医院财务分析演示文稿

医院财务分析演示文稿目前一页\总数五十二页\编于二十点医院财务分析目前二页\总数五十二页\编于二十点主要内容财务分析概论壹

医院财务分析的主要内容贰医院财务分析应注意的问题叁目前三页\总数五十二页\编于二十点1-1财务分析的基本内涵一、财务分析概论

1、定义：利用财务报表及其他有关资料，运用一定的分析方法对组织过去、现在和未来财务状况和经营成果进行动态比较和评价，为分析主体的决策行为提供依据。财务分析的本质是搜集与决策相关的各种财务信息，并加以分析与解释的一门技术。财务分析是一种判断的过程，旨在评估组织现在和过去的财务状况及经营成果，对组织未来的状况及经营业绩进行最佳预测。目前四页\总数五十二页\编于二十点1-1财务分析的基本内涵一、财务分析概论2、分析理念：非财务因素决定了最终的财务结果。

财务分析是一门综合性、边缘性经济应用学科，需要对组织内部的运营过程、技术应用、市场环境、行业特征的充分了解。3、分析主体：出资人、管理当局、债权人、政府、个人。财务分析主体具有多元性，导致分析的需求与目的各自不同，分析者必须明确主体、各有侧重、满足需求。目前五页\总数五十二页\编于二十点1-1财务分析的基本内涵一、财务分析概论4、分析的信息来源：外部信息政策法规、行业信息、竞争者信息、中介机构…

…财务信息财务报告（月、季、年度）、成本报告、内部信息预算报告及各种会计相关数据。非财务信息统计报告（月度、季度、年度）、各种主营业务的相关数据及报告。{{分析信息的准确性、完整性、及时性对提高财务分析的质量和效果是至关重要的。目前六页\总数五十二页\编于二十点1-1财务分析的基本内涵一、财务分析概论5、财务分析在财务管理中的地位：

预算管理资金管理绩效管理资产管理绩效考核成本核算会计核算业务流程再造财会信息化建设财会人才培养融资管理物价管理内部控制制度建设财务机构设置财务分析贯穿财务管理的全过程。目前七页\总数五十二页\编于二十点1-2财务分析的内容一、财务分析概论财务分析主要包含偿债能力分析、营运能力分析、收益能力分析及发展能力分析四方面。四者相互依存，相互作用，相辅相成，共同构成财务分析的基本内容。运营能力分析发展能力分析收益能力分析偿债能力分析目前八页\总数五十二页\编于二十点一、财务分析概论偿债能力

资产的变现能力

流动比率速动比率

长期偿债能力

资产负债率收益利息倍率

流动性是衡量医院支付短期债务能力的重要指标分析医院出资者投资是否安全长期债权是否到期能够偿还1-2财务分析的内容1.偿债能力分析目前九页\总数五十二页\编于二十点1-2财务分析的内容一、财务分析概论1.偿债能力分析行业平均值=200%流动资产一般包括现金、有价证券、应收账款及库存，流动资产的变现能力一般较强。流动负债一般包括应付帐款、短期应付票据、本年到期的债务、应付未付的税金及其它未付开支。通常偿付流动负债需要现金支付。流动比率目前十页\总数五十二页\编于二十点1-2财务分析的内容一、财务分析概论1.偿债能力分析行业平均值=1.0如果医院的速动比率或酸性测试比率小于1.0，则其发生清偿债务事件后，需要变卖库存资产还债，这种情况需要财务人员警惕可能发生的麻烦。速动比率目前十一页\总数五十二页\编于二十点1-2财务分析的内容一、财务分析概论1.偿债能力分析行业平均值=1/2总负债是流动负债与长期负债之和。新的贷款人喜欢医院有较低的负债率，当医院发生清偿事件时，贷款人的保障就多一些。股东一般喜欢较高负债率，这样可以利用财务杠杆增加收益。当然，负债率高，医院财务风险也增大。资产负债率目前十二页\总数五十二页\编于二十点1-2财务分析的内容一、财务分析概论1.偿债能力分析收益利息倍率是测量医院的收益支付利息成本开支能力的比率。行业平均值=7倍收益利息倍率高，支付利息的能力强，它会增强贷款人对医院支付能力的信任程度。如果医院有租金支出，则应予以考虑，相应的比率称为固定负担倍率。收益利息倍率目前十三页\总数五十二页\编于二十点1-2财务分析的内容一、财务分析概论2.营运能力分析营运能力分析着重分析医院资产的管理水平及使用效率，旨在揭示资金周转情况、资源利用情况等。总资产周转率固定资产周转率存货周转率收入成本率固定资产收入率主要分析指标：目前十四页\总数五十二页\编于二十点一、财务分析概论总资产利用率（周转率）

