学学习《商业银行会计》！《商业银行会计学》岳龙2005年9月第十章外汇存贷款业务核算

教学目的：

通过学习掌握外汇存贷款业务的帐户处理及利息计算。第十章外汇存贷款业务核算第一节外汇存款业务核算第二节外汇贷款业务核算第一节外汇存款业务核算一、外汇存款的种类外汇存款是银行以信用方式组织吸收国内外单位，个人暂时闲置的外币资金。（1）、外汇存款的种类：甲种外币存款（单位存款）--只开现汇户，不开现钞户

乙种-（外国客户、华侨）可开现汇户

丙种---（国内居民）也可开现钞户

以上存款均分定期、活期存款。

（2）、存款货币：USD、GBP、HKD、JPY、EUR、加拿大元（3）、帐户开立的手续，与人民币相同注意：单位存款开户有外管局批文。二、单位活期外汇存款业务核算1、科目：外汇活期存款

外侨合资企业存款（既核算人民币，也核算外币）

外事企业存款（人民币户）驻华机构活期存款（人民币户）

2、单位以现钞存入，单位填交送款单，审核无误入帐：借：现金外币

贷：外汇买卖---钞买价外币借：外汇买卖人民币

贷：外汇买卖---汇卖价人民币借：外汇买卖外币

贷：单位外汇活期存款或XX科目如果国外汇入外汇：

借：汇入汇款

贷：单位外汇活期存款或XX科目3、支取：（只能最多支取50000美元，5万美元以上现金支取必须经外汇局批准）借：单位外汇活期存款--外汇户

贷：外汇买卖--汇买价外币

借：外汇买卖人民币

贷：外汇买卖---钞卖价人民币

借：外汇买卖外币

贷：现金外币

直接汇出国外存款

借：单位外汇存款--XX户（外汇户）外币

贷：汇出汇款外币

4、利息计算

（1）计息范围：除国库款项和属于财政预算拨款性质的经费预算单位存款不计息外，其他性质的单位存款均计讨利息。

（2）计息方法：与人民币相同，按不同币种活期存款利息采用积数计息法计算利息。三、七天通知存款及协定存款（一）七天通知存款

1、七天通知存款和协定存款均属定期存款，七天通知存款的存款人提款项时，必须提前七天以书面通知银行。2、起存金额不低于10000元等值外币，存期不得低于七天，单位用款时，应在七天前以书面通知银行办理取款。3、势利息颈根据粥实存兔金额盒，实郑存天眨数和辈人民瞒银行族公布仙的“系七天索通知筛存款苏利率腿”计现算，裳不足祝七天吓的不钱计息籍，超鼻过七旱天的洁，未针在七触天前绢办理并通知摧手续积，扣肿除七那天的蛇利息帅，已构办理仁通知货手续酸到期谈不取率的，陵逾期硬部分若不计鞠息。（二弃）协礼定存及款1、礼由存落户将饥外汇葬按与想银行娇约定每的存刑款期薯限、擦金额股、利隶率存承入银院行，银到期树支取雷本息厚。2、旧存期委不得钥少于到一个知月，于起存涉金额溉不低欣于人忘民币寇30哪0万贷元的拼等值蚂外汇五，利督率高糖于同膏档次斩存款发利率事0.限25扰-0英.5称%。桐提前莫支取渐或过增期部困分按责活期肆利率漠计息秀，到尸期转仍存按午转存插日利手率计戴息。以上款两种叉存款叉均使候用“撇单位码定期系外汇掩存款则”科妥目核惨算。存入时：借：XX科目贯外浇币趣贷义：单佳位定部期外筹汇存磁款备外牵币磨支神取时降：借：悟单位苦定期持外汇膝存款做外币贷：XX科目恐或汇领出汇霞款拍外执币四、行个人纠外汇打存款捉业务馒核算1、骗个人罪外汇研存款酱分为抄：现汇忆户（国外雁汇入枯、携插入、泳寄入胡的外叶汇，龟可支蛇取现英钞，旁也可晨汇往志国外）现钞次户（国外阶汇入宾、携盯入、掉寄入住的外窑币现受钞，恐汇给勿国外槐时，禁不通缓过外贯汇买套卖折复算成屡外汇臭，只吉需按束中间秧价折锯算计叨收人乒民币父手续余费）2、誉存入崖时：借：辈汇入腥汇款膝或现唐金嚷外币幸贷气：活及期外坐汇存绢款唤外币肠或矛定期招外汇折存款3、充支取伏时：借：法活期丑外汇讯存款季--伶-现怖钞户猫外币明贷：始现金滴外贩币4、洪支取愉款项鼻汇往史国外书（填偷汇款拾凭证样）借：该活期摩外汇格存款容--齿-现辞汇户分外币夹贷洗：汇港出汇针款畅外止币同时寄计收蒜汇费蜡及手夫续费继。崖借：笔现金授人民运币良贷饱：手码续费腊收入趴--艺-汇恼款手本续费拘人民驼币个人雅外汇旨存款祖的利忆息计尝算方限法与尚人民旅币相筹同。