2022年山西省大同市注册会计会计模拟考试(含答案)

2022年山西省大同市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.长江公司与黄河公司无关联方关系，长江公司20×7年1月1日投资500万元购人黄河公司100％股权，黄河公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由－项采用直线法、按5年摊销的无形资产形成。20×7年黄河公司实现净利润100万元，20×8年黄河公司分配现金股利60万元，20×8年黄河公司又实现净利润120万元，黄河公司按10％提取法定盈余公积。所有者权益其他项目不变，在20×8年末长江公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）。

A.600万元B.720万元C.660万元D.620万元

2.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2011年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是50％，产生的现金流量为60万元；经营一般的可能性是30％，产生的现金流量是50万元；经营差的可能性是20％，产生的现金流量是40万元。则该公司A设备2011年预计的现金流量为（）万元。

A.30B.53C.15D.8

3.在不涉及补价的情况下，甲公司发生的下列交易事项中，属于非货币性资产交换的是（）

A.以持有的应收账款换取乙公司的投资性房地产

B.以持有的应收票据换取乙公司的电子设备

C.以拥有股权投资换取乙公司专利技术

D.以准备持有至到期的债券投资换取乙公司土地使用权

4.第

10

题

甲公司于2007年2月28日销售一批商品给乙公司。取得销售收入100000元，增值税17000元，全部款项均未收回。当年6月30日，乙公司因财务困难而无法按期还款，甲公司与其进行债务重组。协议规定：甲公司豁免17000元，延长4个月，加收年利率3%的利息，到期一并还本付息。同时规定，在延长期间的盈利月份再加收年利率为1.5%利息，如果是亏损月份则不再加收。假定乙公司7-10月的经营利润总额分别为-30000元、40000元、20000元和80000元。甲公司为该项债权计提坏账准备5000元。甲公司确认的未来应收金额和乙公司确认的未来应付金额分别为（）元。

A.101000和101500

B.101500和101000

C.101000和101000

D.101500和101500

5.非同一控制下的企业合并中，以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录，表述不正确的是（）。

A.抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

B.抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

C.抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

D.抵销母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整

6.甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。根据税法规定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

(1)以盈余公积转增资本5500万元；

(2)向控股股东分配股票股利4500万元；

(3)接受控股股东的现金捐赠350万元；

(4)外币报表折算差额本年增加70万元；

(5)1月1日以1000万元的价格从乙公司购入成本为800万元的固定资产，7月1日因自然灾害全部发生损失。甲乙双方对该项固定资产均采用直线法按10年计提折旧；

(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元；

(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；

(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元；

(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响是()。

A.110万元

B.145万元

C.195万元

D.545万元

7.甲公司为增值税般纳税人2017年1月1日,甲公司库存原材料的账面余额为2500万元,账面价值为2000万元;当年购入原材料增值税专用发票注明的为3000万元,增值税进项税额为510万元,当年领用原材料按先进先出法计算发生的成本为2800万元(不含存货跌价准备);当年末原材料的成本大于其可变现净值,两者之差为300万元,不考虑其他因素,甲公司2017年12月31日原材料账面价值是()

A.2400万元B.2710万元C.3010万元D.2200万元

8.第

18

题

下列单位会计应当采用收付实现制的包括（）。

A.外资企业甲B.个人独资企业乙C.财政局D.慈善基金会下属实业公司

9.甲公司以融资租赁方式将一台设备租给乙公司，租赁开始日该设备的账面价值为940万元，公允价值为960万元，最低租赁付款额的现值为920万元，另付专业人员服务费用22万元，安装费用48万元。该设备租赁期为10年，尚可使用年限为11年，预计净残值为0，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归乙公司。乙公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则应计提的年折旧额为（）

A.90万元B.92万元C.96.8万元D.94.2万元

10.2013年，东明公司发生以下现金流量：

(1)取得子公司A，支付价款5000万元。其中A公司所持有的现金及现金等价物为500万元；

(2)取得联营企业B，支付价款2000万元，其中B公司所持现金及现金等价物为200万元；

(3)出售子公司C取得价款8000万元，出售时C公司持有现金及现金等价物1500万元；

(4)向其子公司D销售商品取得价款1500万元，该商品至年末尚未对外出售；

(5)其子公司E出售2011年购入的可供出售金融资产取得价款500万元，该可供出售金融资产账面价值为350万元。假定不考虑其他因素，则东明公司编制合并报表时，下列计算正确的是（）。

A.投资活动产生的现金流人为7000万元

B.投资活动产生的现金流出为6300万元

C.筹资活动产生现金流量1800万元

D.经营活动产生现金流人1500万元

11.甲公司有一项应付乙公司的账款8000万元，该应付账款系甲公司2×10年8月20日从乙公司购人A原材料时形成。至2×10年9月30日，甲公司存货滞销导致大量积压造成了资金周转困难，预计只能偿还部分货款，经协商，甲公司与乙公司达成了协议：甲公司以现金200万元、一批成本为4500万元(未计提减值)，公允价值(等于计税基础)为6000万元的B商品以及一项账面价值为500万元(其中成本为350万元，公允值变动为150万元)的交易性金融资产偿还该债务，该交易性金融资产的公允价值为600万元。乙公司对该应收账款计提了100万元的坏账准备。假定甲乙公司适用的增值税税率均为17％，不考虑其他因素，计算甲公司应确认的债务重组利得金额为()。

