2022年河北省沧州市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022年河北省沧州市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.A公司2011年的财务报告于2012年4月10日对外批准报出。2012年1月10日，A公司发现2010年漏摊销无形资产100万元,具有重大影响,假设企业采用债务法核算所得税且税率为25%，不考虑其他因素，则A公司将该项资产负债表日后调整事项应进行的调整是（）。A.调增2011年当年净损益75万元

B.调减2011年当年净损益75万元

C.调增2011年期初留存收益75万元

D.调减2011年期初留存收益75万元

2.下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是（）。

A.接受捐赠取得的无形资产按公允价值计量

B.通过债务重组方式取得的无形资产按公允价值计量

C.外购取得的无形资产按购买发生的实际成本计量

D.自行研究开发取得的无形资产按实际发生的研发支出计量

3.

第

10

题

下列各项中，按税法规定免税，计算应纳税所得额时要做纳税调减的项目是（）。

A.企业持有的公司债券产生的利息收入

B.企业转让其持有的债券产生的净收益

C.企业转让其持有的股票产生的净收益

D.国债利息收入

4.

第

4

题

甲公司于2009年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60410万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，交易费用为58万元，半年期实际利率为1．34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销，则2009年7月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。

5.A企业接受一项固定资产投资，该固定资产在当时的市场价为100万元，双方协议确定的价值为90万元，专业资产评估机构对这项资产进行评估的价值为95万元。A企业接受投资时固定资产的入账价值为（）。A.A.100万元B.95万元C.90万元D.无法确定

6.下列关于长期股权投资的核算，表述正确的是（）。

A.权益法下的长期股权投资，不需要计提减值准备

B.权益法下被投资方宣告分配现金股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益

C.成本法下被投资方所有者权益发生变动时，投资企业应当相应的调整长期股权投资账面价值

D.以企业合并以外方式取得的长期股权投资，手续费等必要支出应计入初始投资成本

7.

第

5

题

资产负债表日后的调整事项是指（）。

A.资产负债表日或以前已经存在的事项

B.资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实的事项

C.资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实，且对按资产负债表13存在状况编制的报表产生重大影响的事项

D.资产负债表日不存在，但其对分析财务状况有重大影响的事项

8.第

4

题

下列有关确定存货可变现净值基础的表述，不正确的有（）。

A.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同售价为基础

B.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础

C.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于出售且无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

9.五环公司为2018年新成立的企业。2018年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供2年的免费保修服务。预计保修期内将发生的保修费在销售额的3％～7％之间。2018年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则五环公司2018年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（）万元A.3B.9C.10D.15

10.2013年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2013年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2013年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。2013年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来2年将有5名高管离开公司。2013年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2013年应确认的费用金额为()万元。

A.195B.216．67C.225D.250

11.反映民间非营利组织在某一会计期间开展业务活动的收入、费用及其净资产的变动情况的报表是（）。

A.资产负债表B.业务活动表C.收入支出表D.现金流量表

12.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2021年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15％，该公司在2021年末得知自2022年1月1日起，适用的所得税率将变更为25％。2021年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2021年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2021年确认的所得税费用为（）万元。

A.675B.695C.660D.627

13.

14.

第

5

题

某企业所得税采用债务法核算，2005年12月31日递延税款贷方余额98万元，2005年适用的所得税率为33%。2006年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%。则企业2006年12月31日递延税款的余额为（）万元。

A.借方89.09B.借方90.59C.贷方85.19D.贷方86.09

15.

16.第

10

题

某投资者以甲材料一批作为投资取得A公司100万股普通股，每股1元，双方协议约定该批甲材料的价值为300万元(假定该价值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税发票(进项税额为51万元)。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。

A.300B.351C.100D.151

17.甲公司因为违约被起诉，至2017年12月31日，法院尚未判决，甲公司根据类似案件的经验判断，该诉讼的最终判决结果很可能对公司不利，预计赔偿180万元的概率为20%，预计赔偿260万元的概率为30%，预计赔偿600万元的概率为50%，基本确定可以从第三方获得补偿4万元，则甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元A.410B.414C.596D.600

18.下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是()。

A．民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体．持续经营．会计分期和货币计量

B．民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素

C．民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础

D．民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表．利润表．现金流量表和所有者权益变动表

19.DUIA上市公司2016年度的财务报告于2017年4月30日批准报出，2017年3月15日，DUIA公司发现了2016年度的一项重大会计差错。该公司正确的做法是（）

A.调整2016年度资产负债表的年初余额和利润表上期金额

B.调整2016年度资产负债表的年末余额和利润表本期金额

C.调整2017年度资产负债表的年末余额和利润表本期金额

D.调整2017年度资产负债表的年初余额和利润表本期金额

20.2×17年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10）万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期股权投资，采用权益法核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期股权投资成本的金额为（）万元。

A.41B.100C.40D.101

二、多选题(20题)21.

