成本管理体系建立

经典word整理文档，仅参考，双击此处可删除页眉页脚。本资料属于网络整理，如有侵权，请联系删除，谢谢！领导决策-成本管理体系-中国成本网中国成本网-中国成本协会主办-中国最权威的成本管理领导决策的工作。建立和实施成本管理体系需要投入一定的人力、财力、物力等资源，CCA21022005步拓展其他要素，直到实施全面的成本管理体系。成立领导小组本管理体系负责人，以便持续地领导成本管理工作。由主管成本管理的归口职能部门来承担。人员培训的编写人员和未来拟承担组织内部的成本管理体系审核工作的内部审核人员可包括：——建立成本管理体系意识的培训；——对CCA2102：《成本管理体系要求》标准的理解的培训；——体系所涉及的有关成本管理方法的培训；——编写成本管理体系文件的培训；——成本管理体系内部审核培训；（不限于此）成本管理现状测评2007-09-2115:02:09CCA中国成本协会来源：中国成本网原创浏览次数：167对于初次按CCA2102：2005《成本管理体系和建立前应当进行一次成本管理现状测评，以充分地认识自身的成本管理现面相对薄弱？哪些方面又处于失控状态？离标准要求的差距有多大……？只的对成本管理体系进行设计。前适用的成本法规和其他要求，总结组织原有的成本管理经验和存在的问题，这些测评的结管理体系的基础和依据。组织可成立一个测评组来承担测评工作。测评组可有组织的人员组成，咨询机构或CCA中国成本协会进行成本管理现状的测评。过成本管理现状的测评过程，消除或减少提高成本因素和发挥或利用成本优势。1成本管理现状测评的基本内容包括以下几方面内容：——组织的成本管理机制是否满足预期的成本水平和降低成本的需要？——组织所采用的成本管理方法是否科学、有效和适宜？——组织的成本控制是否全面、系统和有效？——组织的成本管理和成本控制流程是否科学和有效？——组织是否具有成本保证能力？保证的程度如何？——组织是否建立了专业的成本管理团队？团队成员的能力是否可以满足组织成本管理和降低成本的需要？——组织是否具有规避成本风险的能力？——组织识别、确定、控制和消除提高成本因素的能力如何？——组织识别和发挥成本优势的能力如何？——组织是否对供方的成本水平和成本保证能力进行了控制？控制的效果如何？——组织是否关注了顾客的成本？顾客在成本方面的满意程度如何？（不限于此）2成本管理现状测评的基本工作程序3成本管理现状测评的策划3.1确定测评范围组织进行成本管理现状测评的范围与设计和建立成本管理体系的范围并满足以下要求：——覆盖成本发生的重要过程；——覆盖主要产品；——覆盖主要职能和层次；——覆盖组织战略；——覆盖整个供应链和价值链。3.2组成测评组经验，并能够客观、公正地对成本管理现状进行分析、判定和评价，但对组织织内部，那么构成测评组的主要人员应是未来成本管理团队的骨干力量。组成测评组还应确保：——最高管理者任命测评组长，并授权负责成本管理现状测评的全过程；——明确测评组所有成员的职责和分工；——可吸收具有成本方面专业资格的人员加入测评组，如RCE注册成本工程师、成本管理体系审核员等；——具备相关的测评技巧和能力，如调查、访谈、记录、分析、总结和报告能力等。了解测评的目的和测评工作中所承担的职责，以确保每个成员都能胜任其工作。3.3策划测评方案测评方案是在某一阶段的特定时间内计划要开展的一组（一次或多次）的有效开展提供预先保证。3.3.1策划测评提纲测评提纲是测评组在实施测评前对拟测评的问题和方法进行策划的结的。——询问；——散发调查表；——座谈；——会议；——现场走访；——实地观测；————与标杆或类似的组织进行比较。（不限于此）成本管理现状测评提纲中应对所采用的测评方法进行规定。3.3.2策划测评计划表。测评计划的内容一般包括：——测评的目的；——测评的范围；——测评的依据；——测评的方式；——测评组成员构成；——拟接受测评的职能部门及其责任人员的名称；——为达到测评目的所必须的测评现场、活动或成本管理过程的说明；——测评活动及时间安排（包括测评组内部会议及其与受测评——的测评计划达成一致，必要时，双方应签字确认。测评组应及时通知受测评方，并得到其确认。4成本管理现状测评的实施果五项活动。4.1召开首次会议组长主持召开，并涉及以下几方面内容：——介绍测评组成员，包括对各自职责的简单介绍；——对测评目的和范围进行确认；——就测评的时间安排与被测评方达成一致意见，诸如末次会议的时间，与高层领导进行交流和沟通的时间，以及任何可能的更改等；——对测评方法和程序的简短说明；——确认测评组与被测评方的沟通渠道和过程；——确认测评组所需的办公设施和资源；——确认与测评组有关的人身安全、紧急情况的处理和保安方面的程序；——确认测评报告的范围、渠道和过程。为了提高测评工作的效率，首次会议的时间不宜过长，通常控制在30分钟以内，必要时，测评组应编制首次会议指导书，以规范首次会议活动。参加会议人员应签到，测评组应做好会议记录。4.2搜集信息和客观证据搜集的信息和客观证据，并形成成本管理现状测评记录。搜集信息和客观证据的方法一般包括：——面谈；——对活动和周围的工作环境与条件的观察；——查阅文件，如方针、目标、计划、形成文件的程序、作业指导书、技术规范、图样和法律法规等；——查阅记录，如生产记录、定额实施记录、出入库记录、成本计算表、文件评审和发放记录等；——数据的汇总、分析、图表和业绩指标；——来自其他方面的报告，如顾客反馈、外部报告和零售商的评价等；——与职能部门之间接口有关的信息。4.3测评发现对这些信息和证据进行判定，以形成测评发现。测评发现分为符合、一般、不客观、准确和公正。形成报告，以便日后的改进。4.4准备和召开末次会议在召开末次会议之前测评组应进行内部沟通，以便：——对测评期间的所有测评发现和所搜集的任何其他适当信息进行评审；——对测评发现进行统计和综合分析；——商议达成一致的测评结论；——就末次会议的作用和任务达成一致意见，并确定会议议程和发言顺序；——商议达成一致的改进意见。