商业银行经营绩效管理课件

第9章银行经营绩效管理

通过本章学习，要求了解银行财务报表的内容结构、编制目的，理解银行报表反映出的信息，从而作为评价银行经营状况的工具。并运用一系列分析方法对银行的金融状况进行分析，以便使管理者与公众认识到银行内部存在的至关重要的问题，并找出解决这些问题的方法。教学目的第一页，共五十九页。第一节商业银行财务报表

一、资产负债表资产负债表是一种存量报表，静态反映特定时点上银行资产、负债的存在状况。通过资产负债表可以了解银行在一定时点实际拥有的资产总量与构成、资金来源渠道与结构等信息，从总体上判断银行的资金实力与清偿能力。第二页，共五十九页。

（一）银行资产负债表的编制原理及特点资产=负债+所有者权益与一般企业资产负债表相比，银行资产负债表具有以下特点：

1、总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产（房产和设备）所占比重很小。

2、银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%。

第三页，共五十九页。

二、银行资产负债表的基本内容（一）资产项目

1.现金资产项目库存现金在中央银行的存款存放同业款项托收中存款项现金资产是银行资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提存要求和贷款需求，被称为一级准备。第四页，共五十九页。

2.二级准备二级准备并不是一项独立科目，包括若干具有较强流动性的资产项目。

-同业拆放

-短期投资

-短期有价证券二级准备在收益性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之间，银行持有二级准备的目的主要是必要时出售这类资产获取流动性而非收益性。第五页，共五十九页。3.长期证券投资这是银行主要的盈利资产之一，有时占资产总额的20%以上。银行持有的盈利性证券分为四类：政府债券、政府机构债券、市政债券和企业债券。第六页，共五十九页。

4.贷款贷款是银行资产中比重最大的一项，也是银行收入的最主要来源。在资产负债表中，银行贷款以总值、净值两种方式表述，贷款总值是报表尚未偿还的贷款余额账面价值，贷款总值扣除一些抵减项目后得出贷款净值。第一个抵减项目是贷款损失准备金，反映银行对未来可能发生的贷款损失的预计值。设置该抵减科目有利于核算报表日银行贷款的真实价值。第七页，共五十九页。

5.固定资产主要指银行房产、设备的净值，所占比重较低，属于非盈利性资产。银行通过对客户抵押品行使权所得的不动产在单独设置“其他不动产”科目中反映。

6.其他资产第八页，共五十九页。二、负债项目

1.存款这是银行最主要的负债，占全部自己来源的70%—80%。存款按其类型分别反映:活期存款储蓄存款定期存款2.借款--短期借款。主要包括同业拆入，回购协议下证券出售、向中央银行在贴现或借入的款项，属于主动负债。第九页，共五十九页。-长期借款。包括国内外金融市场上借入的长期资金、发行的长期资本债券以及发行债务—股本混合性融资工具获得长期资金。

3.其它负债。主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其它应付款等。

第十页，共五十九页。三、所有者权益（净值）是投资者（股东）对银行净资产的所有权，在会计上反映为银行资产与负债之差。包括实收资本以及银行后来在经营中逐渐形成的未分配利润、资本公积、盈余公积等。表例见教材。

第十一页，共五十九页。二、损益表

（一）损益表的特点和作用损益表是反映商业银行在一定时期的收入与支出。是银行在报表期间经营活动的动态表现。具有以下作用：1、总括反映银行在会计期间内的业务经营、利润或亏损情况，提供收、支信息；2、分析、考核银行管理水平和经济绩效的基本依据；3、反映银行发展趋势，预测出银行的经营前景、未来获利能力。

第十二页，共五十九页。（二）损益表的基本内容损益表包括收入、支出和利润三个主要部分。编制损益表所依据的平衡公式是“收入-支出=利润”，各科目的设置处理取决于银行所采取的会计核算方法，面临的管理法规，也取决于所开展的业务，不同国家银行有一定差别，但报表的基本结构、编制方法基本相同。第十三页，共五十九页。1、收入银行收入由三部分构成：（1）利息收入；（2）手续费收入；（3）其它经营收入。