第

23

题

下列事项中，不属于债务重组的有（）。

22.

第

25

题

企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换人资产成本的情况下，发生补价的，下列说法中正确的有（）。

A.支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益

B.支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积

C.收到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积

D.收到补价的，换人资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益

23.

第

19

题

下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.盘盈的存货

24.

第

18

题

下列费用中，应当包括在商品流通企业存货成本中的有（）。

A.在商品采购过程中发生的包装费B.运输费、保险费等C.进货成本D.入库前的挑选整理费

25.关于政府补助的分类表述正确的有（）

A.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

B.企业取得与资产相关的政府补助以外的补助是与收益相关的政府补助

C.企业取得用于购建长期资产的政府补助是与资产相关的政府补助

D.只有非货币性资产补助才是与资产相关的政府补助

26.下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产

27.甲公司2013年度财务报告批准报出日为2014年4月17日，对于该公司在2014年4月17日之前发生的下列事项，不需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。

A.2014年3月1日经股东大会决议，购买丁公司60%的股权并于4月5日执行完毕

B.2014年1月30日收到通知，上年度应收丙公司的货款15万元，因丙公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备2万元

C.2014年2月5日，法院判决保险公司对2013年12月5目发生的火灾赔偿10万元

D.2014年1月出售给乙公司的30万元商品，在2014年3月被退货

28.以下业务不影响递延所得税资产的有（）

A.资产减值准备的计提

B.非公益性捐赠支出

C.国债利息收入

D.税法上要求对使用寿命不确定的无形资产（未减值）按10年摊销

29.第

24

题

根据现行会计制度的规定，下列说法中，正确的表述有（）。

A.企业的预付账款，如果有确凿的证据表明已经不符合预付账款的性质，期末也应计提坏账准备

B.企业的应收票据到期，如果有确凿证据表明承兑人无法付款，此时，应将应收票据转入应收账款，并在期末计提坏账准备

C.企业的其他应收款，在期末也应计提坏账准备

D.企业应收的出租包装物租金，因与出售的商品关系密切，应在应收账款科目核算

30.下列各项中，不影响发生当期损益的有（）。

A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出

B.可供出售金融资产持有期间公允价值的上升

C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额的差额

D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

31.下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有()。

A.母公司对子公司投资采用成本法核算

B.权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益

C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本

D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本

32.甲公司应付乙公司账款90万元(乙公司未计提坏账准备)，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一幢厂房抵偿债务。该厂房的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。不考虑其他因素，下列说法中正确的有()。

A.甲公司的债务重组得利为25万元

B.厂房处理净收益为10万元

C.乙公司债务重组损失为25万元

D.厂房处理净损失为15万元

33.下列各项中，属于政府补助的有（）。

A.先征后返的税款B.政府与企业之间的债务豁免C.增值税即征即退D.增值税直接减免

34.乙公司因专利纠纷于2010年10月起诉丙公司，要求丙公司赔偿300万元。丙公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的建议，认为对乙公司予以赔偿的可能性在60%以上，赔偿金额在150万元至250万元之间，在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另支付诉讼费5万元，如丙公司向乙公司支付赔偿款，可向丁公司追偿，基本确定可获得赔偿金额100万元，在上述情况下，丙公司下列会计处理中，正确的有（）。

A.确认预计负债200万元，确认其他应收款100万元

B.确认预计负债200万元，管理费用5万元

C.确认预计负债205万元，管理费用5万元

D.确认营业外支出100万元，其他应收款100万元

35.下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有()。

A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益

B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入

C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入

D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益

36.下列各项中，应采用未来适用法处理的有（）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分

B.企业账簿因不可抗力因素而毁坏，引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.会计估计变更

37.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可以按照交易发生日的即期汇率折算的有（）。

A.投资收益B.未分配利润C.资产减值损失D.投资性房地产

38.