末次会议应由测评组组长主持。末次会议的参加人员包括受测评方的管理者和业务骨干以及测评组全体成员。评结论。测评组和受测评方之间存在的任何尚未解决的意见分歧均应进行讨论，只要有可能应予以解决，如未能解决，双方的意见应予以记录。测评组应的，应由受测评方确定其改进措施或方案。必要时，测评组应编制末次会议指导书，以规范末次会议活动。参加会议的人员应签到，测评组应做好末次会议记录。5编制成本管理现状测评报告告的内容一般包括：——测评的目的、范围、依据和方式；——受测评方的基本信息；——测评过程的综述；——测评过程发现；——产生问题的主要原因分析；——测评结论；——改进的意见和建议；——急需要解决的问题；——测评报告的确认；——测评报告的分发。（不限于此）测评报告的结论应包括以下几方面：——成本管理机制的整体评价结论；——全员成本意识的整体评价结论；——持续适宜的成本管理和成本保证能力的整体评价结论；——成本水平是否能够满足预期要求的整体评价结论；——预防和控制成本风险能力的整体评价结论；——采用的成本管理技术是否适宜、有效的评价结论；——成本管理团队成员的能力评价结论。测评报告中至少应提出以下四方面的意见和建议：——成本管理和成本保证能力改进的意见和建议；——采用成本管理技术的意见和建议；——与成本管理体系设计、建立、实施和保持有关的意见和建议；——提高成本管理团队成员能力的意见和建议。成本管理体系策划与设计组织在成本管理体系策划与设计阶段应依据成本管理现状评审的结果，着重对成本管理体系结构、成本管理职责和权限、成本方针、成本目标、成本理体系。当结合测评的结果和自身的实际情况以及依据CCA21022005《成本管理体系成本管理体系设计方案，为成本管理体系的建立和实施提供依据。成本管理体系策划与设计是组织建立和实施成本管理体系的总体构想系的有效建立和实施。施和保持的全过程、成本发生过程以及CCA2102《成本管理体系要求》标准的全部要求。一般应包括以下方面的内容：——成本管理体系组织机构的设计（包括体系覆盖的所有职能——成本管理团队的设计；——组织机构中成本管理体系职责和权限的分配；——成本管理体系文件结构的设计；——成本方针和目标的设计；——成本管理体系覆盖范围的确定（需控制的成本发生过程的——成本管理流程的设计；——成本管理子系统（如：成本信息系统、成本预警系统等）的设计；——证明成本管理体系有效运行所需证据的确定；——成本管理体系建立和试运行计划。成本管理体系策划与设计和CCA21022005标准中的3.5策划条款所要将标准要求和组织实际相结合的总体设想，不包含管理活动具体细节的策划。3.5策划是组织在成本管理体系设计的基础上和成本管理体系的建立和实施过程中对标准所要求的管理过程做进一步更为具体的策划。成本管理体系设计应依据并满足CCA21022005《成本管理体系体系设计输入和输出的证据应予以保持。成本管理体系组织机构的设计成本管理体系组织机构的设计过程是组织对拟建立的成本管理体系所关系。成本管理体系组织机构一般分为以下三个层次：——第一层次为成本的决策层，包括经营、决策、管理、技术、生产等主管高层领导。通常情况下，第一层次还包括各专业化委员会（如预算委员会、成——第二层次为成本的管理层，包括成本、财务、生产、技术、采购等职能的主管部门；——第三层次为成本的执行层，是指与成本发生过程有关的所有操作层次，包括车间、库房、实验室等单位。组织在对成本管理体系组织机构进行设计时应考虑以下几方面问题：——组织机构的层次应尽可能控制在三层以内，以确保管理的有效性和效率；——是否清楚地表述了总体的职能和层次结构？——是否清楚地表述了各职能和层次间的相互关系？——是否设计了成本管理体系负责人这一职能？——是否设计了独立的具有成本管理职能的主管部门？——是否设计了必要的专业化委员会（如CCA2102：2005标准所要求成立的预算委员会和CCA21032006标准所要求成立的成本管理委员会等）？——是否清楚地表述了各专业化委员会的职能和层次结构？——组织机构所覆盖的职能和层次是否全面和充分？设计阶段设计输出的结果。成本管理团队的设计2007-09-2115:19:37CCA中国成本协会来源：中国成本网原创浏览次数：96成本管理团队是指为了成本管理这一共同的目标走到一起的具有整和施成本管理、成本控制、降低成本和低成本运营。组织在组建成本管理团队前应对成本管理团队的成员构成、组织结构、先锋作用。CCA2100族标准中的CCA2103：《成本管理团队要求》标准为组织明确了成本管理团队的具体要求，提供了设计和建要求。CCA2103：《成本管理团队要求》标准（见附录3成本管理团队设计一般包括以下几个方面内容：——组织机构的设计（包括成本管理委员会和常设成本管理主——团队成员构成的设计；——团队成员数量的设计；——团队使命和价值观的设计；——团队目标的策划；——团队及其成员的职责和权限的规定；——团队运作的内容和必要程序的设计。按CCA21032006的要求，组织的成本管理团队成员应包括：——团队领导者；——成本管理委员会的委员；——各有关部门和单位的人员；——成本管理变革专家。团队成员中应包括一定数量的成本工程师，以满足CE、VE和IE的需要。必要时，也可吸收外部成本管理专家（顾问）参加。组织的成本管理团队至少应由以下职能人员组成：——成本工程（CE）和财务；——设计开发；——采购；——生产和工业工程（IE——营销；——质量工程（——人力资源。团队的人数。组织机构中成本管理体系职责和权限的分配组织建立成本管理体系的目的是为了有效地开展成本管理和成本控制，配应遵循以下两个原则：1合理分工现在以下三个方面：——的有效性。