A.180万元B.80万元C.1200万元D.1100万元

12.第

4

题

甲公司出租商品房20×8年度应当计提的折旧是（）。

13.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。

A.换入丙公司股票作为可供出售金融资产

B.换入丙公司股票确认为交易性金融资产

C.换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量

D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

14.A公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借人4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至2013年年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.40B.30C.120D.90

15.2013年2月1日，新华公司销售一批商品给M公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税销项税额为34万元，款项尚未收到。双方约定，M公司应于当年8月31日付款。2013年4月10日，经与甲银行协商后约定：新华公司将应收M公司的货款出售给甲银行，价款为182万元，在应收M公司货款到期无法收回时，甲银行不能向新华公司追偿。新华公司根据以往经验，预计该批商品的退回率为10%，实际发生的销售退回由新华公司承担。则新华公司出售该笔应收账款时应确认的营业外支出金额为（）万元。A.52B.28.6C.23.4D.0

16.某公司以融资租赁方式租入一项固定资产，租赁期3年，每年租金为80万元，租赁开始日预计租赁期满时资产价值为45万元，其中未担保的部分为15万元，并且不存在独立第三方的担保，则承租人确认的应付融资租赁款的金额为()。

A.240万元B.255万元C.270万元D.285万元

17.第

12

题

A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日，A公司应确认的投资收益为（）万元。

A.58.90B.50C.49.08D.60.70

18.下列费用中，不属于分部费用的是（）。

A.与整个企业相关的费用

B.分部管理费用

C.分部财务费用

D.分部营业费用

19.下列项目中，不应通过“资本公积”科目核算的是()。

A.发行股票的溢价收入

B.企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额

C.公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房产时贷方差额

D.合并报表中不丧失控制权情况下处置价款与应享有被投资单位自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值份额的差额

20.某上市公司2010年度财务会计报告批准报出日为2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购人的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出2010年度利润分配方案为每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度财务会计报告审计费40万元

21.下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的是()。

A.材料采购过程中发生的保险费

B.材料入库前发生的挑选整理费

C.材料入库后发生的储存费用

D.材料采购过程中发生的装卸费用

22.甲公司2012年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2012年1月1日开工建造，2012年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2012年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为()。(计算结果保留两位小数)

A.4692.97万元B.4906.21万元C.5452.97万元D.5600万元

23.

第

19

题

2007年关于内部存货交易的抵销处理中，对递延所得税项目的影响额为（）万元。

A.－15B.－2.5C.－17.5D.2.5

24.甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。2×13年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。总部资产价值可以合理分摊，则总部资产应计提的减值为（）。

A.73．15万元B.64万元C.52万元D.48．63万元

25.甲公司持有B公司40％的普通股股权，采用权益法核算，截止到2010年年末该项长期股权投资账户余额为380万元，2011年年末该项投资减值准备余额为l2万元，B公司2011年发生净亏损l000万元，投资双方未发生任何内部交易，甲公司对B公司没有其他长期权益。2011年年末甲公司对B公司的长期股权投资科目的余额应为()万元。

A.0B.12C.一20D.一8

26.

要求：根据上述资料，不考虑其它因素，回答下列18～20题。

第

18

题

借款费用开始资本化的时点是（）。

27.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2013年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2013年资产负债表日，甲公司已将该存货的60%对外出售。乙公司2013年度实现净利润为3200万元。假定不考虑所得税等其他因素。若甲公司有子公司，需要编制合并财务报表。甲公司2013年合并财务报表中应抵消的存货金额为（）万元。

A.80B.48C.32D.160

28.长江公司本期该可供出售金融资产影响“资本公积”的金额为（）元人民币。

A.-24000B.24000C.36000D.0

29.下列各项负债中，计税基础为零的是（）

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.为职工计提的应付养老保险金

D.因销售商品提供售后服务形成的预计负债

30.某公司于2009年1月1日购入一项专利权。初始入账价值为900万元。该专利权预计使用年限为12年，法律保护年限是10年，采用直线法摊销。该专利权在2009年12月31日预计可收回金额为783万元，2010年12月31日预计可收回金额为698万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该专利权原预计使用年限、摊销方法不变。则该专利权在2011年12月31日的账面价值为（）万元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

二、多选题(15题)31.下列关于记账本位币的选择和变更的说法中，错误的有（）

A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

B.我国企业可以选择选择人民币以外的货币作为记账本位币的，即在记账和编报时可以使用非人民币币种

C.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

D.在变更记账本位币时，应将所有项目折算为变更后的记账本位币，不会产生汇兑差额

32.A公司拥有B公司40%的表决权资本，E公司拥有B公司60%的表决权资本；A公司拥有C公司60%的表决权资本；C公司拥有D公司52%的表决权资本。上述公司存在关联方关系的有()。

A.A公司与B公司B.A公司与D公司C.E公司与B公司D.B公司与C公司E.B公司与D公司

33.第

25

题

在企业会计实务中，下列会计事项中能够引起资产总额增加的有（）。

A.支付的在建工程人员工资

B.转让短期债券投资发生收益

C.计提未到期长期债券投资的利息

D.长期股权投资采用权益法核算下实际收到的现金股利

34.下列关于分部报告的相关说法中正确的有()。

A.企业应当以经营分部为基础确定报告分部

B.分部收入包括营业收入、利息收入、股利收入和营业外收入

C.报告分部的数量通常不应当超过10个

D.经营分部能够在日常活动中产生收入、发生费用

35.下列有关固定资产的确认说法正确的有（）。A.A.企业购置的环保设备和安全设备，虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。

