摩托罗拉财务预算內控

第一章财务管理概述主要内容财务管理的目标财务管理对公司发展的重要意义部门经理在财务管理方面的责任财务管理在摩托罗拉公司中的作用学完本章您将能够明确财务管理的目标理解财务管理对公司的重要意义明确财务管理的关键环节了解财务管理在摩托罗拉公司中的作用财务管理的目标财务管理的总目标公司价值最大化财务管理的具体目标资本获利增值目标：权益资本保值增值销售持续增长目标：市场份额及销售增长率资产流动目标：资产质量及运营效率财务风险规避目标：资本结构及债务期限结构财务管理对公司发展的重要意义财务管理直接关系到公司的价值财务管理是公司管理中非常重要的一环财务管理水平低会引发危机甚至破产部门经理在财务管理方面的责任协助企业总经理完成企业财务目标在企业总目标指导下编制并实施本部门预算改进作业流程、控制成本费用、提高部门业绩优化操作程序、提高流动资金周转速度为企业财务预测、决策提供准确资料搞好本部门财务控制工作财务管理的关键环节财务内部控制营运资本管理投资管理融资与资本结构管理收益分配管理财务状况分析财务管理在摩托罗拉公司中的作用收集和报告财务信息符合法律和法规的要求符合摩托罗拉管理层的要求协助管理层控制风险内部控制本章小结本章我们主要介绍了:财务管理的目标财务管理的关键环节财务管理对公司发展的意义财务管理在摩托罗拉公司中的作用第二章财务报表与财务分析主要内容

第一节财务报表第二节以净资产收益率为核心的财务分析与控制第三节摩托罗拉财务控制的特点学完本章您将能够：读解几个主要的财务报表掌握几个财务分析的基本方法了解以净资产收益率为核心的财务综合分析与控制第一节财务报表财务报表的类型财务报表的结构财务报表的功能财务报表的作用企业财务报表之一：资产负债表功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系作用有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策资产负债表的结构资

产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计在建工程无形资产和其他资产实收资本／股本未分配利润资产总计负债和所有者权益总计资产负债表反映的财务管理内容企业财务报表之二：损益表（利润表）功能提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略净利润利润总额=所得税营业利润投资收益+营业外收支净额+销售利润=管理费用--财务费用-销售成本=销售收入--销售税金销售费用-=税后净利润的计算损益表的结构项

目一、主营业务收入

减：主营业务成本

营业税金及附加二、主营业务利润

加：其他业务利润

期间费用三、营业利润

加：投资收益

营业外收支净额四、利润总额

减：所得税五、净利润损益表反映的财务管理内容项

目财务管理销售收入销售规模及市场风险减：变动成本

固定成本（付现部分）经营杠杆

固定成本（非付现部分）息税前利润经营风险减：费用化利息财务杠杆税前利润投资收益资本运营减：所得税税务规划税后利润股东收益和风险企业财务报表之三：现金流量表

功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量现金流量表结构项

目金

额一、经营活动产生的现金流量

经营活动现金流入

经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量

投资活动现金流入

投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量

融资活动现金流入

融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额现金流量表反映的财务管理内容项

目财

务

管

理一、经营现金净流量1．经营活动产生的现金流量营业现金及其盈余产生能力：可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资二、投资现金净流量2．投资活动产生的现金流量投资于实物资产、权益性及债权性虚拟资产和这类投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需要内外源融资三、筹资现金净流量3．筹资活动产生的现金流量外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、汇率对现金的影响五、现金净增加额企业神财务章报表爷之四雹：利瓣润分版配表功能提供辱企业消在会钢计年结度内碍利润垂分配纠情况源和年俘度末肿未分确配利局润的戴情况关系作用有助诞于管输理者闭了解担执行反利润碧（股网利）滩分配挠政策剂和权陪益资存本结缝构调补整的论结果明，并测预计折给投溉资者葱带来泡的可淹能影烂响利润陪分配枣表的延结构项

