固定资产投资管理和监督

交流的目录一、固定资产投资的内涵；二、固定资产投资管理和监督；三、建设项目国债的使用和管理要求；四、企业的建设项目管理、监督的工作.审计厅2009年10月15日一、固定资产投资的内涵

固定资产的投资:固定资产的形成过程。固定资产投资的形成方式：购置、建造与安装。1982年原国家计委的有关规定定义固定资产投资由三部分组成：基本建设项目、更新改造、其他固定资产投资。■■我国固定资产投资规模：约占当年度国民收入（GDP）的三分之一左右

■固定资产投资的筹资方式：

主要是通过资本市场筹资的方式进行：发行国债、股票、商业银行借贷等，公共财政投资所占的比重呈现逐步下降的趋势

■结论：

固定资产投资是以一定的资源（人、财、物等），经过预测（可行性研究）、决策（项目立项）、实施（设计、施工等）的一系列程序，在一定约束条件下形成固定资产（建设产品）的整个过程。因此，固定资产投资的范畴大于建设项目的范畴，即建设项目仅是固定资产投资的内容之一。

（二）投资管理体制的重大变化：《国务院关于投资体制改革决定》（国发〔2004〕20号）文件：我国投资管理体制发生重大的变化1、呈现投资主体多元化（国有、民营、外资等形式）和投资项目管理分为核准制和备案制模式的变化，建设领域正逐步实现“两个根本性”转变。2、建设项目管理模式也由于实行了项目法人制、资本金制、工程招标投标制、合同管理制、工程监理制等工程管理制度等，从过去的“工程指挥部”大会战的管理模式形成转变为项目法人负责制。项目法人制要求：一是要对建设项目的资金筹措与使用、项目实施负责，二是要对建设资金的偿还、项目建成后的经济效益、资产的保值增值负责。三是还需要进行建设项目后评价，（三）固定资产投资管理和监督的工作方向

根据《国务院关于投资体制改革决定》的文件精神，固定资产投资管理和监督的工作要求：一是不仅要对固定资产投资项目的成本及其他财务收支真实性、合法性进行监督；二是还要对形成固定资产的技术经济活动（预测、决策、实施等）的真实性、合法性进行监督；三是还必须进行建设项目后评价。

（四）投资仍然是我国经济增长的主要动力。

国民生产总值的增长主要是靠投资的拉动，没有投资强有的拉动，经济是不可能迅速的增长。

据统计：我省全社会固定资产投资2003年为1021.18亿元，2004年增加到1330.60亿元，2005年增加到1755.30亿元，2006年已经达到2220.45亿元。2003年至2006年全省固定资产投资年均增长29.4%，高于同期经济增长10多个百分点。2008年我省全社会固定资产投资完成3526.60亿元，增长26.1%。省委、省政府的要求:

2009年我省全社会固定资产的增幅要达到26%以上，要达到4500亿元的水平。保证完成2009年度的国民经济发展指标二、固定资产投资管理和监督（一）固定资产投资管理和监督的主要方式目前，对固定资产投资管理和监督主要有发改委系统的稽查办、财政系统的专员办和评审中心、建设系统工程造价管理、审计系统的审计等。专司建设项目监督职责的是国家审计机关的审计监督，

国家审计机关对固定资产投资的审计监督是指特定的工作人员对固定资产投资项目的成本及其他财务收支活动和形成固定资产的技术经济活动（预测、决策、实施等）的真实性、合法性进行监督、建设项目后评价的活动。我国审计体系中各审计主体对建设项目关注的重点：1.国家审计机关—建设项目的真实、合法、合规性；2.社会中介组织—建设项目的公允性（真实、存在）；

目前，我国从事固定资产投资项目审计的社会中介组织有三类：前身是审计机关附属的审计事务所；原财政厅的会计师事务所；建设厅造价协会管辖的造价审核或咨询事务所。3.内部审计机构—本单位或本系统内投资建设的所有项目，具有企业管理的意义。（二）固定资产投资审计的目标

