2022年山西省大同市注册会计审计模拟考试(含答案)

2022年山西省大同市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

2.下列各项中，属于注册会计师运用分层抽样方法的主要目的的是()。

A.减少样本的非抽样风险

B.无偏见地选取样本项目

C.仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率

D.降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模

3.下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是（）。

A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据更困难

B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论

C.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境

D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度

4.

第

14

题

下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

5.注册会计师了解被审计单位甲公司财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的业绩趋势B.确定甲公司的业绩是否达到预算C.将甲公司的业绩与同行业作比较D.考虑是否存在舞弊风险

6.以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

7.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.准确性、计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性

8.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的具体内容不应当包括（）。

A.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

D.组成部分财务信息中低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报清单

9.关于实质性程序，下列说法中错误的是()。

A.注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序

B.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性分析程序

C.注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整

D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

10.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对存货实施监盘程序前应当确定存货盘点的范围，A注册会计师拟定的存货盘点范围的以下判断中，不恰当的是（）。

A.在甲公司盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

B.对于甲公司持有的受托代存存货，应纳入盘点范围

C.对所有权不属于甲公司的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围

D.对于甲公司委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函

11.关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.如果企业发生破产清算．经相关部门批准后，可以继续适用持续经营假设

C.在我国．以公历年度作为企业的会计年度。即公历1月1日至12月31日

D.会计的货币计量假设，包含了两层含义：一是以货币作为会计的统一计量单位：二是作为会计计量单位的货币．其币值是稳定不变的

12.

有关注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准

B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

13.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。

A.询问B.观察C.分析程序D.检查

14.<4>、下列不属于人民法院应当酌情减轻或免除会计师事务所的赔偿责任的是（）。

A.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍继续使用的

B.会计师事务所已在验资报告中注明：本报告仅供企业登记和签发出资证明使用

C.按验资程序进行审验并出具验资报告，但被审计单位在注册登记之后抽逃资金

D.开户银行提供了虚假函证回函，尽管会计师事务所保持谨慎，但未能发现虚假

15.被审计单位存在的下列情况中，可能为管理层编制虚假财务报表提供了机会的是（）

A.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制重大缺陷

B.在审计事项上经常与现任注册会计师产生争议

C.信息技术人员因不能胜任业务而频繁更换

D.难以应对技术变革、利率调整等因素的急剧变化

16.乙注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

17.注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果()，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。

A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报

B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报

C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率

D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

18.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，以下因素中，注册会计师考虑错误的是（）。

A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同

B.识别重大错报风险越高的项目，审计工作底稿记录的内容越少

C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响

D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础

19.注册会计师对东方公司2017年度财务报表进行审计，于2018年3月31日出具审计报告，下列相关说法中恰当的是（）

A.对以前取得但对当期有效的档案，应当同本期获取的资料一同保存

B.完成归档后，发现的错误底稿，应当删除

C.审计工作底稿应当自审计报告日起保存10年

D.以前年度获取的资料不能作为本期档案的一部分，也不能支持本期审计结论

20.在实施监盘程序时，下列属于注册会计师应当实施的工作的是（）

A.评估与存货相关的重大错报风险、检查风险及重要性

B.了解与存货相关的会计系统及其相关的内部控制

C.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

D.确定已销售但未发货的存货是否单独摆放并附有标识

21.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。A.A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B.计划与管理层和治理层沟通的日期

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

22.关于导致不断修改或调整审计计划的因素，以下说法中，不恰当的是（）。

A.对重要性水平的调整

B.对预期审计收费水平估计过高

C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改

D.对进一步审计程序的修改

23.在审计工作底稿归档期间，注册会计师实施的以下工作中不恰当的是（）。

A.删除或废弃部分审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据

24.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在甲公司管理层针对持续经营能力的疑虑提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.管理层变卖资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

25.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

B.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

D.阅读董事会和管理层的会议纪要

26.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。

A.准确性B.发生C.截止D.完整性

27.下列关于审计底稿的内容说法错误的是（）。

A.分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。

B.问题备忘录是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。

C.核对表一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格

D.审计工作底稿应当包括已经被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

28.账簿按用途不同可分为三大类，下列分类正确的是（）。

A.两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿

B.日记账簿、分类账簿、备查账簿

C.订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿

D.日记账簿、分类账簿、数量金额式账簿

29.以下关于注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（）

A.注册会计师要对存在相互矛盾审计证据的情形保持警觉

B.注册会计师不用在整个审计过程中都要保持职业怀疑，只需在对重大事项的审计过程中保持即可

C.即使注册会计师认为管理层是诚实、正直的，但也不能降低保持职业怀疑的要求

D.注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据，如：对重要应收账款余额进行函证

30.如果会计师事务所决定接受或保持客户关系和具体业务，下列事项中不属于会计师事务所接下来要做的事项的是（）

A.与客户就相关问题达成一致理解

B.与客户形成书面的业务约定书

C.考虑是否具备执行业务的必要素质

D.与客户的管理层、治理层沟通

二、多选题(20题)31.在集团财务报表审计中，集团项目组需了解集团层面控制和合并过程，并亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性的，以下说法中不正确的有（）

