支付结算业务知识

支付结算业务知识借：联行来账(存放中央银行款项)5.持票人开户行收到划回票款

银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经审核无误后，编联行借方报单，办理转帐，会计分录为：2023/5/1826.银行承兑汇票流程图承兑行收款人付款人（承兑申请人）收款人开户行①申请承兑⑤寄交委托凭证④委托收款②承兑③支付⑥转账备付⑦划转票款⑧通知收款2023/5/183第三节其他结算业务的核算一、信用卡结算业务的核算P153（一）概述1.什么是信用卡2.信用卡的分类根据其功能可分为如下几类:（1）根据结算方式不同可分为贷记卡和借记卡;（2）根据信用等级不同可分为金卡和普通卡;2023/5/1843.信用卡的适用范围（二）信用卡结算业务的主要规定（3）根据存款来源不同分为个人卡和公司卡;（4）根据载体材料不同可分为磁卡和IC智能卡。（5）按持卡人在同一结算帐户中的地位可分为主卡和附属卡。2023/5/185（三）信用卡结算业务的核算P1541.信用卡开户发卡的核算

单位和个人申请信用卡时，应向发卡行填写申请书。申领个人卡的应按规定向发卡行交存一定数额的现款。银行批准后，单位和个人交纳发卡手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿。账务处理如下：2023/5/186借：吸收活期存款—申请人户（库存现金等）贷：吸收信用卡存款-单位（个人）手续费及佣金收入〖例〗P154

办理完此手续后，单位和个人便可持卡到银行指定的网点存取现金或到特约单位购物消费。2023/5/1872.信用卡续存的核算借：吸收活期存款—申请人户（库存现金等）贷：吸收信用卡存款—单位（个人）2023/5/1883.信用卡购物消费的核算（1）特约单位开户行的核算P154单位填制一式四联“签购单”①交持卡人②③交单位开户行转账④单位留存单位根据签购单填制一式三联“汇计单”单位填制一式两联“进账单”单位开户银行送交2023/5/189进账单①收账通知②转账贷方传票汇计单①交特约单位②③区别处理①特约单位和持卡人在同一银行开户借：吸收信用卡存款——持卡人户贷：吸收活期存款——特约单位户手续费及佣金收入2023/5/1810③特约单位和持卡人不在同一城市的核算借：联行往账贷：吸收活期存款——特约单位户

手续费及佣金收入借：存放中央银行款项贷：吸收活期存款——特约单位户手续费及佣金收入②特约单位和持卡人不在同一银行开户2023/5/1811借：吸收信用卡存款—备用金①（存放中央银行款项）②（联行往账）③贷：吸收活期存款—收款人户手续费及佣金收入

特约商户应按交易额的一定比例,如1%，向发卡行支付手续费。2023/5/1812（2）持卡人开户行的核算借：吸收信用卡存款—备用金贷：存放中央银行款项

①

（联行来账）②〖例〗P143

①发卡行收到转来或从票据交换所提回的本行有关凭证：②发卡行收到特约单位开户行发来的代付报单：2023/5/18134.信用卡提现的核算借：吸收信用卡存款—个人卡贷：库存现金（存放中央银行款项等）

