审计各章考情、重难点和学习方法归纳

专题三各章考情、重难点和学习方法归纳2Q◊CC近三年考2Q◊CC各章重点/易考内容提示各章学习提示第一章审计概述、近三年考情考况年度题型分值考占n八、、2016单选3审计要素，职业判断，职业怀疑多选4标准、重大错报风险2015单选4保证程度，职业怀疑，审计风险模型多选4审计要素，标准2014单选3申计的定义，二方关系，认定多选2管理层责任［分析］均为客观题，年均6.7分，基础概念的考核为主注：2016年分值统计按照考生回忆版题目汇总而成，可能有遗漏或误差，仅供参考。二、本 节名重点/易考点1审计的概念与保证程度审计的定义、合理保证与有限保证的区别2审计要素二方关系、财务报表、标准3审计目标认定、具体审计目标4审计基本要求保持职业怀疑、合理运用职业判断5审计风险重大错报风险、检查风险、审计风险模型6审计过程三、本章学习提示前五节是审计的基础概念，采取从前往后的顺序，逐节复习，逐步深化了解概念，第六节是对整个审计流程的介绍，帮助我们串点成线，也作为后续学习的基础。本章第三节的“认定”只介绍相关理论，但具体应用需要与三大业务循环相结合，后续学习应强化训练该部分内容，属于核心考点。特别提示的是，第四节的“四、合理运用职业判断”属于2016年教材重新编写的内容［新增修订内容易考］。第二章审计计划、近三年考情考况年度题型分值考占八、、2016单选3审计业务约定书，基准明显微小错报临界值、重要性的多选4审计的前提条件，具体审计计划

综合1重要性2015单选1审计计划简答6重要性2014单选2初步业务活动，确定重要性多选2审计业务约定书简答4重要性基准，实际执行重要性，明显微小错报临界值，错报［分析］各种题型均可考核，年均7.7分，中心为“重要性”二、本章重点/易考内容提示节名重点/易考点1初步业务活动审计的前提条件、审计业务约定书2总体审计策略和具体审计计划审计计划的两个层次（图2-1）、总体审计策略、具体审计计划3重要性重要性水平的确定（财务报表整体的重要性、实际执行的重要性）、错报（明显微小错报临界值）三、本章学习提示本章前两节属于基础性章节，理解相关的内容即可［附录2-1可以帮助我们了解总体审计策略的内容］，但第三节“重要性”是学习的“重中之重”，重要性的分值占到本章考试分值的70%。“重要性”的学习在基础阶段可以跟随老师的步伐逐步深入理解，在强化阶段，大家可以［结合后边十六章集团审计中的重要性］做系统的总结，争取不留死角，重要性中的“基准”问题是近几年考核频率较高的问题［包括综合阶段］。本章考点涉及一项审计准则的修订［第1111号—就审计业务约定条款达成一致意见］，但仅是个别文字的修订。第三章审计证据、近三年考情考况年度题型分值考占n八、、2016单选2审计证据的可靠性、分析程序多选6回函可靠性（2）、分析程序综合1询证函的控制2015单选4审计证据含义、审计证据特性、函证控制简答11函证、分析程序2014单选3审计证据，函证，分析程序多选2实质性分析简答3函证的实施［分析］各种题型均可考核，年均10.6分，“审计证据”（理解）“函证”“分析程序”考核频繁、本章重点/易考内容提示节名重点/易考点1审计证据的性质审计证据的含义、审计证据的可靠性2审计程序3函证函证的内容、函证的实施与评价

4分析程序用作风险评估程序、用作实质性程序、用于总体复核三、本章学习提示本章第一节是基础性理解的章节，易于出客观题，第三节和第四节是学习的重点，易于在主观题中考查。第三节的函证在本章以理论介绍为主，特别是“函证的实施与控制”是学习的难点，可以与第九章“应收账款的函证”第十二章“银行存款的函证”结合学习。第四节的分析程序也是近三年必考的内容。本章考点涉及一项审计准则的修订［第1301号—审计证据］，但仅是个别文字的修订。第四章审计抽样、近三年考情考况年度题型分值考占n八、、2016单选2抽样风险定义、信赖过度风险的理解多选6评价样本结果、非统计变量抽样、控制测试样本规模综合2推断总体错报2015单选3抽样类型，抽样风险，样本规模影响因素多选2属性抽样简答2属性抽样综合1.25在控制测试中使用非统计抽样2014单选3抽样风险与非抽样风险，变量抽样样本规模，属性抽样多选6选取样本的方法，审计抽样的定义，抽样风险简答1选取样本综合1.25PPS抽样的优缺点［分析］各种题型均可考核，年均10.5分，考点围绕基础概念和理论二、本章重点/易考内容提示节名重点/易考点1审计抽样的基本概念抽样风险和非抽样风险2申计抽样的基本原理和步骤影响样本规模的因素、评价样本结果3审计抽样在控制测试中的应用选取样本阶段、评价样本结果阶段、在控制测试中使用非统计抽样4审计抽样在细节测试中的应用在细节测试中使用非统计抽样方法三、本章学习提示本章第一节的基础概念，“抽样风险和非抽样风险、统计抽样和非统计抽样、信赖过度风险和信赖不足风险、误受风险和误拒风险”在学习中一定要区分清楚，是客观题的经常命题点。第二节“影响样本规模的因素”表非常重要，可能结合第三四节考核，第四节“在细节测试中使用非统计抽样方法”例题要掌握。本章看似非常“专业”，涉及到统计学的一些知识，但考题难度不高，在踏实复习的基础上拿到高分值是极其可能的。需要提醒的是，本章考的是“审计”而非“统计”，所以切记不要钻牛角尖去深究统计学中相关步骤的原理。第五章信息技术对审计的影响