所以，这样的分配是不合理的。——各职能之间是否可以相互制约？例如某组织将采购成本放行的职责分配给了采购部，这样就形成了采购部自己对自己的成本放行进行控制的局面，分配是不合理的。——职责和权限被赋予的层次是否可以保证其履行的有效性？如层次过多、层次过少、层次不清或层次混乱等。2强调协作和沟通CCA21022005沟通，相互理解和支持，才能促进成本管理体系运行的有效性和效率。在对成本管理体系职责和权限进行分配时应确保：——覆盖成本管理体系组织机构图中的所有职能和层次；——覆盖成本管理体系的所有要素条款；——明确并区分主管机构和相关机构（包括：主管领导和主管——每项工作只能有一个主管部门和一个主管领导（避免多头——职责和权限分配准确，责任和相互关系明确。组织可采用职责分配表的方式对成本管理体系职责和权限进行分配，以明确组织机构中的各职能和层次在成本管理体系中的管理职责和权限。成本管理体系文件结构的设计2007-09-2115:45:55CCA中国成本协会来源：中国成本网原创浏览次数：103按CCA2102：2005标准的要求，组织应建立文件化的成本管理体系。件的结构进行设计。并输出体系需建立的文件清单，以明确体系的建立和运行都需要形成哪些文件？哪些文件是体系建立时需要形成的？哪些文件又是体系运行中需要形成的？为日后的体系建立和实施提供必要的输入。CCA2102：2005标准要求组织必须要建立的程序文件有：——————————————————————下表示例表明了需建立的文件清单的样式和一般情况下的体系需建立的文件目录。成本管理体系需建立的文件清单成本方针和目标的设计斗方向，也是评价组织成本管理体系运行业绩的重要依据。原则上，形成文件之后，用成本方针和目标来点缀。在管理评审时，要评价成针和成本目标进行策划和设计。管理理念、成本战略和持续改进的承诺，还要为成本目标提供框架。顾客定位、预期的成本水平和成本管理水平来确定。成本方针和目标的设计应满足CCA21022005标准的要求。示例：××汽车配件制造公司设计的成本方针和2005年成本目标，该示例表明了该公司的成本方针和目标的内容。成本方针：通过成本管理体系的有效运行，不断识别和消除提高成本因素，最大限度地降低成本水平和经营风险，并坚持持续改进，充分发济利益，最终实现低成本运营。2005年成本目标：a）2005年总成本水平不低于4000万元，不高于6000万元RMB；b）SY6450横向稳定杆单位成本水平控制在14元RMB以下，SY6470横向稳定杆单位成本水平控制在14.8元RMB以下；cSY6450推力杆单位成本水平控制在8.5元RMB以下，SY6470推力杆单位成本水平控制在7.5元以下；d）2005年降低成本300万元RMB；e）定额率达到95%；f）单位产品成本水平低于行业平均水平2个百分点。成本管理体系覆盖范围的确定（需控制的成本发生过程的确定）的范围。如果组织可以提供若有的产品，也可以只包括冰箱和空调。一个跨国集团公司，下属有宾馆、酒楼、运输公司和娱乐场所，它所建立的体系可能只覆盖宾馆和同，成本发生的过程也就不同。所以，组织在建立成本管理体系之前应对成本管理体系所覆盖的范围进行确定。围。体系覆盖范围确定表产品和项目提供的过程，可采用流程图的方式对这些过程进行表述。成本管理流程的设计输入。成本管理流程的设计输出应满足CCA2102：2005标准的要求。组织至少应设计的成本管理流程包括：——文件管理流程；——记录管理流程；——风险评价流程；——培训管理流程；——消耗定额控制流程；——预算控制流程；——成本计划控制流程；——内部审核流程；——管理评审流程；——纠正和预防措施控制流程。示例：文件管理的基本流程记录管理的基本流程风险评价的基本流程培训管理的基本流程消耗定额控制的基本流程预算控制的基本流程成本计划控制的基本流程内部审核的基本流程管理评审的基本流程纠正和预防措施控制的基本流程流程的基础上结合自身的实际情况和管理的需要对组织所需的成本管理流程进行设计。必要时，给出流程标准图例，形成标准流程，以规范流程的形式。以下是国际通行的流程标准图例：成本管理子系统的设计统和成本预警系统是两个非常重要的子系统，肩负着成本信息的获取、传递、利用和处置以及成本风险的预测、预防、预报、预案的重证明成本管理体系有效运行所需证据的确定在成本管理体系建立和实施的过程中组织最应该关注的问题为设计和建立成本管理体系运行的记录以及为成本管理体系符合性和有效性评价奠定基础。CCA21022005标准，以规范记录表格的形式。编写成本管理体系文件准，建立、实施和保持成本管理体系的重要的基础工作，也是组织实低成本必不可少的依据和见证。按CCA21022005标准的要求，组可操作执行的系统，并有形的呈现出来。所以，成本管理体系建立的重点就是将体系形成文件。有利于成本管理体系的实施、保持和改进。所以，编制成本管理体系活动。因此，组织应建立成本管理体系文件。1编制原则全面、系统和充分，形式应尽可能标准化；文件的数量应尽可能的少2编制要求内容不应重复，语言应尽可能的简练，术语及符号要准确，形式应统下问题：a）成本管理体系文件的系统性。体系文件应反映一个组织成到层次清楚、接口明确，结构合理、协调有序，要素或内容选择剪裁恰当。本管理体系的整体出发，所有文件的编制工作都应在统一的指导思想、规划和步骤下进行。b）成本管理体系文件的法规性。体系文件是一个组织实施成本管理和成本控制活动的行为准则，应满足CCA21022005标准和执行的法规文件。c）成本管理体系文件的价值。编制成本管理体系文件的过程响也将越来越显着。d）成本管理体系文件的证实性。成本管理体系文件可作为客观证据（适用性证据和有效性证据）向管理者、顾客、相关方或第三理体系程序文件可作为下列方面的客观证据：——过程已被确定；——程序被批准；——程序处于更改控制之中。