初职例题解答

负债及所有者权益(板书习题集)

例题：A公司是一股份有限公司

(1)2011年12月份接受甲以150万货币入股，乙以机器设备作价80万，增值

税率17%入股，丙以一专利权作价110万入股，入股后A公司净资产1000万，

甲、乙、丙分别占有11%、10%、9%的股份。

(2)2012年公司决定回购本公司100万份股票，票面金额1元/股，实际回购

价3元/股，公司资本公积余额80万，盈余公积60万，未分配利润100万。

(3)2013年公司亏损50万，决定盈余公积弥补亏损。

(4)2014年公司决定发放股利120万，其中动用盈余公积30万，其他为未分

配利润。

(5)2015年公司用盈余公积增资扩股30万，用资本公积增资50万。

(6)2016年，公司实现净利润300万，按10%集体法定盈余公积，集体6万

任意盈余公积，决定发放15万现金股利。

解题：

⑴甲：借:银行存款150万

贷：股本110万

资本公积40万

乙：借：固定资产80万

应交税费-应交增值税(进项税额)13.6万

资本公积6.4万

贷：股本100万

丙：借：无形资产110万

贷：股本90万

资本公积-资本溢价20万

备注：A公司1000万净资产分配甲1000万Xll%=110万；乙1000万X10%=100万

丙1000万X9%=90万

⑵第步借：库存股300万第二步：借：股本100万

贷：银行存款300万资本公积80万

盈余公积60万

利润分配-未分配利润60万

贷：库存股300万

⑶借:盈余公积50万

贷:利润分配-盈余公积补亏50万

⑷借:盈余公积30万

利润分配-未分配利润90万

应付股利120万

⑸借：盈余公积30万

利润分配-未分配利润90万

贷：应付股利120万

(6)借：利润分配-未分配利润36万

贷：盈余公积-提取法定盈余公积30万

-提取任意盈余公积6万

借：利润分配-未分配利润15万

应付股利15万

题目中：净利润300万按10%提法定盈余公积，提6万任意盈余公积

例题：A公司2011年8月份发生下列业务

(1)对外提供劳务，交纳营业税3万元。

(2)处理一专利权，账面原值10万元，发生减值2万元，已计提摊销3万元，处

置收入7万元，营业税0.35万元。

(3)处置一机器设备，原值100万元，已计提折旧60万元，减值准备15万元，发

生手续费2万元，取得保险公司赔款1万元，处置后入25万元，营业税1.25

万。

解题：

(1)借：营业税金及附加3万

贷：应交税费-应交营业税3万

(2)借：银行存款7万元

累计摊销3万元

无形资产减值准备2万元

贷：无形资产10万元

应交税费-应交营业税0.35万元

营业外收入1.65万元

X营业外收入贷方登记增加数，营业外支出借方登记增加数。

注：损益类科目中：收入类科目的增加记货方，减少计借方；(“主营业务收入”、“营业外收入”、

“其他业务收入”、“投资收益)

费用类科目、的增加记借方，减少计货方；(“管理费用”、“营业费用”、“财

务费用”，“主营业务支出”、“营业外支出”、“其他

业务支出”等；)

特殊的损益类科目的计提记货方，缴税计借方；

(3)第一步：借:固定资产清理25万

累计折旧60万

固定资产减值准备15万

贷:固定资产100万

第二步：借:固定资产清理2万

贷:银行存款2万

第三步：借:其他应收款1万

贷:固定资产清理1万

第四步：借：银行存款25万

贷:固定资产清理25万

第五步：借：固定资产清理1.25万

贷:应交税费-应交营业税,1.25万

第六步：借:营业外支出2.25万

贷：应交税费-应交营业税,2.25万

例题：A公司2011年12月份发生下列业务(一般纳税人17%)