B.对于工业企业所持有的工具、模具、管理用具等资产，如果符合固定资产的定义及确认条件,应该作为固定资产进行管理和核算。

C.企业购置的环保设备和安全设备，虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业不应将其确认为固定资产工程耗用原材料时发生的增值税。

D.对于工业企业所持有的工具、模具、管理用具等资产，无论什么条件，都不应该作为固定资产进行管理和核算。

36.下列各项中，应计算缴纳消费税的有（）

A.外购应税消费品用于在建工程项目

B.自产应税消费品用于本企业职工福利

C.委托加工应税消费品收回后用于连续生产

D.委托加工应税消费品收回后用于直接出售

37.(二)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

(1)甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司(非上市公司)投资，取得乙公司2％的股权。甲公司取得乙公司2％的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响，且无法可靠确定该项投资的公允价值。

(2)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为80万元的一批库存商品与丙公司一项专利进行交换(具有商业实质)，同时支付补价5万元。

(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为50万元的一批产成品，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为18万元、市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。

(5)甲公司以账面价值为160万元，市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元。

(6)甲公司接受控股股东捐赠的现金100万元。

已知上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各。

关于上述交易或事项，下列说法中正确的有（）。

A.甲公司取得乙公司2％股权的初始投资成本为117万元

B.甲公司在建工程领用产成品应确认收入50万元

C.甲公司接受控股股东捐赠的现金应确认营业外收入100万元

D.甲公司用库存商品抵债应确认收入200万元

E.甲公司将库存商品发放给职工不应确认收入

38.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

(1)甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司(非上市公司)投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响，且无法可靠确定该项投资的公允价值。

(2)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为80万元的一批库存商品与丙公司一项专利进行交换(具有商业实质)，同时支付补价5万元。

(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为50万元的一批产成品，投入在建工程项目。

(4)甲公司将账面价值为18万元、市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。

(5)甲公司以账面价值为160万元，市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元。

(6)甲公司接受控股股东捐赠的现金100万元。

已知上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第下列各题。

关于上述交易或事项，下列说法中正确的有（）。

A.甲公司取得乙公司2%股权的初始投资成本为117万元

B.甲公司在建工程领用产成品应确认收入50万元

C.甲公司接受控股股东捐赠的现金应确认营业外收入100万元

D.甲公司用库存商品抵债应确认收入200万元

E.甲公司将库存商品发放给职工不应确认收入

39.下列金融资产的后续计量中，表述正确的有（）

A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）按照摊余成本法进行后续计量

B.一项金融工具以前被确认为一项金融资产并以公允价值计量，而现在它的公允价值低于零，企业应将其确认为一项负债

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（除与套期会计有关外）的利得或损失，应当计入当期损益

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益

40.甲股份有限公司2002年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2003年3月30日,实际对外公布的日期为2003年4月3日。该公司2003年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。

A.3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2003年1月5日与丁公司签订

E.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于2002年末确认预计负债800万元

41.下列关于职工与职工薪酬说法错误的有（）

A.企业董事会正式任命的独立董事不属于企业职工

B.企业职工发生的“内退”应当比照辞退福利处理

C.职工出差报销的差旅费属于短期职工薪酬

D.发放给在职职工的职工异地安家费属于短期薪酬

42.下列事项中，需要确认递延所得税资产的是（）

A.固定资产计提减值准备

B.以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产公允价值小于初始入账成本

C.自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销

D.以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备

43.第

29

题

对于可转换公司债券的处理，下列论述中正确的是（）。

A.可转换公司债券在未转换为股份前，其会计核算与一般公司债券相同

B.在债券持有人行使转换权利时，对于债券面额不足以转换1股股份的部分，企业应当以现金偿还

C.对于附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应在债券发行日至赎回届满日之间计提，其处理方法等同于普通利息费用

D.转股当时，必须将未提足的利息提足后再做转股的账务处理

E.可转换公司债券相比一般公司债券利率较高、风险较小

44.2013年1月1日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定；租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日；月租金为10万元，每年年末支付当年度租金；前6个月免交租金。甲公司为签订上述经营租赁合同于2013年1月5日支付律师费3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为1200万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有（）。

A.免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用

B.经营租赁设备不属于承租人的资产

C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产

D.经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧

45.下列各项中，需要重新计算财务报表各列报期间每股收益的有()。

A.报告年度以资本公积转增股本

B.报告年度以发行股份为对价实现非同一控制下企业合并

C.报告年度资产负债表日后事项期间分拆股份

D.报告年度发现前期差错并采用追溯重述法重述上年度损益

三、判断题(3题)46.2.在母公司只有一个子公司并且当期相互之间未发生内部交易的情况下，母公司个别会计报表中的净利润也就是合并会计报表中当期合并净利润。（）

A.是B.否

47.5.破产清算会计作为财务会计的一个分支，其所采用的会计处理方法必须符合会计核算基本前提及一般原则的要求。（）

A.是B.否

48.4.合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母公司对其股权投资成本之间的差额。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益。

50.根据资料(3)，计算股权激励计划的实施对甲公司20x7年度和20x8年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。

51.根据资料(2)，分析、判断2013年下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并?并简要说明理由。