2、支出（1）利息支出；（2）薪金与福利支出；（3）各种资产使用费；（4）其他经营支出。

第十四页，共五十九页。3、利润银行利润有多个层次：（1）营业利润＝营业收入－营业支出（2）税前总利润＝营业利润＋营业外收入－营业外支出该指标的意义在于明确应税所得。第十五页，共五十九页。（3）税后净利润＝税前利润（利润总额）－所得税该指标是银行经营活动的最终成果，综合反映了经营业绩，是进行银行绩效评价的基本指标。第十六页，共五十九页。项目本期金额一、营业收入利息收入手续费收入其他营业收入二、营业支出利息支出薪金与福利支出资产使用费支出其他营业支出三、营业利润加：营业外收入减：营业外支出四、税前总利润减：所得税五、税后净利润7700700020050056005000220

280100210020030020006001400第十七页，共五十九页。三、银行现金流量表（一）现金流量表的主要作用现金流量表也叫资金来源运用表。能够清楚地反映一定时期银行现金流入流出的情况，帮助经营者和投资者判断银行的经营状况。资产负债表仅是静态存量报表，不能揭示财务状况变动的原因。尽管利润表是一张动态报表，但着眼点是银行盈亏状况，不能反映银行资金运动全貌，也不能揭示银行财务状况变动的原因。第十八页，共五十九页。现金流量表则沟通了资产负债表和损益表，弥补了二者的不足，将利润同资产、负债、权益变动结合起来，能全面反映报告期间内银行资金的来源和运用情况，揭示银行财务状况变动结果及原因。第十九页，共五十九页。

（二）现金流量的分类和列报方法

1、现金流量的分类（1）经营活动的现金流量表10-2银行经营活动现金流入、流出项目表现金流入现金流出1．贷款利息收入收到的现金2．金融机构往来收入收到的现金3．其他营业收入收到的现金4．活期存款吸收与支付净额5．吸收的定期存款6．收回的中长期贷款1．存款利息支出支付的现金2．金融机构往来支出支付的现金3．其他营业支出支付的现金4．支付给职工以及为职工支付的现金5．支付的定期存款6．短期贷款发放与收回净额第二十页，共五十九页。

续前表现金流入现金流出7．收回以前核销的贷款8．同业存放和系统内存放款项吸收与支付净额9．与其他金融机构拆借资金净额10．金融机构其他往来收到的现金净额11．委托存款与委托贷款、委托投资的差额12．租赁业务收到的现金净额13．证券业务收到的现金净额14．收到的其他与经营活动有关的现金7．发放的中长期贷款8．支付的营业税金及附加9．支付的所得税款10．支付的除营业税、所得税以外的其他税费11．支付的其他与经营活动有关的现金第二十一页，共五十九页。（2）投资活动的现金流量投资活动是指银行长期资产的购置和不包括在现金等价物范围内的投资活动及其处置活动，由此所产生的现金流入和现金流出量。如表10-3所示。第二十二页，共五十九页。表10-3银行投资活动现金流入、流出项目表

现金流入

现金流出1．收回投资所收到的现金2．分得股利或利润所收到的现金3．取得的债券利息收入所收到的现金4．处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额5．收到的其他与投资活动有关的现金1．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金2．权益性投资所支付的现金3．债券性投资所支付的现金4．支付的其他与投资活动有关的现金第二十三页，共五十九页。（3）筹资活动的现金流量筹资活动是指导致金融机构资本及债务的规模和构成发生变化的活动。由此产生的现金流入和现金流出即为筹资活动产生的现金流量。筹资活动的现金流量信息可以帮助金融机构资本的投入者预计对金融机构将来现金流量的要求权。金融机构现金流量中筹资活动项目如表10-4所示。第二十四页，共五十九页。表10－4银行筹资活动现金流入、流出项目表

现金流入现金流出1．发行股票或其他权益性证券所得现金收入2．发行债券所取得的现金收入3．收到其他与筹资活动有关的现金

1．偿还债务所支付的现金2．发生筹资费用所支付的现金3．分配股利或利润所支付的现金4．其他与筹资活动有关的现金支付第二十五页，共五十九页。（4）现金流量的关系经营正常的银行的现金流量应当是：经营活动中取得的现金流入足以用于经营活动中所需的现金支出，并有一定的现金净流入量用于偿还债务或投资。第二十六页，共五十九页。2、经营活动现金流量的列报方法（1）直接法直接法是指按现金收入和支出的主要类别直接反映经营活动的现金流量。采用直接法编报的现金流量表，便于分析银行经营活动现金流量的来源和用途，预测现金流量的未来前景。第二十七页，共五十九页。（2）间接法间接法是指以净利润为基础，调整不涉及现金的收入、费用项目以及其他有关项目，据以确定经营活动的现金流量。采用间接法编报现金流量表，便于对净利润与经营活动现金流量进行比较，了解净利润与经营活动现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。第二十八页，共五十九页。所以，现金流量表准则规定金融机构应当采用直接法编报现金流量表，同时要求提供在净利润基础上调节为经营活动现金流量的信息。即同时采用直接法和间接法两种方法编报现金流量表。第二十九页，共五十九页。

