2022年广东省潮州市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022年广东省潮州市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2011年6月1日，甲公司以一栋自用办公楼换取丙公司持有的对乙公司的股权投资。相关资料如下：甲公司的办公楼的原价是1000万元，累计已计提折旧200万元(包括了2011年6月份的折旧)，2011年6月1日的公允价值是1500万元;丙公司持有乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，2011年6月1日该项股权投资的账面价值是1200万元，公允价值是1500万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑相关税费的影响，双方对换入的资产均不改变其用途，甲公司能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，则甲公司的下列处理中，表述正确的是()。

A.甲公司换入乙公司长期股权投资的初始入账价值为800万元

B.甲公司换入乙公司长期股权投资的初始入账价值为1500万元

C.甲公司换出办公楼不产生利得或损失

D.甲公司对换入的乙公司的长期股权投资应当采用成本法进行后续计量

2.

第

6

题

A公司与B银行就借款事宣达成协议签订了一份书面借款合同，后又以A公司的一幢房屋作为抵押签订了抵押合同并依法办理了登记。该抵押权的设立为（）。

3.对下列项目的判断中，属于会计政策的是（）。

A.所得税费用采用资产负债表债务法核算B.无形资产的使用寿命C.计提坏账准备的比例D.固定资产的折旧方法

4.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2013年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交税所造成的损失130万元。截止至2013年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿108万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是。

A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债

B.诉讼费应计人管理费用

C.赔偿支出和诉讼费用均应计入营业外支出

D.2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额为120万元

5.

第

6

题

转让专利权的使用权应交纳的营业税应计人（）科目。

A.其他业务成本B.营业外支出C.营业税金及附加D.管理费用

6.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2011年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6．8人民币元。2011年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6．68人民币元。2011年6月30日，即期汇率为1美元=6．75人民币元。甲公司因该外币应收票据在2011年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。

A.-5B.12C.-12D.7

7.

第

10

题

“应收账款”总账科目余额12000万元．其明细账借方余额合计18000万元．贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账科目余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000元。与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额为5000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（）万元。

A.12000B.27000C.24000D.25000

8.甲公司2011年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券;取得时支付价款108万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0．5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元;2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元（不含利息）;2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元;2012年3月20日，甲公司出售A债券售价为110万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为（）万元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

9.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，月初库存商品的账面余额为1200万元，存货跌价准备为100万元。当月购入一批库存商品成本为500万元，当月销售一批库存商品其成本为600万元。甲公司存货发出计价采用先进先出法核算。月末结存的库存商品中有60%已签订不可撤销合同，合同总金额为700万元，估计销售税费为10万元。剩余40%无不可撤销合同，其市场估计售价为430万元，估计销售税费为5万元。则月末甲公司需计提的存货跌价准备为()万元。

A.-35B.15C.-85D.50

10.下列各项中，属于民间非营利组织的会计要素的是（）

A.支出B.利润C.净资产D.所有者权益

11.甲公司拥有一台设备。采用期望现金流量法预计该设备的未来现金流量。2014年该设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：经营好的可能性是30%，产生的现金流量为300万元；经营一般的可能性是60%，产生的现金流量是200万元：经营差的可能性是10%。产生的现金流量是100万元。甲公司该设备2014年预计的现金流量为（）万元。

A.200B.90C.120D.220

12.下列各项关于财务报告的说法中，不正确的是（）

A.财务报告包括对外的报告和专门为了内部管理需要的报告

B.财务报告应当综合反映企业的生产经营状况

C.财务报告必须形成一套系统的文件，不应是零星的或者不完整的信息

D.财务报告的核心内容是财务报表

13.下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是()。

A．民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体．持续经营．会计分期和货币计量

B．民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素

C．民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础

D．民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表．利润表．现金流量表和所有者权益变动表

14.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售收入的3％～5％，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

15.

