2023学年完整公开课版导论任务二

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inAccountingInformationManagement建设单位：湖南财经工业职业技术学院项目一企业内部控制导论教学目标知识目标：1、应对内部控制有完整而系统的认识。

2、能够解释国内外内部控制的演进历程。3、能归纳我国企业内部控制的建设历程和我国企业内部控制规范的框架体。能力目标：

1、能够结合企业的自身状况设计控制要点，并可以评价内部控制的效果。

2、能够做到理论联系实际，运用基本理论和方法对企业设计一定程度的内部控制制度，为企业服务。素质目标：1、具备乐观、开阔、自律的工作态度，树立稳定、正面的价值观念。2、学会与人共处，和谐完成工作任务，学会调节情绪，提高情商。3、爱岗敬业，勤劳肯干，遵守职业道德。

4、具备实事求是、积极探索、不断自我完善的科学发展观念任务二

我国企业内部控制建设历程一、我国企业内部控制制度的起步阶段

我国对内部控制的系统研究大致开始于20世纪80年代末。然而，与美国不同，我国没有类似于COSO委员会这种专门研究内部控制的专业组织。有关内部控制的研究主要是由学术界和会计审计职业管理机构进行的，因而其看法基本上能够代表我国对内部控制的认识和理解程度。一、我国企业内部控制制度的起步阶段1.1986年财政部颁布《会计基础工作规范》，正式提出了内部控制。该规范将内部会计控制陈述为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。2.1996年12月，财政部发布《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》，要求注册会计师在会计报表审计时研究和评价被审计单位的内部控制，并对内部控制的定义、内容做出规定。这些描述促进了我国企业内部控制制度的初步建设。二、分部门制定相关企业内部控制制度的阶段1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——企业内部控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量；1997年5月，我国专门针对内部控制的第一个行政规定出台—中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，要求金融机构建立健全内部控制运行机制。1999年我国财政部修订《会计法》，将会计监督写入法律当中，是我个内部控制制度建设里程中一次重大突破。二、分部门制定相关企业内部控制制度的阶段1999年，中国保险监督管理委员会（简称保监会）就颁布了《保险公司内部控制制度建设指导原则》，该《指导原则》对于推动保险公司加强内控建设起到了积极的作用。但由于缺乏相应的配套措施，公司落实情况不尽如人意。2000年1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中对企业（单位）内部控制制度的测试当作“作业准则”予以明确；2000年11月中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全企业内部控制制度；

2004年8月20日中国银行业监督管理委员会通过《商业银行内部控制评价试行办法》，自2005年2月1日起施行。2006年6月5日，上海证券交易所出台了《上市公司内部控制指引》，要求上市公司建立内部控制体系，并于2006年7月1日全面执行。2006年6月6日，国务院国有资产监督管理委员会发布了《中央企业全面风险管理指引》，文件强调：企业全面风险管理是一项十分重要的工作，关系国有资产的保值、增值和企业的持续、健康、稳定发展。为了指导企业开展全面风险管理工作，进一步提高企业管理水平，增强企业竞争力，促进企业稳步发展，要求结合企业实际情况执行风险管理指引。二、分部门制定相关企业内部控制制度的阶段三、各部门联合制定和完善企业内部控制制度的阶段2005年6月，国务院领导在财政部、国资委和证监会联合上报的《关于借鉴〈萨班斯法案〉完善我国上市公司内部控制制度的报告》上作出批示，同意“由财政部牵头，联合证监会及国资委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。2006年7月15日，根据我国市场经济发展要求和国务院领导重要指示，财政部会同审计署、证监会、银监会、保监会等部门成立了中国企业内部控制标准委员会，向全国乃至全世界郑重地发出了创建中国企业内部控制标准体系的宣言。标准委员会的目标是，力争通过未来一段时间的努力，基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、内容完整、方法科学的内部控制标准体系，推动企业完善治理结构和内部约束机制。三、各部门联合制定和完善企业内部控制制度的阶段2007年3月2日，企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范的征求意见稿。2008年5月22日，《企业内部控制规范——基本规范》正式发布。要求2009年7月1日起在上市公司范围内施行，并且鼓励非上市的大中型企业也执行基本规范。2008年6月12日，财政部发布了《企业内部控制应用指引》(征求意见稿，以下简称“应用指引”)、《企业内部控制评价指引》（征求意见稿，以下简称“评价指引”）、《企业内部控制审计指引》（征求意见稿，以下简称“评价指引”）。2010年4月26日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部门又发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部