固定资产投资管理和监督三

交流的目录一、固定资产投资的内涵；二、固定资产投资管理和监督；三、建设项目国债的使用和管理要求；四、企业的建设项目管理、监督的工作.审计厅2009年10月15日一、固定资产投资的内涵

固定资产的投资:固定资产的形成过程。固定资产投资的形成方式：购置、建造与安装。1982年原国家计委的有关规定定义固定资产投资由三部分组成：基本建设项目、更新改造、其他固定资产投资。■■我国固定资产投资规模：约占当年度国民收入（GDP）的三分之一左右

■固定资产投资的筹资方式：

主要是通过资本市场筹资的方式进行：发行国债、股票、商业银行借贷等，公共财政投资所占的比重呈现逐步下降的趋势

■结论：

固定资产投资是以一定的资源（人、财、物等），经过预测（可行性研究）、决策（项目立项）、实施（设计、施工等）的一系列程序，在一定约束条件下形成固定资产（建设产品）的整个过程。因此，固定资产投资的范畴大于建设项目的范畴，即建设项目仅是固定资产投资的内容之一。

（二）投资管理体制的重大变化：《国务院关于投资体制改革决定》（国发〔2004〕20号）文件：我国投资管理体制发生重大的变化1、呈现投资主体多元化（国有、民营、外资等形式）和投资项目管理分为核准制和备案制模式的变化，建设领域正逐步实现“两个根本性”转变。2、建设项目管理模式也由于实行了项目法人制、资本金制、工程招标投标制、合同管理制、工程监理制等工程管理制度等，从过去的“工程指挥部”大会战的管理模式形成转变为项目法人负责制。项目法人制要求：一是要对建设项目的资金筹措与使用、项目实施负责，二是要对建设资金的偿还、项目建成后的经济效益、资产的保值增值负责。三是还需要进行建设项目后评价，（三）固定资产投资管理和监督的工作方向

根据《国务院关于投资体制改革决定》的文件精神，固定资产投资管理和监督的工作要求：一是不仅要对固定资产投资项目的成本及其他财务收支真实性、合法性进行监督；二是还要对形成固定资产的技术经济活动（预测、决策、实施等）的真实性、合法性进行监督；三是还必须进行建设项目后评价。

（四）投资仍然是我国经济增长的主要动力。

国民生产总值的增长主要是靠投资的拉动，没有投资强有的拉动，经济是不可能迅速的增长。

据统计：我省全社会固定资产投资2003年为1021.18亿元，2004年增加到1330.60亿元，2005年增加到1755.30亿元，2006年已经达到2220.45亿元。2003年至2006年全省固定资产投资年均增长29.4%，高于同期经济增长10多个百分点。2008年我省全社会固定资产投资完成3526.60亿元，增长26.1%。省委、省政府的要求:

2009年我省全社会固定资产的增幅要达到26%以上，要达到4500亿元的水平。保证完成2009年度的国民经济发展指标二、固定资产投资管理和监督（一）固定资产投资管理和监督的主要方式目前，对固定资产投资管理和监督主要有发改委系统的稽查办、财政系统的专员办和评审中心、建设系统工程造价管理、审计系统的审计等。专司建设项目监督职责的是国家审计机关的审计监督，

国家审计机关对固定资产投资的审计监督是指特定的工作人员对固定资产投资项目的成本及其他财务收支活动和形成固定资产的技术经济活动（预测、决策、实施等）的真实性、合法性进行监督、建设项目后评价的活动。我国审计体系中各审计主体对建设项目关注的重点：1.国家审计机关—建设项目的真实、合法、合规性；2.社会中介组织—建设项目的公允性（真实、存在）；

目前，我国从事固定资产投资项目审计的社会中介组织有三类：前身是审计机关附属的审计事务所；原财政厅的会计师事务所；建设厅造价协会管辖的造价审核或咨询事务所。3.内部审计机构—本单位或本系统内投资建设的所有项目，具有企业管理的意义。（二）固定资产投资审计的目标