第

23

题

下列选项中，不属于宏观调控权的是（）。

16.甲公司为一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年，每人即可以5元每股购买100股甲公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为30元。截至2014年12月31日，这些管理人员已离职10％。假设2015年没有离职人员，剩余管理人员在2015年12月31日全部行权，甲公司股票面值为l元。则因为行权甲公司应确认的资本公积(股本溢价)金额为()元。

A.36000B.300000C.306000D.291000

17.某民间非营利组织接受乙企业无偿捐赠的10台大型医疗器械，捐赠方没有提供有关凭据，该批器械的公允价值为600万元，则该非营利组织正确的会计处理是（）

A.借记“固定资产”600万元，贷记“营业外收入——捐赠收入”600万元

B.借记“固定资产”600万元，贷记“捐赠收入”600万元

C.借记“固定资产”600万元，贷记“其他收入——捐赠收入”600万元

D.借记“固定资产”600万元，贷记“资本公积”600万元

18.由于ANGRY公司发生财务困难无力偿还货款，经与DUIA公司协商，达成以下债务重组协议：DUIA公司同意将到期应收ANGRY公司账款500万元免除100万元，剩余债务延期两年偿还，并按年利率5%计息；同时约定，如果ANGRY公司在未来1年盈利，每年按8%计息。假定DUIA公司已计提坏账准备30万元，则DUIA公司就该项债务重组应确认的债务重组的损失为（）万元A.100B.70C.50D.30

19.甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品价款总额2600万元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。销售A产品成本总额为2000万元。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%，至2010年l2月31日止，上述已销售的A，产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2010年度确认的递延所得税费用是()万元。

A．-45

B．0

C．45

D．-150

20.甲公司2018年5月开始研究开发一项专利技术，当年共发生研究阶段费用300万元，发生开发阶段支出250万元（其中符合资本化条件前的支出100万元）。研发成功之后，甲公司向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费60万元，为运行该无形资产发生专业服务费10万元。2018年年末达到预定可使用状态。按照税法规定，企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.费用化支出的金额为400万元，列示在利润表“研发费用”项目

B.自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化金额计入无形资产

C.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

D.无形资产入账价值为220万元

二、多选题(20题)21.关于政府补助的计量，叙述正确的有（）。

A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量

B.与收益相关的政府补助为货币性资产的，只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，才可以在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量

C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量

D.政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

22.下列有关企业合并的表述中，不正确的有（）。

A.对于非同一控制下多次交易实现的企业合并，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额应当调整资本公积

B.母公司在丧失控制权情况下部分处置子公司的长期股权投资的，对于剩余股权，在合并报表上应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量

C.母公司在丧失控制权情况下部分处置子公司的长期股权投资的，在合并报表上，与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，不需做任何处理

D.母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当调整所有者权益

23.

第

34

题

甲公司与乙公司签订了一份买卖合同，合同内容对甲公司显失公平。根据法律规定，下列处理意见正确的有（）。

24.内部研发无形资产,在开发阶段满足条件的应计入无形资产成本,下列各项属于需满足的条件有（）。

A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图

C.有足够的技术、财务资源和其他资源支持

D.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

25.下列事项中，可以引起所有者权益减少的有（）。

A.回购库存股B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配利润D.宣告发放股票股利

26.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理

27.下列项目中，会引起存货账面价值发生变化的有()。

A.收取手续费方式的委托代销，发出代销商品时B.计提存货跌价准备C.存货盘亏D.收回委托加工物资时

28.甲粮食企业向军队供应大米．根据规定国家需给予其价格补贴．大米的市场价格为3200元，吨，甲企业供应军队的大米售价为1200元，吨．差价由政府补贴．2013年甲企业共向军队供应大米200万吨，关于该企业收到的政府补贴．下列说法不正确的有（）．

A.甲企业收到的价格补贴属于政府补助

B.甲企业应确认主营业务收入240000万元

C.甲企业应确认营业外收入640000万元

D.甲企业应确认主营业务收入640000万元

29.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价

B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

C.固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

D.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为10％

30.下列各项中，应于发生时计入当期损益的有（）。

A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C.购入存货时运输途中发生的合理损耗

D.自然灾害造成的存货净损失

31.企业确定合同完工进度时可以选用的方法有（）。

A.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例

B.已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例

C.计划完工进度

D.实际测定的完工进度

32.