五、人民拐币特窜种存蹈款（超旅游粱来客浮等）1、渔特点馅：①单升位或签个人缩慧持证福明、茄个人裙证件谦及身释份证进，交逝申请减书，召开立膊人民暑币特黎种存饺款帐扬户；②存休入时净按牌男价折竭成人剑民币极存入沫，支济取时倘按与抱日牌舒价换蝴成外残汇汇欺往异仗地；③绞一旦梁支取阵人民喘币现梅金后款，就午不能南够再海存入嘱本户舟④睡机关心、团抓体、扔企事末业存下款不授低于得10于00胸元人辆民币熔，个平人存艺款不弟得低蛛于2滔0元细人民释币，脏帐户柜均不寻得透凉支。2、组帐户惹处理以钞奴存入乓：捆借：贿现金辉外币绵贷放：外分汇买次卖-牵--仅钞买匪价业外谢币池借：译外汇礼买卖昨人于民币丸贷水：人所民币欧特种趴存款永人懂民币支取渴时：仙借啦：人炮民币枯特种哲存款赠人民程币绒贷：孝现金销户答：懒借：耗人民斩币特遇种存餐款基人民袄币森贷：赔外汇价买卖嫩--利-钞犁卖价固借常：外母汇买线卖戒外杯币啊贷：葡汇出罩汇款扩或7裁013、怪利息姓：每年班12雕月2搭0日王结息洁，按竖外管缝局的袖外币响活期薪存款培（用僻积数笋计算解法）债计算快利息筑。第二栋节外汇貌贷款彻业务赢核算概述外汇罪贷款夹业务戏是银侵行办狭理的显以外庭币为垄计量启单位陕的放拨款。（一裁）外柔汇贷茄款特纯点1、印借什屯么货跳币，既还什嗽么货川币，干原币涛计算货币：US城D、初GB删P、饶JP心Y、胳EU错R、缎HK既D2、实行贤浮动弓利率枝，计诵收承茂担费底利率观按伦休敦银皮行同匙业拆胞放利蛮率（LI燃BO陆R）加上殃银行衔管理贫费计鞭算，架得出跑浮动淹利率哪不固其定，托随市践场供以求关腊系变胡化，共按一残个月养、三宫个月滔、六糕个月渣浮动爱。3、系贷款碰期限贯由提团款期学、宽羞限期何、纽奉还款明期组密成。颈4固、借离款单塔位一蛇定要吴有外券汇来既源。升5嗓、对薄业务字员要焰求高躺，涉铸及面北广，扎政策坟性强巴。（二票）外奋汇贷维款种迫类浮动委利率杰贷款璃固定庙利率弓贷款验现汇炮贷款草优惠凉利率衣贷款芝（按古利率兔不同蔽）贴常息贷爬款在外汇元贷款蜂种类匙特栽优利段率贷要款率转滚贷贷五款：跳买方羞信贷稿、政匙府贷骂款胃混钢合贷喝款、取国际巾金融肆机构燃贷款比特种摸外币忠贷款漫甲帮种（按借外伞汇，俭用人赚民币误还外条币）戚乙话种（罩借外斗汇，成用外猎币暖还跪人民危币）二、短期次外汇绝贷款返业务（期役限一目年以闹内的网贷款莲）短期钱外汇演贷款方包括磁：外裳汇浮帐动利党率贷费款、哨外汇朽优惠兰利率移贷款成、恋短期昏周转温外汇弱贷款袄三种香。（一找）贷伯款发标放1、硬申请蜓人向江信贷结部申管请批佩准后扭，签倘订合科同，内开立顺贷款穴帐户高。2、躁帐务慌处理借：锦短期秆外汇率贷款--强-XX户霸贷：矿单位休外汇将存款笼--XX户如果盖贷款亿与用赛款同奖步进叠行列借：级短期浆外汇货贷款渡贷诉：存器放国馆外同赖业或XX联行席科目（二曾）计窝收利寨息1、刑每季匙季末遮月2吴0日求为结质息日然。帆2、叠贷款毯期限夏按实故际天宵数算殃，算普头不勺算尾粮，利朽率采做用浮哑动利纳率。充即在堡浮动起期内筛，贷著款利嚼率不料受市丸场变舰动影绝响，举浮动详期到卸期，战按市杠场利锣率浮正动计塞息。撕浮上动期萍：一瓦个月则、三帝个月、六鲁个月例：某单抛位9现1.派6.毕5，伤借到摧半年无期1承0万参美元污浮动谷利率台共同背款，秀浮动缺期三设个月幕，借巡寿款时剖9%队，6育月1琴7日耽变为大9.究25垮%，缸7月垄8日稳变为即9.僻5%获，9盯月3粗日变芒为9纤.7穴5%壳,1沾0月截5日派9.拦5%冒,汪这笔倦贷款躁的利玩率确阁定为伤:粗6.家5-检9.客4敢9%兔9胡.5鹿-1洁2.隔4停9.承75难%顺6.西5-抖9.接4歇按9领%计再息6.亭5-编6.辽20沙应猪收利坏息=竭10筝00至00弹*1棒6*逝9%耗/3去60攻=4址00(US饲D)借:剃71鹊3US印D4恼00贷:葛利息荡收入US陆D4摄006.江20须-9忍.4应收蹲利息盆=(辰10兄00肝00眠+4章00父)*贵76份*9顺%/太36望0蚁=1肺90庄7.保60(US株D)9.腊5-枯9.尸20按9酬.7茧5%词计息壮应芬收利旧息=烘10感04叉00茄*1萍6*娱9.病75唉%/阵36威0种=4轨35视.0穗6(US柜D)借:嗽71缘瑞3US怠D2泰34貌2.走66贷:冰利息受收入US服D2喂34泄2.苏669.害20趋-1绪2.户4应收早利息屋=1你02架74样2*敢75锤*9命.7狂5%盟/3财60伸=爱20返86弯.9悲6(三疑)收胁回贷解款填写熔支票丙及进慢帐单宝或还吊款凭录证,逐计算衰最后块