A.集团财务报表与组成部分财务报表的会计报告期末不同

B.对合并过程执行的工作依赖于集团层面控制的有效运行

C.仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据

D.组成部分没有按照集团财务报表采用的会计政策编制财务信息

32.在营销专业服务时，注册会计师的下列行为中，违背了相关职业道德规范的有（）

A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或经验

B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

C.为招揽业务对自己的专业胜任能力进行真实的广告宣传

D.在签约前向客户专门介绍事务所的专业能力

33.在确定与被审计单位治理层沟通的事项中，下列各项中，注册会计师通常认为可以沟通的事项有（）

A.被审计单位对此财务报表产生重大影响的战略决策

B.被审计单位管理层不愿意延长对持续经营能力的评估期间

C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

34.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有()。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.详细了解被审计单位及其环境

D.就审计业务约定条款达成一致意见

35.会计师事务所在其审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，很可能因自我评价对独立性产生不利影响的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨询C.尽职调查D.重组服务

36.下列关于华远公司现金及银行存款的管理，恰当的有（）

A.出纳员对库存现金进行盘点，编制现金报表

B.每月末，出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表

C.出纳员担任记账凭证的复核工作

D.出纳员保管作废的票据

37.根据下文，回答第29～30题。

在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

第

29

题

在对M公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（）。

A.根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认

B.如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告

C.只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序

D.如果上期财务报表虽经前任注册会计师审计但通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序

38.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.总体变异性

B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的范度

C.控制的预期偏差

D.控制的执行频率

39.关于货币资金审计，以下说法中正确的有()。

A.被审计单位不能提供银行存款余额调节表，可能表明货币资金存在重大错报风险，注册会计师需要保持警觉

B.注册会计师获取并检查被审计单位的银行存款余额调节表是证实资产负债表日所列银行存款是否完整的重要程序

C.如果有迹象表明被审计单位存在编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金的舞弊风险，注册会计师通常需要考虑对货币资金发生额进行审计

D.对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师通常考虑了解和评估被审计单位现金交易比例较高的合理性，是否与其业务性质相匹配

40.下列有关其他信息的说法中正确的有（）。

A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度

B.注册会计师应当提请被审计公司做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息

C.如果注册会计师认为被审计公司对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见

D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改

41.注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的情形有（）。

A.异常诉讼的未来结果存在不确定性

B.监管行动的未来结果存在不确定性

C.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

D.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

42.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有()。

A.识别被审计单位的所以经营风险

B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

43.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

44.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人拥有的土地所有权C.抵押人依法被查封的财产D.抵押人所有的交通运输工具

45.根据《司法解释》，如果ABC会计师事务所能够证明在执业过程中存在（）行为之一的，不承担民事责任。

A.ABC所已经遵守执业准则并保持必要的职业谨慎

B.ABC所已对甲公司的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明

C.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，ABC所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实

D.ABC所为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的

46.ABC会计师事务所承接了甲公司的财务报表审计业务，项目合伙人是A注册会计师，其妻子是甲公司的高级管理人员，A注册会计师根据经验认为无需了解甲公司及其环境。就给出的资料，你认为下列说法正确的有(?)。

A.ABC会计师事务所承接的是鉴证业务

B.项目合伙人的妻子作为被审计单位的高级管理人员对独立性会产生不利影响

C.A注册会计师没有保持应有的职业谨慎，需要了解被审计单位及其环境

D.A注册会计师根据经验做出的判断是正确的

47.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。在复核项目组成员已执行的工作时，下列情形中，应当考虑的有()。

A.重大事项足否已提请进一步考虑

B.是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作

C.足否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范嗣

D.已获取的证据足否充分、适当以支持报告

48.注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要考虑的因素有（）。

A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准

B.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准

C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期问，并考虑期后事项(如相关)

D.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况

49.<2>、在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性相关的有（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

50.以下有关审计证据充分性与适当性的说法中，正确的有（）。

A.设计合理、执行有效的内部控制有助于提高审计证据的相关性

B.相关且可靠的审汁证据有助于降低审计证据充分性的数量界限

C.测试自动化控制比测试人工控制所需的审计证据数量更低

D.使用实质性分析程序比细节测试获取的审计证据的相关性更低

三、3.判断题(10题)51.注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时,应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估主营业务收入。()

A.正确B.错误

52.