第16题关于金融资产，下列说法中正确的有（）。

A.可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额

B.持有至到期投资应当采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量

C.交易性金融资产计提的减值损失在以后期间可以转回

D.持有至到期投资计提的减值损失，应当计人当期损益

33.下列事项不属于以公允价值计量的有（）

A.存货的初始计量B.盘盈的固定资产C.固定资产的初始计量D.以成本模式计量的投资性房地产

34.

第

21

题

下列项目中，投资企业应确认为投资收益的有（）。

A.成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠

B.成本法核算的被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润

C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利

D.权益法核算被投资单位实现净利润

35.事业单位下列收入中，期末转入事业结余科目的有（）。

A.事业收入(专项资金)B.上级补助收入C.附属单位上缴收入D.财政补助收人

36.2014年11月2日，甲民办学校获得一笔180万元的政府补助收入，政府规定该补助用于2015年资助贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有（）

A.该笔收入属于非交换交易收入

B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于

C.该笔收入在2014年12月31日要转入限定

D.该笔收入在2014年12月31日要转入非限定性净资产

37.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。

A.报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损

B.发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错

C.报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回

D.发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据

38.下列属于我国企业财务报告目标的有（）

A.实现企业价值最大化

B.反映企业管理层受托责任履行情况

C.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息

D.有助于财务报告使用者作出经济决策

39.下列各项中，影响当期损益的有（）。

A.长期股权投资的可回收金额低于账面价值

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.其他权益工具投资公允价值的增加

40.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司销售一批商品．合同约定的销售价值为5000万元．分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元．如果采用现销方式．该批商品的价格为4500万元．不考虑增值税等因素，2013年1月1日．乙公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中．正确的有（）．

A.增加长期应收款4500万元B.增加营业成本3800万元C.增加营业收入5000万元D.减少存货3800万元

三、判断题(20题)41.企业发生外币交易时，可以直接按照外币金额登记相应的外币账户，无需进行折算。（）

A.是B.否

42.第

35

题

企业曲解事实以及舞弊，应当作为重大会计差错，按前期差错更正的会计处理方法进行处理。（）

A.是B.否

43.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发生中断，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。（）

A.是B.否

44.政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。（）

A.是B.否

45.根据资产负债表日后事项准则的规定，资产负债表日后事项包括所有有利和不利事项，但对资产负债表目后有利和不利事项采取不同原则进行处理。（）

A.是B.否

46.

第

29

题

可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。（）

A.是B.否

47.会计期末，在采用成本与可变现净值孰低原则对材料存货进行计量时，对用于生产而持有的材料等，可直接将材料的成本与材料的市价相比较。()

A.是B.否

48.只要产生暂时性差异，就应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。（）

A.是B.否

49.股东大会(或类似机构)在资产负债表El后期间审议批准宣告发放的现金股利或利润，不属于日后调整事项。（）

A.是B.否

50.合并财务报表，是指反映母公司财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。（）

A.是B.否

51.企业通过经营租赁方式租入的建筑物再出租的，也是属于投资性房地产的范围。（）

A.是B.否

52.

第

26

题

企业采用月末一次加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（）

A.是B.否

53.实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

A.是B.否

54.

第26题一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并金额确定固定资产的初始成本。（）

A.是B.否

55.当资产不打算对外出售但存在活跃市场时，可以采用资产的卖方出价确定该项资产的公允价值。（）

A.是B.否

56.民间非营利组织对于一些特殊的交易事项可按公允价值计量。（）

A.是B.否

57.

第

35

题

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值时，应计提减值损失。（）

A.是B.否

58.经营出租的无形资产，租金收入记入利润表“营业收入”项目；出租期间的摊销应记入“管理费用”项目（）

A.是B.否

59.资产是企业过去和预计未来发生的交易或事项形成的，由企业拥有和控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（）

A.是B.否

60.