(1)购入一批原材料，价款为100万，款项未付，该批原材料期末盘查时发现缺失

20万，经查为保管员失职所致。

(2)为购建厂房，领用原材料10万，市场价12万。

(3)销售一批商品，价款180万，款项存入银行。

(4)收到海关出口退税增值税12万。

（5）从农民手中购买一批农产品作为原料，购买价款为50万，允许扣除率为13%,

款已付。

（6）当月交纳增值税18万元。

解题：

（1）第一步借：原材料100万

应交税费-应交增值税（进项税额）17万

贷:应付账款117万

第二步借：待处理财产损溢23.4万

贷：原材料20万

应交税费-应交增值税（进项税额）3.4万

第三步借：其他应收款23.4万

贷：待处理财产损溢23.4万

（2）借：在建工程11.7万

贷：原材料10万

应交税费-应交增值税（进项税转出）1.7万

（3）借：银行存款210.6万

贷：主营业务收入180万

应交税费-应交增值税（销项税额）30.6万

（4）借：其他应收款12万

贷：应交税费-应交增值税-出口退税12万

（5）借：原材料43.5万

应交税费-应交增值税（进项税额）6.5万

贷：银行存款50万

注：从农民手中购买免税，价款包含增值税，而此题的扣除率并非税率，那么价款

50万X13%=6.5万进项税

(6)借:应交税费-应交增值税(已交税金)18万

贷：银行存款18万

例题：B公司为小公司纳税人，2012年1月份发生下列业务

(1)购进一批原料，取得增值税普通发票，价款为10万元，增值税L7万元，款

未付。

(2)当月销售一批原材料，价款为412000元，成本为30000元，款未收。

解题：

(1)借：原材料11.7万

贷：应付账款11.7万

(2)借：应收账款4.12万

贷：其他业务收入4万

应交税费-应交增值税(进项税额)0.12万

借：其他业务成本3万

贷：原材料3万

例题;A公司2011年8月份欲购买B公司一批原材料，预付款20万，12月8日材料到达入库，实

际的货款为60万，增值税率17%,划款支付。

解题:(1)借：预付账款20万

贷：银行存款20万

(2)借：原材料60万

应交税费-应交增值税(进项税额)10.2万

贷：预付账款70.2万

(3)借：预付账款60.2万

贷：银行存款60.2万

例题：东方公司2011年3月初的应收账款余额为100万，公司按5%计提坏账准备，计提坏账准备

的余额为5万，对其他债券不提坏账准备。

⑴4月末,应收账款余额：120万元

⑵5月末,应收账款余额：130万元，实际发生坏账3万元

⑶6月末,应收账款余额：80万元，实际发生坏账4万元，收回坏账5万元。

(4)7月末,应收账款余额为：180万元，实际发生坏账2万元，收回坏账3万元。

计算7月末坏账准备的余额，列出各月份分录

解题：(1)借：资产减值损失-计提款帐准备1万

贷:坏账准备1万坏账准备

120万x5%=6万6万-计提的5万=1万

(2)借：坏账准备3万3万

贷:应收账款3万X

6.5万

借：资产减值损失-计提坏账准备3.5万

贷:坏账准备3.5万

(3)借：坏账准备4万

贷:应收账款4万

借：银行存款5万

贷:坏账准备5万

(4)借:坏账准备2万

贷:应收账款2万

借：银行存款3万

贷:应收账款3万

借：资产减值损失-计提的坏账准备4万

贷：坏账准备4万

例题：东星公司于2011年8月份购买B公司100万股股票，每股股价5元，含已宣告但尚未领取

的股利，每股作价5元，含已宣告但尚未领取的股利，每股0.4元，东星公司将款项打入证券公

司账户，另支付手续费3万元。

注：因是证券公司，所以要从银行转一下，如果是银行直接入银行存款

(1)8月9日，收到已宣告发放的股利

(2)8月31日，股票市场价为4.8元/股

(3)9月30日，股票市场价为4.3元/股

(4)10月31日，股票市场价为4.9元/股

(5)11月5日，东星公司卖掉700万股，价款为4800万元

解题：1000万x5元=500万，1000万x0.4=400万5000万-400万=4600万

(1)借：其他货币资金-存出投资款5003万

贷：银行存款5003万

购买时