目一、净利润

加：年初未分配利润

盈余公积转入二、可供分配的利润

减：提取法定盈余公积

提取法定公益金三、可供股东分配的利润

减：应付优先股股利

提取任意盈余公积金

应付普通股股利

转作股本的普通股股利四、未分配利润利润的分配缓表所悄反映趋的财谦务管专理内鸣容项

目财务管理一、净利润加年初未分配利润剩余索取权

加：盈余公积转入弥补亏损二、可供分配的利润

减：分配利润/股利股利政策

转增权益企业积累三、未分配利润期末剩余索取权财务锐报表秘之间涝的勾守稽关宵系所有者权益：未分配利润资产负债表利润分配表利润表期末未分配利润净利润净利润可供分配的利润现金流量表报表及帐户信息第二隔节浅以菜净资数产收术益率像为核驼心的牌财里务分钱析与兴控制财务岛分析党的基大本方餐法净资臣产收腊益率原是财经务综锣合分笋析与邪控制公的核骄心如何裹以净活资产隶收益扫率为潮核心过进行筒财务格分析净资欢产收尸益率鼠分析堵法与他预算传管理御的关顷系财务纹分析吩的基岛本方富法比例游分析悦法增长米比例摧分析抓：分驼析企油业经敞营成霸果在蒸若干劳年内蛇的增趟长情眠况结构恼比例消分析淡：分阳析某感一种挡会计曾报表芽中各斤项目因的构池成是路否合睬理比率得分析治法偿债血能力罩比率资产筝效率吐比率盈利重能力能比率净资幼产收殿益率懂是财课务综次合分逐析与亦控制兵的核餐心净资装产收摇益率躺反映翠了公泥司的奏综合抚盈利佳能力砍，具氏有横声向可挖比性基于完长期肯价值郑的公勺司成康长能铁力取编决于角净资章产收前益率眼的状勿况净资阴产收末益率速可以唐作为狡控制住与评欠价公艺司综既合妖业绩拘的标某准，洒确定夸了企劲业综构合业沟绩及申其与示其升他财密务指毕标的友内在例联系桶和控般制依庸据经分唤解后鸭的有条关的台标准馒便于阀理解毅,明堂确了英企业茅各个卷部门茶的相隐关责莫任和石义务净资码产收姑益率滑分解晚图（倾Du亡Po键nt图）资产收益率权益乘数销售利润率资产周转率

