审计研究的论文

第页共页审计研究的论文审计研究的论文审计研究的论文一一、研究的历程IIA，全称TheInstituteofInternalAuditors，是1941年由JohnB．Thurston和RobertB．Mile等人在美国发起创立的。当时，由于企业规模的不断扩大，内部审计人员所面临的问题日益复杂，他们亟需得到相应的职业指导，IIA正是顺应了这种形势的产物。随着IIA的出现，在审计职业界相应地开场了对内部审计的研究。编辑。最初的研究无论是从方法还是从结论来看都是很不成熟的，其主要目的在于对当时出现的一些实际问题做出解答并给予理论上的指导，进而建立一套旨在加强IIA国际地位的组织体系，以及与其它相关组织划分彼此权责等。半个多世纪以来，内部审计研究获得了长足开展，所运用的研究方法已日趋成熟，而IIA所属的研究基金会〔TheIIAResearchFoundations〕为许多研究工程提供了充裕的资金支持，其旗下的杂志《内部审计师》〔TheInternalAuditor〕那么给我们留下了大量有关内部审计研究的资料。总的看来，随着时代的不断开展及各种新问题的不断涌现，职业界对内部审计的研究已经越来越深人，其所涉及的范围也越来越广泛。近些年来，随着对职业道德的日益关注，对内部审计职业道德的研究也吸引了众多的目光。许多审计学者公认这将是一个非常重要的研究领域。详细而言，它包括企业价值审计、环境审计、社会审计及计算机审计等。可以说，对这一领域的研究将过去许多不曾关注的因素纳入了考虑范围，形成了更为完好的研究体系，对内部审计的开展也提供了许多更有价值的研究结论。另外，有关审计风险、内部审计师与外部审计师的关系等方面的研究，对进步内部审计工作的质量也非常具有借鉴作用。二、几个观念通过多年的内部审计研究，学者们总结出了一些经历，其中，最重要的是研究人员必须始终持有以下几个观念：l、在调查研究过程中，对受访者的提问以定量问题为主还是以定性问题为主，原那么上应尽量防止前者。因为定量问题往往更难得到满意的答案，其回复率也较低。2．内部审计研究应当采用与其它管理学专家合作的方式进展，取长补短。这是因为，随着规模的不断扩大，现代企业在经营过程中所遇到的问题日趋复杂，审计学者们相对单一的知识构造渐渐不能适应要求，只有与其他管理学专家合作，才能对实际问题作出尽量全面而合理的解释，并得出有价值的研究结论。3．不断完善并严格遵循内部审计研究的方案。唯有如此，研究工作才能从一开场就朝预定的方向进展，并得出预期的结论，从而为实际的内部审计工作提供指导。三、我国内部审计研究的情况自上世纪80年代以来我国内部审计的研究也获得了丰硕的成果，这些研究成果对有关内部审计法规的制定起到了积极的参考作用。当前我国的内部审计研究主要存在以下三个方面的缺乏：l、过于注重定性分析^p，缺乏必要的定量研究。我国的内部审计研究过于注重对问题的文字描绘和解释，不太强调进展实际调查以获取数据进展分析，这不利于研究的准确性和研究的深化。编辑。2．研究主要由政府部门发起，缺乏民间团体的参加。如国家审计署在内部审计的研究方面做了许多卓有成效的工作，然而各种民间团体却很少开展类似的研究。其结果是，内部审计研究的开展往往不是来自企业自下而上的自发需要，研究成果对实际工作的指导性也不强。3、研究不太符合内部审计工作的实际需要。这主要是因为研究课题确实定主要不是站在企业和审计人员的角度进展，而是出于内部审计规那么制定者的需要来开展的。其结果是，尽管研究结论有助于有关内部审计规那么的制定，但对于实际工作的指导意义往往并不大。四、对我国内部审计研究的几点建议1、研究方法应以定量分析^p为主。一方面，定量分析^p比定性分析^p能更准确地说明问题，对实际工作的指导性也更强；另一方面，我国的内部审计体系正处于一个经济体制改革的转型时期，有关内部审计的问题呈现出很大的复杂性。例如，内部审计的目的就包括许多方面。此时，简单地采用定性分析^p已经无法将问题解释清楚，而定量分析^p往往显得更为有效。2．应注意研究参与主体的多元化。除了政府部门之外，应大力鼓励民间团体和企业参与对内部审计的研究。这是因为，近些年来，我国内部审计研究的需求主体随着审计组织体系的转型而呈现出多元化的特点。过去，只有政府部门出于制定法规的需要而开展研究。如今，企业和民间团体出于自身利益的考虑也有了开展内部审计研究的要求。因此对内部审计的研究要鼓励各种利益主体的积极参与，只有这样才可能获得有价值的研究成果。3、应加强研究对实际工作的指导。对于研究课题确实定，应该更多地站在企业和审计人员的`立场上来进展，因为研究的最终目的是为了实际内部审计工作的更有效进展，而企业和审计人员才是实际工作的直接参与者。例如，可以采取对审计人员进展问卷调查的方式，来理解实际工作中所亟需解决的问题，并确定相应的研究领域和研究课题。审计研究的论文二一、审计形式概述审计形式是一定审计环境下并与之相适应的审计目的、审计方案、审计准那么、审计管理体制和审计____等共同组成的完好体系。审计作为一种技术手段，随着社会经济环境的变化和审计执行者对审计活动本质的逐步加深，依次经历了账项导向审计形式、制度导向审计形式和风险导向形式这三种形式。制度导向审计又称内控导向审计。随着股份的不断出现，社会公众更多关注的是财务报表的公允性、真实性。基于这样的前提，产生了以评价企业内部控制为根底，然后确定本质性测试的性质、时间和范围，并依此搜集审计证据、形成审计意见的制度导向审计形式。