e）成本管理体系文件的适宜性。成本管理体系文件应根据组织规模、产品特点、成本发生过程的复杂程度、成本活动的具体性质文件保持一个合理的水平，从而利于有效的贯彻和实施。f）成本管理体系文件的充分性。体系文件是成本管理活动的要求和依据。组织应尽可能充分地策划文件的内容，遵循“该想到的行编制，防止由于文件内容不充分而导致出现失控状态。g）成本管理体系文件的可操作性。体系文件最终要被执行和会失去其原本应该有的效力，提高管理成本，不能满足预期的需要。h）成本管理体系文件的标准化。对组织而言成本管理体系文件具有法规性，并不是随意形成的，不能一个文件一个样，应明确体系文件的标准，统一形式、风格、术语和符号。3编制步骤编制成本管理体系文件的一般步骤：——————按这些活动的顺序编写（在编写过程中要研究一——组织评审，找出差距和不足；——进一步或反复修改；——4活动描述文件所规定的成本管理与控制活动应按以下要求进行适当的描述：——做什么（文件应规定都做哪些活动？）？——谁来做（这些活动都有哪些人来完成？职责如何？）？————何地做（活动的地点，工作的场所）？——用什么设备做（活动都使用哪些设备、工装、工具、仪器？）？——用什么材料做（包括：原材料、辅助材料、原器件等）？————如何做（怎样开展活动？怎样进行操作？）？——做到什么程度（活动的结果如何？到什么程度为止？达到什么标准？）？成本如何（用多少费用？预算如何？）？成本管理体系文件的评审的漏洞，使文件更充分、更适合于组织的实际情况，为领导批准发布文件提供条件。通过对文件的评审，可以加深对文件的理解，达成共识，便于文件的贯彻执行。评审也可包括对效率的确定。文件评审的形式可以采用：a）会议评审。会议评审是采用会议形式来确定文件达到预期b）会签评审。会签评审是采用传阅形式来确定文件达到预期加评审的人员中进行传阅，让参加评审的人员在《文件评审记录》中签署评审意见，并签字确认。最终由主管部门做出评审结论。c）起草人员自审。起草人员自审是文件起草人员自己来确定起草人员可能是一人，也可能是多人。起草人员自己评审文件，可以作评审记录，也可以不作评审记录，但必须认真进行评审，确保文件是适宜与充分的。关授权人员批准。定文件是否具有持续地适宜性和有效性，必要时，予以修改或更新，并再次得到批准。成本管理体系文件的批准文件在评审后和发布前应得到批准。批准是授权人员签字确力。确认文件得到批准的形式按照国际惯例是授权人员的亲笔签不同，如：墙上文件和盖公章的文件均没有授权人员的签字。象这种原文件或底稿；对盖公章的文件，应追溯其底稿，验证是否存在授权人员签字，如果有授权人员签字，就可以确认其得到了批准，反之，可确认为没有批准。成本管理体系文件的标识获得唯一有效版本的文件。文件标识的内容一般包括：文件名称、文件编号、修改号、版本号和分发号等。其中：——文件编号是用于区分于其他文件的标识；——修改号是用于区分同一编号文件不同的修订状态的标识；——版本号是用于区分同一编号文件不同版次的标识；——分发号是用于区分同一编号文件不同使用场所和人员的标识。对文件进行编号。编号规则通常包括：组织代号、文件类号、文件序程序》的编号规则：YMA/CX-01–2000规则中：企业代号为——北京一诺智业企业管理顾问有限公司；文件类号为CX——程序文件；文件序号为01——第01号程序文件；年代版号为20002000年版。“A/0”为A版第0次修改）对文件的现行修订状态进行识别，确保现行修订状态，否则标识将失去意义，无法识别。编制成本管理手册成本管理手册是组织依据CCA21022005标准的要求，并针对组织的性质、规模、产品或服务的特点而编制的成本管理体系总体性描述文件，是组织实施和保持成本管理体系的依据，本管理能力。1编制成本管理手册的目的组织编制成本管理手册的目的在于：——传达组织的成本方针、程序和要求；——描述和实施有效的成本管理体系；——提供改进的常规控制，促进保证活动；——提供审核成本管理体系的文件依据；——保证成本管理体系及其要求的连续性；——就成本管理体系要求及其实施方法培训人员；——对外介绍成本管理体系，并证明符合CCA2102：2005标准；——可作为组织全体人员从事或参与成本管理的行为准则和行动纲领。2编制成本管理手册的过程2.1成立机构一旦最高管理者决定以成本管理手册的形式将成本管理体系册的编制工作，该机构一般由多个职能部门的一组熟悉CCA2102：2005可以是文件编写小组、贯彻CCA2102理体系推进委员会（推委会）等等。一般来说，当这些临时机构完成本管理部或成本管理中心或成本控制中心，CE部或CM部等。2.2编写步骤编写成本管理手册，可采取下列步骤：——确定并列出现行适用的成本管理体系方针、目标和程序，或列出对此的编制计划；——决定与所选用的成本管理体系标准相应的成本管理体系要素；——从有关方面（如顾客和相关方等）收集涉及成本管理体系的资料；——散发并整理对现行做法的调查表；——从业务部门收集原始文件或参考资料；——确定待编手册的格式和结构；——根据预定的格式和结构将现有文件进行分类；——使用适于本组织的任何其它办法完成成本管理手册的草案；——组织评审并得到授权人员的批准。3成本管理手册的内容成本管理手册一般包括以下内容：——标题、依据、范围和适用组织；——目次；——有关组织及手册的介绍页；——成本管理手册的发布令；——成本管理体系负责人任命书；——成本管理方针和目标；——组织结构、职责和权限的说明；——成本管理体系要素和涉及的形成文件的成本管理体系程序的描述；——————是上述每一个内容的具体要求。3.1标题、依据、范围和适用组织成本管理手册的标题和依据应明确地规定手册依据的标准和封面，在封面上明确标题、依据的标准和适用的组织名称。机构等。3.2目次成本管理手册的目次页应列出手册中各章节的标题及查询方法。