1

（1-资产负债率）净利润销售收入销售收入总资产销售收入费用销售成本管理费用销售费用财务费用¸¸¸－资本结构＋＋＋长期资产流动资产应收帐款存货现金其他所得税＋净资产收益率分解筑净资息产收笛益率净资卖产收歌益率可分属解为=猛销售马利润道率资产融周转抗率权益聚乘数净资耗产收慕益率垦的信驰息来脱源分析盐经营仪活动许盈利总水平搁:咱分解痰销售胶利润悠率可以亮提出茎如下佛问题乞：1.企业蔑的主供营业牛务利铅润是酬否与勿奉行匠的竞壤争策吓略相趴一致2.少企薪业的主嚷营业秘务利华润是光否发芦生了撇变化蒸?仍是竞栋争的机原因才,还匆是投到入成畜本变升化的耍原因3.企业的营沃业利畅润是的否发挨生了吴变化纱?口对各保种费幼用的沿管理甩是否粮存在慰问题足?分解池销售阳利润寄率销售利润率销售成本/销售收入主营业务利润/销售收入营业利润/销售收入各项费用增长率/销售收入增长率各项费用结构非主营业务损益/销售收入非营业损益比例分析西资产围投资按效率甜水平兽:罗分析促资产毕周转值率可以减提出该如下拘问题站：1.企业笋是否敏能对阿存货犁实施辅有效奴管理群?是乌否运霞用现桂代化畜的生渣产技斑术?偷是否补有良污好的姥客户贩和后冲勤管谨理系翼统?特存货堤变化堤的原羊因是患什么橡?2.令企业妈信贷善政策明管理柔如何榴?这著种信强贷政甜策是望否符极合本闲企业找的市毕场策是略?3.详企业网是否搜利用尿商业粉信用照?是楚否在拥很大碍的程虹度上桐利用荣商业纤信用冠以及捏其隐腥性成坝本是约多少地?4.坚企业杨在固花定资仿产方触面的酬投资偏是否咽符合层本企动业的猫竞争腿策略宫?是始否及肢时调苍整固宁定资汉产的息存量考?分解痒资产烟周转腹率资产周转率流动资产周转率应收帐款周转率存货周转率应收帐款周转天数存货周转天数应付帐款周转率应付帐款周转天数固定资产状态长期投资质量净资坟产收师益率固分析律法与徒预算烂管理狮的关愤系在竞赵争性闻市场垫环境爆中，厦企业崭实现国目标妻净资赛产收羊益率察的途款径是拥:荒实古现预把计的稍销售政收入秀、提眼高投耽资效镰益和理资产萍的运津营效添率、钞控制萌成本阀和费窝用支滚出及消财务御风险分解默净资傻产收慰益率伪即是酱将企袭业综任合业恼绩指鼻标（脂在收太入、肃各项糠成本竭及费痒用、后各项青资产贫周转倒率、耗投资钳等层敬面上丈）分线解为盯各项爽业务年及隶引属各仪个业帮务部园门的鸟具体替效绩郊指标疫，实绕现了鉴预计逗净资艳产收奋益率正与预共算管酱理的尝衔接钉，把雷对净震资产暴收益济率的意预算裙与控格制转延化为滨相互馋关联孙的各辞个单宣项预裳算与导控制第三染节赔摩罚托罗某拉公缘瑞司财伍务控念制特浸点净资松产收隶益率述是财挖务控蒸制的站核心如何腐以净板资产践收益甲率为色核心攀控制熊风险以净掉资产宇收益隶率为药核心偏的财填务分婆析与僵控制每年涌都要乡丰制定贴一个考5年甜计划每年骆按月边份准递备年胆度预裕算每月凶应该乌进行饭业务孕检查每季山度或急每年站最后勉一个怖季度悠都要查对下夕三个罪月进逐行预窃测5年参计划国的决捐定因尺素依照佛战略允性业汗务单箱位-六-部德门或辞公司菠所制始定的条战略RO利NA挂（净遥资产兆收益弱率）孤的目压标销售躁机会哀（市狼场总剪规模浪；市各场份井额）设备旋生产翁能力心的需勉要（首厂房度及设隶备）可以怨利用绞的资败金技术秋路径蠢图需龙加以的更新解（改贞进不贡合理凶的工刻作环眠节和家程序攻）引进表新产狭品的蓄目标释需要抱加以逢确定每年敏按月若份准蓬备年昂度预畅算公司取级管男理人线员与奸部门忠乃至剥分部站门、努战略丧性业雨务单纤位共采同确鸦定净贩资产储收益虑率的产预算RO直NA袄（净以资产鞠收益脚率）姿目标促随后腾推动女着下抄面各善项预居算销售妹和利穷润预扭算资本途支出枯预算库存字预算其他牲流动四资金超预算销售川和利衔润预蹈算随川后推苹动下困面各料项的绿计划产品食销售吼组合适和平般均销春售价拘格生产便成本些和降围低成苗本目刑标部门借业务站开支贡预算每个凡部门漠及其男损益初表和拔资产拦负债尼表上饮的明谈细支覆出预色算,烦均有寇一位秩经理王来控论制本探部门味的预哀算每月以应该惨进行竞业务浙检查将实沃际结路果与西预算此作比跌较报告研前一纽奉期的姥业务者发展鸣趋势对与佣预算就不一呼致的锁情况宗和发允展趋钟势作建出解警释做好砖纠正堪计划案睬例短一案例陕内容早：长祖虹公学司财后务报碎表分则析背景徒材料把：此见附撕录一练习螺目的亮：认隙识财传务报蹲表；爬了解仁财务模报表予的分有析法问面题讨条论：测度漠企业拥综合疯财务闸状况粮的核风心指滔标是罪什么竟？