1、项目建设的目标上看，建设项目追求的是“质量、工期、投资”三大目标。2、建设项目审计目标是：真实、合法、效益性。3、结合两者，我们监督管理的目标是:节约政府投资，减少损失浪费，促进提高投资效益，净化建设市场，促进党风廉政建设。固定资产投资审计的具体目标：1、监督国家固定资产投资法规、政策、制度的贯彻执行，维护经济秩序，保障投资建设的顺利进行。2、促进优化投资环境和建筑市场发育，保证固定资产投资按合理的结构和规模展开，为宏观调控服务。3、促进建立和健全固定资产投资项目的各项管理制度，帮助有关管理、建设及参建单位改善和加强内部管理，提高资金使用效益。4、查处违规违纪问题，促进节约投资，保护国家和人民的利益。（三）固定资产投资审计要回答的问题1.建设程序的检查：

通过对建设项目的可研报告、项目立项批复、初步审计和概算的批复、施工许可等的审核。

回答：建设项目的决策是否科学，有无盲目决策情况；建设项目是否经过有关职权部门的批准（发改委、国土、环保等部门），是否是黑项目、自批自建项目；建设项目资金来源是否有计划安排落实；建设项目的施工是否得到建设主管部门的批准﹙开工许可证﹚。

2.建设项目管理的检查

通过对建设项目是否实行了项目法人制、项目建设资本金制、项目建设的勘察设计、建筑施工、材料采购招标投标制、工程建设监理制，合同管理制等方面的审查，

回答：建设单位在工程建设项目中是否落实了上述几项制度，重点反映在项目建设的勘察设计、建设监理、建筑施工、装饰、材料采购是否进行招投标工作，有无绕过上述程序就进行建设，合同管理中有无转包情况、工程质量有无保障等。因为建设项目管理的直接保证工程项目的建成与否。3.建设项目中工程造价的审核

建设项目的投资主要有四项内容：建筑安装投资、设备投资、待摊投资、其他投资。在整个建设项目投资中，最核心的是建筑安装投资，它一般占到整个投资的60％－70％。通过对工程造价的审核，防止在工程价款结算中的多计、重计、错套定额等高估、冒算问题，确定合理的工程造价，保证整个项目投资完成的确定。4.建设资金管理的检查和投资完成的确定

通过对建设项目的财务管理制度、建设资金的核算情况、建设资金到位情况、工程价款的计量与支付，各项投资的完成情况等的检查，

回答：建设单位对建设资金的管理有效与否，确定整个项目投资的完成。5.建设项目工程质量的检查建设项目的首要评价就是项目是否建成，能否使用。通过对建设项目各单项工程质量的检查和总体检查。回答：这个建设项目是否已经建成，能否正常使用（生产项目要看生产设备是否正常运转，是否达到设计能力），是不是豆腐渣工程、不能正常运转的工程、废置工程。6.建设项目有无问题