各章、各节、页码、图表、示意、图解及表格等的编号及分类系统应清楚、合理。3.3介绍页成本管理手册的介绍页应给出有关组织和成本管理手册的基本信息。等。组织的信息至少应包括其名称、地点及通讯方法。也可以增加诸如业务性质、背景、历史和规模等情况的简单说明。——现行版本或有效标识，发布日期，或有效期及修改内容的标识；——容的评审者，评审周期，被授权更改及批准的人员等。这些内容也可的更改；——标识成本管理手册状态和控制其分发的形成文件也可以对外；——负责成本管理手册内容的人员的批准证据。3.4成本管理手册发布令和体系负责人任命书成本管理手册最终要作为组织的成本管理体系纲领性和法规性文件发布实施，手册中应包括由组织最高管理者批准的手册发布令，以明确手册的地位、法规性和实施的要求。组织指挥、协调、沟通、监督、检查和激励成本管理体系运作，并为命书的方式对体系负责人进行任命。3.5成本方针和目标织成本方面的纲领、宗旨、承诺、战略和奋斗的方向。还应描述成本方针和成本目标作具体的陈述。3.6组织、职责和权限的说明本管理工作的管理、执行、核算和验证等各职能部门/单位的职责、权限及其相互关系。述。但是，组织的中、基层结构却有可能错综复杂，不易用组织结构图来描述其职责、权限和相互关系，应辅之以文字的描述。3.7成本管理体系要素组织应编制覆盖CCA2102：2005标准全部要求的成本管理手可以直接包括或引用文件化的程序，但不能被程序所替代。建议在描述成本管理体系要素时与CCA2102：2005标准中的条款号保持一致。或者采用条款号对照表。值得称道的是，一些成本管理专家考虑到CCA2102：2005标准的主要内容在第33各个成本管理体系要素不仅顺序与标准中体系要素的顺序保持一致，而且条款号也对应，更加方便使用。3.8术语和名词缩写般可直接放在“范围”之后，应用时虽然建议使用成本管理体系术语使用者的理解。3.9成本管理手册的使用指南以及各章节的简短摘要。借此读者可查到所关心的内容。3.10支持性资料的附录的支持性资料一般包括支持性文件清单、程序文件、记录、体系运行中引用于成本管理手册的篇尾。编制程序文件行某些活动所规定的途径，也就是为实施体系要素所规定的方法。程序文件是组织实施成本管理体系并规范组织成本管理行为的主要管理文件，也是成本管理手册的支持性文件，与手册相比，程序文件更为具体的规定了实施成本管理工作的程序、方法和要求。1程序文件的结构格式程序文件通常包括：——管理活动的目的和范围；——谁来做和做什么；——何时、何地以及如何做；——采用什么方法做；——投入什么资源做；——如何对活动进行控制和记录等内容。程序文件的结构和格式一般为：——文件编号和标题；——目的和适用范围；——相关文件和术语；——职责和权限；——工作流程及要求；——报告和记录表格。2程序文件的内容和编制要求2.1文件编号和标题一编号，以便标识。标题应明确说明开展的活动及其特点，如“成本2.2目的和适用范围一般简单说明为什么要开展这项活动，涉及哪些方面。2.3相关文件和术语指本程序中涉及到的并需要说明的术语或名词。2.4职责和权限明确实施该程序文件的主管部门及其相关部门的职责、权限、相互关系以及活动接口等。2.5工作流程及要求协调措施；明确每个过程中各项活动由谁来做、什么时间做、在什么场合（地点）做、用什么工具和方法做、如何做、如何控制以及所要达到的要求和需形成的记录（报告）的内容；出现例外情况时的处理措施等，必要时辅以流程图。2.6报告和记录明确使用该程序时所产生的记录和报告以及记录的保持要求。2.7相关文件列出与该程序文件相关的支持性文件的清单。管部门负责人同意以及相关部门对接口关系的认可，经批准后实施。建立记录表格贮存在任何媒体上。记录表格就是记录信息的承载媒体。记录表格的设计和建立工作应与编制程序文件和编制楚。应对成本管理体系所需的记录表格进行策划，并对记录表格的标识、调性、表式的统一性和内容的完整性上。有表式统一编号，汇编成册发布执行。必要时，对某些较复杂的记录表格要规定其填写的说明。成本管理体系运行成本管理体系运行直到成功一般要经历四个发展阶段，即模仿期、成长期、成熟期和成功期，其中每个阶段成本管理体系运1成本管理体系建立和试运行计划成本管理体系的建立和运行涉及一个组织的所有部门和全体员工，对于绝大多数组织来说，能否有步骤、有节奏的开展成本管理体系建设和运行工作，统一指挥、统一安排、统一行动和统一协调？定成本管理体系建立和试运行计划。下几方面内容：——明确体系建立和试运行的目的；——明确体系建立和试运行的预期目标；——成立体系建立工作小组并明确其分工；——明确体系建立和试运行的工作程序和内容；——具体行动的安排；——明确进度安排和时间表；——检查、监督、考核和验收的要求及安排。（不限于此）试运行的计划安排。成本管理体系建立和试运行计划的符合性、充分性、适宜性和有效性，促使新建立的成本管理体系有效磨合，尽快上轨。实施改进，并对体系加以修正，使体系尽快度过磨合期，为体系的正式运行奠定坚实的基础。体系试运行的期限组织可根据体系试运行的效果自行规定，但试运行的周期一般不得少于三个月。2培训按标准和文件要求运行成本管理体系就必须先理解这些要求，责任，他们所需的培训内容也是不同的，培训方法也可多种多样。和目标，树立点点滴滴、时时处处的成本思想，以及持续改进和不断目标，并为组织实现方针和目标做出贡献。竞争。成本管理体系骨干（包括成本管理团队成员、内审员等）除了的培训班，也可以由组织的内部人员讲解。可以结合体系的策划，在到培训。3体系文件的发放对性和分层次的，组织内各个岗位都应有其主导性文件和相关性文4成本控制方案的实施期限完成相应的工作任务。5严格执行体系文件的规定6实施的证据程有录像时，则不必再以记录为证据。另外，记录也可以是各种方式的，不一定设计表格，可以记在记录本上，也可以使用电子媒体。在确定实施证据时要考虑适用、有效、方便使用和验证。