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文档简介

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企业财务会计学习情境5.3以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产业务核算延时符一、明确学习任务

企业一般设置“其他权益工具投资”、“其他债权投资”科目进行核算。金融资产标的物为债券，企业设置“其他债权投资”，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。金融资产标的物为股票，企业设置“其他权益工具投资”，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。学习情境5.3以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产业务核算账户说明工作过程与岗位对照表岗位部门主要任务典型单据

投资部门购买股票取得以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产证券交割单、董事会决议

财会部门会计岗位

财会部门出纳岗位登记日记账记账凭证及所附原始凭证、日记账审核、核算（编制记账凭证、登记明细账、总账

证券交割单、款项支付申请书、董事会决议、记账凭证学习情境5.3以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产业务核算知识准备

1.以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产的定义满足下列条件的金融资产，应划分为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产：取得金融资产的目的——既以收取合同现金流量又以出售为目标在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未支付本金计算的利息。企业一般设置“其他权益工具投资”、“其他债权投资”科目核算。定义

学习情境5.3以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产业务核算知识准备

2.取得以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产业务核算

企业取得的金融资产为股票投资，应按其公允价值与交易费用之和，借记“其他权益工具投资”科目（成本），按支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。企业取得的金融资产为债券投资，按债券面值，借记“其他债权投资”科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”“，按差额，借记或贷记“其他债权投资”科目（利息调整）取得

学习情境5.3以公允价值计量且变动计入其

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