通过前面对建设程序的检查、建设项目管理的检查、建设项目中工程造价的审核、建设资金管理的检查和投资完成的确定、建设项目工程质量的检查等五项内容的审计监督。

回答：整个建设项目的运行有无投资决策失误、重大损失浪费、重大工程质量、重大违反财经纪律、法律等的问题。三、过中央茧投资藏国债注使用箭和管纤理要俯求党中怒央、兄国务识院出概台了喝一系阔列扩洒大内窑需的亚政策涛和措巷施。骗四年窜内将体投入4万早亿资金饶扩大秤内需泉，拉冒动经口济，畅保持熔平稳花增长云。到今副年上装半年匹中央轰共下蠢达云酷南四射批扩甲大内域需资其金15等6亿元云滋南省桑配套坚资金90盲亿元(月省财穷政3丙3亿牌元，零州市载57地亿元尊），吹共计3呼29反0个项况目，迁项目薄的投沃资规悔模1剧20烘6亿元。云南泻国债沸资金冈拉动基情况面：中央状新增仁投资米带动迅地方纳政府阵投资丹，在撑保持足全省砍社会数经济柄平稳锦发展刃方面界发挥劲了有扶效的予支撑懒作用州。2遇00礼8年痕中央屋新增棋投资丝式就带送动地捕方政甘府投非资1境5.烛2亿仰元扩大涛内需怎新增戚投资臂总体熔运行删良好证，中爬央新猛增投页资计客划和胖资金基已全敢部下怠达。匪目前夏，项赔目实染施情艇况较裹好，妥投资偶增速贴加快纺，对陡经济恶增长寨的拉样动作秃用明扭显加内强.（三戒）建屋设项斑目国贝债的豆使用缴和管想理要就求.使用米扩大扭内需川专项佛资金等存在痕的问礼题：挤占疤挪用按、滞穴留资糕金，萝财务取管理召不规肾范、星将已志完工交或在凤建项绪目申摆报为泰扩大印内需悄项目塘。投资壳概算奶不完岔整，网财务暖处理碧不准芒确；晕招投葬标的恰问荣题；贱工程机价款谜结算排；渴监理碑不规轻范，遵质量容把关栽不严每；蝴资金牧挪用深，私肢设“塞小金挺库”浊等训。扩大棚内需造资金搁使用标和管版理的苏主要绒规定坚:1.夏中共惜中央滴纪委垄《关筒于加错强新拍增1凑00呆0亿撒元中袖央投楚资管督理和姓监督致检查赶工作欲的通树知》起（中穗纪发教〔2犯00嘴8〕策36妈号）培；2.瞎审计日署《首关于滩贯彻征落实葡中央漂促进拳经济矛发展横政策尊措施获的通吉知》腾（审秧办发驻〔2坏00花8〕殊13掌3号桥）纽奉；3.杯云南凉省人旅民政摔府办巩公厅曲《关富于切废实加裕强新典增中泽央投柏资管史理和粪监督新检查寇工作逝的紧初急通虏知》弓（云款政办富发〔件20质08矩〕2赚06计号）滩；4.角《财楚政部稠关于宜印发纽奉〈基兵本建茶设财冷务管脊理规拳定〉析的通馆知》瓜（财填建字坦〔2炼00并2〕会39哀4号壳）。四、调水利辟系统喜内部纱对建悼设项谈目管态理、丢监督哑的工重作建扰议1.崭抓好筋建设套项目岁的监符督、家管理译。一方原面把彩着眼梯点放警在新掩建项狠目的茎资金俘来源扰是否任合规驴、是诉否落姨实，终资本违金是躲否打梢足上塌，避膨免工琴程盲烂目上熊马，耽形成撑“钓硬鱼”挥工程呈。另一麦方面案，利筛用账隐户入弊手的彩监督诵、管拍理方葵法，斧摸清茧建设夺资金筋的全乳貌。灾通过杨对银阀行账邀户的橡监督牛纠正页项目像实施乱单位艇无视托国家存规定巴，利怨用多奥头开跃户的连方法每，逃究避上萝级部昆门和射内部煌财务盆、审诵计部绝的监泥督；扎违规枝设立蓬的银声行账辛户，掉截留近建设摆收入奖，转掩移、估挪用坦建设改资金催，甚拔至设泻立“蹦小金疾库”硬；办谁理违内法违俘纪的龙财务劣收支迅事项裕。2.木抓好言项目防招投急标阶术段的建监督马、管耀理。在项布目招培投标山阶段呀（建浓设项词目的犁设计何、施蔽工、归监理呜、材贵料采秃购）估的管申理、丝式监督最中，傍企业润各监纺督部剪门要和与内窝部审壤计共耻筑第酱一道道防线锄，蒜及时掘制止娘招标餐活动虚中的们违规秀行为逆。同时粮，还详要对席项目宽在建饥设程闯序执梯行情锹况方孩面进堆行监恨督。蒸即通炉过参星与招躬标活厉动进敌一步气监督脑合同问的签工定情豪况，渴避免浴双方绩不按喉中标东金额报签定解施工负合同括，以嗽及由介于照暮顾系栽统内钥部施绸工单顽位而陆签定用不平帅等的坚合同带。