具体的证据要求在本书第三章已详述，此处不再重复。成本管理体系的保持CCA2102：2005标准要求组织不但要建立成本管理体系，还要予以保持。保持体系要体现持续改进的核心思想。1实施有效性的验证建立成本管理体系的目的是为了更好地降低和保持成本水平，满足最高管理者、顾客、相关方和适用法律法规的要求。因此，在实果过程缺乏有效性是由于对过程识别不清造成的，可以改进策划过程。如果因没有规定而影响体系运行的有效性，就要做出规定。但即使对过程已做了正确合适的规定，不执行也不可能有效。因此，必须成本管理体系总体业绩的有效性）相结合。2自我评价机制的建立和持续改进体系的运行和实施是否达到了组织预期的要求，需要进行评价。顾客和第三方机构都可以对组织成本管理体系的有效性进行评价，但最重要的是组织必须建立自我评价机制，对所策划的体系、过程及其实施的符合性和有效性进行自我评价。是否达到，寻找改进方向的一个重要环节。特别是管理评审，最高管理者必须亲自主持，在此基础上实施持续改进。持续改进可以体现在体系的各个环节和任何阶段，PDCA的方效性和效率，在CCA21022005中主要关心的是有效性。可以通过减少、防止事件和不符合的发生进行日常改进。内部审核-1内部审核的策划运行是否符合成本管理体系标准要求。指导或主持内部审核工作。1内部审核的策划1.1编制内部审核程序正规的做法，应严格按照程序进行内部审核。因此，组织的成本管理施方法。1.2编制年度审核计划现形式，是针对特定时间段所策划，并具有特定目的的一组（一次或制，并经最高领导层批准实施。如果遇有修改情况，应按程序进行修式，供参考。××年度内部审核计划表（例行滚动式审核）组织在执行年度审核计划或需要集中审核（一次性全面审核）时，应对每次审核也应编制计划，以规定审核编号、目的、范围、依核计划的一般形式，供参考。审核计划表成本管理体系第一次内部审核计划表（集中式审核）1.3选择和培养内部审核员要的工作。审核员是指有能力实施审核的人员。因此，组织可在各有关部门中选拔一些懂管理、熟悉业务、了解成本管理基本知识、有一主要内容。必要时，也可派出部分审核员参加CCA中国成本协会举量可根据组织的规模和实际情况而定，但要能满足审核工作的需要。正式任命和授权，方可从事审核工作。内部审核-2内部审核的准备2.1组成审核组又是审核员，这时审核应由该人员独立进行。在选择审核组长时，主要应考虑该人员能够独立领导审核组完成审核任务。2.2收集和审阅文件成本管理体系的内部审核是在本组织已经建立了文件化的成文件时，应关注和判定体系文件的完整性、一致性和适用性，重点检查这些文件是否符合标准和适用的法律法规要求。以便在现场审核性，客观地判定成本管理体系是否符合成本管理体系标准和文件要核报告表式，供参考。审核人员收集并审阅的文件有：成本管理体系文件审核报告2.3编制检查表是审核员的智力产品。审核组在实施审核前应组织审核员编写检查表，以明确与审核目的有关的样本，使审核程序更加规范和细致。按减少不必要的或重复的审核工作量，同时也能树立审核员的职业形象。下表示例提供了一个审核检查表的一段节选内容，供参考。内部审核检查表审核员在编制检查表时应注意以下问题：——对照标准和手册条款进行编制；——结合受审核部门的职责和特点进行编制；——选择典型的或重点的成本管理问题进行编制；——3个最多12——保持检查表的可操作性；——审核时间要留有余地；——按部门编制检查表要考虑涉及的要素，按要素编制检查表要考虑涉及的部门。2.4通知受审核部门和约定审核时间通知受审核部门和约定审核时间的目的是为了受审核部门做好应审的准备，使受审核部门不感到突然，确保审核能顺利进行。组织实施内部审核，是一项涉及面广、工作量大、参与人员多和时间也审核前3~7突，审核组应考虑调整或更改审核时间。内部审核-3内部审核的实施计划和预先约定的日期和时间进行正式审核。3.1召开首次会议审核方式、具体做法和审核要求。首次会议的主要内容是应：——向受审核部门的管理者介绍审核组成员；——声明审核的目的、范围、性质和依据；——简要说明实施审核的所采用的方法和程序；——确认审核组所需要资源和设施已经齐备；——确认审核组和受审核部门管理者之间召开末次会议和中间各次会议的日期和时间；——提出审核组对此次审核的纪律和要求；——澄清审核计划中和受审核部门不明确的问题。（不限于此）对审核组召开首次会议的基本要求是：——首次会议由审核组长主持召开；——审核组全体成员和受审核部门领导、业务骨干及组织的高层领导参加；——与会人员应签到；——应按策划的会议议程进行；——审核组应做好记录；——会议时间一般控制在30分钟左右。（不限于此）3.2实施现场审核格的样式，供参考。内部审核记录3.2.1现场审核需注意的事项a）审核组长要控制审核的全过程控制，主要是指控制以下环节：——体系负责人批准。对部门的审核计划的修改也要按一定程序进行；——制，不能拖延太多时间。尤其是按要素审核时往往牵涉多个部门，在改为一人一组，分头对以后的部门进行审核；——控制气氛。由于被审核部门经常处于被提问、受审查的地位，不免产生对立情绪。有时也会发生争执，使气氛紧张起来。这时审核的环境下进行；————控制纪律。对于审核组员的任何违反纪律的行为或倾向，审核组长必须严加约束；——恰当的结论。以处处居高临下、咄咄逼人。无论何时何地，审核员均应保持应有的礼貌和友好的态度，并正直、冷静、客观和公正地处理审核中出现的问题和矛盾。b）要相信样本现不符合，就对样本产生了怀疑，认为样本选得不对或数量太少。于合项。样本选定后，按样本去寻找客观证据。如果找到的是符合的客就可以认为这是一项不符合。这才是正确的态度。c）选择样本要有代表性，应由审核员随机抽样选择样本要有代表性，对产品成本影响大的样本要多抽一些，样本量最少3个最多12部门指定。d）要依靠检查表，若要偏离检查表，必须小心谨慎间。