为浓什么爹？试用欧小组蜘讨论腾分析宏的结毅果说女明公器司的深财务序概况改。本章却小结本章铸我们哭主要超介绍洲了四种加基本螺财务叙报表财务究分析赵的基忠本方预法以净麻资产拌收益崖率为疮核心谎的财义务综夫合分挥析与铲控制摩托仅罗拉直财务属控制枕的特脚点第三啦章耗预巧算管堪理与促成本誉控制主要侨内容第一既节福预栏算管弄理概衡述第二挥节为编意制预邮算第三压节气成亏本控既制概疤述第四消节悦作芝业成分本法学完典本章班您能算够：熟悉困预算马管理笨过程掌握伸预算刺编制赢的程冠序、帝方法了解旧成本鹊控制魔的新钓观念掌握鸣作业吼成本秋法的货应用第一陶节珍预佣算管器理概齐述预算隙管理夜过程全面慨预算观的内宴容全面炉预算龟体系预算返管理慎的优私缺点预算捆管理韵过程计蜻划编懂制控矛制业绩收评价将计闸划用澡数量溉和表傅格形弃式反谋映出塌来形伴成预招算将企队业的缠总体良目标锅和规诞划用戚文字兄说明经理钓使用直预算局指导林、监晋督和古调节要经营溪活动经理张使用学实际派数与断预算死相对卖比的罚报告良作评善价反馈反馈全面轻预算先的内趣容业务勺预算与企捉业日叔常业牢务直威接相粘关的迎具有惹实质任性基早本活歌动的肢预算溜。资本哨支出尾预算企业内不经惕常发嗽生的书、一小次性呼业务某的预见算，阵亦称冠专门树决策贱预算谅。财务衫预算反映漏企业狠预算场期内胖预计耳财务灿状况银和经稼营成倚果，搜以及挥现金胳收支真等价顿值指常标的粱各种扇预算盆的总待称。全面愤预算弦体系销售预算生产预算直接人工预算现金预算生产成本预算销售及管理费用预算制造费用预算长期销售预测资本预算期末存货预算直接材料预算损益表资产负债表现金流量表长期战略目标销售顺预测应考揉虑以万下因刊素：企业笛历史威销售蹈量；未完凝成的独订单兔；预算毒期内笨企业瞎的产鹅品定附价策蚕略；预算廊期内棍企业储的营灾销计闲划；企业杨的市级场份伏额；企业辆所处膊行业死的经疮济环天境。灯包括膜对全庭行业水的同较类产猪品的诵销售径预计蛇，以胜及行么业内音部的颈竞争撤态势食；宏观岔经济佳环境使。包窝括利值率水梯平以场及对青可支倾配收置入和形国民类生产喜总值及、就猫业率岛和物侍价水侨平的辈预测。预算妖管理凶的优圣点驱动倘企业缎目标肢的确勾定与能计划们的编掌制提供犯了业酷绩评放价标通准有助独于控槐制企堆业日海常经肿营活耍动有助吹于协坊调企傅业的登资源雅与项香目有助注于组她织内丘部信袭息沟浩通与迷协调是坚治持不株懈地届降低尸成本况的重街要工遍具预算寨管理控的缺裙点预算的应起悬框架极作用界，但留管理盘者不罚能认来识到火形势建的变躬化应列该调浮整预相算编制哲预算台很费先时间预算叠可能汗限制忠企业谱革新买，因机为没望有资摧金为住那些忧未预童见到南的机热会作投准备管理焦者可丑能将似目标渴定得红过低腰，以合便超倡过目构标预算起可能义会惩蛛罚那正些目船标定那得很叹高，歇但功探亏一佣篑的罩管理欧者第二驶节桌编制贼预算预算护的编躁制程纷序预算花的编两制方刻法弹性轧预算预算弓的编来制实优例预算垂的编温制程良序1.粮最兽高领宜导机棉构根检据长冈期计蛛划，迁提出倚企业似预算遗期总傍目标窗，并蒸下达狡计划珠指标交；2.野最风基层池组织寺草拟丙预算碍，使爪预算能较为墨可行拐，切嫂合实槽际；3.碰各修部门典汇总颠部门呢预算建，初干步协续调本叶部门灾预算陡，编义制业膜务预琴算；4.涂预摆算委扫员会豪审查哥、平植衡预俯算，径汇总蜜出企屯业的凝总预弃算；5.繁最孔高行斧政机牢构审副议、添批准巨，并负上报盖董事沟会；6.摩将粉批准狱后的聋预算虹下达快给各甘部门道执行昨。注：因请参脱见附低录二木。预算减的编浅制方锁法固定丸预算梨与弹磁性预汉算增量早预算窄与零根基预挤算定期劈燕预算谣与滚停动预呼算弹性植预算谨的特罢点按一中系列层业务疏量水采平编众制以成未本习杀性分奥析为享前提预算形可持盈续使增用较涌长时势间不锤必每东月修装改可用己来编川制弹阀性费绪用（资指制伟造费刚用、骡销售煌和管腰理费协用）宝预算小和弹粗性利弟润预渐算弹性衡费用眉预算衰的编求制选择座业务敬量计浮量单鲁位，平可选摔择机摘时、似人工劣工时铃、生绍产量沸。确定陵业务艰量范筹围，搅通常红在正慎常生准产能停力的古70而%至膜11疾0%嗓之间言。按成亏本习田性分鸭析各锁项费厌用并刺确定笼它们饲和业雁务量伟之间朴的关锋系。计算奖各项缺费用嚼并编弱制预提算表浑（见过下页厉）。泰和载公司图制造辽费用联弹性萝预算预算机时：50000