借：交易性金融资产-成本4600万

应收股利400万

贷：其他货币资金-存出投资款5000万

支付手续费

借：投资收益3万

贷：其他货币资金-存出投资款3万

(2)8月9日收到股利时

借：银行存款400万

贷：应收股利400万

(3)8月31日时

借：交易性金融资产-公允价值变动200万

贷：公允价值变动损益200万

成本4600万现在4800万余200万上升

(4)9月30日时

借：公允价值变动损益500万

贷：交易性金融资产-公允价值变动500万

成本：4800万，现在4300万余500万下降

(5)10月31日时

借：交易性金融资产-公允价值变动600万

贷：公允价值变动损益600万（持有时）

9月30日4300万现在4900万余600万上升

（6）11月5日时

原来1000万，现在700万700万―1000万x4600万=3220万（成本）

变动：300万x70%=210万公允价值变动

200万500万

600万X

300万

借:银行存款4800万

贷：交易性金融资产-成本3220万

交易性金融资产-公允价值变动210万

投资收益1370万

成本差：4800-3220=1580

结转时：借：公允价值变动损益210万

贷：投资收益210万

与持有时相反

例题：A公司2011年11月份计提工资如下，下月初发放

部门财务市场商务行政车间人事

金额4万3万3万2万10万2万

解题：发放（1）借:应付职工薪酬24万

贷:银行存款24万

摊销（2）借：管理费用8万

销售费用6万

生产成本10万

贷：应付职工薪酬24万

例题：B公司2011年11月份以自产产品500件，成本3万/件，市场价4万/件，

发放员工作为工资，同时以原料成本价10万,市场价15万发放员工，增值税率17%o

生产

部门财务市场人事行政商务董事会

车间

产品（件）5080100607012020

原料（成本）2211211

解题：发放：（1）借:应付职工薪酬2340万

贷:主营业务收入2000万

应交税费-应交增值税（销项税额）340万

（2）借：应付职工薪酬17.55万

贷：其他业务收入15万

应交税费-应交增值税（销项税额）2.55万

结转：(3)借：主营业务成本1500万

贷：库存商品1500万

(4)借：其他业务成本10万

贷：原材料10万

备注：500件X市场价4万=2000万价款X0.17=340万

市场价款15万X0.17=2.55万发放以市场价为准

摊销：(5)借：管理费用1076.4万

销售费用702万

制造费用561.6万

贷：应付职工薪酬2340万

管理：财务+人事+行政+董事会销售：市场+商务制造：生产车间

管理费用：50+100+60+20=230件X4万X1.17=1076.4万

销售费用：80+70=150件X4万XI.17=702万

制造费用：120件X4万XI.17=561.6万

(6)借：管理费用8.775万

销售费用7.02万

制造费用1.755万

贷：应付职工薪酬17.55万

管理费用：5/10万成本价X15万X1.17=8.775万

销售费用：4/10万成本价X15万XI.17=7.02万

制造费用：1/10万成本价X15万XI.17=1.755万

例题：C公司2011年12月以自有房屋无偿提供给本公司员工使用，该房屋折旧12

万。

部门财务市场生产车间

面积20m230m250m2

解题：发放（1）借：应付职工薪酬12万

贷：累计折旧12万

摊销（2）借：管理费用2.4万

销售费用3.6万

制造费用6万

贷：应付职工薪酬12万

管理费用：20/100X12万=2.4万

销售费用：30/100X12万=3.6万

制造费用：50/100X12万=6万

例题：D公司2011年12月租入一健身器材无偿供本公司员工使用，月租金15万元。

部门市场人事财务车间

金额3万4万5万3万

解题：发放（1）借:应付职工薪酬15万

贷:银行存款15万

摊销⑵借:管理费用9万

销售费用3万

制造费用3万

贷：应付职工薪酬15万

例题：A公司2011年3月1日向工行借款100万，期限6个月，年利率6%,利