1、项目建设的目标上看，建设项目追求的是“质量、工期、投资”三大目标。2、建设项目审计目标是：真实、合法、效益性。3、结合两者，我们监督管理的目标是:节约政府投资，减少损失浪费，促进提高投资效益，净化建设市场，促进党风廉政建设。固定资产投资审计的具体目标：1、监督国家固定资产投资法规、政策、制度的贯彻执行，维护经济秩序，保障投资建设的顺利进行。2、促进优化投资环境和建筑市场发育，保证固定资产投资按合理的结构和规模展开，为宏观调控服务。3、促进建立和健全固定资产投资项目的各项管理制度，帮助有关管理、建设及参建单位改善和加强内部管理，提高资金使用效益。4、查处违规违纪问题，促进节约投资，保护国家和人民的利益。（三）固定资产投资审计要回答的问题1.建设程序的检查：

通过对建设项目的可研报告、项目立项批复、初步审计和概算的批复、施工许可等的审核。

回答：建设项目的决策是否科学，有无盲目决策情况；建设项目是否经过有关职权部门的批准（发改委、国土、环保等部门），是否是黑项目、自批自建项目；建设项目资金来源是否有计划安排落实；建设项目的施工是否得到建设主管部门的批准﹙开工许可证﹚。

2.建设项目管理的检查

通过对建设项目是否实行了项目法人制、项目建设资本金制、项目建设的勘察设计、建筑施工、材料采购招标投标制、工程建设监理制，合同管理制等方面的审查，

回答：建设单位在工程建设项目中是否落实了上述几项制度，重点反映在项目建设的勘察设计、建设监理、建筑施工、装饰、材料采购是否进行招投标工作，有无绕过上述程序就进行建设，合同管理中有无转包情况、工程质量有无保障等。因为建设项目管理的直接保证工程项目的建成与否。3.建设项目中工程造价的审核

建设项目的投资主要有四项内容：建筑安装投资、设备投资、待摊投资、其他投资。在整个建设项目投资中，最核心的是建筑安装投资，它一般占到整个投资的60％－70％。通过对工程造价的审核，防止在工程价款结算中的多计、重计、错套定额等高估、冒算问题，确定合理的工程造价，保证整个项目投资完成的确定。4.建设资金管理的检查和投资完成的确定

通过对建设项目的财务管理制度、建设资金的核算情况、建设资金到位情况、工程价款的计量与支付，各项投资的完成情况等的检查，

回答：建设单位对建设资金的管理有效与否，确定整个项目投资的完成。5.建设项目工程质量的检查建设项目的首要评价就是项目是否建成，能否使用。通过对建设项目各单项工程质量的检查和总体检查。回答：这个建设项目是否已经建成，能否正常使用（生产项目要看生产设备是否正常运转，是否达到设计能力），是不是豆腐渣工程、不能正常运转的工程、废置工程。6.建设项目有无问题