52.甲公司为增值税一般纳税人，2012年实现的利润总额为50000万元，递延所得税资产的期初余额为50万元，递延所得税负债的期初余额为150万元。甲公司2012年发生的部分交易或事项如下。(1)6月30日，从A公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产A商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为85万元，此外还发生了运杂费20万元、保险费5万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。(2)8月1日，自公开市场以每股8元的价格购入2000万股8公司股票，作为交易性金融资产核算。2012年12月31日，8公司股票收盘价为每股7．5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。(3)12月6日甲公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿200万元，至12月31日法院尚未判决。甲公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80％，可能赔偿金额为120万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。(4)2×

12年发生业务招待费1000万元，甲公司年度销售收入110000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。其他有关资料：(1)甲公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2012年没有转回。(2)由于2012年甲公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起甲公司的税率由原来的25％变更为15％。除上述差异外，甲公司2002年未发生其他纳税调整事项。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。要求：(1)根据资料(1)计算该固定资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。(2)根据资料(2)计算该交易性金融资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。(3)根据资料(3)做出该未决诉讼相关的会计处理，并计算应确认的递延所得税。(4)根据上述资料计算甲公司本期递延所得税资产和递所得税负债的期末余额。(5)根据上述资料计算甲公司本期应确认的应交所得税、所得税费用，并编制相关分录。

53.编制2010年12月31日甲公司有关合并财务报表的调整抵消分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.20×5年1月1日，A企业支付价款5000000元购入B企业发行的股票250000股，占B企业有表决权股份的0.5%。A企业将其划分为可供出售金融资产。

20×5年12月31日，该股票的市价为每股18元。

20×6年B企业因投资决策失误，发生严重财务困难。当年12月31日，股价下跌至10元。A企业预计，股价将会持续下跌。

20×7年，B企业调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。20×7年12月31日，该股票的市价已上升至每股15元。

20×8年7月10日，A企业以每股16元的价格将股票全部转让。

A企业20×5、20×6年适用的税率为30%，因国家税收政策调整，从20×7年税率变为25%，不考虑除所得税以外的其他税费。

要求：编制上述业务的会计分录。

55.

计算甲公司白行开发建造的厂房2011年计提的折旧额。

56.

计算甲公司20×7年度应确认的投资损益，并编制与长期股权投资相关的会计分录；

57.长城股份有限公司(以下简称“长城公司”)为了建造一条生产线，于2005年1月1日专门从中国银行借入1000万美元外币借款，借款期限为2年半，年利率为6%，利息到期一次支付。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造，双方约定，在试生产中生产出批量合格产品后，作为验收标准。长城公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为2000万美元．

(1)2005年发生的与生产线建造有关的事项如下：

1月1日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款400万美元。

2月l日，用银行存款向甲公司支付工程进度款400万美元．

4月1日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。

7月1日，工程重新开工。

8月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款600万美元。

11月20日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为20%。甲公司经反复调试，于“月31日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投入使用。长城公司于12月31日支付价款600万美元。

长城公司以人民币为记账本位币，外币业务采用每季初市场汇率进行折算，按季计算利息和汇兑损益。2005年各季度季初、季末市场汇率如下：

(2)2006、2007年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下：

①2006年1月31日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币16474.39万元。长城公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为474.39万元．

②2006年12月21日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象．经估计，其可收回金额为14000万元。

③2007年1月1日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。

④2007年6月末，中国银行的该笔贷款到期，长城公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7月1日，长城公司提出，用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务，但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，免除所欠利息的80%，延期还款期间的利息按照正常利率计算。长城公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。

2007年6月末贷款到期时，该笔贷款本金1000万美元，折合人民币金额8115万元；利息150万美元，折合人民币金额1220万元。2007年7月1日市场汇率为l美元＝8.20元人民币元。

⑤2007年9月5日，长城公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款1550万美元。9月20日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。

⑥9月末，按照债务重组协议规定，长城公司归还了中国银行的贷款本息。

[要求]

(1)确定与所建造生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由。

(2)计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额和资本化汇兑差额金额。

(3)分析长城公司2006年末该生产线是否需计提减值准备，如需计提，计算应计提的减值准备的金额，

(4)计算2007年7月1日债务重组时长城公司计入资本公积的金额(不考虑本季末汇率的变动对债务的影响)。

(5)计算长城公司转让该生产线发生的损益。

58.甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，20×6年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下：

(1)20×6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为20×6年12月31日。该股权转让协议于20×6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。

(2)20×7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)：

丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于20×7年对外出售80%，剩余20%于20×8年全部对外售出。

(3)20×7年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。

(4)20×7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20×6年度的现金股利100万元。

(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。

(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。

(7)20×7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。

(8)20×7年度，丙公司实现净利润400万元。

(9)20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。

(10)20×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。

(11)20×8年，丙公司发生净亏损600万元。

(12)20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。

(13)20×9年3月20日，甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1930万元，已存入银行。

要求：

确定甲公司收购丙公司股权交易中的“股权转让日”；

参考答案

1.D20×8年末长期股权投资按权益法调整后的余额＝500+100+120－60－(500—400)/5X2＝620(万元)

2.B在期望现金流量法下资产未来现金流量应当根据每期现金流量期望值进行预计，每期现金流量期望值按照各种可能情况下的现金流量与其发生概率加权计算。2011年预计的现金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(万元)。