用来考察医院全部资产的利用情况，总资产利用率等于业务收入除以总资产额。行业平均值=1.4医院的业务收入是利用医院资产创造的，医院资产利用的越充分给医院创造的收益越高。如果医院总资产利用率较低，说明医院的资产利用不充分，若医院有闲置资产，则应设法变卖，若医院在建工程未完工，则占用的资产暂时不能带来收益，这一点在分析时应予注意。1-2财务分析的内容2.营运能力分析目前十五页\总数五十二页\编于二十点一、财务分析概论固定资产周转率

固定资产周转率是用来考察设备、业务房利用情况的，它等于业务收入除以固定资产净值。行业平均值=2.5当固定资产周转率处于较低水平时，反映固定资产利用不够，需要分析固定资产没有被充分利用的原因。如果医院的固定资产周转率远高于行业平均值，有可能是需要增加固定资产投资的信号。1-2财务分析的内容2.营运能力分析目前十六页\总数五十二页\编于二十点一、财务分析概论库存利用率（库存周转率）

库存利用率或库存周转率等于领用额除以库存。行业平均值=10

1-2财务分析的内容2.营运能力分析目前十七页\总数五十二页\编于二十点一、财务分析概论收入成本率=业务支出/业务收入（本指标越低越好）药品成本率=药品支出/药品收入百元医疗收入的卫生材料支出=卫生材料/医疗收入1-2财务分析的内容2.营运能力分析目前十八页\总数五十二页\编于二十点一、财务分析概论医用固定资产利用率医用固定资产周转率=医疗收入/医用固定资产说明医用固定资产赚取医疗收入的能力1-2财务分析的内容2.营运能力分析目前十九页\总数五十二页\编于二十点1-2财务分析的内容一、财务分析概论3.收益能力分析主要是分析收益能力和收益水平；主要指标包括收入收益率、资产收益率、净资产收益率。重点是收入增长因素分析（工作量、收费水平）、收入项目结构分析、费用结构分析（人员经费、公用经费等）。1收益率

3净资产收益率

2总资产收益率

目前二十页\总数五十二页\编于二十点1收益能力分析收支结余率

收支结余率等于收支结余除以总收入。行业平均值=7%本指标衡量每一元收入赚取净收益的数额，表明医院收入的获利水平。本指标越高越好。目前二十一页\总数五十二页\编于二十点2收益能力分析总资产收益率

总资产收益率是收支结余与总资产之比。

行业平均值=9.8%这个比率描绘了医院运用资产的获利能力，比率的值越高，则获利能力越强，它是医院经营效率的综合反映。目前二十二页\总数五十二页\编于二十点3收益能力分析所有者权益报酬率

这是反映医院实际收益的比率，它等于收支结余与所有者权益之比。行业平均值=17.8%所有者权益报酬率相当于医院净产收益率，它表示医院投资回报的能力。返回目前二十三页\总数五十二页\编于二十点1-2财务分析的内容一、财务分析概论4.发展能力分析1总资产增长率2固定资产增长率

3收支结余增长率目前二十四页\总数五十二页\编于二十点1-3财务分析的方法一、财务分析概论财务分析

比率分析法比较分析法趋势分析法因素分析法盈亏平衡分析法

综合分析法目前二十五页\总数五十二页\编于二十点1-3财务分析的方法一、财务分析概论1.比率分析法具体包括反映偿债能力、营运能力、收益能力及发展能力的比率和结构性比率。结构性比率主要计算某项经济指标的各个组成部分占总体的比重，从而分析其变化。医院财务制度明确要求的财务分析主要参考指标均采用比率分析法资产负债率=×100%负债总额资产总额目前二十六页\总数五十二页\编于二十点1-3财务分析的方法一、财务分析概论1.比率分析法目前二十七页\总数五十二页\编于二十点1-3财务分析的方法一、财务分析概论2.比较分析法将两个或以上相关指标进行对比，测算出相互间的差异，从中进行分析比较，找出产出差异的主要原因的一种分析方法。它可以是本期实际指标与本期计划指标，或上期实际指标，或本地区平均指标进行比较。采用比较分析法时，应注意指标的统一性和可比性。

目前二十八页\总数五十二页\编于二十点一、财务分析概论通过比较医院连续几期的会计报表或财务指标，来了解医院的财务状况和经营成果的发展变化，寻求其变动的原因、性质、速度等，并以此来预测医院未来发展趋势的一种分析方法。经常使用的数学方法有图表法、回归分析法等。1-3财务分析的方法3.趋势分析法目前二十九页\总数五十二页\编于二十点一、财务分析概论将综合性指标分解为各个原始因素的分析方法。它将构成综合性指标的各项原始因素进行分解，测定这些因素变动的影响程度，以便查明原因，明确责任，提出措施，改进工作。因素分析法的要点是确定某项指标是由哪几个因素组成，各因素排列要遵循正确的顺序。其中连环替代法是最基本的因素分析方法，它是根据财务指标与其影响因素的依存关系，利用各个因素的实际数与计划数的连环替代从数值上测定各因素对分析指标差异影响程度的方法。1-3财务分析的方法4.因素分析法目前三十页\总数五十二页\编于二十点一、财务分析概论又称本量利分析。指对成本、工作量和收益三者之间相互依存关系进行分析。1-3财务分析的方法5.盈亏平衡分析