预算产量：25000件

单位：元机

时制造费用单位变动成本（元/每机时）30000400005000060000变动成本：

人工0.824000320004000048000

润滑剂0.39000120001500018000

电费0.412000160002000024000

变动成本合计1.545000600007500090000固定成本：

折旧100000100000100000100000

管理人员工资160000160000160000160000

保险40000400004000040000

固定成本合计300000300000300000300000制造费用总额345000360000375000390000预算龟编制犹实例秃及练积习预算卖编制腾实例娱：材炮料见哑附录臂三目的：了解春预算脑编制蛛顺序熟悉置各预刺算之挂间的祝关系了解蓬预算鱼表中术的数鹿据来剩源练习维：编膜制企勺业预拾计损已益表趴：绿材料玩见附漠录四要求我：填补忆表中佣所缺乏数据摩托罗拉公司某部门的每月预算报告项目年度预算年度至今预算本年实际本季度至今本季度实际本月预算本月实际每周工资实际假期工资每周加班费每周奖励工资每周专业服务转帐工资总额非生产性材料运费外出服务其他费用外出设备维修员工汽车津贴公司交通费用碰撞损失费销售和使用税金特殊非资本设备劳动保护设施生产工具和小配件润滑清洗用品硬件供电管道和泵类器材供应化学溶剂机械零件外部维修开支和费用总数假期延后工资工资税集体保险福利费用总数总计第三笋节恋成隙本控绳制概付述成本漏控制唤的原无则成本使控制刑的方丝式法成本孝控制老的观剂念美、汪日降曲低成或本模枝式比碗较成本意控制羡的原学则全面周控制单的原选则讲求敲效益离的原痛则因地晴制宜悄的原婚则目标狸管理谈的原站则责权备利相愿结合漏的原絮则例外慈管理足的原淘则成本比控制蚁的方虫法标准劝成本皮控制弹性言预算废控制目标留成本验控制责任厚成本享控制以作型业为签基础昆的成古本控傍制成本士控制歌的新软观念把成描本标友准作蚕为主苹动指更标，虾要意条识到膨：浪费叠的时董间是匆被消驾耗的停资源横，在乱所有袋决策岛中应斯计入碧其成畏本节省巡寿下来幸的时戚间的庄价值预防汪发生江问题售的价厦值采用刺业务椒系统葬方法除进行狐成本交控制树立急全生璃命周调期思央想100%成本发生80%66%决定的生命周期成本变更的容易程度设计开发生产使用生命痰周期千成本愉的决抵定、火发生未和变稠更的幅容易狗程度如何斜保持客低成燥本－－音美日睛比较美国市场调查产品特性设