一、近三年考情考况年度一、近三年考情考况年度题型分值考占n八、、2016单选1评估信息系统复杂度2015综合1.25信息技术中的一般控制和应用控制测试2014——————［分析］非重点章节，年均不到1分三、本章学习提示本章属于历年考分较低的章节，相对来说，第三节信息技术的一般控制和应用控制测试考核的可能性稍高一些。学习过程中对大概的知识点了解即可。第六章审计工作底稿一、近三年考情考况一、近三年考情考况年度题型分值考占八、、2016多选2工作底稿编制目的简答4工作底稿的性质、要素、保存与归档2015——0——2014单选1工作底稿变动多选2保存期限［分析］各种题型均可考核［易于在简答题中出题］，年均3分，考点较为基础二、本章重点/易考内容提示节名重点/易考点1审计工作底稿概述审计工作底稿的编制目的、审计工作底稿的性质（不包括的内容）2审计工作底稿的格式、要素和范围识别特征3审计工作底稿的归档归档性质、期限、变动、保存年限三、本章学习提示本章三节没有突出的每年必考的考点，相对来说，第三节“审计工作底稿的归档和保存”出题频率较高。2.2013及以前年度本章出题频率很高，且基本以简答题的出题形式出现，2014、2015在本章的出题点不多，2016年简答题再次回归，提醒我们2017年复习时应关注这一情况。本章整体的复习难度不大，是易得分的章节。本章考点涉及一项审计准则的修订［第1131号—审计工作底稿］，但仅是个别文字的修订。【提示】第一编是全书的根基之编，大体的脉络是：基本概念f制定计划f获取审计证据（获取证据中可能用到审计抽样和信息技术）f将工作的结果记录到审计工作底稿中。该编有两章的内容年均分值超过10分［第三章和第四章］。第七章风险评估一、近三年考情考况年度题型分值考占八、、

2016单选2控制环境、财务报表层次重大错报风险多选2风险评估程序综合2项目组内部讨论、特别风险2015单选1特别风险综合0.25了解内部控制2014单选6与审计相关的控制，控制环境，了解业务流程层面控制，控制的类型，评估两个层次的重大错报风险，特别风险多选2预防性控制和检杳性控制简答0.5需要特别考虑的重大错报风险综合0.25了解内部控制［分析］各种题型均可考核，年均5.3分，中心考点为了解内部控制和评估重大错报风险、本章重点/易考内容提示节名重点/易考点1风险识别和评估概述——2风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论风险评估程序和信息来源、项目组内部的讨论3了解被审计单位及其环境——4了解被审计单位的内部控制与审计相关的内部控制、了解的深度、局限性、控制环境、控制活动、整体层面和业务流程层面了解内控5评估重大错报风险两个层次的重大错报风险、特别风险三、本章学习提示本章五节内容，第一节、第三节作为了解性的内容，第二节的风险评估程序和项目组内部讨论是出题点，而第四节、第五节出题频率最高，处处是考点，是复习的重点和难点。本章内容很多，同时本章理论性较强，是“实务循环”章节学习的基础［“了解内部控制”初学中可以结合战略当中的“风险管理框架下的内部控制”章节，但要注意考核的侧重点的不同］，学习本章时需要理清思路，建立大的框架，同时学习完章节后做必要的练习，逐步深化对本章理论知识的了解。特别提示的是，评估重大错报风险是历年综合题中必考的一项内容。第八章风险应对一、近三年考情考况年度题型分值考占n八、、2016单选2报表层风险的应对，实质性程序多选2利用以前年度控制测试结论综合2控制测试2015单选1进一步审计程序的时间多选2不可预见性审计程序简答4控制测试综合1.5针对特别风险的审计程序，控制测试的性质2014单选1实质性程序的时间安排