息按季度支付。

解题：（1）借：银行存款100万

贷：短期借款100万

100万义6%+12=0.5万（每月计提）

3月末（2）借：财务费用0.5万

贷：应付利息0.5万

4月末（3）借：财务费用0.5万

贷：应付利息0.5万

5月末（4）借：财务费用0.5万

应付利息1万

贷：银行存款L5万

6月末（5）借：财务费用0.5万

贷：应付利息0.5万

7月末（6）借：财务费用0.5万

贷：应付利息0.5万

8月末（7）借：财务费用0.5万

应付利息1万

贷：银行存款L5万

借：短期借款100万

贷：银行存款100万

例题：B公司购买一批原材料，支付销售方一张商业承兑汇票，带息，票面金额为

60万，票面利息为3%,承兑期6个月，6个月后，B公司无力支付该款项，经协商

销售方免除该欠款。

解题：（1）借：原材料51.28万

应交税费-应交增值税（进项税额）8.72万

贷：应付票据60万

（2）借：财务费用0.15万

贷：应付利息0.15万

月利息：60万X3%+12=0.15万

（3）借：应付票据60.9万

贷：应付账款60.9万

应付票据=60万面额+0.15万X6个月=60.9万

（4）借：应付账款60.9万

贷：营业外收入60.9万

例题：C公司销售一批货物，收到预收款30万元，销售额为50万，增值税率17乐

不足款项对方补足。（假如成本为40万）

解题：（1）借：银行存款30万

贷：预收账款30万

（2）借：预收账款58.5万

贷：主营业务收入50万

应交税费-应交增值税（销项税额）8.5万

（3）借：主营业务成本40万

贷：库存商品40万

(4)借：银行存款28.5万

贷：预收账款28.5万

实际销售额58.5万一30万预收款=28.5万(补足预收款)

例题：A公司2011年6月初库存材料600kg,单价5元/kg

(1)6月3日，购进400kg,单价6元/kg

(2)6月9日，发出300kg

(3)6月14日购进500kg,单价5.5元/kg

(4)6月18日购进300kg，单价4元/kg

(5)6月25日发出1100kg

(6)6月27日购进200kg,单价7元/kg

(7)6月30日发出450kg

解题：

(1)全月一次加权平均法

)600x5+400x6+500x5.5+300x4+200x7

单价：600+400+500+300+200

发出金额：(300+1100+450)X5.375=9943.75

结存金额：(600+1400-1850)X5.375=806.25

III

初入发出

(2)移动加权平均法

6月3日：单价：(600X5+400X6)+(600+400)=5.4元/kg

6月9日的发出成本：300X5.4=1620元结存成本：(600+400-300).4=3780

6月18日：单价:-37-8-0-+--5-00-x-5-.-5-+-3-0-0-x-4g〜5.二115二

700+500+300

6月25日发出成本：1100X5.15=5665

结存成本：(700+500+300-1100)X5.15=400X5.15=2060

6月27日：单价：2060+200x7=5.77

200+400

6月30日：单价：发出成本：450X5.77=2596.5

结存成本：(600-450)X5.77=865.5

(3)先进先出法

6月9日：发出成本：300kgX5=1500

6月25日：发出成本：300义5+400X6+500X5.5+300X4=6100

6月30日：发出成本：100X5.5+300X4+50X7=2100

例题：A公司2011年8月份发生下列业务

(1)从甲公司购入一批原材料，支付货款30万元，款项未付，另支付运输费3万

元，保险费1万元。

(2)从乙公司购入一批原材料，票据未到，显示货款为20万元，增值税为3.4万

元，货物尚在运输途中，公司采用实际成本法核算，另支付装卸费，保险费1

万元。

(3)从丙公司采购一批原材料，货已到，票据10月3日到达，估价为50万元，实

际金额为60万元，款未付。

(4)从丁公司采购一批材料，预付货款20万元，实际结算，价款为50万元(不含

税)

