项目四任务4应交税费

会计信息处理

—企业会计核算与报告项目四综合业务的管理与核算为了完成综合业务岗位学习子情境四的工作任务，我们需要学习和掌握哪些基本知识和技能？应交税费的管理与核算项目四综合业务的管理与核算需完成的工作任务？工作任务1：完成增值税的核算过程工作任务2：完成消费税的核算过程工作任务3：完成其他税费的核算过程项目四综合业务的管理与核算应掌握的基本知识和技能？学习任务1：了解税费及其分类操作技能1：增值税的核算与操作操作技能2：消费税的核算与操作操作技能3：其他税费的核算与操作项目四综合业务的管理与核算了解税费及其分类技能4-1税费是指企业依法缴纳的各项税费，包括：增值税、消费税、所得税（企业、个人）、资源税、土地增值税、城建税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。P242科目设置应交税费——应交增值税

——应交消费税

——应交企业所得税

——应交个人所得税等项目四综合业务的管理与核算按经营规模大小及会计核算健全与否增值税的核算与操作操作技能4-2增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。一般纳税人小规模纳税人税不包含在价格中项目四综合业务的管理与核算应交增值税额=当期销项税额—当期准予抵扣的进项税额其中：销项税额＝销售收入（不含增值税）×税率

＝×税率含增值税的销售收入

1+增值税税率一般纳税企业的增值税计算及核算增值税计算公式

项目四综合业务的管理与核算

应交税费——应交增值税

——未交增值税一般纳税企业核算应交增值税的发生、抵扣、交纳及转出等业务：未交增值税是“应交税费”的二级明细科目，该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的，平时无发生额。P248项目四综合业务的管理与核算月末结账时，当“应交税费——应交增值税”为贷方余额时，为应缴增值税，应将其贷方余额转入该科目的贷方，反映企业未缴的增值税；当“应交税金——应交增值税”为多交增值税时，应将其多缴的增值税转入该科目的借方，反映企业多缴的增值税。转出多交增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）转出未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税P248学生练习若本月发生的增值税销项税额为10万元，进项税额为8万元，已交税金1万元，则月末如何进行会计处理？借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）10000

贷：应交税费—未交增值税10000项目四综合业务的管理与核算应交增值税—进项税额

—已交税金（当月交纳税金）

—减免税款

—出口抵减内销产品应纳税额

—转出未交增值税

—销项税额

—进项税额转出

—出口退税

—转出多交增值税等借方明细科目贷方明细科目项目四综合业务的管理与核算不予抵扣的进项税额：247建造不动产原属营业税项目免税农产品员工薪酬福利购进环节发生不正常损失项目四综合业务的管理与核算小规模纳税企业需按销售额的一定比例（3%）交纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，购进货物和接受应税劳务时支付的增值税直接计入有关货物和劳务的成本。小规模纳税企业的增值税计算及核算科目设置应交税费—应交增值税（不需其他明细）项目四综合业务的管理与核算借：材料采购、库存商品100

贷：银行存款等100【例】一小规模纳税企业销售产品，取得含税收入100元。借：银行存款100

贷：主营业务收入100÷（1+3%）应交税费—应交增值税[100÷（1+3%）]×3%购货方按含税价格入账学生练习【例】A公司的一个附属企业为小规模纳税企业，购入原材料价款1000000元，增值税170000元。开出转账支票支付。该企业销售产品含税价款为800000元，货款尚未收到，本月实际交纳增值税40000元。会计处理？

?项目四综合业务的管理与核算借：应收账款800000

贷：主营业务收入776700

应交税费—应交增值税23300借：材料采购1170000

贷：银行存款1170000

销售时：购货时：本月实际缴纳增值税时：借：应交税费—应交增值税40000

贷：银行存款40000800000÷（1+3%）800000÷（1+3%）×3%项目四综合业务的管理与核算消费税是国家对某些需要限制和调节的消费品或消费行为征收的一种流转税，应在生产、委托加工和进口的环节交纳。进入流通领域不再缴纳消费税。国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，如烟、酒、鞭炮、化妆品、汽油、小汽车及摩托车等，再征收一道消费税。

2应交消费税的核算项目四综合业务的管理与核算◆按税法规定，消费税实行“从价定率”、“从量定额”以及“从价定率”和“从量定额”相结合的“复合计税”征收三种方法。“从价定率”应纳消费税额=应税销售额×消费税税率（其中，应税销售额中不含增值税款）“从量定额”应纳消费税额=销售数量×单位税额“复合计税”应纳消费税额=应税销售额×消费税税率+销售数量×单位税额项目四综合业务的管理与核算借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税应交税费——应交消费税1.销售自己生产的应税消费品的核算2.以自产商品换取生产资料、消费资料和抵偿债务的核算（非货币性资产交换）注：上述业务需做正常销售或视同销售账务处理以外，需计提的消费税做如下账务处理：应交消费税的账务处理P251【4.23】【4.24】项目四综合业务的管理与核算借：长期股权投资在建工程应付职工薪酬-非货币性福利营业外支出贷：库存商品/主营业务收入应交税费—应交增值税（销）应交税费—应交消费税3.用于投资或自产自用产品应交消费税的核算企业以生产的应税消费品用于投资、在建工程、职工福利费、捐赠、非生产机构等，按规定应交纳的消费税。视同销售P251【4.25】项目四综合业务的管理与核算借：委托加工物资/生产成本贷：银行存款4.委托加工应税消费品的核算用于连续生产应税消费品，受托方代扣代缴的消费税准予抵扣借：委托加工物资/生产成本应交税费—应交消费税贷：银行存款收回后直接用于对外出售，受托方代扣代缴的消费税记入成本含已交消费税P252【4.25】项目四综合业务的管理与核算借：固定资产材料采购等贷：应交税费—应交消费税5.进口应税消费品的核算P253【操作4·27】需要缴纳消费税的进口消费品，其缴纳的消费税应计入该项消费品的成本：项目四综合业务的管理与核算所有应纳税费都需通过“应交税费”账户