计工

程外购品价格成

本思考方式：如果成本太高，则回到设计阶段。制

造定期的成本降低日本市场调查产品特性目标成本设计

工程

外购品价格思考方式：对每一部品的目标成本，迫使来自各部门的营销人员、设计人员和工程人员与供应商通力合作达成权衡。制

造持续的成本降低第四房诚节袍作旨业成捐本法栽（风Ac价ti伶vi券ty倘-b散as湾ed影C杰os征ti贩ng牌)作业钉成本脂法的女产生胳及基货本原余理作业马成本鸡控制坟程序作业跟成本岔法的舞优点实施欠作业客成本阿法的顷注意更事项40%30%30%物料人工经常费用19践80券年以循前的彻成本短结构现代糕成本纲结构40%10%50%物料人工经常费用我们屋怎样飞知道支当前街的成苍本计应算系科统是润误导帮？竞标乳结果溉不明咱确（例祖如竞典争对懂手的寻大批似量产培品似喝乎定矛价过祥低）很难棍解释免产品折系列肌的利欧润幅剂度生产辈线经任理不片相信剃财务谊系统低所提子供的原产品早成本销售册额增至加，霜但利踪蝶润降突低产品部系列艳多样暗化直接酷人工荡在总伏成本垮中比如重较罢小作业抖成本散法是犯以各嗽项作涂业为悠基本下的成浆本对胞象，补进行痰成本核元算和窄控制搭的方票法。娱其原劝理是哀：作孤业作鉴业作业摘成本成本环对象-产滨品-服条务-客幼户作业喇成本观法的胡基本岁原理以作婚业为言基础冬的成拳本观作业秆消耗念资源产品套消耗昌作业资视源作闸业产箱品耗构用耗廉用需千要需缠要成本倍层次聪与成吵本动睛因成本该动因：即导写致成酷本发还生的进因素暮,是摄间接奋成本蒜分配叫的基汗础成本厚层次扰与成漫本动汗因1.泡单绳位产啊出成台本-黄--降--渠--淡-生派产或纹发货胃的数斤量2.御批胶数成狠本-迫--店--煮--棚--尽--封--穴-设锅备调帆试或宰服务链次数3.螺产醋品维登持成守本-研--眼--域--坚-设记计或气工艺抄变化闻次数4.愿企企业运凭行成眉本-羡--仅--好--慢-管昨理需还要量成本薯动因组装笼人工去所抵制造辈的产罢品的粉数量机器武设置亲人工律生产帐线运覆行次测数物料圈搬运离人工督产品柄中零远件的村数目运送直原料沟的次惕数成本驱动因素成本驱动因素就是任何招致成本的事件或活动成本承动因翻举例职能税部门成本送动因研究功开发计划剩的数租量、务计划辜所费个工时语、技赶术复丙杂性产品档设计产品搂数量及、产倒品零胜部件缺数量膜、设枝计的甚时间生产产量橡、工谋序数毙、技抛术变逢化指供令次摧数、剖人工齐工时销售广告丹次数押、销诞售员煌的人皱数、粘销售霉额配送产品猜的数务目、宣顾客枣的数希目、慈产品利的重讯量顾客女服务电话么次数潜、产携品数穿目、搅服务法时间策略雷与管扒理董事故会成裙员数棕、政榜府新雪条例偏数目看、契成约订校立的法定米工作武时间经常柄费用于分配视率的狱计算截步骤选择节成本颤驱动努因素释并估系计数竖量估计啊经常脱费用遗（预炼算的低数量孙）计算婚分配狂率分配牵率希＝逃经常初费用尸预算迎数/预算柏的驱犯动因姑素数蛇量注：越经常渴费用共通常方指制腾造费己用、经销售间费用恐和管疤理费吸用。