2023年税务师之涉税服务实务能力测试试卷B卷附答案

2023年税务师之涉税服务实务能力测试试卷B卷附答案

单选题（共50题）1、纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（）。A.变压器油B.体育上用的发令纸C.影视演员化妆用的上妆油D.未经涂饰的素板【答案】D2、某税务师2020年6月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是（）。A.借：以前年度损益调整10800贷：利润分配——未分配利润10800B.借：在建工程30000贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400C.借：在建工程34800贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费——应交增值税（进项税额转出）4800D.借：以前年度损益调整3600贷：应交税费—应交所得税3600【答案】B3、二手车经销商甲公司为一般纳税人。于2021年7月从乙公司收购二手车，取得了乙公司开具的3%征收率的增值税专用发票上注明金额10万元，税额3000元。甲公司当月将该二手车对外出售，取得价税合计金额15万元。甲公司的下列处理正确的是（）。A.增值税专用发票上注明的3000元税额可以作为进项税额抵扣B.甲公司应纳增值税为4500元C.甲公司应纳增值税为16500元D.甲公司应纳增值税为746.27元【答案】D4、（2018年）小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。A.跨县（市）提供建筑服务B.销售自建的不动产C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法D.出租其取得的不动产【答案】A5、（2016年）依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出B.成本、费用、损失和罚款C.成本、费用和损失D.成本、费用【答案】C6、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.个体工商户支付给业主的工资B.向职工支付的托儿补助费C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。【答案】C7、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（）。A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳【答案】C8、关于纳税人权利的说法中，正确的是（）。A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查【答案】D9、自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。A.建筑服务B.电信服务C.邮政服务D.家政服务【答案】A10、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（化妆品的消费税税率为15%）A.0B.2.25C.1.875D.4.50【答案】B11、某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率4.25%，持有183天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减（）万元。A.0B.1.87C.2.13D.4【答案】C12、下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税【答案】A13、下列对个人出租住房的业务处理正确的是（）。A.应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额B.应按照3%的征收率计算应纳税额C.应按照5%的征收率计算应纳税额D.应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额【答案】A14、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（）。A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月C.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年D.子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月【答案】B15、下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。A.纳税人开采销售原油时的原油销售数量B.纳税人从量征收砂石资源税时向对方收取的价外费用C.纳税人销售煤炭时收取的增值税税额D.纳税人销售天然气时向购买方收取的不含增值税销售额【答案】D16、下列关于涉税服务业务成果的表述，正确的是（）。A.涉税服务人员应按照委托人提出修改业务成果结论的要求，直接修改业务成果B.在正式出具业务成果前，涉税服务机构和人员不得与委托人进行有关内容的沟通C.业务成果中的特殊事项应当包括税收风险提示和其他事项说明D.针对业务成果的制作要求，不需要单独制定相关程序以保证业务成果质量和控制执业风险【答案】C17、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（）。A.合议庭的成员,应当是3人以上的单数B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证据C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务行政案件应公开审理D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有证据和依据【答案】B18、未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向他人提供工作底稿。A.税务机关因行政执法需要进行查阅的B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的【答案】C19、住房贷款利息个人所得税专项附加扣除最长为（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C20、某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形，税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定，并已送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复议，并已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的缴款凭证，纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税务行政复议申请。