按《企业会计制度》的规定，本年度调整了坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。()

A.正确B.错误

53.审计助理人员小王正在审计XYZ股份有限公司2004年的销售业务，假设你是该项业务的外勤负责人，请对以下助理人员的关于销售与收款业务循环内部控制情况予以判断确认。

助理人员小王通过了解XYZ公司销售与收款业务循环，发现XYZ公司设有销售部门和收款部门，无发货部门，XYZ公司所有对外销售的产品直接由销售部门负责。助理人员小王认为XYZ公司内部控制存在缺陷，该公司销售过程中既可能会高估销售收入也可能会低估销售收入，因此他将销售业务作为重点审计领域。()

A.正确B.错误

54.

其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的出资的，检查该外商投资企业有关的已审计会计报表和审计报告。()

A.正确B.错误

55.

丙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从丙公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对丙公司已审计会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独资企业卖收的注册资本为人民币1000万元。()

A.正确B.错误

56.编制K公司2005年度利润及利润分配表试算平衡表工作底稿时，注册会计师已得到该公司2005年利润总额项目的审计前金额为100万元，调整金额借方数70万元，贷方数为50万元，审定金额为80万元，所得税项目的审计前金额为30万元。假定K公司的所得税税率为33%，助理人员王滔正在填列该试算平衡表中所得税项目的其余项目，请代为做出正确的专业判断。

在所得税项目调整金额栏的借方填列70×33%＝23.1万元，贷方填列50×33%＝16.5万元。()

A.正确B.错误

57.L注册会计师是M公司2005年度会计报表审计的项目经理，在对会计报表附注进行复核过中程，注意到以下事项，请代为做出正确的判断。

2005年会计报表项目注释中披露的长期股权投资明细如下：()

A.正确B.错误

58.

企业盘盈或盘亏的存货，如在期末结账时尚未进行处理，应在对外提供财务会计报告时先行处理，并在会计报表附注中作出说明。()

A.正确B.错误

59.

企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，在进行会计核算时，应按照“实质重于形式”的原则，充分考虑交易的经济实质。对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理。()

A.正确B.错误

60.

假定注册会计师已证实了K公司有伪造其他公司文件的行为，出于谨慎性，应大大降低对K公司持有的所有外部证据的可靠性评估，转而寻求直接从第三方获取证据的途径。如果这种途径不存在，应当建议会计师事务所解除业务约定。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.请在下表填列函证银行存款与函证应收账款的不同点。

62.ABC会计师事务所于2014年2月16日接受丙公司的委托，审计其2013年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作，以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作中的专业问题，请回答相关问题：(1)所有在截止日前已入库的存货项目均应纳入盘点范围。对外单位存放于丙公司的存货，C注册会计师未要求纳入盘点的范围。请判断有无不妥之处?若有，请说明理由。(2)C注册会计师在执行监盘，工作内容主要涉及①检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试；②观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况；③获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。注册会计师认为执行的这些程序均是用作实质性程序的。请判断有无不妥之处?若有，请说明理由。(3)C注册会计师在制定监盘计划时，由于存货分布在多处，为了及时进行抽盘检查，因此与丙公司沟通确定了拟抽盘的存货项目，由丙公司管理层负责安排相关事宜。请判断有无不妥之处?若有，请说明理由。(4)请简述C注册会计师在对丙公司存货监盘结束时应做的工作。

63.甲会计师事务所于2010年取得上市公司相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，甲会计师事务所从乙会计师事务所招聘W注册会计师担任上市公司审计部经理。W注册会计师将乙会计师事务所的上市公司审计客户——M公司带入甲会计师事务所。在对M公司2010年度财务报表审计时，甲会计师事务所委派W注册会计师继续担任项目合伙人，并与上市公司审计部副经理Y注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，W注册会计师认为，自己过去5年一直担任M公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉M公司情况，因此要求项目组不再了解M公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，W注册会计师作为项目合伙人，对整个审计业务的重大事项进行复核。另W注册会计师认为，如果审计项目组内部的分歧未能得到解决，则采纳项目质量控制复核人员的意见，由项目质量控制复核人签署审计报告。要求：指出甲会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