一、绩效评价的两个基本问题（一）绩效及其评价

1、对绩效的不同解释（1）绩效是结果。伯纳丁认为，绩效是在特定时间内，由特定工作职能或活动产生的产出记录。（2）绩效是行为。墨菲认为，绩效是一套与组织或个体所工作的组织单位的目标相关的行为。第二节银行经营绩效评价第三十页，共五十九页。

（3）绩效是能力。小结：绩效既是结果，也是过程，既包含产出，又包括经营管理过程的各种行为因素。

2、银行经营绩效评价是结合银行经营管理的结果和过程，运用一组财务、非财务指标和一定的评估方法，对银行经营目标实现程度进行考核、评价的过程。

◈银行经营绩效评价主要涉及三方面内容：一是认识银行的经营活动和结果；二是设计一套绩效评价指标体系；三是运用科学方法对指标数据进行分析评价。第三十一页，共五十九页。

（二）银行经营绩效评价主体其评价主体是各利益相关者：股东（投资者）银行家（经营管理者）监管机构银行员工存款人其他债权人第三十二页，共五十九页。

二、商业银行绩效评价体系商业银行绩效评价体系实质上就是财务比率指标，计算和分析这些比率的过程也就是财务分析的过程。一般说来，财务分析的一个重要方法是比率分析法，即结合资产负债表、损益表及其它财务报表的相关项目，采用对比的方法进行分析。第三十三页，共五十九页。

（一）盈利性比率指标

1、资产收益率（ROA）资产收益率是银行税后利润与全部资产值之比，计算公式为：资产收益率=税后利润/资产总额×100%该指标反映银行运用全部资金获取利润的能力。第三十四页，共五十九页。2、资本收益率（ROE）计算表达式为：资本收益率=税后利润/资本总额×100%该指标反映了银行资本的获利程度，同股东财富直接相关，受到银行股东的格外重视。第三十五页，共五十九页。3、营业利润率营业利润率

=营业利润/资产总额×100%

银行营业利润不受证券交易、调整会计政策、设备盘盈盘亏等不常发生的营业外活动影响，是银行经营能力和成果的真实情况。因而该指标反映了银行真实、稳定的获利能力。第三十六页，共五十九页。

4、净利差率

（利息收入－利息支出）盈利资产盈利资产指那些能带来利息收入的资产。银行总资产中，除了现金资产、固定资产外，均可看作盈利资产。净利差率=第三十七页，共五十九页。5、非利息净收入率非利息净收入率

=（非利息收入－非利息支出）资产总额非利息收入来自于手续费和佣金收入，获得这类收入不需要增加资产规模，较高的非利息净收入会明显提高银行资产收益率。非利息支出同银行管理效率直接相关，因而较高的非利息净收入率表明银行管理效率良好。第三十八页，共五十九页。6、净利润率计算表达式为：净利润率=税后利润/经营总收入×100%

该指标反映银行收入中有多大比例被用做各项开支，又有多大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下来，该比例越高，说明银行获利能力越强。第三十九页，共五十九页。

（二）流动性比率指标该类反映银行流动性供给和各种实际的或潜在的流动性需求之间的关系。流动性供给包括资产和负债两个方面。流动性需求则通过贷款和提存等形式作用于资产负债两个方面，因而流动性指标的设计要综合考虑资产和负债两方面情况。第四十页，共五十九页。1、从资产方面衡量的指标有：（1）现金资产比例：现金资产/总资产（2）债权变现率：（证券+短期贷款）/总资产（3）预期现金流量比该指标是预计现金流入与流出之比值。指标值大于1，显示银行未来流动性可能有所提高的程度。第四十一页，共五十九页。2、从负债方面衡量的指标有：（4）易变负债比例：易变负债/负债总值反映银行负债流动性风险情况，比值越高，说明银行面临的潜在流动性需求规模较大且不稳定。（5）短期资产/易变负债该指标衡量银行最可靠的流动性供给和最不稳定的流动性需求之间的对比关系，比值越高，说明流动性状况越好。第四十二页，共五十九页。

