长期股权投资持有的核算

政府会计项目七：资产《大数据与财务管理专业教学资源库》山西省财政税务专科学校目录CONTENTS01货币资金的核算02应收及预付款项的核算03存货的核算04固定资产的核算05无形资产的核算06对外投资的核算07其他资产的核算08待处理财产损溢的核算对外投资的核算06长期股权投资持有的核算03.长期股权投资在持有期间，通常应当采用权益法进行核算。事业单位无权决定被投资单位的财务和经营政策或无权参与被投资单位的财务和经营政策决策的，应当采用成本法进行核算。长期股权投资持有的核算/成本法03.成本法的核算成本法是指投资按照投资成本计量的方法在成本法下，长期股权投资的账面余额通常保持不变，但追加或收回投资时，应当相应调整其账面余额。长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，事业单位应当按照宣告分派的现金股利或利润中属于单位应享有的份额确认为投资收益。长期股权投资持有的核算/成本法03.(1)被投资企业宣告发放现金股利时，根据股利分配公告、投资收益计算表，编制财务会计分录：借:应收股利 100000贷:投资收益 100000

预算会计不做会计分录。【做中学7-52】某事业单位持有一项长期股权投资，对该股权投资采用成本法核算。202X年10月2日，被投资企业宣告每股发放现金股利0.1元，该事业单位应分得现金股利100000元；10月15日，收到现金股利100000元。长期股权投资持有的核算/成本法03.财务会计分录借:银行存款 100000贷:应收股利 100000预算会计分录账务处理借:资金结存——货币资金 100000贷:投资预算收益 100000(2)收到发放的现金股利时，根据银行进账单，编制分录：长期股权投资持有的核算/权益法03.权益法的核算权益法是指投资最初以投资成本计量，以后根据在被投资单位所享有的所有者权益份额的变动对投资的账面余额进行调整的方法。长期股权投资持有的核算/权益法03.按照被投资单位宣告分派的现金股利或利润计算应享有的份额，确认为应收股利，同时减少长期股权投资的账面余额；按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动的份额，确认为净资产，同时调整长期股权投资的账面余额。事业单位取得长期股权投资后，对于被投资单位所有者权益的变动，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认为投资损益，同时调整长期股权投资的账面余额；长期股权投资持有的核算/权益法03.事业单位确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面余额减记至零为限，事业单位负有承担额外损失义务的除外。被投资单位发生净亏损，但以后年度又实现净利润的，事业单位应当在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额等后，恢复确认投资收益。长期股权投资持有的核算/权益法03.(1)被投资单位实现净利润时，根据投资协议、投资收益计算表，编制财务会计分录：对被投资企业实现净利润享有的份额=200000×55%=110000(元)借:长期股权投资——损益调整 110000贷:投资收益 110000

预算会计不做会计分录。【做中学7-53】某企业长期股权投资采取权益法进行核算，12月31日，被投资企业实现净利润200000元，同时发生除净损益和利润分配以外的所有者权益变动金额为80000元。长期股权投资持有的核算/权益法03.(2)被投资单位发生除净损益以外的所有者权益变动，会计分录为：对被投资企业其他权益变动享有的份额80000×55%=44000(元)借