3.C选项A、B、D均不属于，货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资；

选项C属于，非货币性资产最基本的特征是在将来给企业带来的经济利益（即货币金额）不固定或不可确定。故无形资产、长期股权投资属于非货币性资产。

综上，本题应选C。

非货币性资产与货币性资产最主要的区别未来的经济利益金额是否确定或固定。

4.A甲公司未来应收金额为100000+100000×3%×4÷12=101000元；乙公司未来应付金额为101000+100000×1.5%×4÷12=101500元。

5.D抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算。

6.C【正确答案】：C

【答案解析】：上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响=60+50+85=195（万元）。

7.A

8.C行政单位会计采用收付实现制。

9.A如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会获取租赁资产所有权，则应以租赁开始日租赁资产寿命作为折旧期间，故折旧期间为11年；固定资产的年折旧额＝（920＋22＋48）/11＝90（万元）。

综上，本题应选A。

如果能够合理确定在租赁期届满时承租人将取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定在租赁期届满时承租人是否能够取得租赁资产所有权时，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。

在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产的价值。

10.A选项A，投资活动产生的现金流人＝8000－1500+500＝7000(万元)；选项B，投资活动产生的现金流出＝5000－500+2000＝6500(万元)；选项C，筹资活动产生的现金流量＝0；选项D，事项(4)为母子公司之间的内部交易，且该商品未对外出售，从整体考虑，对经营活动产生的现金流量为0。

11.A甲公司对该应付账款应确认的债务重组利得金额=8000-200-6000×(1+17％)一600=180(万元)

12.A甲公司是因为商品房滞销所以将两栋商品房出租，那么出租之前是作为存货核算的，出租后是用成本模式进行后续计量，所以08年计提折旧的时间就应该是11个月，所以折旧金额是9000/50/12*11=165。

13.B选项A，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项C，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。

14.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因发生停工，因此能够资本化的期问为7月和12月共2个月。2013年度应予资本化的利息金额＝4000×6％×2／12－(4000—2000)×3％×2／12＝30(万元)。

15.B新华公司出售该笔应收账款应确认的营业外支出=234-182-234×10%=28．6（万元），分录为：借：银行存款182其他应收款23．4营业外支出28．6贷：应收账款234

16.C承租人确认的应付融资租赁款的金额一租金+承租人或与其有关的第三方的担保余值=80×3+(45—15)=270(万元)

17.A

18.A分部费用通常不包括下列项目：①利息费用(包括因预收或向其他分部借款而确认的利息费用)，但分部的日常活动是金融性质的除外；②营业外支出；③处置投资发生的净损失，但分部的日常活动是金融性质的除外；④采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额，但分部的日常活动是金融性质的除外；⑤所得税费用；⑥与企业整体相关的管理费用和其他费用。

19.C公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房产时的差额应记入“公允价值变动损益”科目。．

20.A调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项A符合调整事项的特点；选项B和选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D，公司支付2010年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。

21.C

选项C，应记入“管理费用”。

22.A专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97(万元)，在建工程账面余额=4600+92.97=4692.97(万元)。

23.D2007年的抵销分录：

抵销年初数的影响：

借：未分配利润一年初80

(母公司2006年销售存货时结转的存货跌价准备)

贷：存货一存货跌价准备80

借：未分配利润一年初80

贷：营业成本80

借：存货一存货跌价准备160

贷：未分配利润一年初l60

抵销本期数的影响：

借：营业成本40

贷：存货40

借：营业成本40

贷：存货一存货跌价准备40

2007年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额lO（20一10）万元，故应转回存货跌价准备10万元。

2007年末子公司存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额为30万元，已有余额50（100-50）万元，故转回存货跌价准备20万元。

借：资产减值损失lO

贷：存货一存货跌价准备10

2007年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=（120-80）×25%=10（万元），本期递延所得税资产发生额-15万元。

2007年初子公司递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=（120-90）×25%=7.5（万元），本期递延所得税资产发生额一l7.5万元。

借：递延所得税资产2.5(17.5—15)

贷：所得税费用2.5

24.AA资产组应分摊的总部资产的价值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(万元)；B资产组应分摊的总部资产的价值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(万元)；C资产组应分摊的总部资产的价值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(万

元)；则总部资产应计提的减值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(万元)

25.B企业会计准则规定，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。长期股权投资的账面价值=长期股权投资科目的余额一长期股权投资减值准备科目的余额，即长期股权投资账面余额应冲减到等于长期股权投资减值准备余额的数额为止，所以本题中冲减的金额为368(380—12)万元，期末长期股权投资科目的余额为l2万元。

26.D以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化：(1)资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；(2)借款费用已经发生；(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。到7月1日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。

27.C甲公司合并财务报表中应抵消的存货金额=400×(1-60%)×20%=32(万元)。

28.A可供出售金融资产(股票投资)的外币汇兑损益及公允价值变动均计入“资本公积”，因该事项影响资本公积的金额=9×4000’×16-600000=-24000(元人民币)(借方金·额)。