第

19

题

下列不应予以资本化的借款费用有（）。

A.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续的专门借款发生利息

B.购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因安排专门借款发生的辅助费用且金额较大

C.因安排周期较长的大型机器设备的制造而借入的专门借款发生的利息费用

D.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用

39.第

18

题

关于固定资产，下列说法中不正确的有（）。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。

C.投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。

40.在我国会计实务中，生产经营期间为购建固定资产而发生的长期借款利息费用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.财务费用C.长期借款D.长期待摊费用

三、判断题(20题)41.采用权益法进行后续计量的长期股权投资，当被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应调减长期股权投资的账面价值。（）

A.是B.否

42.企业为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。（）

A.是B.否

43.报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.因发生重大合并事项，企业为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售，这表明企业持有意图发生改变，因此应对剩余的持有至到期投资进行重分类。（）

A.是B.否

46.关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。（）

A.是B.否

47.存货的“可变现净值”是指存货对外销售可收回的经济利益的净流入。（）

A.是B.否

48.对于权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日需要根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具数量，而现金结算的股份支付不需要修正其数量。()

A.是B.否

49.企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

50.第

29

题

货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金．应收账款和应收票据以及不准备持有至到期的债券投资等。（）。

A.是B.否

51.

第

31

题

经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并采用合理的方法进行摊销。（）

A.是B.否

52.专门用于生产某种产品的无形资产计提的摊销费用应直接计入当期损益。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.对于非同一控制下的企业合并，母公司在编制合并报表前对子公司的报表进行调整时，只需要调整会计政策和会计期间的差别，不需要对其他的情况进行调整。（）

A.是B.否

55.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，当企业对确定所有前期的累计影响数均不切实可行时，应当采用未来适用法。（）

A.是B.否

56.

第

30

题

以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备的，应当先）中减已计提的减值准备，>中减后仍有损失的，计入营业外支出（债务重组损失）；>中减后减值准备仍有余额的，不应转回坏账准备。（）

A.是B.否

57.

第32题企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，若企业首次取得的某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，为了保证所有投资性房地产均采用公允价值模式计量，则企业不得取得该项投资性房地产()

A.是B.否

60.采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和其账面价值的差额计入营业外支出。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%；销售价格均不含增值税税额。资料1：2013年1月1日，新华公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：（1）定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股权作为支付对价。2013年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。（2）从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1400万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。资料2：新华公司在编制2013年合并财务报表时，相关资料及业务处理如下：（1）3月20日，新华公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。新华公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵销营业收入2000万元；②抵销营业成本1600万元；③抵销资产减值损失20万元；④抵销应付账款2340万元；⑤确认递延所得税负债5万元。（2）2013年6月5日，新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为600万元，成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入600万元；②抵销营业成本400万元；③抵销固定资产200万元；④抵销递延所得税资产50万元。（3）2013年7月20日，新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司，该专利权在甲公司账上的成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产，尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业外收入250万元；②抵销无形资产225万元；③抵销管理费用25万元；④抵销递延所得税资产和所得税费用56.25万元。（4）2013年10月15日，乙公司向新华公司销售一批商品，售价为800万元，成本为600万元，新华公司购入后将其作为存货，至2013年12月31日，该批存货对外销售60%。新华公司因该项业务在其与子公司的合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入240万元；②抵销营业成本180万元；③抵销投资收益60万元。假设不考虑其他因素的影响，答案中的金额单位用万元表示。要求：（1）根据资料1，分别编制新华公司取得甲公司及乙公司长期股权投资时的会计分录。（2）逐项分析、判断资料2中各项会计处理是否正确（分别注明各项会计处理序号）；如不正确，请作出正确的会计处理。

62.

63.编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)

64.