64.ABC会计师事务所接受委托审计丁公司2010年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关控制活动，部分内容摘录如下：

（1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库。

（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。

（3）销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。

（4）仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。

要求：针对第(1)至第(4)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断丁公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

65.北京信达会计师事务所注册会计师李小担任天意股份有限公司(以下简称天意公司)2011年度财务报表审计的项目合伙人，注册会计师方敏的主要工作是协助李小复核工作底稿，在汇总各审计人员的审计工作底稿时，发现天意公司存在以下事项：

(1)2011年12月1日，天意股份有限公司将一项固定资产(机器设备)出售给乙公司，售价为1000万元(公允价值)，该项固定资产的账面原值为1010万元，已计提累计折旧为50万元，未计提减值准备。当日，天意公司又将该项固定资产以融资租赁的方式租回，由于尚未收到款项，所以未做相应的会计处理。已知融资租赁最低付款额为1100万元，最低付款额的现值为1000万元。

(2)2011年10月31日，天意公司清查盘点成品仓库，发现D产品短缺40万元。2012年1月，查清短缺原因，其中属于正常的一般经营损失部分为35万元(对应的进项税额为4万元)，属于非常损失部分为5万元(对应的进项税额为0．6万元)，公司未在2011年度财务报表中包含这一经济业务相应的会计处理。

(3)2011年1月，天意公司购买价格为24万元的轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法计提固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％)

(4)12月15日，天意公司与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税)。该合同规定，合同签订日收取预付款23．4万元(其中包含增值税3．4万元)，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，，天意公司收到F公司的预付款。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。天意公司在12月31日确认其他业务收入100万元。(不考虑劳务成本)

(5)天意公司2011年12月31日未审计的财务报表附注反映的应收账款的借方余额为10000万元，坏账准备项目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款明细账，发现应收账款中有贷方余额2000万元。(天意公司根据债务人信用状况决定按应收账款期末余额的

0．5%计提坏账准备。)

(6)天意公司有一栋办公大楼，于2010年12月已交付使用，但由于工程的决算没有经过审计，2011年天意公司仍把此办公大楼挂在在建工程中，2011年发生的借款利息资本化8万元仍增加到办公大楼的价值中，年末办公大楼总价值为508万元。(对该固定资产采用平均年限法计提折旧，办公大楼的预计使用年限为38年，净残值率为5％。)

要求：根据资料，假如不考虑财务报表项目的重要性水平，请指出注册会计师应建议天意公司对上述6个事项如何调整(不考虑错报对当期所得税费用、期末结转损益和利润分配的影

响)。

参考答案

1.B审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见所使用的所有信息。审计证据既包括会计记录中含有的信息，还包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息．如通过检查存货获取存货存在性的证据等；以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表分析表等。所以选项B审计证据应当包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息，

2.D分层不可能减少非抽样风险，选项A不正确；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，选项B不正确；分层用于实质性程序，一般不用于控制测试，选项C不正确。

3.C证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境，因此选项C表述不正确。

4.C在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。对于整个审计过程中做出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性。这种评价贯穿于审计的全过程，而不仅仅是依靠实施风险评估程序获取的审计证据。

5.D注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量和评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务指标的压力，即考虑是否存在舞弊风险。

6.A选项A，属于“逆向”追查，最能证实存货存在认定而不能证实存货完整性认定；选项B，属于“顺向”追查，是证实完整性的典型程序；选项C和D，均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，与完整性目标也有关。

7.A存货过时或者周转缓慢，可能表明存货销售不畅，存货跌价准备可能计提不足，影响存货项目的准确性、计价和分摊认定。

8.D组成部分注册会计师向集团项目组通报的组成部分财务信息中未更正错报的清单中，不必包括低于集团项目组通报的临界值的明显微小错报。

9.B无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。注册会计师根据需要选用实质性分析程序，不是必须使用。

10.B选项B恰当。注册会计师对甲公司持有的受托代存存货因其所有权不属于甲公司不应纳入盘点范围。

11.BB【考点】会计基本假设【解析】持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按照当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。B选项说法错误，其余说法均正确。

12.C解析：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确；在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确；当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。

13.C选项C不恰当，了解内部控制的风险评估程序不包括分析程序。注册会计师了解内部控制的程序通常包括：(1)询问被审计单位人员；(2)观察特定控制的运用；(3)检查文件和报告；(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