e）要从问题的各种表现形式去寻找客观证据件或缺少应有的书面程序等，则有此客观证据的不符合项就可成立。按作业指导书操作而产生了浪费，但原因可能出于操未经培训；也可能操无法见到该作业指导书等等，那么判断的依据就不同了。又如某员工反映某库管员未按消耗定额发料，如果要调查此事，则需调查是否有相应授权人员的放行？放行有无书面文件或有人来几个方面调查都能证明是符合的，则该员工反映的这个问题就不成立。f）当发现不合格时，要调查研究到必要的深度审核中发现某问题将导致不符合项时，应增加调查研究的深度。如在抽样检查原材料定额执行情况时，发现3种原材料中就有13深度主要是为了获取更全面、更确凿的客观证据。）与受审核部门负责人共同确认事实认，并同意采取纠正措施。这样，审核就能顺利进行。如果受审核部告。如果双方各执己见，不能取得一致意见，这时应通过组织渠道，客观证据，耐心说服对方对事实加以确认。h）始终保持客观、公正和有礼貌论审核对象情况有何不同，均以事实为依据，以标准或规定为准绳，解到的情况，尤其是涉及技术，管理或其他方面的机密，决不能有意或无意地向外泄露。在审核中，不论对方有任何对抗情绪，审核员均应保持有礼貌和尊重对方的风度。3.2.2客观证据在或其真实性的数据。客观证据可通过观察、测量、检查或其他手段获得。在实际审核中，我们还可以这样来辨别什么是客观证据，什么不是宏观证据：a）存在的客观事实可以成为客观证据，而主观分析、推断、臆测要发生的事不能成为客观证据；b）被访问的、对被审核的成本管理活动负有责任的人员的谈c）现行有效的成本和成本管理文件中的规定和成本记录可以管理文件中的规定和经擅自修改过的记录不能成为证明当前发生的成本活动的客观证据。3.2.3审核的路线和方法线和方法可以有下列三种分法：a）自上而下和自下而上的方法所谓自上而下的方法是指先到信息比较集中的部门了解总的情况，然后在此部门选择一批样本到使用这些样本的各部门去调查。行的审核。审核员先到中心档案室（或总师办、技术部、成本部等单位）查阅受控文件的总目录，在总目录中应有文件的编号、名称、最新版次、编制部门、发送到的使用部门等信息。可在总目录中选择若否已从现场收回，文件中的修改是否符合程序文件的规定等等。的例子就是对“监视和测量装置”的审核。审核员先在各车间或使用量室去了解这些检测设备的原始档案及校准情况。有时自上而下和自下而上的路线和审核方法还要互相结合，交叉进行，才能达到审核的目的。b）正向和逆向的审核方法所谓正向的审核方法是指按产品成本发生的过程从开始的设适用于第二方审核。c）按要素审核和按部门审核的方法我们对成本管理体系审核的要求是有关的要素和部门都要审要覆盖，如按CCA21022005审核，则全部要素都要按标准要求审管理体系审核时，应在计划周期（如半年或一年）内将成本手册中规定的要素审核一遍。但按要素审核，往往一个要素涉及许多部门，审门审核的结果集中起来整理，得出总的结论。所以一般情况下，内部审核采用按部门审核的方法较为普遍，但有时这两种方法都要使用。方法。但在进行特殊情况下的专项审核时，审核路线、审核方法都要按当时情况临时决定，检查表也按此编制。3.3不符合项的确定和不符合项报告的编写通常作为审核报告的附件，并随审核报告一并分发。CorrectionActionRequest，英文缩写为项报告。其实两者的内容完全相同。在此仍用“不符合项报告”的名称。3.3.1不符合的定义和类型不符合就是未满足要求（CCA2101：2005第2.14.2律、法规、成本管理标准、成本管理手册、程序文件、成本计划、预算、定额或标准成本、合同和作业指导书等必须遵循的文件。当未满足这些要求时即构成不符合。成本管理体系在建立和实施中可能出现三类不符合，即：a）体系性不符合。严重缺少成本管理体系文件或成本管理体系文件与有关的法律、法规、成本管理标准、合同等的要求不符；b）实施性不合格。未按标准和成本管理体系文件规定实施；c）效果性不合格。成本管理体系文件规定是符合标准或其他导致效果未能达到规定要求。和一般不符合，或把不符合的严重程度在审核报告中重点提出。以做得更好。这类问题可作为“观察项”口头向受审核部门提出，引保留一份口头提供的观察项的记录。3.3.2不符合项报告的内容内部审核的不合格项报告通常应包括以下方面的基本内容：a）受审核部门或单位名称；b）不符合事实的描述；c）不合格及其严重程度的判定（包括不合格类型的说d）受审核部门或单位见证人员确认签字；e）审核员签字和审核组长批准签字；f）报告的日期；）建议采取的纠正措施计划及完成日期；h）纠正措施完成情况及验证。（不限于此）下表示例显示了包括上述内容的不符合项报告，供参考。不符合项报告的描述、不符合类型和性质以及所违反的条款是最为重要的。因此，审核员在编制《不符合项报告》时应注意以下几点：a）不符合事实的描述应力求具体。例如不符合的情况发生在什么地方？什么时间？什么人员（不要写出姓名，提及职务即可）执件或记录编号、数量、产品和设备的名称、费用和成本的名称等均应的描述精简扼要；b）不符合问题的性质是要用一两句话点明此事哪一点（或哪浪费”等等；对不符合事实的描述一定要客观地反映，决不能主观臆c）违反标准或成本管理手册的哪个具体条款应力求判断得比较确切。如果判断得不确切，纠正措施的方向就会产生偏差。3.4审核结果的汇总分析有几名审核员，审核组长应在末次会议前召开一次审核组全体会议，体评价。汇总分析可以从下列几个方面入手：a）从发现的不符合项来汇总分析。如不符合项的总数，其中体系性不符合、实施性不符合、效果性不符合各有多少项。如果审核大致可以说明这个部门或这个要素的薄弱环节是什么了。b）从发展的历史和趋势来分析。如将上次内部审核时发现的管理进步和不足的情况；c）从这两次内部审核之间该部门对产品成本的影响来分析。有多大。