A.7B.10C.60D.180【答案】C21、苯妥英钠结构中苯环个数是A.1个B.2个C.3个D.4个E.5个【答案】B22、下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款【答案】C23、某企业（一般纳税人）2020年6月16日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入64200元，该设备为2012年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（）。A.0B.1153.85C.7385.84D.9328.21【答案】C24、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，该销售业务应缴纳的企业所得税为（）。A.6720元B.8400元C.9000元D.14000元【答案】D25、（2017年）下列选项中应征消费税的是（）。A.涂料B.高档家用电器C.电动自行车D.实木家具【答案】A26、2019年A企业与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B税务师完成。如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，则下列说法正确的是（）。A.A企业可以通过民事诉讼程序向B税务师及C税务师事务所提出赔偿要求B.A企业只能通过民事诉讼程序向B税务师提出赔偿要求C.A企业只能通过民事诉讼程序向C税务师事务所提出赔偿要求D.B税务师及C税务师事务所均不承担任何责任【答案】A27、关于发票的开具要求，下列说法错误的是（）。A.按照增值税纳税义务的发生时间开具B.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖公司公章C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废【答案】B28、企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税。A.200B.300C.500D.600【答案】C29、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月内向上一级人民法院申请再审。A.1B.2C.3D.6【答案】D30、对涉税专业服务人员进行信用记录时，“执业记录”指标体系采用的信用积分方式是（）。A.直接得分方式B.累加计分方式C.直接扣分方式D.累计扣分方式【答案】B31、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】C32、（2015年真题）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.从出版社取得稿酬2000元B.咨询费收入1000元C.家教收入3000元D.每月取得的退休金4000元【答案】D33、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票），2020年4月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A34、鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，（）不得向第三方泄露相关信息。A.税务机关因行政执法需要查阅的B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所之间进行交流D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的【答案】C35、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C36、纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上【答案】A37、税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反《涉税专业服务监管办法（试行）》规定的情形进行分类处理。属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自动解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B38、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入238938.05应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费——应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17【答案】B39、下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作，项目负责人应当对专家工作成果负责B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为鉴证依据C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任D.未经委托人同意，知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私不得向任何第三方泄露【答案】D40、下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除【答案】C41、（2017年真题）根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D42、2020年3月法国人亚瑟（非居民个人）从中国境内甲公司获得特许权使用费所得200000元，甲公司应代扣代缴的个人所得税是（）元。A.32000B.40000C.56840D.72000【答案】C43、下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是（）。A.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目B.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目C.出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目D.出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目【答案】D44、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万元，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2020年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税专用发票通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币210万元。本月实际从国外免税购进原材料150万元，当月企业的《进料加工登记手册》未核销。该企业当月的增值税免抵税额为（）万元。