个人卡可提现，单位卡不得提现；不同场所提现，手续不同。2023/5/1814二、汇兑结算业务的核算（一）概述P160（二）汇兑结算业务的主要规定1.什么是汇兑2.汇兑的分类3.汇兑的适用范围(异地)信汇电汇2023/5/1815（三）汇兑结算业务的核算1.汇出行的核算P160信汇凭证①回单（盖章后交汇款人）④汇入行作收账通知交收款人③汇入行作贷方传票②汇出行作借方传票寄收款行2023/5/1816电汇凭证①回单（盖章后交汇款人）③汇入行据以拍发电报的底稿②汇出行作借方传票如根据汇兑凭证直接办理转账：借：吸收活期存款—汇款人户贷：联行往账账务处理:2023/5/18172.汇入行的核算P162（1）收款单位在本行开户，直接收账。借：联行来账贷：吸收活期存款—收款人户如汇款人交付现金：借：库存现金贷：应解汇款借：应解汇款贷：联行往账2023/5/1818①借：联行来账贷：应解汇款（2）收款单位未开户，转账待付。②借：应解汇款贷：库存现金凭通知及身份证件取款时转账后，应登记“应解汇款登记簿”同时，销记“应解汇款登记簿”2023/5/18193.退汇的核算（1）汇入行的处理前提尚未解付,汇款人就提出退汇汇入行无法解付收款人拒收①如刚收到汇款借：联行来账贷：联行往账2023/5/1820②已转入应解汇款借：应解汇款贷：联行往账（2）汇出行的处理借：联行来账贷：吸收活期存款—汇款人2023/5/18214.汇兑结算方式流程图汇款人开户行收款人汇款人收款人开户行①办理汇款手续并付款③通知收款②信（电）汇2023/5/1822三、托收承付结算业务的核算P163（一）托收承付结算业务概述（二）托收承付结算业务的主要规定1.什么是托收承付2.托收承付的分类3.托收承付结算的适用范围(异地)邮划电划2023/5/1823（三）托收承付结算业务的核算1.收款人开户行受理托收承付P164只有业务手续，没有账务处理托收承付凭证①回单（盖章后交委托人）④同意付款后，寄托收行③付款行作借方传票②托收行留存，收妥后作贷方传票寄付款行⑤通知付款联（存付款人）2023/5/18242.付款人开户行的核算（1）全额付款借：吸收活期存款—付款人户贷：联行往账于承付期满次日转帐：第4（11）天沉默承付主动承付2023/5/1825（2）逾期付款

无款支付，或无足够款项支付，付款账务处理同前。银行在付款人有款时应及时扣款支付，但扣款期不超过3个月。按规定代扣代付赔偿金赔偿金=逾期付款额×逾期天数×5‰02023/5/1826（3）拒绝付款全部拒付部分拒付不作账务处理作承付部分的账务

填制“拒付理由书”，经银行同意，办理拒付手续。2023/5/18273.收款人开户行收到托收款的核算借：联行来账贷：吸收活期存款—收款人户

全额（部分）划回：

对收到的“拒付理由书”应及时转交委托人。2023/5/18284.托收承付结算流程图收款人开户行付款单位收款单位付款人开户行③委托收款⑦划付款项或拒付④⑤通知付款⑤⑧收款或拒付通知①签有经济合同④寄送托收凭证③-⑤②货已发运⑥承付或拒付①②④③⑤①-⑤为托收承付凭证联次2023/5/1829四、委托收款结算业务的核算（一）委托收款结算业务概述152（二）委托收款结算业务的主要规定1.什么是“委托收款”2.“委托收款”的分类3.“委托收款”的适用范围邮划电划2023/5/1830（三）委托收款结算业务的核算1.收款人开户行受理委托收款业务

“委托收款凭证”一式五联,基本同托收承付结算方式。

—登记发出委托收款登记簿，无分录。2023/5/18312.付款人开户行的核算（1）全额付款借：吸收活期存款—付款人户贷：联行往账(存放中央银行款项)（2）拒绝付款填制“拒付理由书”，办理相关手续。P1552023/5/18323.收款人开户行划回托收款的核算借：联行来账(存放中央银行款项)贷：吸收活期存款—收款人户

（3）无款支付

在收款凭证上注明“无款支付”,退收款行。

若为拒付或无款支付，则及时通知委托人。2023/5/18334.委托收款结算流程图收款人开户行付款单位收款单位付款人开户行①委托收款⑤划付款项或拒付③通知付款⑥收款或拒付通知②寄送托收凭证④承付或拒付2023/5/1834第四节支付结算业务收费、罚款和查询查复P172一、支付结算业务收费和罚款的核算（一）支付结算业务收费的核算借：吸收活期存款（库存现金）贷：业务及管理费用（手续费及佣金收入）2023/5/1835（二）支付结算业务收取罚款的核算借：吸收活期存款（库存现金）贷：营业外收入

二、支付结算业务查询查复的处理P173（三）银行违纪承担赔偿责任借：营业外支出贷：吸收活期存款2023/5/1836同城支票异地通用汇兑银行汇票商业汇票托收承付信用卡委托收款银行本票2023/5/1837