29.D负债的计税基础＝负债账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。

选项A不符合题意，因欠税产生的应交税款滞纳金，税法规定不允许税前扣除，所以计税基础＝账面价值－未来可抵扣的金额0，其计税基础等于账面价值；

选项B不符合题意，应付账款不影响企业的损益，不影响不同期间的应纳税所得税，其计税基础等于账面价值；

选项C不符合题意，为职工计提的应付养老保险金，未来期间可以抵扣的金额为零，计税基础等于账面价值；

选项D符合题意，企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额＝0。

综上，本题应选D。

30.A2009年年末计提的无形资产减值准备=(900—900／10)一783：27(万元)。2009年末的账面价值为783万元。2010年末计提减值准备前的账面价值：783—783／9：696(万元)，小于可收回金额，不需要计提减值准备。2011年12月31日的账面价值：696—696／8：609(万元)。

31.BC选项A说法正确、选项C说法错误，企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。确需变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币；

选项B说法错误，企业通常应选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应折算为人民币；

选项D说法正确，变更记账本位币的，由于采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。

综上，本题应选BC。

32.ABC

33.BCA选项使应付工资金额减少，资产总额减少；B选项增加的资产数额比短期债权账面价值多，资产总额增加。C选项是长期股权投资金额增加，资产总额增加；D选项在资产内部之间发生变化，不影响资产总额发生变化。

34.ACD选项B，分部收入通常不包括下列项目：①利息收入(包括因预付或借给其他分部款项而确认的利息收入)和股利收入(采用成本法核算的长期股权投资取得的股利收入)，但分部的日常活动是金融性质的除外。②营业外收人，如固定资产盘盈、处置固定资产净收益等。③处置投资产生的净收益，但分部的日常活动是金融性质的除外。④采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益，但分部的日常活动是金融性质的除外。

35.AB

36.BC选项A错误，企业应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入相关成本。

选项B正确，自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税。

选项C正确，委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应计算缴纳的消费税。

选项D错误，委托加工应税消费品收回后用于直接出售，不再缴纳消费税，将受托方代收代缴的消费税计入成本。

综上，本题应选BC。

委托加工应税消费品的会计处理

（1）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税，将受托方代收代缴的消费税计入成本。

（2）委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，将受托方代收代缴的消费税借记“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”。

37.AD

38.AD甲公司取得乙公司2%股权的初始投资成本=100×(1+17%)=117(万元)，选项A正确；在建工程领用产成品应按成本结转，不确认收入，选项8错误；甲公司接受控股股东捐赠的现金应确认资本公积，选项c错误；用库存商品抵债应确认按售价确认收入，选项D正确；将库存商品发放给职工应确认收人30万元，选项E错误。

39.BC选项A错误，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益之外，均应当计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类；

选项B正确，企业在对金融资产进行后续计量时，需要注意的是：如果一项金融工具以前被确认为一项金融资产并以公允价值计量，而现在它的公允价值低于零，企业应将其确认为一项负债；

选项C正确；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（除与套期会计有关外）的利得或损失，应当计入当期损益

选项D错误，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益；当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。

综上，本题应选BC。

40.AE3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元，对此项诉讼甲公司已于2002年末确认预计负债800万元，属于调整事项。

41.ABC选项A说法错误，企业职工包括全职、兼职和临时职工，也包括虽然未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。企业董事会任命的独立董事属于企业职工；

选项B说法错误，职工发生“内退”的，在其正式退休日期之前应当比照辞退福利处理，在其正式退休日期之后，应当按照离职后福利处理；

选项C说法错误，企业职工出差报销的差旅费，是公司进行经济业务所产生的支出，不属于职工薪酬；

选项D说法正确，企业为在职职工的生活困难补助以及按规定发生的其他职工福利支出，如丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费和独生子女费等，属于短期薪酬。

综上，本题应选ABC。

42.ABD选项A、D符合题意，资产计提减值准备，会产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；

选项B符合题意，资产的账面价值小于计税基础，会产生可抵扣暂时性差异，确认的递延所得税资产计入当期其他综合收益；

选项C不符合题意，由于该项无形资产在初始确认时产生可抵扣暂时性差异既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此，准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。

综上，本题应选ABD。

43.ABCD可转换公司债券比一般公司债券利率更低一些，投资者看重的是转股后的价值增值。

44.AB存在免租期的，免租期应确认租金费用，选项A正确；对于经营租赁设备，承租人甲公司并不承担租赁资产的主要风险，所以不能将租入资产视为本企业的固定资产，也不能视同自有固定资产计提折旧，选项B正确，选项C和D均错误。

45.ACDAC两项，企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等内容，会增加或减少其发行在外普通股，但不影响所有者权益总额，也不改变企业的盈利能力。企业应当在相关报批手续全部完成后，按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。上述变化发生于资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，应当以调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。B项，发行股份作为对价实现非同一控制企业合并，会影响企业所拥有或控制的经济资源，也影响所有者权益总额，不需要重新计算各列报期的每股收益。D项，会计差错对以前年度损益进行追溯重述的，应当重新计算各列报期间的每股收益。

46.N

47.N

48.N

49.2013年A公司个别财务报表中对8公司长期股权投资应确认的投资收益=250+270=520(万元)。

50.20×7年：

股权激励计划的实施对甲公司20×7年度合并财务报表的影响=(50-2)×1×10×1/2=240(万元)；

相应的会计处理：甲公司在其20×7年度合并财务报表中，确认应付职工薪酬和管理费用240万元。

20×8年：

股权激励计划的实施对甲公司20×8年度合并财务报表的影响=(50-3-4)×1×12×2/3-240=104(万元)；

相应的会计处理：甲公司在其20×8年度合并财务报表中，确认应付职工薪酬344万元(240+104)和管理费用104万元。

51.甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并。

理由：甲公司与G公司在合并前后同受S公司控制。

52.