制度导向审计形式的重点明确，把企业内控制度及其执行情况作为主要的审计对象，极大地进步了审计抽样质量。可以说，制度导向审计在保证审计结论具有一定可靠程度的前提下进步了审计工作效率，降低了审计本钱，并可以有效地帮助企业改善经营管理。风险导向审计形式要求审计人员的审计思维要跳出账簿，跳出内部控制。风险导向审计形式最显著的特点是，它立足于对审计风险进展系统的分析^p和评价，并以此作为出发点，制定审计谋略和与企业状况相适应的多样化审计方案，将风险考虑贯穿于整个审计过程。二、新旧审计准那么体系的审计形式的区别(一)审计风险模型不同旧审计准那么体系的审计形式以“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”为审计风险模型。新审计准那么体系的审计形式以“审计风险=重大错报风险×检查风险”为审计风险模型。现代审计风险模型在传统审计风险模型的根底上进展了改进，形式上有所简化。会计报表整体层次风险主要指战略风险和经营风险，把战略风险和经营风险融入现代审计模型，可建立一个更全面的审计风险分析^p框架。(二)对注册会计师的要求不同旧审计准那么体系的审计形式是建立在“无利害关系假设”根底之上的，使得传统风险导向的审计方法不对企业经营风险施行评估程序，对注册会计师的综合素质要求不是很高，使得不懂管理知识、行业知识的注册会计师也可以进展审计工作。新审计准那么体系的审计形式把思想建立在“合理的职业疑心假设”上，要求注册会计师以质疑的态度评价所获取审计证据的有效性，并亲密关注互相矛盾的审计证据以及对文件或管理当局声明的可靠性产生疑心的审计证据。注册会计师审计的主线始终是对重大错报风险的识别、评估与应对。注册会计师不但要掌握一些常用分析^p工具，还必需要学习现代管理知识和承受行业的专业知识培训。(三)审计起点不同在旧审计准那么体系的审计形式中，固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。传统风险导向审计方法通过综合评估固有风险和控制风险以确定本质性测试的范围、时间和程序。在新审计准那么体系的审计形式中，通过综合评估经营控制风险以确定本质性测试的范围、时间和程序，其审计起点为企业的战略系统及其业务流程。这种新形式的优点是将审计的重心前移到风险评估，这将有利于充分识别和评估会计报表重大错报的风险，因此，主要针对风险设计施行控制测试和本质性测试程序。(四)内部控制要素不同旧审计准那么体系的审计形式下的内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进展，保护资产的平安和完好，发现、纠正错误与防止舞弊，保证会计资料的真实、合法、完好而制定和施行的政策与程序。内部控制要素包括控制环境、会计系统和控制程序。新审计准那么体系的审计形式下的内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管理当局和其别人员设计和执行的政策和程序。内部控制的三要素扩大为五要素，即控制环境、被审计单位的风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动和对控制活动的监视。(五)风险评估方式不同旧审计准那么体系的审计形式中的风险评估是一种直接的方式，即直接评估重大错报的概率。新审计准那么体系的审计形式是从经营风险评估入手，间接地对审计风险进展评估，因为经营风险越高，审计风险也越大，也就是管理舞弊的可能性越大;并且从经营风险中能更有效地发现财务报表潜在的重大错报。此外，会计政策、会计估计的合理性评估也只有从经营风险入手，才能进展正确的评估。三、新旧审计体系审计形式比拟分析^p的启示(一)根据增值效劳合理进步审计收费改进后的风险导向审计形式不仅关注风险，而且对旧的审计形式进展了扩展和延伸。按照改进后风险导向审计的要求会增加事务所的审计本钱，但在目前国内各事务所竞争剧烈的情况下直接进步审计收费又不可行。解决这种矛盾的途径可以是，在审计过程中根据企业的不同情况调整审计程序，让客户感到他们获得了审计以外的很多增值效劳。此举，不仅有助于新审计形式的顺利施行，同时，也保证了注册会计师事务所的执业水准。(二)进步注册会计师的素质根据改进后风险导向审计形式的要求，注册会计师应当理解被审计单位及其环境，不仅要具备会计、审计方面的专业知识，还要掌握战略管理、业绩评价、信息系统管理等现代企业管理方面的知识，具备较高的风险分析^p程度和职业判断才能。在改进后的风险导向审计形式下，注册会计师需要采用复杂系统的认知形式，从而理解、分析^p客户风险管理过程以及客户控制风险的手段、方法。(三)完善法律环境及监管手段从理论上来说，只要当注册会计师认为审计风险到达可承受的低程度，不会导致宏大的审计风险损失，就可以签发审计报告了。这在法律风险较低时很容易产生审计师的道德风险问题。注册会计师执业的标准性取决于法律环境和行业监管是否成熟，一个成熟的法律环境和行业监管环境不仅可以为注册会计师合法执业起到保护作用，还可以起到监视作用。所以，从法律环境和行业监管的改善入手，可以为审计的公正性提供有效地外围保障。(四)使用并完善辅助审计的软件在改进后的风险导向审计形式中分析^p性复核程序占据非常重要的地位，而辅助审计软件的使用在其中发挥着重要的作用。西方兴旺国家大量运用分析^p性复核程序的条件是辅助审计程序的开发和运用，它可以直接对数据库进展加工分析^p，根据软件模型自行处理数据，使运用分析^p性复核程序成为节约本钱的重要手