A.0.9B.0.8C.0.7D.0【答案】D45、企业发生的下列费用中，可以税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金【答案】C46、下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税【答案】B47、筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的（）计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。A.30%B.60%C.50%D.70%【答案】B48、（2015年真题）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年【答案】D49、在税收风险管理中，对于低风险纳税人应采用的应对措施是（）。A.避免不当打扰B.进行风险提示提醒C.实施纳税评估（或税务审计、反避税调査）D.实施税务稽查【答案】B50、下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（）。A.代理制作原始凭证B.代理制作记账凭证C.代为编制会计账簿和会计报表D.代理纳税申报和纳税审核【答案】A多选题（共20题）1、下列有关税务师和涉税专业服务行业的特点表述正确的有（）。A.涉税专业服务人员必须是经批准的具有专业资格水平的税务师B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.涉税专业服务行业有助于提高税收征管效能D.我国目前对涉税专业服务人员不采取实名制管理E.涉税服务为有偿服务【答案】ABC2、小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在（）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.托运企业所在地E.运输业务承揽地【答案】ABC3、根据查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为（）。A.顺查法B.详查法C.逆查法D.抽查法E.查询法【答案】AC4、甲咨询公司2021年6月销项税额40万元，进项税额38万元，下列说法正确的是（）。A.甲公司可以享受进项税额加计抵减10%的政策B.甲公司2021年6月实际加计抵减额为2万元C.甲公司2021年6月无需缴纳增值税D.由于甲公司2021年6月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理E.甲公司月末账务处理为：借：应交税费——未交增值税20000贷：其他收益20000【答案】ABC5、（2019年真题）根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.公益性捐赠支出D.工会经费支出E.广告费和业务宣传费支出【答案】C6、下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（）。A.在报纸上定期公告其欠税情况B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款【答案】AD7、行政复议期间，下列情形导致行政复议终止的有（）。A.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的C.申请人与被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解的D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的E.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的【答案】BC8、根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.某企业将资金无偿借给其他企业使用【答案】CD9、下列可享受优惠政策的项目中，通过A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》做纳税调整的是（）。A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分B.国债利息收入C.残疾人员工资加计扣除部分D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分E.残疾人职工工资加计扣除100%的部分【答案】BCD10、（2018年）增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（）。A.销售废料取得的销售额B.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额C.出口自产货物取得的销售额D.出售闲置不用的仓库取得的销售额E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额【答案】ABC11、影响税务师执业风险的因素有()。A.执业人员的学历水平高低B.被服务企业财务会计制度核算制度是否健全C.执业人员的职业道德水平的高低D.税务师事务所是否有健全的质量控制体系E.企业委托代理的意向是否同税法保持基本--致【答案】ACD12、下列关于研发费用加计扣除鉴证服务的说法，正确的有（）。A.研发费用加计扣除鉴证，需要对被鉴证人的研法费税前加计扣除的合法性、合理性和准确性进行鉴定和证明，并出具鉴证报告B.研发费用加计扣除鉴证服务中，鉴证人就是受托提供鉴证服务的涉税专业服务机构及人员C.“研发支出”辅助账及汇总表无需留存备查D.需要审核被鉴证人的研发支出会计处理是否符合会计规定E.鉴证人应根据鉴证结果编制研发费用加计扣除鉴证报告【答案】ABD13、会计核算的基本前提包括（）。A.会计主体B.实质重于形式C.持续经营D.会计分期E.货币计量【答案】ACD14、下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有（）。A.支付给独立董事的董事费B.支付给职工的过节费和旅游费C.支付给销售人员的年度考核奖金D.个人独资企业支付给投资者的工资E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出【答案】BC15、下列原则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有()。A.依法涉税服务原则B.独立、公正原则C.委托人利益最大化原则D.按照税务机关要求开展业务原则E.自愿委托原则【答案】AB16、在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核时，下列说法正确的有（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10％E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除【答案】BC17、依据企业所得税的相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费可按不超过当年销售（营业）收入30%的比例扣除的有（）。A.化妆品销售企业B.化妆品制造企业C.