(1)甲公司购入该固定资产的成本=500+20+5=525(万元)甲公司本期应该计提的折旧金额=525×5／(1+2+3+4+5)×

6／12=87．5(万元)该固定资产在年末的账面价值=525-87．5=437．5(万元)计税基础=525—525／5×6／12=472．5(万元)该项固定资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异=472．5—437．5=35(万元)，应确认的递延所得税资产=35×

15％=5。25(万元)。(2)该交易性金融资产的初始取得成本=2000×8=16000(万元)，计税基础一初始取得成本16000(万元)。年末该交易性金融资产的账面价值=7．5×2000=15000(万元)，应确认递延所得税资产=(16000—15000)×

15％=150(万元)。(3)该未决诉讼中应做的会计分录为：借：营业外支出120贷：预计负债120应确认的递延所得税资产=120×15％=18(万元)(4)递延所得税资产的期末余额=5．25+150+18+50／25％×15％=203．25(万元)递延所得税负债的期末余额=150／25％×15％=90(万元)(5)业务招待费发生额为1000万元，按照发生额的60％计算的金额=1000×60％=600(万元)，按照销售收入的5‰计算的金额=110000×5％0=550(万元)，业务招待费允许税前扣除的金额为550万元，应纳税所得额=50000+(87．5—525／5×6／12)+(8—7．5)×2000+120+(1000—550)=51605(万元)。应确认的应交所得税=51605×15％=7740．75(万元)递延所得税资产的本期发生额=203．25—50=153．25(万元)递延所得税负债的本期发生额=90—150=-60(万元)本期应确认的所得税费用=7740．75一(203．25—50)+(90—150)=7527．5(万元)，相关分录如下：借：所得税费用7527．5递延所得税负债60递延所得税资产153．25贷：应交税费——应交所得税7740．75

53.0编制2010年12月31日甲公司有关合并财务报表的调整分录。①内部固定资产业务抵消分录借：未分配利润——年初150贷：营业外支出150借：营业外支出15贷：未分配利润——年初15借：营业外支出22.5贷：管理费用[150÷5×(9/12)]22.5借：递延所得税资产[(150-15)×25%]33.75贷：未分配利润——年初33.75借：所得税费用33.75贷：递延所得税资产[(150-15)×25%]33.75②内部存货业务抵消分录借：未分配利润——年初[200×(2-1.6)]80贷：营业成本80借：营业成本[100×(2-1.6)]40贷：存货40借：递延所得税资产(40×25%)10所得税费用10贷：未分配利润——年初20借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款——坏账准备20贷：未分配利润——年初20借：未分配利润——年初(20×25%)5贷：递延所得税资产5③将乙公司账面价值调整为公允价值(注意：上年的调整、抵消分录并不影响公司当年的个别报表,因此也不会影响到本年的个别报表。而本年的合并报表以本年的个别报表为依据编制,所以需要将上年的调整、抵消分录重新编制一次。)借：固定资产100贷：资本公积100借：管理费用(100/20)5未分配利润——年初5贷：固定资产——累计折旧10④调整将成本法调整为权益法借：长期股权投资584贷：未分配利润——年初(624-80)544资本公积40子公司调整后的净利润=1200-5+(150-15)+(80-40)=1370(万元)借：长期股权投资(1370×80%)1096贷：投资收益1096借：投资收益(900×80%)720贷：长期股权投资720借：长期股权投资(60×80%)48贷：资本公积48借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响(40+48)88贷：可供出售金融资产公允价值变动净额88调整后的长期股权投资=6000+584+1096-720+48=7008(万元)⑤长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消借：股本4000资本公积——年初1750——本年60盈余公积——年初200——本年120未分配利润——年末(880+1370-120-900)1230商誉1120贷：长期股权投资7008少数股东权益(7360×20%)1472⑥投资收益与利润分配的抵消借：投资收益(1370×80%)1096少数股东损益(1370×20%)274未分配利润——年初880贷：提取盈余公积120对所有者(或股东)的分配900未分配利润——年末1230

54.20×5年1月1日：借：可供出售金融资产——成本500贷：银行存款50020×5年12月31日：借：资本公积——其他资本公积50贷：可供出售金融资产——公允价值变动50账面价值=5000000-500000=4500000(元)计税基础=5000000元可抵扣暂时性差异=5000000-4500000=500000(元)借：递延所得税资产15贷：资本公积——其他资本公积1520×6年12月31日：借：资产减值损失250贷：资本公积——其他资本公积50可供出售金融资产——公允价值变动200账面价值=5000000-2500000=2500000(元)计税基础=5000000元可抵扣暂时性差异=5000000-2500000=2500000(元)借：递延所得税资产60资本公积——其他资本公积15贷：所得税费用7520×7年12月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动125贷：资产减值损失125账面价值=2500000+1250000=3750000(元)计税基础=5000000元可抵扣暂时性差异=5000000-3750000=1250000(元)借：所得税费用43.75贷：递延所得税资产43.7520×8年7月10日：借：银行存款400可供出售金融资产——公允价值变动125贷：可供出售金融资产——成本500投资收益25借：所得税费用31.25贷：递延所得税资产31.2520×5年1月1日：借：可供出售金融资产——成本500贷：银行存款50020×5年12月31日：借：资本公积——其他资本公积50贷：可供出售金融资产——公允价值变动50账面价值=5000000-500000=4500000(元)计税基础=5000000元可抵扣暂时性差异=5000000-4500000=500000(元)借：递延所得税资产15贷：资本公积——其他资本公积1520×6年12月31日：借：资产减值损失250贷：资本公积——其他资本公积50可供出售金融资产——公允价值变动200账面价值=5000000-2500000=2500000(元)计税基础=5000000元可抵扣暂时性差异=5000000-2500000=2500000(元)借：递延所得税资产60资本公积——其他资本公积15贷：所得税费用7520×7年12月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动125贷：资产减值损失125账面价值=2500000+1250000=3750000(元)计税基础=5000000元可抵扣暂时性差异=5000000-3750000=1250000(元)借：所得税费用43.75贷：递延所得税资产43.7520×8年7月10日：借：银行存款400可供出售金融资产——公允价值变动125贷：可供出售金融资产——成本500投资收益25借：所得税费用31.25贷：递延所得税资产31.25