第

34

题

企业的周转材料(如包装物和低值易耗品)符合存货定义和确认条件的，按照使用次数分次计入成本费用。金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算。但为加强实物管理，应在备查簿上进行登记。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。2007年北方公司发生如下经济业务：

(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。

(3)8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款500万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：

①用银行存款归还欠款100万元，②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为每股4元，该股票作为长期股权投资反映在账中，其账面余额为340万元(按成本法核算，未计提减值准备)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续，已解除债权债务关系。

(4)12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%，结存40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。

(5)2008年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元，北方公司设备的公允价值为479.7万元。

要求：

(1)确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。

(2)判断6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。

(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。

(4)编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。

(5)编制2008年3月20日北方公司资产置换的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

62.2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：

(1)2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

(2)2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。

(4)2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。

(5)2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。

甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。

(2)编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。

(3)编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。

(4)编制甲公司2013年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。

(5)编制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。

(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

63.

64.2．乙上市公司（以下简称乙公司）内部审计部门对2010年有关固定资产的计量进行了审查，对下列事项存在异议（不考虑增值税、所得税等相关税费）：（1）乙公司2010年1月1日自行建造一生产线，于2月25日达到预定可使用状态，按暂估价138万元入账，于3月31日办理完竣工决算手续，实际成本为120万，预计使用5年，按年限平均法计提折旧，无残值。甲公司于3月31日调整了原固定资产的暂估价值并同时调整了3月份折旧，会计处理如下：借：制造费用0．3贷：累计折旧0．3（2）2009年12月31日采用分期付款方式购买需要安装的大型设备一台，设备总价款40000万元，合同约定到货时甲公司支付8000万元，其余货款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付货款12000万元，2011年年末和2012年年末各支付货款10000万元，乙公司已于2009年年末收到设备且支付了8000万元货款。假设银行3年期贷款利率为6%。2010年12月31日用银行存款支付其他建筑安装费用4000万元后该设备交付使用。设备预计使用20年，按照国家法律行政法规的有关规定甲公司在设备使用期满承担弃置义务，企业管理层预测将发生弃置费用2000万元，折现率为6%。已知折现率为6%，期数为20的复利现值系数为0．3118，2010年有关该设备的账务处理如下：借：在建工程4000贷：银行存款4000借：长期应付款12000贷：银行存款12000借：财务费用1717．02贷：未确认融资费用1717．02借：固定资产40616．8贷：在建工程40616．8其中40616．8=8000+12000×0．9434+10000×0．8900+10000×0．8396+4000，（P/F，6%，1）=0．9434，（P/F，6%，2）=0．8900，（P/F，6%，3）=0．8396。要求：对上述会计处理进行判断，考虑是否正确，并说明理由，若不正确做出更正处理。（有关差错做当期差错处理，不考虑其他相关因素;涉及计算的，保留两位小数;答案中的金额单位用万元表示）

65.（3）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的项目。

参考答案

1.B此题应当注意与“非货币性资产交换”章节结合，由于交换具有商业实质，双方交换的资产的公允价值均能够可靠的计量，因此应当以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。本题中甲公司换入乙公司股权的入账价值是1500万元（换出办公楼的公允价值），因此选项A不正确，选项B正确;甲公司换出办公楼的公允价值1500万元与账面价值800万元（1000-200）之间的差额，应当计入营业外收入，选项C不正确;由于甲公司能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，因此甲公司对乙公司的长期股权投资应当采用权益法进行后续计量，因此选项D不正确。

2.D本题考核抵押权的设立。当事人以法律规定的特定财产抵押，应当办理抵押物登记，抵押权自登记之日起设立。房屋属于该法定财产，故该抵押权于登记之日起设立。

3.A对无形资产的使用寿命、计提坏账准备的比例和固定资产折旧方法的判断均属于会计估计的内容。

4.B甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款项应通过其他应收款核算，选项A错误；赔偿支出计人营业外支出，诉讼费用计入管理费用，选项C错误；2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额=120+5=125(万元)，选项D错误。

5.C转让无形资产使用权的营业税计入营业税金及附加。

6.C甲公司因该外币应收票据在2011年第二季度产生的汇兑收益=100×(6．68-6．8)=-12(万元)。

7.D18000+12000—5000＝25000(万元)。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款，，科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

8.B甲公司该项交易性金融资产的初始入账金额=108-4=104（万元），持有该项交易性金融资产应确认的累计损益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（万元）。

