责任中心的财务控制

中小企业创业与经营专业教学资源库中小企业财务管理责任中心主题前言

案例导入如何考核公司业绩？知识点01责任中心的概念03责任中心责任报告02责任中心的考核指标01责任中心的概念责任中心是指具有一定的管理权限，并承担相应经济责任的企业内部责任单位。责任中心的财务控制：是指建立责任中心，编制责任预算，把企业财务预算所确定的目标分解落实到责任中心，监控责任预算的执行情况，并定期编制和考核各责任中心业绩报告的一种组织形式01责任中心的概念1、责任中心的分类利润中心成本中心投资中心只对成本或费用承担责任的中心既能控制成本，又能控制收入，对利润负责的中心既要对成本、利润负责，又要对投资效果负责的责任中心只考核成本费用只对控成本负责只对责任成本进行考核和控制不仅考核成本费用，还考核收入在产品生产和销售上享有较大的自主权，有投资决策权知识点01责任中心的概念03责任中心责任报告02责任中心的考核指标02责任中心的考核指标1、成本中心考核指标的设置成本中心技术性成本中心酌量性成本中心投入和产出量之间在着密切联系的成本中心，如生产部门的直接材料，直接人工和制造费用，可通过弹性预算控制是指是否发生以及发生数额的多少由管理人员的决策所决定的，投入与产出之间没有直接关系的成本中心。如研发费用、广告宣传费用等。应当着重于预算总额的审批上。成本中心的考核指标：成本变动额和成本变动率成本变动额=实际责任成本-预算责任成本=实际产量的实际成本-实际产量的预算成本成本（费用）变动率=成本变动额/预算责任成本×100%02责任中心的考核指标1、成本中心考核指标的设置例：某企业内部一车间为成本中心，生产甲产品，预算产量为4000件，单位成本100元，成本总额400000元；实际发生成本产量5000件，成本总额475000元。要求：计算该成本中心的成本变动额和变动率。解：成本变动额＝475000－100×5000＝-25000(元)

成本变动率＝-25000/(100×5000)＝-5%02责任中心的考核指标2、利润中心考核指标的设置利润中心自然的利润中心人为的利润中心是指能直接对外销售产品或提供劳务取得收入而给企业带来收益的利润中心。是指不能直接对外销售产品或提供劳务，只能在企业内部各责任中心之间按照内部转移价格相互提供产品或劳务而形成的利润中心。利润中心只计算可控成本，不分担共同成本或不可控成本利润中心可控利润=该利润中心销售收入总额-该利润中心可控成本总额利润中心不仅计算可控成本，还分担共同成本或不可控成本，并采取变动成本法计算成本利润中心边际贡献总额=该利润中心收入总额-该利润中心变动成本总额利润中心负责人可控利润总额=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控固定成本02责任中心的考核指标2、利润中心考核指标的设置例：某企业的某部门(利润中心)的有关资料如下：部门销售收入100万元部门销售产品的变动生产成本和变动性销售费用74万元部门可控固定成本6万元部门不可控固定成本8万元

则该中心考核指标分别为：利润中心边际贡献总额=100－74＝26(万元)利润中心负责人可控利润总额26－6＝20(万元)利润中心可控利润总额=20－8＝12(万元)02责任中心的考核指标3、投资中心考核指标的设置（1）投资利润率＝净利润/投资额×100%=资本周转率×销售成本率×成本费用利润率（2）剩余收益=利润-最低收益

=利润-投资额或净资产占用额×最低投资报酬率

=投资额×（投资利润率-预期最低投资报酬率）02责任中心的考核指标3、责任中心考核指标的设置

某企业有两干个投资中心，投资利润率如下表所示：现A投资中心面临一个1000万元的投资机会，可获得利润131万元。A投资中心该不该接受此投资项目？

公司增资前的投资利润率单位：万元投资中心利润投资额投资利润率A280200014%B8010008%全公司360300012%

公司增资后的投资利润率单位：万元投资中心利润投资额投资利润率A280+131=4112000+1000=300013.7%B8010008%全公司491400012.275%接受新项目后，A投资中心的收益率下降了，因此A可能不会接受该项目。但为了投资中心局部目标与企业的总体目标一致，弥补投资利润率指标的不足，还可采用剩余收益指标来评价投资中心业绩。剩余收益=131-1000*12%=11应该接受该项目。知识点01责任中心的概念03责任中心责任报告02责任中心的考核指标03责任中心责任报告责任报告亦称业绩报告、责效报告，它是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。责任预算是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算，是将企业总预算在各责任中心之间层层分解而形成的各责任中心预算。责任预算是企业总预算的补充和具体化。03责任中心责任报告责任报告的形式主要有报表、数据分析和文字说明等。责任报告应能突出产生差异的重要影响因素。为此，应遵循“例外管理”原则，在揭示差异时，必须对重大差异予以定量分析和定性分析。定量分析旨在确定差异的发生程度，定性分析旨在分析差异产生的原因，并根据这些原因提出改进建议。责任预算实际行动责任报告分析评价与激励反馈调整预算改进措施反馈03责任中心责任报告成本中心责任报告甲公司成本中心责任报告单位：万元03责任中心责任报告利润中心责任报告利润中心责任报告单位：万元03责任中心责任报告投资中心责任报告

投资中心责任报告单位：万元课程小结责任中心是指具有一