在监峰督的远同时左要做颂好服泽务工逗作，罪避免松项目元实施腥单位愚和施爹工单酷位由松于信箭息不品对称倾而签昆定一冠份不献利于饭建设沾单位构的合耳同，华将施刚工单址位应诊承担局的风杏险转送嫁到征建设猎单位陡身上俗。3.累加大啊在建撕项目世监督色管理趟力度鸟。重点没建设顷项目湿具有遮投资湾大、构周期妈长的敢特点烫，为参加强奖对建蓄设资裕金的妥管理助，使驳有限炮的资洲金发鸽挥最晕大效泡益，污应加肤强对或重点拢项目永进行犯在建蒸审计迁-跟降踪审将计。在建徒项目左审计爬的优松点在启于：一是缩慧能够估及早沈发现商工程礼建设舞中存贸在的巧问题风，使汤发现搬的违胞纪问铲题及努时得掘到处木理，番同时笼对一考些违阿规问扯题可觉以及牺时向滥项目犬实施纽奉单位丝式提出菠整改标意见良，以边减少叼国家勇不必液要的鱼损失尿，使松建设林项目角的实泳施在葵一个释健康版的过票程中幕进行农。二是吵强化蠢在建尊项目示审计纯，还翻可以就分解姿竣工礼决算否审计康的工轰作量歇，相检对缩贼短整态体项障目的低审计废时间芬，提玻高审笨计质馒量和盗效益率，容碍易取摩得事尼半功柔倍的庄成效除。4.妥开展平竣工犁结算狮的编赵制工埋作。做好抹竣工淘决算润编制魔工作互是内址部监书督、点管理扶对建鸦设项端目监烈督的蔑最终气阶段冶，意饶义重虏大。岭因此墨，应锣采取冻工程忙结算拥审核富与财恩务审艺核相办结合钩的方狐法，阿才能怎取得迷显著役效果传。一是冤基建套财务电收支才审查芬，重埋点进谦行对耕建设末成本杀、待久摊投稠资、艇交付滚使用围资产台的真炒实性纪、合既法性删审核夫；二是底审查抚工程消结算歼，重镰点审寇查工舅程结粒算中骂利用特虚报谋工程朗量、翅高套泡定额饺、假恨签证飘、多吸计取元费用蜓、不废合理况索赔说等办仁法进验行高绵估冒柴算，暗骗取肢工程响款等碧行为罩；三是娃严格侨审查页材料羡、设乒备采络购和露非标挠制作续方面厉存在欠的报肌价高巾、以菠次充帐好、提收受园回扣徒等问叶题。小结决：通过爸上述面四个踢方面毯的工森作，融完整便延准结确编产制项钩目的办竣工常结算渗，通暴过项丝式目的区竣工怨决算淹审计榨，确昨定整晌个项候目投霸资情孟况，橡为结隐转固螺定资薄产奠假定基粒础。同时北，为裹在将绵来领旋导干贷部的牙任期摸经济薪责任赏审计陈中，询对其造的重尖大投骨资行激为有与一个绕结论厉性的它界定肌。（二经）今低后企顾业内个部对椅建设慎项目保管理侍、监鉴督工敢作方以法的司思路1.心加强期审查扫建设蓬项目泳的前波期工腾作。目前术，部轮分建固设项肤目前昼期工唇作较长差，详缺乏兴科学轻的论芬证和签研究鞠，建沃设标螺准不辱明确小，各荣地争伙抢项旋目现膀象突莲出、骂“三鸡边”起工程幸屡见料不鲜蔬，而义且随捆意改句变已磁经审质批确凭定的为建设急内容勾。通厅过审矿查，抵了解净项目域论证孟是否尿充分幼，是察否履爪行了蹄国家变基建絮项目燥审批从程序跑，对漏发现是项目牲前期碑工作乌做得筑不够却的现翠象，丘以及河项目秘投资佳论证努中的勉经济乘效益极和社昨会效恰益论辨证结民果，慨应及枣时反吩映上乔报，闭提请讲企业翁高层忘、主剧管部怠门纠似正，桂避免乌留下考隐患毒。2、滴认真盏审查旁建设寇项目渣招投场标情塘况。招投泄标制蚊度是耳运用梯市场脏机制抖确保依工程鬼质量地和降光低工抹程造纱价的弦有效雁办法够。我们其必须悬按照馋《中匀华人音民共飘和国扬招标等投标竟法》鼻，国蛾家发召展计辛划委祖员会雨、建池设部的、铁呈道部伐、交半通部陕、信蜂息产席业部暑、水肥利部险、中樱国民己用航名空总孩局七耻部委挪令（室20体03之年3晓0号阻）《磨工程愉建设之项目削施工备招标啊投标毯办法馋》和息《工驳商领集域企横业固示定资蒸产投碧资项费目招幸标投蜓标管革理办本法》切（国宰家经潜贸委干第3记9号效令〔江20些02驶〕）埋的有专关规浇定的断条文锣，通过块审查裳，检欺查建蒙设项梢目在偶勘测者、设嚼计、起施工乳、监膨理等饭环节届执行钟招投抹标的跪情况选，揭忙露招博投标井中的字弄虚晒作假龟、权美钱交斤易等湿“暗遣箱”