医药制造企业D.饮料销售企业E.白酒制造企业【答案】ABC18、某钢琴老师在校外培训机构提供兴趣班授课服务，2019年12月取得劳务报酬30000元，下列关于钢琴老师缴纳个人所得税的说法，正确的有（）。A.支付单位应预扣预缴个人所得税5200元B.该笔劳务报酬汇算清缴时应与工资薪金所得、其他的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得计算个人所得税C.劳务报酬在预扣预缴、汇算清缴时，均应区分每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用D.预扣预缴和汇算清缴时都适用20%-40%的超额累进税率E.钢琴老师应于次年3月31日前办理个人所得税汇算清缴【答案】AB19、下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（）。A.职工交通补贴B.职工差旅费津贴C.因公外地就医费用D.组织员工旅游费用E.防暑降温费【答案】AC20、下列关于税务机关权利的说法，正确的有（）。A.追缴某房地产公司4年前因税务机关的责任导致少缴的税款共计12.5万元B.可以根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件，依法确定计算征收税款的方式和方法C.对确无记账能力或虽有记账能力但管理混乱而导致税务机关难以查账征收税款的纳税人，按照一定方式核定其应纳税额D.可以制定行政法规E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年【答案】BC大题（共10题）一、某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，2019年11月发生以下业务：（1）提供餐饮服务，取得含税收入212万元，开具了增值税普通发票。（2）外购一批餐具，取得增值税专用发票，注明价款29万元，进项税额3.77万元。（3）购入相关食材，其中从农业生产者手中购入免税农产品，取得农产品销售发票上注明的买价12万元；从小规模纳税人处购入应税农产品，取得增值税普通发票，支付款项8万元；从批发企业购入免税蔬菜，支付款项5万元。已知：上述款项均以银行存款支付，相关进项税额选择在购入当月抵扣。要求：（1）适用进项税额加计抵减政策的纳税人，要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过50%，其“销售额”包括哪些内容？（2）计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额。（3）做出上述业务中与增值税相关的会计分录。【答案】（1）“销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。（2）当期可抵减加计抵减额＝（37700＋120000×9%）×15%＝7275（元）抵减前应纳增值税＝2120000÷（1＋6%）×6%－（37700＋120000×9%）＝71500（元）抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。实际应缴纳的增值税＝71500－7275＝64225（元）（3）会计处理：取得收入：借：银行存款2120000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）120000当月外购餐具：借：原材料290000应交税费——应交增值税（进项税额）37700贷：银行存款327700二、A工业企业为增值税一般纳税人，机构所在地在A县，2019年9月10日转让其2014年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入3600万元。该写字楼位于B县，2014年购买时的价格为2500万元，保留有合法有效凭证；该办公楼资产原值2600万元，已经计提折旧150万元。该工业企业对于该项业务选择了简易计税方法，请回答下列问题。（1）A企业需要向哪个税务机关预缴增值税？预缴多少？如何进行账务处理？（2）A企业需要向哪个税务机关申报缴纳增值税？计提增值税时应如何进行账务处理？（3）如果A企业对该项业务选择了一般计税方法，计提增值税时应如何进行账务处理？【答案】（1）A企业需要向不动产所在地B县税务机关预缴增值税。预缴增值税＝（36000000－25000000）÷1.05×5%＝523809.52（元）账务处理：借：应交税费——简易计税523809.52贷：银行存款523809.52（2）A企业应该向机构所在地A县税务机关纳税申报计提增值税的账务处理为：借：银行存款36000000贷：固定资产清理35476190.48应交税费——简易计税523809.52（3）借：银行存款36000000贷：固定资产清理33027522.94应交税费——增值税（销项税额）2972477.06三、2020年3月某税务师受托对某设备生产企业（增值税一般纳税人）2019年纳税情况进行审核，发现如下三笔业务：（1）2019年11月17日，会计分录：借：管理费用10000贷：库存商品10000经审核为将一批自产的监控设备用于办公楼改建，监控设备的成本为10000元，同类销售价格为15000元；办公楼改建尚未完工。（2）2019年12月6日，会计分录：借：长期股权投资200000贷：主营业务收入200000借：主营业务成本120000贷：库存商品120000经审核为将自产的精密仪器向子公司投资。（3）2019年12月31日，会计分录：借：资产减值损失60000【答案】（1）影响增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。应补缴增值税=200000×13%=26000（元）应补缴城建税及附加=26000×（7%+3%+2%）=3120（元）应补缴企业所得税=（60000+10000-3120）×25%=16720（元）（2）业务（1）账务调整：借：在建工程——办公楼10000贷：以前年度损益调整10000业务（2）账务调整：借：长期股权投资26000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：以前年度损益调整3120贷：应交税费——应交城市维护建设税1820——应交教育费附加780——应交地方教育附加520四、位于A市市区的某建筑企业为增值税小规模纳税人，以1个季度为1个纳税期，2019年第四季度发生如下业务：（1）在机构所在地提供建筑服务，当季取得含税收入206000元，开具增值税普通发票；当月支付分包商工程含税价款123600元，取得增值税普通发票。（2）在外省B市提供建筑服务，当季取得含税收入61800元，开具增值税普通发票。（3）在机构所在地提供建筑物修缮服务，当季取得含税收入51500元，开具增值税专用发票。（4）转让其2017年在机构所在地购入的一间商铺，取得含税收入303000元，该商铺购置时的价款为200000元。问题：（1）该建筑企业2019年第四季度在申报纳税时是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策？（2）在外省B市提供的建筑服务，是否需要预缴增值税？并简要说明理由。（3）该建筑企业提供建筑物修缮服务，开具增值税专用发票，税务上应如何处理?（4）假设上述资料4中，该建筑企业转让商铺，取得含税收入323000元，则税务上应如何处理？