简答0.5在期中实施实质性程序综合1.5控制测试性质、针对特别风险的实质性程序［分析］各种题型均可考核，年均5.8分，控制测试考核频率最高二、本章重点/易考内容提示节名重点/易考点1针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施总体应对措施、增加审计程序的不可预见性［特别是表81“审计程序的不可预见性的示例”］2针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序进一步审计程序的时间和范围3控制测试控制测试的性质、时间和范围4实质性程序针对特别风险实施的实质性程序、实质性程序的时间三、本章学习提示本章四节内容，第一节、第三节和第四节是学习的重点，第二节做基本的了解。本章篇幅不长，但理论性较强，是“实务循环”章节学习的基础，学习本章时需要理清思路，建立大的框架［结合专题二风险应对环节“风险应对思路图”，在大的框架下逐步细化本章的知识点］，同时学习完章节后做必要的练习，逐步深化对本章理论知识的了解。特别提示的是，结合实务的控制测试和实质性程序是历年综合题中经常性命题点。【提示】第二编理论性很强，是学好第三编的基础，该编知识可以单独或者结合实务章节在综合题中体现。该编两章内容虽然年均分值并不算很高，但是重要性却很高，值得我们花费大量的时间学习。第九章销售与收款循环的审计一、近 年度题型分值考占n八、、2016简答2.2营业收入的实质性程序、应收账款函证综合5.8销售交易风险评估、应收账款函证、营业收入实质性程序2015综合8销售交易风险评估、应收账款和应收票据实质性程序2014单选1销售与收款循环的主要业务活动、相关认定多选2营业收入的实质性程序综合8营业收入的确认与截止测试［分析］主观题为主，年均9分，中心考点为销售交易的风险评估和应对二、本章重点/易考内容提示节名重点/易考点1销售与收款循环的特点涉及的主要业务活动2销售与收款循环的内部控制和控制测试销售交易的内部控制、评估重大错报风险、控制测试3销售与收款循环的实质性程序营业收入的实质性程序、应收账款的函证、账龄分析三、本章学习提示本章三节内容均很重要，第一节是学习的基础，第二三节是考核的重点。学习中需要做到以下几点：（1）掌握基础的会计知识［已在前言中提示］和审计测试流程的原理以及基本的业务流程是学习的前提。（2）历年考题中评估重大错报风险本章占到了很高的分值，同时考核题目灵活，需要我们多做历年真题，拓宽相关知识的了解，培养解题的思路，掌握答题的技巧。（3）应收账款函证的学习需要结合第三章的理论知识。第十章采购与付款循环的审计一、 年度题型分值考占n八、、2016简答10.8采购循环的控制测试、应付账款实质性程序、其他应付款审计程序、预计负债实质性程序、其他应付款函证等综合4.6采购交易风险评估、采购交易控制测试与实质性程序2015简答1应付账款函证综合3应付职工新酬、无形资产的风险评估2014综合8应付账款、固定资产、无形资产的实质性程序、采购与付款循环中的内部控制、固定资产的实质性程序［分析］均为主观题，年均9.1分，中心考点为采购交易的风险评估和应对二、本章重点/易考内容提示节名重点/易考点1采购与付款循环的特点涉及的主要业务活动2采购与付款循环的内部控制和控制测试米购交易的内部控制、评估重大错报风险、控制测试3采购与付款循环的实质性程序应付账款的实质性程序、固定资产的实质性程序三、本章学习提示本章三节内容均很重要，第一节是学习的基础，第二三节是考核的重点。同上一章一样，本章的学习中也需要掌握基本的会计知识［例如固定资产、无形资产的折旧和摊销的处理］，同时历年真题要熟知。特别提醒的是，2016年的考题中本章的考题分值已远远超过上一章，这在历年考题中较少看到，所以我们在2017年的学习中不可对本章掉以轻心。第十一章生产与存货循环的审计一、近三年考情考况年度题型分值考占八、、2016单选1存货监盘简答6存货监盘2015单选1存货监盘综合3.75存货监盘、存货计价测试2014多选2存货监盘|简答I6 | 存货监盘［分析］各种题型均可考核，年均6.6分，中心考点为存货监盘。二、本章重点/易考内容提示节名重点/易考点1生产与存货循环的特占八、、涉及的主要业务活动2生产与存货循环的内部控制和控制测试评估重大错报风险、控制测试3生产与存货循环的实质性程序存货监盘、存货的计价测试三、本章学习提示本章三节内容均很重要，第一节是学习的基础，第三节存货监盘是考核的重中之重。学习中需要做到以下几点：（1） 掌握基础的会计知识［例如存货跌价准备如何计提］。（2） “存货监盘”