税制概况及税收分类

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inAccountingInformationManagement建设单位：广东科学技术职业学院税制概况与税收分类1.3税收、税法及税收制度一、税收指国家为实现其公共职能而凭借政治力量，依照法律规定，强制、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。二、税收的特征税收三性是一个完整的体系，它们相辅相成、缺一不可。强制性无偿性固定性无偿性是国家征税不需要对具体纳税人付出任何报酬，也不再直接偿还给纳税人。固定性是国家通过法律形式预先规定了纳税人、征税对象和征税标准等，征纳双方都必须遵守，不能随意变动。二、税收的特征强制性是在税法规定范围内，任何单位和个人都必须依法纳税。三、税法、税收制度税法税法是国家权力机关和行政机关制定的，用以调整国家与纳税人之间税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范总称。税收制度税收制度是一个关于国家税收的基本模式、税收要素（如税种、纳度税人、征税方式、范围等）、税款在各级政府间的分配和税收征管方式的综合体系。税法是调整国家与纳税人之前权利和义务的法律规范。

四、税法、税收制度与税收税收是经济学概念，是一种经济活动，属于经济基础范畴，侧重解决分配关系。税收制度是国家(政府)以法律或法规的形式确定的各种课税方法的总称。四、税法、税收制度与税收税法是税收制度的法律表现形式，是税收制度的核心内容。

它们三者取长补短、彼此配合，从不同角度共同作用于税收这一经济基础，合力调制税收分配关系。税法和税制都是为税收而制定的。税收是税法与税制的执行结果。税制基本要素一、税制要素税制要素税率（税目）征税对象（范围）减免税纳税环节纳税地点、纳税期限纳税人二、纳税人及相关概念纳税人指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括自然人和法人。负税人税收负担的最终承担者。纳税人与负税人可能一致，也可能不一至。扣缴义务人按照税法规定负有扣缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人不是纳税主体，而是纳税人和税务机关的中介。/v_show/id_XMTYzMDc5OTE5Ng%3D%3D.html三、征税对象征税对象是不同税种相互区别标志征税对象指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，即对什么征税的问题。计税依据是征税对象的数量化，也是应纳税额计算的基础。计税依据三、征税对象征税对象是不同税种相互区别标志税目指征税对象的具体化，反映具体征税范围。四、税率指应纳税额与征税对象之间的比例。税率税率累进税率按征税对象的多少划分若干级距，并从低到高分别制定各等级税率，征税对象数额越大，税率越高。分为：全额累进、超额累进和超率累进等。定额税率对单位征税对象规定固定的税额。比例税率税额和征税对象的比例是固定的。分为：单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率。四、税率税制其他要素四、纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消费流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节一次课征制多次课征制五、纳税期限

指纳税人向国家缴纳税款最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。任何纳税人都必须如期纳税，否则就是违反税法，受到法律制裁。纳税期限，包含两方面的含义：一是确定结算应纳税款的期限，即多长时间纳一次税。一般有1天、3天、5天、10天、15天、一个月等几种。二是确定缴纳税款的期限，即纳税期满后税款多长时间必须入库。五、纳税期限六、纳税地点纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。规定纳税人申报纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管，防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款。七、减免税指税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施或特殊调节手段。1税基式减免2税率式减免3税额式减免七、减免税起征点税基式减免免征额项目扣除跨期结转增值税、消费税七、减免税指税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施或特殊调节手段。1税基式减免2税率式减免3税额式减免税收分类按征税对象分类流转税所得税资源税行为、目的税财产税增值税消费税关税印花税契税船舶吨税车辆购置税耕地占用税城市维护建设税烟叶税环境保护税房产税车船税企业所得税个人所得税资源税土地增值税城镇土地使用税税收分类按税收管理和使用权限中央税关税、车辆购置税，船舶吨税和消费税等地方税房产税、车船税、契税、土地增值税等中央地方共享税企业所得税、个人所得税、增值税、城市维护建设税、资源税、印花税税收分类税种中央地方增值税（不含海关代征）50%50%企业所得税60%40%个人所得税60%40%资源税海洋石油企业其余部分城市维护建设税铁路总公司、银行总行、保险公司总公司其余部分印花税证券交易100%其他印花税100%税收分类按税收与价格的关系分类价内税价外税税收分类税收分类按是否发生转嫁分类直接税纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系。纳税人即负税人。所得税是直接税。纳税人本身不是负税人，将税负转嫁给他人，纳税人与负税人不一致。流转税是间接税。间接税税收分类按计税依据不同分类以征税对象