【答案】（1）【正确答案】该建筑企业2019年第四季度合计销售额＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＋（303000－200000）÷（1＋5%）＝288095.24（元），未超过季度销售额30万元免税标准，可享受小规模纳税人免税政策。（2）【正确答案】在外省B市提供的建筑服务，不需要预缴增值税。因为2019年第四季度在预缴地外省B市实现的建筑服务销售额＝61800÷（1＋3%）＝60000（元），未超过30万元，当期无需预缴税款（3）【正确答案】该建筑企业提供建筑物修缮服务，开具增值税专用发票，应计算缴纳增值税。应纳增值税＝51500÷（1＋3%）×3%＝1500（元）。该建筑企业当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（4）【正确答案】该建筑企业2019年第四季度合计销售额＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＋（323000－200000）÷（1＋5%）＝307142.86（元），超过了季度销售额30万元免税标准；剔除销售不动产后的销售额＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＝190000（元），未超过季度销售额30万元免税标准，则提供建筑服务的190000元免征增值税；销售不动产应计算缴纳增值税，应纳增值税＝（323000－200000）÷（1＋5%）×5%＝5857.14（元）【提示】自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。五、（2019年真题）某公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月26日送达该公司签收。问题（1）：该公司多交税款是否可以退还？请简述政策规定。问题（2）：对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？问题（3）：若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？问题（4）：该公司应向哪个机关申请税务行政复议？问题（5）：复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？最长可以延期多少天？【答案】1.多缴税款可以退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。该2016年的企业所得税是2017年5月22日缴纳的，截止到2019年4月18日未超过3年，因此，可以申请退还多缴税款。2.不能直接提起行政诉讼。此项行为属于征税行为，申请人对征税行为不服的属于必经复议——应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。3.自2019年4月26日起60日内提出申请。4.应向主管税务机关的上级税务机关申请行政复议。5.复议机关应自受理之日60日内作出复议决定。情况复杂需要延长的，最多不超过30日。六、孙某为境内某省会城市上市公司员工，月平均工资6000元。2020年4月有关收入事项如下：（1）由于一次性购物满10000元而参加某商场抽奖活动，中得炊具一套，市场价值500元；（2）孙某属于某商场会员，累计消费已达50000元，商场按其消费积分反馈1000元代金券；（3）参加该市举办的“诗词赋”大赛获得三等奖，奖励为“东坡故地游”价值1000元；（4）消费获得单张有奖发票500元；（5）购买体育彩票中奖收入5000元。（1）以上事项是否需要缴纳个人所得税，如需缴纳，简述所依据的税目并计算相应税额，无需缴纳则说明理由。【答案】七、甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，实行防伪税控系统管理，主要从事钢材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营状况良好。税务师于2020年2月18日受托代理审核该公司2019年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。该公司2019年度决算报表已编制。（一）基本情况1.全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出750万元，管理费用700万元，销售费用600万元，财务费用150万元，投资收益339万元，营业外收入100万元，营业外支出609万元。2.已知企业所得税税率25％，已经预缴企业所得税560万元；城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，地方教育附加征收率2％，财产租赁合同印花税税率1‰，同类同期银行贷款利率为6％。3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。（二）审核资料1.10月1日，公司签订了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，不含增值税月租金为2万元，按照合同约定，收到本年度10～12月份含税租金6.3万元（已按规定正确交纳了房产税），该公司拟采用简易计税方法缴纳增值税，由于未开发票，企业未确认收入。账务处理为：借：银行存款63000贷：其他应付款630002.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：（1）研究开发费用116万元，其中80万元为本单位直接进行研发的支出，36万元为委托境外机构的研发支出；（2）业务招待费用80万元。3.“财务费用”中包括以年利率8％向其他企业借款1500万元，支付利息的120万元。【答案】（1）【正确答案】业务（1）：①收到本年房屋租赁收入，应当计入其他业务收入中核算（调增会计利润），并补缴相应的增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加，其他业务收入＝63000÷（1＋5％）＝60000（元）②补交增值税＝63000÷（1＋5％）×5％＝3000（元）；③补交城建税＝3000×7％＝210（元）④补交教育费附加和地方教育附加＝3000×（3％+2％）＝150（元）⑤企业应当补缴印花税＝20000×24×1‰－5＝475（元）；⑥对于企业补缴城建税及教育费附加、印花税相应的调减会计利润。业务（2）：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。境内符合条件的研发费用2/3的金额＝80×2/3＝53.33（万元）研究开发费用可以加计扣除金额＝80×75％+36×80％×75％＝81.6（万元），应纳税调减81.6万元；业务招待费扣除的基数＝10000+2000+6＝12006（万元），扣除限额＝12006×0.5％＝60.03（万元）；发生额的60％为48万元，则税前应扣除48万元，纳税调增32万元。业务（3）：利息应纳税调增＝1500×（8％－6％）＝30（万元）八、甲企业2020年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：（1）请阐述现行企业所得税政策对于研发