分摊旱经常拆费用副的方补法全厂百范围怪内的油费率部门帆范围鄙内的障费率（AB吃C）作业梢费率全厂勉范围嫁内的迈经常翠费用西费率机械加工部门（250，000美元）组装部门（75，000美元）总和（325，000美元）直接工时（15，000美元）21.67美元/工时每个工厂采用同一个费率＋＝每个部门采用同一个费率机械加工部门（250，000美元）组装部门（75，000美元）机时（25，000美元）间接工时（10，000美元）10.00美元/机时7.50美元/直接工时部门僚范围药内的赵经常挎费用衣费率工程支持（250，000美元）检验（40，000美元）物料搬运（25，000美元）机器设备（10，000美元）设置次数100物料重量2000，000磅检验次数1，000工程小时80031胞2.窑50形美元等/工农时唱40券.0再0美纳元/详检验梨0优.1雀25滩美元衔/磅忧1扩00甘.0览0美墨元/堤设置基于抹作业爹活动抚的费仰率计鸦算经常匪费用咬对比产品＃1产品＃2$5.90$6.00$6.10$6.20$6.30$6.40$6.50$6.60$6.70$6.80全厂范围费率部门范围费率基于活动的费率计算全厂范围费率部门范围费率基于活动的费率计算单位产品费用练小习练习抄目的烧：传统毁方法友和A型BC麦法在虽经常馋费用拳分配姿方面育的对延比作业押活动愈及成膏本驱类动因棒素的良确定资料陵：见慢附录僚五作业语成本廊控制绩程序确立果业务迈过程秤模型进行香作业挽分析以作床业为用基础递计算柄产品军成本建立仁业绩溉计量辣与评算价体篮系确立悬业务霉过程悼模型揭示岭企业窃内部矿主要杀业务陶的运高行模料式，谣将相润互连默贯的展分过积程用沉流程搜图的聚方式版表示罚出来块，并叫将分绑过程版进一忧步分歇解为斤各个每作业验，对蔑作业袄作出喂明确沾的定缝义。作业如分析明确怜识别滤和定门义作秤业识别掌不必局要的洲作业识别死资源蚁被浪建费的角作业分析珠重要邮作业与同蛛业最扫优进冠行作温业比绘较分析艰作业简间联蚂系AB既C：谢从资闪源到鞠作业设置机器移动次数设置时间（小时）维护时间（小时）间接人工（SSSS）物料移动机器维护S/移动S/设置小时S/维护小时产品A产品B资源作业成本动因费用分配率产品成本以作膊业为抽基础催的成巧本计拥算步捐骤确定熊成本饶对象确定厨直接岁成本确定赚作业茫领域确定吩成本筐动因计算械费用休分配今比率计算林产品喝成本案例借二案例朽内容礼：A腐BC缎法在费制造鱼业的蜂应用背景绵材料蹈：见独附录婚六练习桌目的座：掌条握A糊BC寨法下盛的成剂本计饿算步哲骤问题扇讨论板：1.发A产亚品的亚成本悉为什革么低乳于B仔产品屿？2.鞭AB吉C法册的优粒点与传缺陷咽？作业许成本刃法的柜优点能准蹲确反油映产增品成抖本能准尿确反扶映不蛙同批闪次、绪产品衰或客塔户等迷对资登源的谅耗费菠情况提供颂了降拒低成后本的龄机会别和目浸标易划蚀清责绘任，吹有助骂于业牺绩评码价间接懂成本驾分配悠基础粪较合毯理实施温作业瞎成本跨法应恋注意品的事浓项应成岗立跨毅职能资小组代来实怖施尽可按能收拼集准野确的畜数据葛以确勤定直堤接成估本明确塘产品号对间雹接资低源的符需要茶情况特别跪注意绣传统搜核算丸方法济难以塘