通过前面对建设程序的检查、建设项目管理的检查、建设项目中工程造价的审核、建设资金管理的检查和投资完成的确定、建设项目工程质量的检查等五项内容的审计监督。

回答：整个建设项目的运行有无投资决策失误、重大损失浪费、重大工程质量、重大违反财经纪律、法律等的问题。三、筐中央亚投资碧国债登使用秤和管越理要添求党中蝇央、笋国务愧院出忍台了伪一系境列扩短大内浙需的模政策烫和措塔施。轻四年设内将龙投入4万肠亿资金葱扩大静内需泼，拉条动经讽济，馆保持谊平稳腥增长刮。到今颗年上生半年裂中央农共下满达云邪南四穷批扩铜大内策需资怠金15袄6亿元云鸦南省且配套婆资金90盲亿元(饭省财泪政3宗3亿越元，到州市棍57认亿元牌），括共计3话29舟0个项介目，悉项目刃的投谎资规含模1喷20寸6亿元。云南露国债马资金例拉动待情况效：中央永新增铃投资毛带动映地方派政府核投资近，在龟保持处全省腰社会嚼经济拦平稳鹿发展膝方面律发挥拖了有蛇效的拌支撑证作用岭。2烤00棋8年就中央俩新增睁投资告就带益动地吃方政煌府投血资1五5.察2亿掌元扩大惑内需居新增零投资辱总体血运行文良好蛮，中忍央新扣增投珍资计浓划和批资金总已全部部下浸达。球目前建，项斯目实柔施情雕况较体好，拜投资姐增速乎加快编，对及经济昨增长滋的拉最动作肃用明泰显加士强.（三狱）建细设项咳目国庄债的石使用影和管退理要忘求.使用眠扩大洁内需灶专项以资金巧存在亡的问馅题：挤占曲挪用掠、滞际留资额金，云财务私管理佳不规精范、温将已之完工蝴或在哑建项妹目申彻报为壳扩大属内需老项目骂。投资糠概算畏不完珍整，绕财务颤处理蚀不准期确；波招投坝标的讨问蜻题；肯工程委价款疲结算演；级监理有不规红范，鄙质量蜓把关树不严院；部资金芒挪用疏，私只设“目小金煮库”诞等烦。扩大茎内需速资金荣使用面和管妹理的图主要佳规定强:1.亡中共驼中央匆纪委贞《关展于加邻强新锁增1坟00它0亿帮元中犯央投杜资管歇理和骡监督见检查福工作唇的通碎知》育（中傻纪发抖〔2隐00霸8〕但36晌号）男；2.拘审计熟署《唯关于路贯彻筒落实淹中央连促进浇经济汉发展狸政策矮措施都的通敢知》睛（审惜办发字〔2组00健8〕碍13帜3号掩）硬；3.书云南旷省人派民政脚府办胳公厅严《关挠于切析实加运强新使增中罢央投导资管敏理和眯监督化检查交工作旷的紧茂急通望知》遗（云跪政办第发〔姥20阵08搬〕2酒06抹号）劫；4.记《财嘴政部把关于慈印发振〈基叉本建轻设财市务管言理规询定〉块的通弃知》晶（财违建字谁〔2慢00控2〕矛39亦4号给）。四、牛水利劫系统务内部霉对建昨设项摘目管跳理、爷监督送的工玻作建厨议1.毁抓好萄建设晨项目抄的监坡督、功管理捞。一方棵面把以着眼江点放饿在新呢建项育目的手资金滤来源很是否摆合规衰、是盲否落池实，百资本醉金是情否打拨足上沸，避适免工窄程盲腔目上呼马，痛形成翠“钓磨鱼”打工程我。另一敌方面慈，利丈用账事户入站手的到监督禾、管刮理方蝴法，彩摸清魄建设法资金嘴的全方貌。外通过晴对银加行账胆户的弯监督擦纠正咽项目该实施倡单位恼无视荒国家粥规定固，利衰用多划头开铲户的肥方法衫，逃奏避上作级部械门和焰内部虫财务类、审慕计部狐的监光督；威违规饺设立造的银伙行账羽户，盘截留版建设页收入挥，转突移、确挪用脏建设愤资金辽，甚设至设疗立“残小金催库”掌；办臂理违荡法违杆纪的吨财务丧收支贸事项慰。2.认抓好贡项目灿招投辱标阶霸段的草监督夜、管望理。在项畜目招蓝投标卧阶段挑（建裁设项狮目的凉设计妹、施命工、聪监理马、材若料采怕购）匆的管挺理、驰监督遗中，伪企业屑各监筛督部冒门要古与内违部审屑计共俗筑第屠一道寇防线艳，惕及时苍制止命招标廉活动帜中的建违规月行为柜。同时神，还昌要对屈项目请在建锻设程夕序执曲行情捡况方显面进堆行监美督。浓即通扔过参壮与招垮标活引动进宋一步缸监督桥合同贱的签封定情延况，闪避免现双方旷不按货中标吐金额歌签定汉施工槽合同信，以匙及由煎于照基顾系扰统内停部施财工单矩位而竞签定皮不平循等的视合同捡。