解题：(1)借：原材料34万

应交税费-应交增值税(进项税额)5.1万

贷：应付账款39.1万

(2)借：在途物资21万

应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万

贷：银行存款24.4万

(3)借:原材料-估价50万

贷：应付账款-暂估应付款50万

借：原材料近

贷：应付账款画质

借：原材料60万

应交税费-应交增值税(进项税额)10.2万

贷：应付账款70.2万

A公司2011年11月份采购甲、乙两种原料，A公司次啊用计划成本入账，具体材料

如下：

\项目领用

实际成本计划成本分摊各部门分配

材料\计划成本

市场部20001905

甲10000105008000

财务部50004763

生产车间1000951

生产车间40004103

乙800078006000

行政部20002051

解题:

(1)借：原材料-甲10500

-乙7800

贷：材料采购-甲10000

-乙8000

材料成本差异300

(2)借:销售费用1905

管理费用4763

生产成本951

材料成本差异381

贷：原材料-甲8000

105008000-

甲：计划和实际比配：----=----x=7C611C5

10000X

市场部：7615X侬=1905财务部：7615X^22=4763

80008000

生产车间：7615-1905-4763=951

借:生产成本4103

管理费用2051

贷:原材料-乙6000

材料成本差异154

乙：计划和实际比配：—=—x=6154

8000x

生产车间：6154X^222=4103行政部=6154-4103=2051

6000

例题：A公司委托B公司加工一批物资(原料)，原料作价为50000元，支付

加工费8000元，发生消费税为2400元，收回后，该批产品中40%继续加工再出售,

另外30%作为包装物，其余部分作为商品直接对外出售，划账结算所有款项。

解题：

(1)借：委托加工物资50000

贷：原材料50000

(2)借：委托加工物资9440

应交税费-应交增值税(进项税额)1360

应交税费-应交消费税960

贷：银行存款11760

委托加工物资：8000+2400X60%=8000+1440=9440

进项税额：8000X17%=1360

应交消费税：2400X40%=960

(3)收回时借:原材料23776

库存商品17832

周转材料-包装物17832

贷：委托加工物资59440

原材料：(50000+8000+1440)X40%=23776

库存商品：(50000+8000+1440)X30%=17832

包装物：(50000+8000+1440)X30%=17832

例题：A公司2011年底对所有存货进行清查

(1)发现甲材料确实30kg,单价5元/kg,经查是保管员工作失职所致

(2)发现乙材料多与账面50kg,单价4元/kg,系计量差错造成

(3)发现丙材料变质35kg,单价6元/kg,可收回残料4kg,单价5元/kg,系自然灾害

造成。

解题：

(1)发现时借：待处理财产损溢150

贷：原材料-甲150

处理借：其他应收款150

贷：待处理财产损溢150

(2)发现时借：原材料200

贷：待处理财产损溢200

处理借：待处理财产损溢200

贷：管理费用200

(3)发现时借：待处理财产损溢210

贷：原材料210

处理时借：原材料20

营业外支出190

贷：待处理财产损溢210

营业外支出-非常损失一自然灾害

例题：2011年8月6日，A公司用货币投资B公司，对B公司具有控制能力，B公

司当时净资产为5000万，A公司投资1300万，占有其30%股份，B公司于7月19

日宣告发放上年股利，实际支付期为9月1日。

(1)9月1日A公司收到股利60万。

(2)2011年B公司实现利润700万元，其中在A公司投资后产生的利润为300万

yuo

(3)2012年4月，B公司决定发放，上年股利600万元，实际发放期为5月8日。

(4)2012年9月，B公司接受捐赠100万元。

(5)2012年11月，A公司根据预测，长期股权投资减值30万元。

(6)2012年B公司亏损7000万，B公司还欠A公司长期款项50万元。

(7)2013年1月,A公司处置该投资，共收到价款为1470万&。(不考虑(6)的情

况下)

解题：题中“控制能力”一应该按“成本法”解题

(1)借：长期股权投资1240万

应收股利60万

贷：银行存款1300万

借：银行存款60万

贷：应收股利60万

(3)宣告发放股利

借：应收股利180万

贷：投资收益90万

长期股权投资90万

股利：600万X30%=180万投资收益：300万X30%=90万

(5)借：资产减值损失30万

贷：长期股权投资减值准备30万

(7)借：银行存款