9.A有合同部分存货成本=(1200+500-600)×60%=660(万元)，其可变现净值=700-10=690(万元)，未发生减值;无合同部分存货成本=(1200+500-600)×40%=440(万元)，其可变现净值=430-5=425(万元)，减值15万元(440-425)，即月末甲公司存货跌价准备余额为15万元，本月销售600万元存货，对应结转存货跌价准备50万元，则月末应转回存货跌价准备=(100-50)-15=35(万元)，选项A正确。

10.C选项ABD不属于，选项C属于，民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。

综上，本题应选C。

11.D暂无解析，请参考用户分享笔记

12.A选项A说法错误，选项BCD说法正确，财务报告应当是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者，专门为了内部管理需要的报告不属于财务报告的范畴。

综上，本题应选A。

13.D【答案】D

【解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表．业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。

14.B当年计提预计负债=1000×(3％+5％)／2=40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年末资产负债表中预计负债=40-15=25(万元)。

15.C本题考核调控主体与规制主体的职权C选项属于市场规制权。

16.C等待期内应确认的“资本公积——其他资本公积"金额一100×(1—10％)×100×30--270000(元)。所以记入“资本公积——股本溢价"科目的金额=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本题相关的账务处理：借：银行存款45000资本公积——其他资本公积270000贷：股本9000资本公积——股本溢价306000

17.B捐赠方没有提供有关凭据的，以公允价值计量。机械设备通过“固定资产”科目核算，增加在借方；民间非营利组织接受的捐赠通过“捐赠收入”核算。

综上，本题应选B。

18.BDUIA公司应确认的债务重组损失＝应收债权账面价值－未来应收金额－已计提的坏账准备＝500－（500－100）－30＝70（万元）。

综上，本题应选B。

债务重组日债权人DUIA公司的会计分录如下（单位：万元）：

借：应收账款——债务重组400

坏账准备30

营业外支出——债务重组损失70

贷：应收账款——ANGRY公司500

19.A【答案】A

【解析】2010年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：

借：主营业务收入780(2600×30%)

贷：主营业务成本600(2000×30%)

其他应付款180(600×30%)

其他应付款的账面价值为180万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异180万元，应确认递延所得税资产180×25%=45（万元）。

20.C选项C，费用化部分加计扣除产生永久性差异，不确认递延所得税资产；资本化部分加计摊销，产生可抵扣暂时性差异，但也不确认递延所得税资产；选项D，无形资产入账价值=250-100+60+10=220(万元）。

21.ABCD

22.AC解析：选项A，通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；选项C，母公司在丧失控制权情况下部分处置子公司的长期股权投资的，在合并报表上，与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转入当期投资收益。

23.ACD本题考核可撤销或可变更的合同。显失公平的合同属于可撤销或可变更的合同；可撤销的合同在被撤销之前仍是有效合同。

24.ABCD开发阶段支出：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

25.AC【答案】AC。解析：库存股属于所有者权益，选项A使所有者权益减少；选项B不会影响所有者权益总额；选项C使所有者权益减少；选项D不会影响所有者权益总额。

26.ABC参考答案：ABC

答案解析：按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。

试题点评：本题考核会计政策、会计估计定义及其变更，属于教材第十七章基本内容，其中D选项的正确表述在教材第320页有原文，不应发生错误。

27.BC选项A，发出商品时，借记“发出商品”，贷记“库存商品”，属于存货内部增减变动，不会引起存货的账面价值发生变化;选项B、C均会导致存货账面价值减少;选项D，收回委托加工物资时，借记“库存商品”等，贷记“委托加工物资”，属于存货内部增减变动。

28.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

29.AB会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。选项C、D为会计估计变更。

30.ABD购入存货时运输途中发生的合理损耗应计入存货的成本。

31.ABD企业确定合同完工进度可以选用下列方法（1）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例（2）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例（3）实际测定的完工进度。