收费类设备的采购决策；设备使用的效益分析；科室成本意识的形成；决策的科学性论证。目前三十一页\总数五十二页\编于二十点一、财务分析概论损益方程式：

收支结余＝单价×工作量

－单位变动成本×工作量－固定成本盈亏临界点：

盈亏临界分析即保本分析。即收支结余为零。盈亏平衡等式：

0＝单价×保本工作量－单位变动成本×保本工作量－固定成本

保本工作量＝固定成本÷（单价－单位变动成本）保本收入＝单位变动成本×保本工作量＋固定成本数量成本收入5.盈亏平衡分析1-3财务分析的方法目前三十二页\总数五十二页\编于二十点一、财务分析概论综合分析的方法很多，比较流行的是“杜邦财务分析法”，即以净资产收益率为财务业绩评价指标，将该指标分解为收入收益率、总资产周转率、权益乘数三个财务杠杆来分析净资产收益率变动原因及过程。6.综合分析法

杜邦分析法有助于管理层更加清晰地看到权益资本收益率的决定因素，以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率之间的相互关联关系，给管理层提供了一张明晰的了解组织资产管理效率和是否最大化股东投资回报的路线图。1-3财务分析的方法目前三十三页\总数五十二页\编于二十点一、财务分析概论将各种财务比率指标结合起来，进行系统、综合的分析，对医院的财务状况作出全面、合理的评价方法。综合分析法

收入收益率

总资产周转率

权益乘数

6.综合分析法

1-3财务分析的方法目前三十四页\总数五十二页\编于二十点医院决策专项分析

医院科室运营分析

医院财务总体分析

医院财务分析参考指标

二医院财务分析的主要内容2.1

2.2

2.32.4

目前三十五页\总数五十二页\编于二十点医院财务分析参考指标

二医院财务分析的主要内容2.1

新的医院财务制度提供了16个涉及六个方面的医院财务分析参考指标:预算管理指标结余和风险管理指标资产运营指标成本管理指标收支结构指标发展能力指标

提供了这些指标的具体算法和反应的具体内容，我们可以根据具体财务分析的需要灵活选择使用，同时，提高了数据的统一性和可比性。但我们在财务分析中并不要仅仅拘泥于这些指标。目前三十六页\总数五十二页\编于二十点二医院财务分析的主要内容指标名称计算公式反映内容一、预算管理指标（一）预算执行率预算执行率反映医院预算管理水平。预算支出执行率=本期实际支出总额/本期预算支出总额×l00%（二）财政专项拨款执行率财政专项拨款执行率=本期财政项目补助实际支出/本期财政项目支出补助收入×l00%财政专项拨款执行率反映医院财政项目补助支出执行进度。二、结余和风险管理指标（一）业务收支结余率业务收支结余率=业务收支结余/（医疗收入+财政基本支出补助收入+其他收入）×100%业务收支结余率反映医院除来源于财政项目收支和科教项目收支之外的收支结余水平，能够体现医院财务状况、医院医疗支出的节约程度以及医院管理水平。（二）资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额×100%资产负债率反映医院的资产中借债筹资的比重。（三）流动比率流动比率=流动资产/流动负债×100%流动比率反映医院的短期偿债能力。预算收入执行率=本期实际收入总额/本期预算收入总额×l00%目前三十七页\总数五十二页\编于二十点二医院财务分析的主要内容指标名称计算公式反映内容三、资产运营指标（一）总资产周转率总资产周转率=（医疗收入+其他收入）/平均总资产总资产周转率反映医院运营能力。周转次数越多，表明运营能力越强；反之，说明医院的运营能力较差。（二）应收账款周转天数应收账款周转天数=平均应收账款余额×365/医疗收入应收账款周转天数反映医院应收账款流动速度。（三）存货周转率存货周转率=医疗支出中的药品、卫生材料和其他材料支出/平均存货存货周转率反映医院向病人提供的药品、卫生材料、其他材料等的流动速度以及存货资金占用是否合理。目前三十八页\总数五十二页\编于二十点二医院财务分析的主要内容指标名称计算公式反映内容四、成本管理指标（一）每门诊人次收入、每门诊人次支出及门诊收入成本率每门诊人次收入=门诊收入/门诊人次门诊收入成本率反映医院每门诊收入耗费的成本水平。每门诊人次支出=门诊支出/门诊人次门诊收入成本率=每门诊人次支出/每门诊人次收入×100%（二）每住院人次收入、每住院人次支出及住院收入成本率每住院人次收入=住院收入/出院人次住院收入成本率反映医院每住院病人收入耗费的成本水平。每住院人次支出=住院支出/出院人次住院收入成本率=每住院人次支出/每住院人次收入×100%（三）百元收入药品、卫生材料消耗百元收入药品、卫生材料消耗=药品、卫生材料消耗/（医疗收入+其他收入）×100百元收入药品、卫生材料消耗反映医院的药品、卫生材料消耗程度，以及医院药品、卫生材料管理水平。目前三十九页\总数五十二页\编于二十点二医院财务分析的主要内容（一）人员经费支出比率人员经费支出比率=人员经费/（医疗支出+管理费用+其他支出）×100%人员经费支出比率反映医院人员配备的合理性和薪酬水平高低。（二）公用经费支出比率公用经费支出比率=公用经费/(医疗支出+管理费用+其他支出)×100%公用经费支出比率反映医院对人员的商品和服务支出的投入情况。（三）管理费用率管理费用率=管理费用/(医疗支出+管理费用+其他支出)×100%管理费用率反映医院管理效率。（四）药品、卫生材料支出率药品、卫生材料支出率=（药品支出+卫生材料支出）/(医疗支出+管理费用+其他支出)×100%药品、卫生材料支出率反映医院药品、卫生材料在医疗业务活动中的耗费。（五）药品收入占医疗收入比重药品收入占医疗收入比重=药品收入/医疗收入×100%药品收入占医疗收入比重反映医院药品收入占医疗收入的比重。六、发展能力指标（一）总资产增长率总资产增长率=(期末总资产-期初总资产)/期初总资产×100%总资产增长率从资产总量方面反映医院的发展能力。（二）净资产增长率净资产增长率=（期末净资产-期初净资产）/期初净资产×100%净资产增长率反映医院净资产的增值情况和发展潜力。（三）固定资产净值率固定资产净值率＝固定资产净值/固定资产原值×l00%固定资产净值率反映医院固定资产的新旧程度。五、收支结构指标目前四十页\总数五十二页\编于二十点二医院财务分析的主要内容医院财务总体分析