14.B【正确答案】：B

【答案解析】：选项Ｂ，属于《司法解释》第九条规定的无效免责条款。

15.C选项A、B，提供了“借口”；

选项C，提供“机会”；

选项D，产生“动机或压力”。

综上，本题应选C。

16.BB

【答案解析】：应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。

17.AA：在细节测试中运用统计抽样时，只要计算的总体错报上限低于可容忍错报，无论二者是否接近，注册会计师均可做出接受总体的结论。B：在统计抽样中，注册会计师将计算的总体错报上限（而不是调整后的总体错报）与可容忍错报进行比较；C中的样本偏差率及D中估计的样本偏差率上限是控制测试中运用抽样时用来与可容忍偏差率比较的指标。

18.B选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。

19.A选项A恰当，选项D不恰当，以前年度获取但能支持本期审计结论的资料应作为本期档案的一部分，注册会计师对于一同视为当期取得并至少保存10年；

选项B不恰当，在完成最终审计档案的规整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿；

选项C不恰当，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

综上，本题应选A。

20.D选项A、B、C，是制定监盘计划时的工作；

选项D，是实施监盘程序时的工作。

综上，本题应选D。

21.ABCD均为总体审计策略应当考虑的内容。参考教材P143。

22.B导致注册会计师修改审计计划的事项包括：(1)对重要性水平的调整；(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；(3)对进一步审计程序的修改。故选项B不恰当。

23.A如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括：①删除或废弃被取代的审计工作底稿；②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；④记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

24.C管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。选项C，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑。

25.B可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序可能包括：(1)阅读会议纪要(选项D)；(2)向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项A)；(3)对某类交易、账户余额和披露实施细节测试(选项C)。对于管理层识别出的或怀疑存在的可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据，但书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据(选项B)。

26.D选项D正确。根据认定的类别。选项A、B、c均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”和“列报和披露”相关。也与“各类交易和事项”相关。

27.D审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此，注册会计师通常无需保留这些记录，故D项错误。

28.BB【考点】账簿的分类【解析】账簿按用途不同可以分为三大类：日记账簿、分类账簿和备查账簿；按账页格式可以分为四大类：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿；按外表形式的不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。故本题正确答案选B。

29.B选项A、C、D表述均正确；

选项B，注册会计师需要在整个审计过程中都要保持职业怀疑，而不仅仅是针对重大事项的审计过程中保持职业怀疑。

综上，本题应选B。

30.C选项C符合题意，考虑是否具备执行业务所必要的素质是做出接受或保持客户关系之前要做的事项；

选项A、B、D属于会计师事务所在接受或保持客户关系和具体业务后执行的审计程序，如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应当与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生的误解的风险降至最低。

综上，本题应选C。

31.AD选项A、D均属于涉及个别组成部分的局部问题。选项A，集团项目组应评价组成部分财务信息是否已调整并满足集团财务报表的要求；选项D，应评价是否已按适用的财务报告编制基础作出调整；

选项B、C正确，是否测试“集团层面”控制运行的有效性属于集团审计的宏观决策。与普通财务报表审计类似，如果决定依赖控制或仅实施实质性程序不能提供充分、适当的证据就应测试控制的有效性。

综上，本题应选AD。

32.ABC选项A、B，为职业道德所明令禁止；

选项C，与能力宣传相关的规定是，注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。可见，只要是广告宣传，哪怕内容是真实的，也违背了职业道德；

选项D，签约时介绍事务所的能力属于正常的业务活动。

综上，本题应选ABC。

33.ABC选项A、B、C，属于可以与治理层沟通的事项，不会损害审计的有效性；

选项D，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因为这些西横须易于被预见而降低其有效性。

综上，本题应选ABC。

重要性的水平与金额也是不宜与被审计单位治理层沟通的事项。

34.ABDABD【解析】详细了解被审计单位及其环境是在实施风险评估程序时进行的，不属于需要开展的初步业务活动的内容。

35.ABCD题中四个选项都是注册会计师为审计客户提供的典型法律服务，很可能因自我评价产生不利影响。

36.AD选项A恰当，属于出纳员的工作职责；

选项B不恰当，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行存款对账单，编制银行存款余额调节表；

选项C不恰当，出纳员不得兼任稽核；

选项D恰当，企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。

综上，本题应选AD。

37.BCD不能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。

38.BCD在控制测试中，注册会汁师在确定样本规模时一般不会考虑总体变异性，注册会计师需要考虑选项B、C、D中所述的因素。

39.ACD取得银行存款余额调节表主要针对存在认定而非完整性认定。关于本题，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计(征求意见稿)》。