32.ABD选项C，交易性金融资产按公允价值进行后续计量，期末不计提减值损失，直接按公允价值调整其账面价值。

33.ABCD选项AC，存货和固定资产的初始计量以历史成本为计量基础；

选项B，盘盈的固定资产以重置成本入账；

选项D，以成本模式计量的投资性房地产以历史成本为计量基础。

综上，本题应选ABCD。

34.BD成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不需进行账务处理；成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业可能确认投资收益，也可能冲减投资成本，属于投资后实现的净利润应确认投资收益；权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业不需进行账务处理；权益法核算被投资单位实现净利润，投资方应确认投资收益。

35.BC期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，财政补助收入要结转入财政补助结转科目。所以选项AD不正确。

36.ABC因为该笔收入限定了资金的使用用途，属于限定性收入，期末转入限定性净资产，所以选项D不正确。

37.BCD【答案】BCD

【解析】调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项，所以A选项不属于调整事项。

38.BCD财务报告目标通常有两种观点，即受托责任观与决策有用关，我国企业财务报告目标兼具两者：向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况；有助于财务报表使用者作出经济决策。

选项A，实现企业价值最大化不属于企业财务报告的目标，属于企业财务管理目标；

选项BCD属于。

综上，本题应选BCD。

39.ABC长期股权投资的可回收金额低于账面价值，要计提减值准备计入资产减值损失；因产品质量保证确认的预计负债计入销售费用；研发项目在研究阶段发生的支出计入管理费用；其他权益工具投资公允价值的增加计入其他综合收益。

40.ABD暂无解析，请参考用户分享笔记

41.N企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户。

42.Y

43.N因可预见的不可抗力因素等而发生的中断，不属于非正常中断，而是属于正常中断，因此相关借款费用可以资本化。

44.Y

45.N对资产负债表日后有利和不利事项应采取同一原则进行处理。

46.N交易性金融资产和其他三类金融资产不能进行重分类。

47.N【答案】×

【解析】对用于生产而持有的材料等期末计价时，按以下原则处理：(1)如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按照成本计量；(2)如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按照可变现净值计量。

48.N某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如符合税收优惠条件的自行研发的无形资产。

49.Y

50.N合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

51.N作为投资性房地产的建筑物，该企业必须拥有所有权，而经营租赁方式取得的建筑物企业并不拥有所有权，所以不属于投资性房地产的核算范围。

52.Y采用月末一次加权平均法计价，应于期末一次计算存货的本月加权平均单价作为计算本期发出存货的成本和期末结存存货成本的单价。因此，即使在物价上涨时，当月发出存货的单位成本也等于月末结存存货的单位成本。

53.Y实施职工内部退休计划的，不能将内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等分期确认为各期损益，而应当一次性计入当期损益。

54.N土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产单独进行核算。

55.N当资产不打算对外出售但存在活跃市场时，可以采用资产的买方出价确定该项资产的公允价值。

56.Y民间非营利组织在采用历史成本计价的基础上，引入了公允价值计量基础。所以对于一些特殊的交易事项可按公允价值计量。

因此，本题表述正确。

57.N只有出现大幅、持续性下跌时，才需计提减值损失。

58.Y经营出租的无形资产摊销时，摊销额应计入其他业务成本，列示在利润表“营业成本”项目中。

59.N资产不包括预计未来发生的交易或事项。

60.Y

61.确定债务重组日并编制北方公司债务重组日的会计分录。债务重组日：2007年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500(2)判断6月30H该批原材料是否发生减值。若发生减值编制原材料计提减值准备的会计分录。产成品的可变现净值=1220-10=1210万元产成品的成本=1400万元产品发生减值材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=1220-270-10=940万元因材料的成本为1000万元所以材料发生了减值该批材料应计提减值准备=1000-940=60万元。借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。借：应付账款500贷：银行存款100长期股权投资340投资收益60(4)编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。年末时原材料的成本=1000×40%=400万元可变现净值=410-2=408万元已计提存货跌价准备60万元故应冲回已计提的存货跌价准备60万元。借：存货跌价准备60贷：资产减值损失60(5)编制2008年3月20日北方公司资产置换的会计分录。借：固定资产479.7贷：其他业务收入410应交税费——应交增值税(销项税额)69.7借：其他业务成本400贷：原材料400确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。债务重组日：2007年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500(2)判断6月30H该批原材料是否发生减值。若发生