2.2

对医院总体的财务分析可依据会计报表、统计报表以及行业发展水平从上述四个方面进行有重点的分析。通过上述相关参考指标的分析，我们可以进一步对医院的资产、权益、收入支出的构成及变动趋势进行剖析，从而查找医院财务管理中可能存在的问题与不足，找寻相应的对策。目前四十一页\总数五十二页\编于二十点二医院财务分析的主要内容医院科室运营分析

2.3科室运营分析的重点应该是科室收入支出状况、业务量异动状况、科室人力资源利用、科室资产利用率和科室药品与卫生材料的管理使用状况分析。目前四十二页\总数五十二页\编于二十点医院决策专项分析

二医院财务分析的主要内容2.4

1.设备采购决策专项分析2.医院融资租赁的分析3.科室盈亏平衡分析4.其他管理者认为必要的专项分析成本比较法、净现值法、本量利分析法、回归分析法是经常使用的工具.目前四十三页\总数五十二页\编于二十点三医院财务分析应注意的问题财务分析报告的使用主体与目的决定了报告的内容和深度，切忌简单数据堆砌。3.1财务分析目的要明确：3.2财务分析基础数据要真实可靠：基础数据的真实性决定了最终财务分析报告的客观性，关注会计处理方法的差异引起的数据失真。收集全面、有用的基础数据是做好财务分析的基础。一般来讲，财务报表是财务分析的主要资料来源。3.3外部信息要从多渠道收集，并长期积累常用经营数据：目前四十四页\总数五十二页\编于二十点三医院财务分析应注意的问题本单位历年的财务报表经营状况及人员变动医疗全行业或同一级别医疗机构各项指标平均水平医疗统计报表固定资产报表当前政策导向及市场前景等等。返回主要内容例：常用数据目前四十五页\总数五十二页\编于二十点例：常用数据三医院财务分析应注意的问题目前四十六页\总数五十二页\编于二十点三、财务分析基础数据财务报告

BFCDA收入支出总表业务收入支出明细表HEG现金流量表净资产变动表财政补助收支明细情况表资产负债表基本建设收入支出表财务情况说明书3.4会计报表要正确理解会计报表目前四十七页\总数五十二页\编于二十点三医院财务分析应注意的问题非财务因素决定了最终的财务结果；资金的时间价值要充分考虑；公立医院的公益性导致效率和效益背离是客观事实；公立医院不是用来营利的；公立医院的财务管理应围绕资源的充分利用组织运营；财务分析报告是你对过去、现在和未来的主观判断，但客观性大于主