55.2011年厂房计提的折旧额=(3650-50)×5/15×10/12+(3650-50)×4/15×2/12=1160(万元)。2011年厂房计提的折旧额=(3650-50)×5/15×10/12+(3650-50)×4/15×2/12=1160(万元)。

56.计算甲公司20×7年度应确认的投资损益并编制与长期股权投资相关的会计分录：借：应收股利250贷：长期股权投资——乙公司(成本)250借：银行存款250贷：应收股利250应调整净利润金额=(6200/10-6000/15)+(2200/5-2000/10)=(620-400)+(440-200)=220+240=460(万元)调整后净利润=1200-460=740(万元)应确认的投资收益=740×25%=185(万元)借：长期股权投资——乙公司(损益调整)185(其他权益变动)125贷：投资收益185资本公积——其他资本公积125计算甲公司20×7年度应确认的投资损益，并编制与长期股权投资相关的会计分录：借：应收股利250贷：长期股权投资——乙公司(成本)250借：银行存款250贷：应收股利250应调整净利润金额=(6200/10-6000/15)+(2200/5-2000/10)=(620-400)+(440-200)=220+240=460(万元)调整后净利润=1200-460=740(万元)应确认的投资收益=740×25%=185(万元)借：长期股权投资——乙公司(损益调整)185(其他权益变动)125贷：投资收益185资本公积——其他资本公积125

57.(1)确定与所建造生产线有关的借款费用资本化的期间并说明理由资本化起点为2005年1月1日资本化终点为2005年12月31日其中：4月1日～6月30日的三个月期间应暂停资本化。理由是：①2005年1月1日同时符合利息和汇兑差额资本化的三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生和为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。②2005年12月31日固定资产达到预定可使用状态应停止资本化；①4月1日～6月30符合暂停资本化的两个条件：发生非正常中断且连续中断3个月(含)以上。(2)(1)确定与所建造生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由资本化起点为2005年1月1日，资本化终点为2005年12月31日，其中：4月1日～6月30日的三个月期间应暂停资本化。理由是：①2005年1月1日同时符合利息和汇兑差额资本化的三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生和为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。②2005年12月31日固定资产达到预定可使用状态，应停止资本化；①4月1日～6月30符合暂停资本化的两个条件：发生非正常中断，且连续中断3个月(含)以上。(2)

58.甲公司收购丙公司股权交易中的“股权转让日”为20×7年1月1日。甲公司收购丙公司股权交易中的“股权转让日”为20×7年1月1日。2022年山西省大同市注册会计会计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.长江公司与黄河公司无关联方关系，长江公司20×7年1月1日投资500万元购人黄河公司100％股权，黄河公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由－项采用直线法、按5年摊销的无形资产形成。20×7年黄河公司实现净利润100万元，20×8年黄河公司分配现金股利60万元，20×8年黄河公司又实现净利润120万元，黄河公司按10％提取法定盈余公积。所有者权益其他项目不变，在20×8年末长江公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为（）。

A.600万元B.720万元C.660万元D.620万元

2.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2011年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是50％，产生的现金流量为60万元；经营一般的可能性是30％，产生的现金流量是50万元；经营差的可能性是20％，产生的现金流量是40万元。则该公司A设备2011年预计的现金流量为（）万元。

A.30B.53C.15D.8

3.在不涉及补价的情况下，甲公司发生的下列交易事项中，属于非货币性资产交换的是（）

A.以持有的应收账款换取乙公司的投资性房地产

B.以持有的应收票据换取乙公司的电子设备

C.以拥有股权投资换取乙公司专利技术

D.以准备持有至到期的债券投资换取乙公司土地使用权

4.第

10

题

甲公司于2007年2月28日销售一批商品给乙公司。取得销售收入100000元，增值税17000元，全部款项均未收回。当年6月30日，乙公司因财务困难而无法按期还款，甲公司与其进行债务重组。协议规定：甲公司豁免17000元，延长4个月，加收年利率3%的利息，到期一并还本付息。同时规定，在延长期间的盈利月份再加收年利率为1.5%利息，如果是亏损月份则不再加收。假定乙公司7-10月的经营利润总额分别为-30000元、40000元、20000元和80000元。甲公司为该项债权计提坏账准备5000元。甲公司确认的未来应收金额和乙公司确认的未来应付金额分别为（）元。

A.101000和101500

B.101500