审计抽样演示文稿

审计抽样演示文稿目前一页\总数十八页\编于十三点优选审计抽样目前二页\总数十八页\编于十三点第八章审计抽样概述样本的设计与选取抽样结果的评价统计抽样的具体运用8.18.28.38.4目前三页\总数十八页\编于十三点8.1概述8.1.1审计抽样的产生和发展19世纪后期，英国开始施行详细审计20世纪初期，美国放弃了详细审计转而实行资产负债表审计20世纪20年代末期，资产负债表审计扩展为包括资产负债表在内的财务报表审计目前四页\总数十八页\编于十三点8.1概述8.1.2审计抽样的意义在设计审计程序时，审计人员应当确定用以选取测试项目的适当方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。审计抽样不同于详细审计。审计抽样不能完全等同于抽查。审计抽样并非适用于所有的审计程序。目前五页\总数十八页\编于十三点8.1概述8.1.3统计抽样和非统计抽样统计抽样统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。非统计抽样非统计抽样是指审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样本的一种抽样方法。目前六页\总数十八页\编于十三点8.1概述8.1.4货币单位抽样货币单位抽样的主要步骤包括：科学地设计样本；恰当地选取和测试样本；合理地评价抽样结果。目前七页\总数十八页\编于十三点8.1概述8.1.4货币单位抽样货币单位抽样的不足：就抽样结果评价方法而言，对总体错报额界限的推断，因其在样本项目错报率估计方面较为保守，可能导致错报额界限过高，难以形成恰当的审计结论，结果转向了选择扩大样本量的迂回路径；概率比例选样有其固有的限制，即因侧重于余额较大的样本项目，由此会提高遗漏余额较小但被严重低估的样本的可能性，这无疑会影响样本的代表性。在预期总体错报率显著大于零，从而选取样本量过大的情形下，它会显得不经济，且在失去获取样本账面余额的前提下，货币单位抽样将无法进行。目前八页\总数十八页\编于十三点8.1概述8.1.5审计抽样与专业判断在审计抽样过程中，确定审计对象总体及其特征、设计与选择样本，以及对抽样结果的评价，都应当运用专业判断。目前九页\总数十八页\编于十三点8.2样本的设计与选取8.2.1样本的设计审计人员应当考虑的因素：审计目标审计对象总体及抽样单位抽样风险与非抽样风险可信赖程度可容忍误差预期总体误差总体和分层目前十页\总数十八页\编于十三点8.2样本的设计与选取8.2.2样本规模的确定重复抽样下样本规模的确定或样本数量样本数量=可信赖程度T２×预计误差率P×(1-预计误差率P)/精确度Δ2不重复抽样下样本规模的确定或样本数量

样本数量=可信赖程度T２×预计误差率P×(1-预计误差率P)×审计对象总体数量N/［审计对象总体数量N×精确度Δ2+可信赖程度T2×预计误差率P×(1-预计误差率P)］由此可见，抽取的样本数量与控制发生的频率成正比，即控制发生的频率越高，抽取的样本数量越多；反之，则抽取的样本数量越少。目前十一页\总数十八页\编于十三点8.2样本的设计与选取8.2.3样本的选取随机选样系统选样随意选样目前十二页\总数十八页\编于十三点8.3抽样结果的评价8.3.1分析样本误差审计人员在分析样本误差时，应当根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差。审计人员在分析样本误差时，应当考虑样本的结果、已识别的所有误差的性质、原因，及其对具体审计目标和其他相关审计工作可能产生的影响。审计人员在得到样本误差率后，可将之与确定样本时所使用的预计误差率进行比较，以确定是否要对抽样规模加以调整。目前十三页\总数十八页\编于十三点8.3抽样结果的评价8.3.2推断总体误差在分析样本误差后，审计人员应根据抽样中发生的误差，采用适当的方法，推断审计对象总体误差，并将之与可容忍误差相比较。如果某类交易或账户余额已经分层，当进行分层抽样时，应先对每一层次分别加以推断，然后将推断结果进行汇总，以推断出总体误差。审计人员根据样本误差推断总体误差的方法应与其选用的抽样方法相一致。目前十四页\总数十八页\编于十三点8.3抽样结果的评价8.3.3评价样本结果在推断总体误差后，审计人员应当评价样本结果，以确定对总体相关特征的评估是否得到证实或需要修正。如果审计人员推断的总体误差接近可容忍误差，则表明信赖过度风险和误差的可能性会增加。对此，审计人员应该重估抽样风险。在抽样结果评价的基础上，审计人员可确定审计证据是否足以证实审计对象总体特征，以形成审计结论。目前十五页\总数十八页\编于十三点8.4统计抽样的具体运用8.4.1属性抽样固定样本量抽样固定样本量抽样是用于估计审计对象总体中某种误差发生比例的一种抽样方法。停——走抽样停—走抽样是以预期总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成审计抽样工作的一种属性抽样方法。发现抽样发现抽样是在既定的可信赖程度下，假定误差以既定的误差率存在于总体之中，至少可查出一个误差的抽样方法。目前十六页\总数十八页\编于十三点8.4统计抽样的具体运用8.4.2变量抽样单位平均值估计抽样变量抽样是指用来估计总体金额或错误金额的一种方法。根据实质性程序的目标和特点所采用的审计抽样，通常称为变量抽样。样本的设计样本的选取抽样结果的评价目前十七页\总数十八页\编于十三点8.4统计抽样的具体运用8.4.2变量抽样差额估计抽样差额估计抽样是以样本账面价值与实际价值的平均差额来估计总体账面价值与实际价值的平均差额，然后再以该平均差额乘以总体项目个数，从而估计出总体账面价值与实际价