（三）风险比率指标

1、利率风险比率

=利率敏感性资产/利率敏感性负债

2、信用风险比率

银行的信用风险指银行贷款或投资的本金、利息不能按约得到偿付的风险。（1）贷款净损失/贷款总额（2）低质量贷款/贷款总额。或：低质量贷款/资本总额第四十三页，共五十九页。

3、欺诈风险：内部贷款比例欺诈风险是银行遭受内部人员的欺诈或舞弊行为所产生的风险。欺诈风险一般没有直接的度量指标，往往用其它指标间接反映，例如，内部贷款比例。一般而言，欺诈风险与该指标数量正相关。

4、流动性风险比率

=短期投资/存款总额×100%第四十四页，共五十九页。

（四）清偿力比率指标银行清偿力是指银行运用其全部资产偿付债务的能力，反映银行债权人所受保障的程度，清偿力充足与否也极大地影响银行的信誉。

1、净值/资产总额该项比值越高，表明银行清偿能力越强。

2、净值/风险资产指标更多地体现了资本吸收资产损失的保护性功能，能较准确地反映银行清偿力。第四十五页，共五十九页。

3、资本充足率

=资本总额/风险资产总额×100%4、资产增长率与核心资本增长率之比。该指标主要反映银行清偿能力的变化情况。一般情况下，银行资产增长率低于核心资本增长率，说明银行的清偿能力加强；反之，银行的清偿能力减弱。第四十六页，共五十九页。

（五）资金实力指标

1、资金自给率资金自给率=存款总额/资产总额×100％

2、自有资本比率自有资本比率

=股权资本总额/资产总额×100％

第四十七页，共五十九页。

（六）经营效率指标

1、资产使用率资产使用率(次)=总收入/总资产×100％该比率越高，银行的经营效率越高。

2、资本乘数杠杆乘数=总资产/总资本该比率表示一定资本量可以推动多少资产。比值越高，银行的经营效率也越高。第四十八页，共五十九页。

三、银行经营绩效的评价方法1、比率分析法是指对同一会计期间的相关项目的数据进行对比，得出它们之间的比值（率），以分析财务报表中各项目之间的相互关系，进而对银行经营效果做出概括性判断的一种方法。2、比较分析法即对一家银行不同时期的财务报表项目或绩效指标数据进行比较分析，从而对银行经营绩效做出综合分析的一种方法。分为同业比较和趋势比较。趋势比较一般采用时间序列分析方法进行。第四十九页，共五十九页。3、综合分析法：杜邦分析法银行的经营业绩是一个包括多个因素的完整系统，各个因素相互依存、相互影响，综合分析法将银行盈利能力和风险状况结合起来对其经营业绩做出评价。杜邦分析法是一种典型的综合分析法，其核心是资本收益率（ROE），该指标有极强的综合性。第五十页，共五十九页。1.两因素的杜邦分析模型两因素的杜邦财务分析是杜邦分析的基本出发点，集中体现了其分析思想，其模型为：

ROE=ROA×EM其中：ROE：资本收益率（ReturnonEquity）ROA：资产收益率（ReturnonAssets）EM：资本乘数（EquityMultiplier）

=资产总额/股本总额第五十一页，共五十九页。◆两因素模型表明ROE受ROA和EM的共同影响。（1）ROA是银行盈利能力的集中体现，它的提高会带来ROE的提高；（2）提高EM可以改善ROE水平，但也带来更大风险。一方面，EM提高，银行净值比重降低，清偿力风险加大，容易引发银行破产清算。另一方面，EM会放大ROA的波动幅度，进而会导致ROE不稳定。两模型揭示了盈利性与风险之间的制约关系。第五十二页，共五十九页。2.三因素的杜邦分析模型将ROA进行分解，可以扩展为三个因素分析模型，能更好地从ROE指标出发评价银行业绩。

ROE=ROA×EM

=PM×AU×EM其中：

PM：银行净利润率=净利润/总收入

AU：资产利用率=总收入/总资产

第五十三页，共五十九页。

模型表明，ROE指标取决于银行净利润率、资产利用率和资本乘数三因素，其中净利润率和资产利用率也包含着丰富的经营管理内容。（1）银行净利润率（PM）的提高，要通过合理的资产和服务定价来扩大资产规模、增加收入，并有效控制费用开支才能得以实现，因而该指标综合体现了银行资金运用能力和费用管理效率。（2）资产利用率（AU）体现了银行的资产管理效率。良好的资产管理可以在保证银行正常经营的情况下提高其资产利用率，促进ROA上升，最终给股东带来更高回报。第五十四页，共五十九页。由此可以将三因素模型理解为：