增值税出口退税额的计算

增值税出口退税额的计算一、“免、抵、退”办法二、先征后退办法退税方法增值税出口退税额的计算04税费计算与申报一、“免、抵、退”办法“免”税：指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。

“抵”税：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

“退”税：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

增值税出口退税额的计算04税费计算与申报第一步：计算当期应纳税额一、“免、抵、退”办法判断剔税额，即当期支付的进项税中不允许抵扣的数额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额）-上期期末留抵税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（当期出口货物征税率-出口货物退税率）-当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）计算结果为正数：说明企业从内销货物销项税额中抵扣后仍有余额，该余额则为企业应缴纳的增值税，无退税额；计算结果是负数：则应退税，实际应退税额，应根据下述第三步判断后确定。

增值税出口退税额的计算04税费计算与申报

一、“免、抵、退”办法

第二步：计算当期免、抵、退税额应退税的尺度当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货

物退税率-免抵退税额抵减额。免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。

增值税出口退税额的计算04税费计算与申报

一、“免、抵、退”办法Ⅰ如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额当期应退税额=当期期末留抵税额，则当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

Ⅱ如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0第三步：计算当期免抵税额、应退税额当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。公式中的“当期”指一个月度。期末留抵税额的确定增值税出口退税额的计算04税费计算与申报

案例1：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2015年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售100万元；收款117万元存入银行；当月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

免抵退税额的计算举例

①当期免抵退税不得免征和抵扣税额

＝200×（17%－13%）＝8（万元）剔税额，即当期支付的进项税中不允许抵扣的数额②当期内销应纳税额

＝100×17%－（34－8）－3

＝17－26－3＝－12（万元）③出口货物“免、抵、退”税额

＝200×13%＝26（万元）应退税的尺度④按规定，如当期末留抵税额≤当期“免抵退”税额时：

当期应退税额＝当期期末留抵税额＝12（万元）⑤当期抵税额

＝当期“免抵退”税额－当期应退税额

＝26－12＝14（万元）确定应退税额：将②和③比较，以较小者作为应退税额增值税出口退税额的计算04税费计算与申报

案例2：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2015年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元，货已验收入库。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额

免抵退税额的计算举例①当期免抵退税不得免征和抵扣税额

＝200×（17%－13%）＝8（万元）剔税额，即当期支付的进项税中不允许抵扣的数额②当期内销应纳税额

＝100×17%－（68－8）－5＝17－60－5

＝－48（万元）③出口货物“免、抵、退”税额

＝200×13%＝26（万元）应退税的尺度④按规定，如当期末留抵税额＞当期免抵税额时:

当期应退税额

＝当期“免抵退”税额＝26（万元）⑤当期抵税额

＝当期免抵税额

＝当期免抵退税额－当期应退税额

＝26－26＝0（万元）确定应退税额：将②和③比较，以较小者作为应退税额增值税出口退税额的计算04税费计算与申报二、先征后退办法“先征后退”：出口货物在生产（购货）环节按规定缴纳增值税，货物出口后由收购出口的企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税。

适用范围：主要适用于外贸出口企业。

应退税额=出口货物不含增值税的购进金额×退税率或=出口货物的进项税额-出口货物不予退税的税额

出口货物不含增值税的购进金额=出口货物数量×

出口货物购进单价出口货物不予退税的税额=出口货物不含增值税的购进金额

×（增值税法定税率-适用的退税率）

计算公式增值税出口退税额的计算04税费计算与申报先征后退办法的计算举例

资料案例3：某进出口公司2015年3月出口美国平纹布2000平方米，进货增值税专用发票列明单价20元/平方米，计税金额为40000元，退税率15%。