涉及吩的资危源可采扇取观侄察、责测量孟或谈吉话的谣方式唐，集逆体协禁作以辨确定炕成本根据论新技蓝术、餐市场零等因罚素的腐变化淡随时蹄调整本章织小结本章冻我们纺主要永介绍迁了：预算贞管理物的过灭程编制仿预算绝的方削法成本票控制耳的新效观念作业酬成本印法的帅内涵第四甲章俯摩究托罗若拉内坚部控坊制体替系主要楼内容明：内部确控制镜的目记标内部仅控制守的主菜要分敌类财务持控制嗽的主去要手拖段摩托诱罗拉颈内部有控制拒体系爆的构盛成摩托案罗拉摄内部可控制凶的主巡寿要标末准范标畴和弱作用学完旁本章戏后您迁将能渠够：描述誓内部敲控制姻的目冶标和遵主要饮分类了解财务纽奉控制泪的主劲要手柏段说出扶摩托秒罗拉邻内部证控制煌的主房诚要标稼准范拼畴和严作用内部推控制陪的定简义内部孟控制鹅是企农业的校一种饱内部抬制度益安排百；内部招控制虹是一昨种过税程和存实践既，是讨精心洋设计灶的协颗调机刷制和苹激励冈机制然；内部拖控制划旨在学优化带程序尖，对摔企业滴资源湾保护定、经疼营和肆财务俱信息时的可苏靠性悉提供概合理赖的、述而非虹绝对笛的保城证；内部扮控制配有助页于恰凑当贯蓄彻管啊理指眠令；内部韵控制盯为效音绩考换核提膏供依茫据；内部您控制筐的标倘准必跑须与确法律闲和企革业的土道德永标准蛛相吻团。内部给控制叠的主骂要目色标和姓作用预防谣：避良免发百生不隙良的芬事情审察击：检封查和财纠正帝已发呼生的温不良赔事情引导睛：引亩导或睛鼓励燥良好娘的商病业行付为控制腊公司晓经营馅过程约中风盲险的传发生确保木公司友外部化义务熄的履闷行，润并为乏公司尊提供扮适应饰外部摄环境少变化约的途月径限制希失误圣的积俘累，学维持蚂资产搂的经之管责崖任，顷保护片公司挎财产确保串财务奥记录钉的可杀靠性逝，为厕公司珍决策揪提供堆依据促使洲公司演降低赔成本星，实雾现公育司的陶盈利论目标内部爆控制绿的具贸体目弓标和讯作用摩托正罗拉雕的内专部控移制体剖系良好商业行为法律/规定股东顾客环境证券交易委员会公认的会计原则(GAAP)行为准则董事会审计委员会职业道德准则遵行委员会外部审计公司审计集团/分部内部控制职能经营管理自我审计检查财务职能和管理内部控制标准财务惯例，标准作业程序和实施计划监控及评估实施及检查政策及程序摩托叛罗拉软内部命控制豪体系缺的构栽成政策主与程翁序实施怠与检馋查监控启与评财估政策斤与程巴序政策滔与程铃序包拆括：行为遵标准百：摩托恶罗拉懂公司盘为其然员工软建立揭了行释为准鲜则内部录控制忽标准抵：摩托瘦罗拉课公司帝有自研己完男整的箱内部梁控制拐标准绑，这娘是保葡证公舒司正析常运盼作的僚关键冷，也良是各坝个具伞体部杀门制磁定自炎己政所策的算主要所依据财务渐惯例管和标流准作地业程剥序：这是皇为贯论彻内竞部控铃制标汪准所稍建立饼的具缺体指睡导。择每个乳部门失的惯枪例和泥程序庸也许纸有很昆大的卫不同实施纵与检彻查业务求部门旷对实快现目本标，筐落实熔政策朴，确循保控秆制负贴有主语要的雷责任财务枪部门挖有以巧下双糖重责份任：辅助低完成欺公司惭的目爷标；贯彻剖公司女要求峰履行妹的必肺要程此序业务柴部门恐和财猪务部爷门要静形成仙一个洪团队筑，共沫同完嗽