65.2013年1月1日，甲公司从市场上购入乙公司于2012年1月1日发行的5年期债券，划分为可供出售金融资产，面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款2172.60万元(含交易费用6万元)，假定按年计提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100万元。(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为2030万元。(3)2014年1月5日收到利息100万元。(4)2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1900万元并将继续下降。(5)2015年1月5日收到利息100万元。(6)2015年12月31日，该债券的公允价值回升至1910万元。(7)2016年1月5日收到利息100万元。(8)2016年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1920万元存入银行。要求：编制甲公司从2013年1月1日至2016年1月20日上述有关业务的会计分录。

参考答案

1.D该事项属于报告年度以前的重大差错应调整2011年报表期初留存收益，调整的金额为100×（1-25%）=75（万元）。

2.D【答案】D。解析：自行研发取得的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出计入当期损益，选项D不正确。

3.D选项D，按税法规定，国债利息收入免税，计算应纳税所得额时应做纳税调减。

4.B实际利息收入=(60410+58)×1．34%=810．27(万元)；应收利息=60000×3%×6／12=900(万元)；债券实际利息与应收利息的差额=900-810．27=89．73(万元)；2009年7月1日持有至到期投资的摊余成本=60468-89．73=60378．27(万元)。

5.A市场价、协议价与评估价这三者之间最为公允的价值是市场价，所以应按市场价确定资产的入账价值。

【该题针对“投资者投入存货的初始计量”知识点进行考核】

6.D选项A，长期股权投资发生减值时，均应计提减值准备；选项B，应冲减长期股权投资账面价值；选项C，成本法下，不需根据被投资方所有者权益的变动而调整长期股权投资账面价值。

7.C资产负债表日后调整事项特点是：(1)在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；(2)对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响。

8.CC选项：用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产的产品的合同价格为基础。

【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】

9.B本题在确认最佳估计数时，存在一个连续范围且等概率，所以取中间值确认最佳估计数。

五环公司2018年末资产负债表“预计负债”项目的金额＝（1×100＋2×50）×[（3%+7%）/2]－1＝9（万元）。

综上，本题应选B。

注意题干中“2018年实际发生保修费1万元”。

10.C甲公司因该股份支付协议在2013年应确认的费用金额=(50-5)×15×1／3=225(万元)。

11.B暂无解析，请参考用户分享笔记

12.A税法规定国债利息收入不纳税，因此要纳税调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税=(4000-500-1500)×15％=300(万元)；递延所得税负债=(1500+100)×25％=400(万元)；其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。借：所得税费用675（倒挤）其他综合收益(100×25％)25贷：应交税费——应交所得税300递延所得税负债400

13.D

14.C

15.D

16.A【解析】A公司的分录是：

借：原材料300

应交税费一应交增值税(进项税额)51

贷：股本1OO

资本公积一股本溢价251

17.D本题属于存在连续范围但概率不等的情况，由于只涉及单个项目，应当按照最可能发生的金额作为最佳估计数，即600万元，需要注意的是，基本确定从第三方获得的补偿款应当确认为一项资产（其他应收款），不能冲减预计负债的账面价值，则甲公司2017年12月31日应确认预计负债的金额为600万元。

综上，本题应选D。

最佳估计数的确认：

需要区分涉及单个项目与涉及多个项目，产品质量保证属于典型的涉及多个项目的情形，其他情形如未决诉讼、债务担保等一般属于隶属于涉及单个项目的情况。

18.D【答案】D

【解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表．业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。

19.B日后期间发现的报告年度的会计差错，作为日后调整事项处理，调整报告年度（本题为2016年）资产负债表的年末数和利润表的本年数。

综上，本题应选B。

资产负债表日后事项涵盖的期间，是自资产负债表日后之财务报告批准报出日止的一段时间。

20.D事业单位以固定资产取得长期股权投资，应该以评估价值加上相关税费计入长期投资成本，所以该项长期投资成本＝100＋1＝101(万元)。

21.ABC根据债务重组准则规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项ABC都没有体现债权人让步，所以不属于债务重组。

22.AD企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换人资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理：（1）支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。（2）收到补价的，换人资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。

23.ABCD【解析】选项A：

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备会减少存货的账面价值；

选项B：

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失会增加存货的账面价值；

选项C：

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品等会减少存货的账面价值；

选项D：

借：存货类科目

贷：待处理财产损溢会增加存货的账面价值。

24.ABCD按照新准则规定。上述四项均应计入商品流通企业的存货成本。

25.ABC选项ABC说法正确，选项D说法错误，与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，区别不是补助本身的形式，而是各自使用的对象。

综上，本题应选ABC。

26.ABC选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。

27.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

28.BCD选项A影响，计提减值准备使得相关资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，相应调整递延所得税资产；

选项B不影响，属于纳税调整增加额，影响当期所得税；

选项C不影响，属于免税收入，应纳税调减；

选项D不影响，会计准则对于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销。在未发生减值的情况下，此类无形资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，相应调整递延所得税负债。