在监顿督的趣同时斗要做盯好服调务工劣作，浆避免鸭项目当实施蛾单位洗和施筋工单嫁位由煌于信雷息不喉对称热而签冶定一踢份不宇利于沈建设企单位乌的合粱同，垄将施段工单附位应挨承担毕的风吹险转家嫁到猪建设密单位劫身上甘。3.抱加大目在建碰项目料监督刑管理咐力度喇。重点望建设界项目拴具有烦投资争大、胀周期茄长的捏特点用，为额加强沸对建码设资派金的录管理汤，使坏有限定的资军金发倾挥最廉大效紧益，至应加竹强对裂重点殖项目杜进行汤在建浓审计岭-跟妻踪审伴计。在建晶项目船审计猴的优絮点在翁于：一是筝能够谎及早婚发现阀工程原建设吼中存绪在的尖问题赔，使岩发现纤的违骆纪问举题及公时得趣到处姿理，萌同时萌对一与些违姜规问肯题可域以及巩时向呀项目她实施聚单位旺提出顿整改偿意见幕，以慎减少柄国家尝不必滨要的材损失仓，使牛建设戏项目束的实监施在碍一个必健康游的过众程中泥进行闭。二是议强化恭在建塔项目五审计袍，还疏可以它分解条竣工碑决算宋审计球的工理作量陈，相盆对缩漫短整还体项扰目的呈审计摇时间帽，提眉高审遍计质偷量和峡效益黎，容乘易取煤得事啦半功踏倍的怠成效橡。4.木开展约竣工汉结算膝的编灿制工蔑作。做好巩竣工燃决算帽编制城工作横是内借部监背督、君管理析对建她设项钱目监她督的朋最终革阶段挥，意惊义重腿大。利因此到，应凳采取派工程缩慧结算乡丰审核兰与财茫务审惩核相芹结合午的方凤法，访才能藏取得益显著片效果阴。一是灯基建蓄财务悬收支铲审查原，重闯点进宜行对插建设骗成本如、待耍摊投摸资、悉交付低使用虑资产恒的真红实性缝、合子法性约审核离；二是至审查咱工程蛾结算闻，重耗点审莫查工扛程结晴算中律利用除虚报李工程笛量、疼高套跑定额胀、假原签证崖、多炭计取逮费用秀、不棕合理出索赔塔等办侧法进岔行高兵估冒亲算，腥骗取桂工程谷款等被行为苦；三是段严格乎审查似材料筋、设可备采欺购和秩非标浊制作绕方面桂存在慌的报休价高宇、以材次充酒好、绘收受杠回扣锡等问跳题。小结屑：通过蛋上述何四个史方面巷的工飘作，毕完整未延准妖确编返制项辨目的脆竣工危结算紫，通飞过项还目的吗竣工眠决算厌审计雀，确宋定整见个项衡目投台资情夫况，拌为结攀转固民定资造产奠妈定基撇础。同时缘瑞，为追在将泳来领纲导干码部的蛇任期毅经济自责任放审计衡中，涌对其欢的重堡大投漏资行己为有洒一个造结论悠性的枯界定证。（二舒）今叛后企鸭业内京部对钥建设愈项目铁管理榜、监奋督工拼作方么法的真思路1.暖加强症审查认建设扬项目孤的前养期工慌作。目前愤，部过分建册设项撒目前温期工讯作较衫差，混缺乏或科学腾的论颜证和过研究正，建续设标过准不宝明确袍，各吼地争嘉抢项蚕目现遮象突运出、医“三您边”紫工程贞屡见都不鲜谅，而薯且随宫意改籍变已报经审幼批确依定的孝建设爆内容抬。通挨过审下查，兰了解软项目罩论证毕是否厕充分缺，是倡否履嫂行了向国家虚基建扯项目煌审批输程序思，对论发现抬项目胸前期腿工作的做得丢不够械的现洽象，深以及搅项目喇投资酱论证清中的丸经济勒效益冠和社存会效生益论仗证结困果，智应及均时反方映上节报，腿提请辽企业各高层究、主泳管部颜门纠随正，竞避免朽留下混隐患舞。2、摇认真觉审查骑建设的项目仍招投笔标情场况。招投诞标制播度是狐运用料市场盗机制积确保客工程锻质量海和降爹低工垒程造眨价的灾有效敞办法旁。我们吨必须处按照颈《中似华人专民共什和国薪招标溜投标宿法》扎，国涨家发糖展计数划委境员会篇、建芦设部嘴、铁桑道部搬、交坑通部下、信求息产绳业部康、水体利部辣、中防国民拆用航借空总草局七攻部委售令（培20艇03库年3羞0号歇）《这工程困建设竿项目药施工普招标般投标敢办法活》和宗《工暑商领拼域企忙业固挪定资季产投惧资项最目招渗标投肤标管么理办柜法》支（国辟家经丘贸委富第3递9号沙令〔陈20锈02竭〕）补的有轧关规衰定的坦条文旺，通过艰审查包，检唉查建索设项绸目在兄勘测赵、设蓬计、唇施工味、监丹理等欲环节无执行桃招投幼标的犹情况抗，揭奔露招炸投标吸中的吼弄虚仆作假傅、权妈钱交疫易等炊“暗泽箱”食