40.ACD选项B，注册会计师应"-3提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。

41.ABCD在以下情形中，注册会计师可能考虑增加强调事项段：(1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性；(2)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则；(3)存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

42.BCD选项A错误，注册会计师没有必要也不可能识别被审计单位所有经营风险。注册会计师评估重大错报风险的审计程序包括：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系(选项D)；(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；(4)考虑发生错报的可能性(选项B)以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报(选项C)。

43.ADAD【解析】间距=N／n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的样本为3980（180+76×50），最小的样本为30（180-3×50）。本题中，我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，|该支票号-180|/50=X，X为整数的，则该编号对应的支票属于一个样本。例如：选项A，|80-180|/50=2；选项D，|3880-180|/50=74。

44.AD下列财产不得抵押：(一)土地所有权;(二)土地使用权，但按照规定可以抵押的除外;(三)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;(四)所有权、使用权不明或者有争议的财产;(五)依法被查封、扣押、监管的财产;(六)依法定程序确认为违法、违章的建筑物;(七)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产;(八)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。所以选项B、C不正确。

45.ABC根据《司法解释》第七条的规定：会计师事务所在承接审计业务时，在能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下

仍未能发现其虚假或者不实；(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中

予以指明。选项D出资人在登记后仍未补足出资的事务所需要承担责任。

46.ABC了解被审计单位及其环境是必须执行的程序,选项D不正确。

47.ABCD复核人员除应当考虑上述内容，还应该考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行、已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录、业务程序的目标是否实现。

48.ABCD根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，以上答案均恰当。

49.BCD【正确答案】：BCD

【答案解析】：程序A属于“逆向”追查，只能证实存在而不能证实完整性；程序B属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；程序C和D均既有助于实现存在目标，又有助于实现完整性目标。

50.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相关性”应改为“可靠性”。

51.B解析：以该年度的销售发票为起点,是为了防止少计收入。

52.A解析：对于应收款项余额百分比法改为账龄分析法属于会计估计变更。

53.A解析：根据财政部颁布的《内部会计控制规范——销售与收款》，企业在销售与收款业务循环中必须设置相互独立的销售、发货和收款三个部门。

54.A

55.B解析：根据验资准则相关规定，注册会计师在审验外商投资企业的外方股东用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资的，应检查该外商投资企业有关的已审计的会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、利润获取地外汇管理部门的批准文件以及主管税务机关出具的完税证明。在本题中该注册会计师没有检查利润获取地外汇管理部门的批准文件。

56.B解析：对所得税项目的调整是在综合各笔调整分录对利润总额的影响数后一次性调整的。由于调整导致利润总额减少了70－50＝20万元，助理人员应当基于这一影响数调减所得税20×33%＝6.6万元，即，只须在调整金额栏的贷方填列6.6万元。

57.B解析：对A公司的投资，属于一年内将要到期的长期投资，不应列为长期投资项目，而应作为“一年内到期的长期债权投资”项目中。

58.A解析：按照会计制度规定，企业盘盈或盘亏的存货，首先计入待处理财产损益，如在期末结账前尚未进行处理，应当对外提供财务会计报告时先行处理，一般转入当期损益，并在会计报表附注中说明。

59.A

60.A解析：证实K公司确实存在舞弊后，注册会计师应保持高度的职业谨慎。如K公司拒绝采取措施加以纠正，注册会计师可以考虑解除业务约定。

61.函证银行存款函证应收账款函证目的证实资产负债表中所列银行存款是否存在，了解企业欠银行的债务和企业未登记的银行借款以及未披露的或有负债证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性区别函证范围本年度内存过款的所有银行(包括零余额账户和在本期内注销的账户)(1)大额或账龄较长的项目

(2)与债务人发生纠纷的项目

(3)重大关联方项目

(4)主要客户(包括关系密切的客户)项目(5)交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目

(6)可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目函证方式积极式询证函积极式询证函或消极式函证，或两者相结合函证内容镀行询证函不仅询证x公司在银行的存款，还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取企业询证函不仅询证X公司应收账款，还要询证X

公司预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账

日之用，并非催款结算

62.(1)没有不妥之处。(2)有不妥之处。C注册会计师在执行监盘过程中涉及的检查、观察等程序，是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师风险评估结果、审计方案和实施的特定程序，并非一定是实质性程序。(3)有不妥之处。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位事先了解自己将抽盘的存货项目。(4)①再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；②取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。