本章小结：转帐结算是借助银行间的联系而实现收付双方帐户上的资金转移。转帐结算是商业银行的传统业务之一。本章重点介绍了票据结算、汇兑结算、信用卡结算和代收代付业务。通过本章的学习，要求大家掌握好如下内容：1、支票的使用范围及核算(收款人开户行受理支票和付款人开户行受理支票是各银行的核算程序和方法）；2023/5/18382、本票的使用范围及核算，包括出票、付款、结清本票和退票等环节的核算。3、银行汇票的使用范围及核算，包括银行汇票的签发、兑付、结清及有多余款等环节的核算。4、商业汇票的核算，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票承兑和贴现各环节的核算及两者的区别。5、汇兑结算，包括汇出行、汇入行的核算及退汇的核算。6、信用卡业务的核算，包括办理信用卡，利用信用卡消费、存取现金、透支及信用卡利息的核算。7、代收款业务和代付款业务的核算。2023/5/1839练习与思考：1、银行办理结算业务，应遵守的原则有那些？2、我国现行的结算方式有哪几种？2023/5/18403、6月5日，工商银行城北支行收到其开户单位红星玩具厂送来转帐支票一张，签发人为在本市农行城南支行开户的新民商店，金额8000元，该支票受理后于当天下午提出交换，次日上午被提回，退票理由为付款人印鉴不符。请编收付款人开户行相关的会计分录。2023/5/18413、工行城北支行：（1）6月5日受理支票时：借：清算资金往来——同城票据清算8000

贷：其他应付款8000（2）次日提回票据时：借：其他应付款8000

贷：清算资金往来——同城票据清算80002023/5/1842农行城南支行：（1）6月5日提回支票时：借：其他应收款8000

贷：清算资金往来——同城票据清算

8000（2）次日提出退票时：借：清算资金往来——同城票据清算

8000

贷：其他应收款80002023/5/1843

4、6月9日，王明持现金30000元向工商银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为某汽配公司，其开户行为中国银行城中支行。6月16日，汽配公司向开户行申请兑付该本票，经审核中行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录（签发、兑付、结清各环节）。2023/5/1844

4、（1）6月9日工商银行城东支行签发本票的会计分录为：借：库存现金30000

贷：开出本票30000（2）6月16日中行城中支行兑付本票的会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算30000

贷：吸收活期存款——某汽配公司户30000（3）工商银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：借：开出本票30000

贷：清算资金往来——同城票据清算30000

2023/5/18455、9月7日，新华造纸厂向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额50000元，收款人为在工行上海市徐汇区办事处开户的红星机械厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。9月13日，红星机械厂持汇票到开户行兑付，实际用款46000元，经审核收入红星厂帐户，徐汇区办事处付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。2023/5/1846

5、（1）工行新街口办事处签发汇票：借：吸收活期存款——新华造纸厂户50000

贷：汇出汇款50000

同时，借：吸收活期存款——新华造纸厂户50

贷：手续费及佣金收入50（2）工行徐汇区办事处兑付汇票：借：联行往帐46000

贷：吸收活期存款——红星机械厂46000（3）工行新街口办事处结清汇票：借：汇出汇款50000

贷：联行来帐46000

吸收活期存款——新华造纸厂户40002023/5/1847

6、7月10日，工商银行山东济宁市支行收到开户单位第一机械厂提交的信汇凭证一份，汇往北京西直门饭店204房陈绮差旅费5000元，汇入行为工行西外大街办事处；西外大街办事处于7月14日收到信汇凭证，先将款项转帐，并以便条通知收款人；收款人陈绮于7月17日来办事处取款，银行以现金支付。请编7月10日济宁市支行和7月14日及7月17日西外大街办事处的会计分录。2023/5/18486、（1）7月10日济宁市支行的会计分录：借：吸收活期存款——第一机械厂5000

贷：联行往帐5000

（2）7月14日西外大街办事处的会计分录：借：联行来帐5000

贷：应解汇款——陈绮户5000

（3）