综上，本题应选BCD。

29.ABC出租包装物的租金不是商品购销业务中产生的债权债务关系，不能作为应收账款处理。

30.ABD选项A，无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益；选项B，可供出售金融资产持有期间公允价值的上升应计入其他综合收益；选项C，经营用固定资产转为持有待售固定资产时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额的差额计入当期损益(资产减值损失)；选项D，对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额不进行账务处理。

31.AC【答案】AC

【解析】权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计人资产减值损失；同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本。

32.ACD甲公司相关的账务处理：借：固定资产清理80累计折旧30固定资产减值准备10贷：固定资产120借：应付账款90贷：固定资产清理65营业外收入——债务重组利得25借：营业外支出——固定资产处置损失15贷：固定资产清理15

33.AC政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

34.CD丙公司的会计处理如下：借：营业外支出200管理费用5贷：预计负债205借：其他应收款100贷：营业外支出100注：对于同一事项，“营业外收入（体现净盈利）”和“营业外支出（体现净亏损）”两个科目只能出现一个，因此上述第二笔分录是冲减“营业外支出”，最终该事项对该科目的影响金额是100万元（200-100）。

35.AC选项B，换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入，按换出资产的账面价值确认营业成本;选项D，换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于账面价值的差额计入营业外支出。

36.BCD解析：本题考核未来适用法的适用范围。选项A，保存期限内的影响数可以获得，应采用追溯调整法。

37.AC资产负债表中的资产、负债项目按照资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目，除未分配利润项目外，采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入、费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。

38.AD选项A，购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态时，应停止借款费用资本化；选项D，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用，应当暂停资本化。

39.CD投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；固定资产减值准备不能转回。

40.ABC到期时一次还本付息的长期借款的利息通过“长期借款”科目核算，选项C正确；与“长期待摊费用”科目无关，选项D不正确。

41.Y采用权益法进行后续计量的长期股权投资，当被投资单位宣告发放现金股利或利润时，投资方应当按照应获得的现金股利或利润确认应收股利，同时调减长期股权投资的账面价值。相关的账务处理如下：

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

因此，本题表述正确。

42.N【解析】专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的。在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。一般借款发生的辅助费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

43.N合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。这里既然已经符合条件，就应该将其纳入合并范围。

44.N投资者作为投资投入企业的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

45.N暂无解析，请参考用户分享笔记

46.Y

47.Y可变现净值，是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值，因此表述为“经济利益的净流入”是正确的。

48.N无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，都应在等待期内的每个资产负债表日，根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具数量。

49.Y企业经营租入的土地使用权不属于本企业，所以转租后也不能确认为投资性房地产。

50.N货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金．应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

51.Y

52.N专门用于生产产品的无形资产计提的摊销额应计入制造费用，与损益无直接关系。

53.Y

54.N如果子公司的各项可辨认资产、负债等在购买日的公允价值与账面价值不等，则还需要对相关资产、负债进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

55.Y

56.N重组债权已计提减值准备的，应当先冲减已计提的减值准备，>中减后仍有损失的，计入营业外支出f债务重组损失)；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

57.N资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

58.Y

59.N在极少数情况下，采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得的某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，则应采用成本模式对其进行后续计量。

60.N采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，其差额应该计入到资产处置损益。

因此，本题表述错误。

61.（1）①取得对甲公司的长期股权投资：借：长期股权投资8300管理费用6贷：股本500资本公积——股本溢价7800（16.6×500-500）银行存款6借：资本公积——股本溢价100贷：银行存款100②取得对乙公司的长期股权投资：借：长期股权投资——成本1500贷：银行存款1400营业外收入100（2）①事项（1）中①、③和④处理正确，②和⑤处理不正确。正确的会计处理：内部交易的存货已经全部实现对外销售，抵销的营业收入和营业成本的金额均为2000万元，应收账款与应付账款的抵销金额应为2340万元，资产减值损失的抵销金额为20万元，抵销的递延所得税资产金额为5万元。抵销分录为：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款——坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5（20×25%）贷：递延所得税资产5②事项（2）中①和②处理正确，③和④处理不正确。正确的会计处理：固定资产因未实现内部交易损益，而需要将多计提的折旧进行抵销，最终因资产账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产和所得税费用，而非抵销。所以正确的会计分录为：借：营业收入600贷：营业成本400固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧10（200/10/2）贷：管理