63.[解析]（1）没有按照有关规定定期轮换签字注册会计师。会计师事务所签字注册会计师与鉴证客户长期交往，会产生密切关系影响独立性，W注册会计师已经连续5年担任M公司的签字注册会计师，应当予以轮换。（1分）

（2）签字注册会计师不符合要求。按照有关文件，审计报告应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。担任签字注册会计师的W和Y注册会计师都不是会计师事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师。（1分）

（3）业务执行方面存在问题。风险评估程序（了解被审计单位及其环境）是必须的，不得省略而直接实施进一步审计程序。（1分）

（4）审计资源不足。甲会计师事务所2010年才具有承接上市公司审计的资格，由于审计资源的限制，以及人员专业能力的不足，所以对于直接承接M公司的业务存在专业胜任能力上的缺陷，不应接受该业务的委托。（1分）

（5）项目质量控制复核人员不当。应该安排不参与项目的人员作为项目质量控制复核人员，项目组的人员不能作为项目质量控制复核人员。（1分）

（6）如果存在意见分歧必须解决，否则不能签署审计报告，不能直接采纳项目质量控制复核人的意见。（1分）

Answer：

1.TheCPAfirmdoesn’trotatetheCPAsigningforthereportperiodically.TheCPAsigningforthereporthasalongandcloserelationshipwiththeclient,whichwillinfluencetheCPA’sindependence.TheCPAWhasbeentheseniorauditorsigningforthereportfor5yearsinarow,soheshouldberotate

D

2.TheCPAsigningforthereportisnotincompliancewiththestandards.Accordingtothestandards,theauditreportsshouldbesignedbythechiefauditororthevice-chiefauditorauthorizedbythechiefauditorandtheCPAinchargeoftheauditingproject

3.Theauditingimplementationisincorrect.Accordingtotheauditingstandards,theriskassessmentproceduresarenecessary.TheCPAfirmisnotallowedtoomittheriskassessmentproceduresandtodotheotherproceduresdirectly

4.Theauditrecoursesarenotadequate.TheCPAfirmjustgotthequalificationofauditingthelistedcompaniesin2010.Duetolimitedresourcesandinadequatecompetenceofthestaffs,theCPAfirmshouldnotaccepttheengagement

5.Thepersonresponsibleforreviewisinappropriate.Thefirmshouldarrangethepersonwhoisoutoftheauditteamtoberesponsibleforreview.Theteammembercannotberesponsibleforreview

6.Thedifferencesinopinionmustberesolvedbeforesigningforthereport,Theopinionsofthepersonresponsibleforreviewcannotbeaccepteddirectly

64.【正确答案】：（1）存在缺陷：采购部门的人员不能同时负责验收入库处理。

理由：采购与验收入库是不相容的岗位。

建议：验收商品应当由验收部门的人员负责，入库应当由仓库部门相关人员负责

（2）没有缺陷。

（3）存在缺陷：超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的审批。超过信用审核部门经理F的授权，这应该集体决策。

理由：如果超过赊销信用额度的销售，则全部销售应该由经授权的信用审批部门经理F批准，而不仅仅是超过部分的销售。

建议：超过赊销信用额度的销售，则全部销售应该由经授权的信用审批部门经理F批准。超过信用审核部门经理F的授权，这应该集体决策。

（4）存在缺陷：会计部门职员G一人登记主营业务收入和应收账款的明细账。

理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。

建议：由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。

65.注册会计师应建议的调整分录为：

①A．借：应收账款10000000

贷：固定资产9600000

递延收益400000

B．借：固定资产——融资租赁资产10000000

贷：长期应付款10000000

【提示】企业售后租回正确的会计分录为：

借：固定资产清理9600000

累计折旧500000

贷：固定资产10100000

借：应收账款10000000

贷：固定资产清理9600000

递延收益——未实现售后租回损益(融资租赁)400000

借：融资租赁资10000000

未确认融资费用1000000

贷：长期应付款——应付融资租赁款11000000、

②注册会计师建议的调整分录为：

借：管理费用350000

营业外支出——非常损失56000

贷：存货400000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)6000

③注册会计师建议的调整分录为：

[240000×(1—5%)×11÷(5X12)]=41B00

借：管理费用——折旧费41B00

贷：固定资产41B00

④注册会计师建议的调整分录为：

借：营业收入B00000

贷：应收账款B00000

⑤注册会计师建议的调整分录为：

(120000000×0．5%一100000)．=500000

A．借：应收账款20000000

贷：预收款项20000000

B．借：资产减值损失——提取的坏账准备500000

贷：应收账款500000

⑥注册会计师建议的调整分录为：

[5000000×(1—5%)÷3B]=125000

A．借：固定资产5000000

财务费用B0000

贷：在建工程50B0000

B．借：管理费用——折旧费125000

贷：固定资产125000

【提示】所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预

定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按有关规定，计提固定资产折旧。待办理了竣工决算手续后再作原值的调整，但不调整累计折旧。本题中，因为办公楼已经于2010年12月交付使用，因此应当将其从在建工程账户中转入固定资产，并计提折旧。2022年山西省大同市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

2.下列各项中，属于注册会计师运用分层抽样方法的主要目的的是()。

A.减少样本的非抽样风险

B.无偏见地选取样本项目

C.仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率

D.降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模

3.下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是（）。

A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据更困难

B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论

C.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境

D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度

4.

第

14

题

下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

5.注册会计师了解被审计单位甲公司财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的业绩趋势B.确定甲公司的业绩是否达到预算C.将甲公司的业绩与同行业作比较D.考虑是否存在舞弊风险

6.以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

7.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.准确性、计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性

8.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的具体内容不应当包括（）。

A.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

D.组成部分财务信息中低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报清单

9.关于实质性程序，下列说法中错误的是()。

A.注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序

B.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性分析程序

C.注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整

D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

10.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对存货实施监盘程序前应当确定存货盘点的范围，A注册会计师拟定的存货盘点范围的以下判断中，不恰当的是（）。

A.在甲公司盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

B.对于甲公司持有的受托代存存货，应纳入盘点范围

C.对所有权不属于甲公司的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围

D.对于甲公司委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函

11.关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.如果企业发生破产清算．经相关部门批准后，可以继续适用持续经营假设

C.在我国．以公历年度作为企业的会计年度。即公历1月1日至12月31日

D.会计的货币计量假设，包含了两层含义：一是以货币作为会计的统一计量单位：二是作为会计计量单位的货币．其币值是稳定不变的

12.

有关注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准

B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

13.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。

A.询问B.观察C.分析程序D.检查

14.<4>、下列不属于人民法院应当酌情减轻或免除会计师事务所的赔偿责任的是（）。

A.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍继续使用的

B.会计师事务所已在验资报告中注明：本报告仅供企业登记和签发出资证明使用

C.按验资程序进行审验并出具验资报告，但被审计单位在注册登记之后抽逃资金

D.开户银行提供了虚假函证回函，尽管会计师事务所保持谨慎，但未能发现虚假

15.被审计单位存在的下列情况中，可能为管理层编制虚假财务报表提供了机会的是（）

A.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制重大缺陷

B.在审计事项上经常与现任注册会计师产生争议

C.信息技术人员因不能胜任业务而频繁更换

D.难以应对技术变革、利率调整等因素的急剧变化

16.乙注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

17.注册会计师在将统计抽样方法用于细节测试时，如果()，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。

A.计算的总体错报上限低于但很接近可容忍错报

B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报

C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率

D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

18.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，以下因素中，注册会计师考虑错误的是（）。

A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同

B.识别重大错报风险越高的项目，审计工作底稿记录的内容越少

C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响

D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础

19.注册会计师对东方公司2017年度财务报表进行审计，于2018年3月31日出具审计报告，下列相关说法中恰当的是（）

A.对以前取得但对当期有效的档案，应当同本期获取的资料一同保存

B.完成归档后，发现的错误底稿，应当删除

C.审计工作底稿应当自审计报告日起保存10年

D.以前年度获取的资料不能作为本期档案的一部分，也不能支持本期审计结论

20.在实施监盘程序时，下列属于注册会计师应当实施的工作的是（）

A.评估与存货相关的重大错报风险、检查风险及重要性

B.了解与存货相关的会计系统及其相关的内部控制

C.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

D.确定已销售但未发货的存货是否单独摆放并附有标识

21.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。A.A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B.计划与管理层和治理层沟通的日期

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

22.关于导致不断修改或调整审计计划的因素，以下说法中，不恰当的是（）。

A.对重要性水平的调整

B.对预期审计收费水平估计过高

C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改

D.对进一步审计程序的修改

23.在审计工作底稿归档期间，注册会计师实施的以下工作中不恰当的是（）。

A.删除或废弃部分审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据

24.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在甲公司管理层针对持续经营能力的疑虑提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.管理层变卖资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

25.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

B.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

C.对营业外