部门领导对这些问题的态度是否正确，有无改进等；d）总结部门成本管理工作上的优点。内部成本管理体系审核不能只找缺点，不谈优点。如确有优点应具体指出，予以肯定，有的优点还可推广到其他部门。他们的意见，力求比较一致。3.5召开未次会议束现场审核。以及本组织的最高管理者报告或说明审核的结果，并指出改进的方向。在末次会议上，审核组长应说明不符合项报告的数量和分类，并按重要程度依次宣读这些不符合项报告并要求部门负责人认可事不符合项报告争执不休，应在会前及时沟通。如争论确实难以协调，日期。末次会议结束后，审核组就结束现场审核，离开受审核部门。对审核组召开末次会议的基本要求是：——末次会议由审核组长主持召开；——审核组全体成员和受审核部门领导、业务骨干及组织的高层领导参加；——与会人员必须签到；————受审核部门领导表态发言；——体系负责人或最高管理者讲话；——审核组应做好记录，并归档保存；——会议时间一般控制在1小时左右。（不限于此）3.6编写审核报告常情况下审核报告基本内容应包括：——审核编号；——审核日期；——审核的目的和范围；——审核所依据的文件，如成本管理标准，成本管理手册和程序文件等；——审核组成员（审核组长、审核员）的签字；——受审核部门名称及其负责人；————不符合项的观察和分析的结果（全部不符合项报——纠正措施的建议和或要求；——审核结论意见；——审核报告的分发清单。（不限于此）审核结论是指审核组考虑了审核目标和所有审核发现后得出的最终审核结（CCA21012005标准第2.13.6组在进行了以下分析后所做出的正确结论：——对审核发现不合格的汇总分析（包括严重程度的——对历史和发展趋势的分析；——对两次审核之间的差异和改善状况的分析；——对各受审核部门和单位的成本控制业绩和存在问题的分析。（不限于此）审核结论通常情况下是审核组长在末次会议上就整个成本管应正确和恰当并对后续的持续改进具有指导意义。内部成本管理体系审核报告应经成本管理体系负责人部门。内部审核-4纠正措施在内部成本管理体系审核中，纠正措施具有特别重要的意义。本管理体系的问题，并加以纠正，使成本管理体系得到不断改进。内体系负责人仍要付出许多精力促进纠正措施的制定和有效实施。4.1纠正措施的制定制定的纠正措施，应得到审核组的认可和成本管理体系负责人的批再发生。4.2纠正措施的实施情况下组织对纠正措施的实施期限规定为1515天内完成，也有一些单位规定期限为20天，具体时间期限视组织的实际情况而定。但一旦规定了期限，就不能超过，如果纠正措施实施发生问种。短期的纠正措施常常是发现不符合后，针对直接原因，立即采取时间。在不符合项报告的纠正措施中，一般只包括短期纠正措施；也完成长期纠正措施。能解决时，应向体系负责人报告，请最高领导协调解决，这叫做“问以解决，也应提请体系负责人协调或仲裁。责任部门应对纠正措施实施的过程和结果的记录予以保持，以便审核员实施验证。4.3纠正措施的跟踪和验证施完成情况进行验证。验证的内容包括：——措施是否按规定期限完成？——措施是否全部完成？——完成后的效果如何？——措施实施的情况是否记录？——是否引起了文件的修改？——是否通知了成本管理部门按文件控制程序进行修改？次例行审查时再检查。证一栏中签字。这个不符合项就可以关闭了。门负责人的重视，通过调查潜在不符合的原因，积极采取预防措施。内审员也应将口头提出的观察项向体系负责人汇报，引起他们的注符合时，应要求责任部门立即采取纠正措施。成本管理体系审核要点以下条款号是CCA21022005标准的条款号。3成本管理体系3.1总要求（001）组织是否按标准要求建立、实施和保持了文件化的成本管理体系，并持续改进了其有效性？（002）组织建立的成本管理体系是否以满足了顾客、最高管理者、相关方以及适用的法律法规要求？（003）组织是否充分地识别和确定了顾客、最高管理者、相关方以及适用的法律法规要求？（004）组织在成本发生过程中是否充分地识别和确定了提高成本因素和成本优势？（005）组织是否确定了控制成本和降低成本所需的准则和方法？（006）组织是否识别和提供了必需的资源和信息，以确保成本得到持续的控制、降低和保持？（007（008）组织是否采取了必要的措施，以实现成本管理和成本水平的持续改进？（009）组织是否按标准的要求管理了这些活动？3.2管理承诺（010）为确保组织建立、实施和保持成本管理体系，并持续改进其有效性，最高管理者是否做出并履行了a）~）条承诺？3.3成本方针（011）最高管理者是否制定和批准了成本方针？（012）组织的成本方针是否与组织的宗旨相适应？是否提供了制定和评审成本目标的框架？（013）组织的成本方针是否包括了持续改进的承诺和成本理念？（014）组织的成本方针是否体现了组织的成本战略？（015）组织的成本方针是否形成了文件予以实施和保持？（016）组织的成本方针是否传达到了全体员工，并使其充分理解？（017）组织的成本方针在持续的适宜性方面是否得到了评审和更新？3.4文件要求3.4.1总则（018）组织是否以适当的媒介建立并保持了成本管理体系文件？（019）组织建立的成本管理体系文件是否包括了）~e）条的范围？（020）对成本管理体系文件的建立是否切实考虑了成本控制的必要性？（021）对标准要求所要求的程序是否已经建立并加以实施和保持？3.4.2文件控制（022）对成本管理体系所要求的文件是否予以了控制？（023）组织是否编制、实施和保持了《文件控制程序》？（024）文件在发布前是否得到了评审和批准？并确认了其充分性与适宜性？（025）对文件是否进行了定期评审和必要时予以更新？（026）文件的修订与更新后是否再次得到了批准？（027）使用处是否获得了文件的现行版本？（028）是否及时从使用处收回了作废的文件？（029）为防止作废文件的非预期使用，对保留的作废文件是否进行了适当的标识？（030）是否确保了外来文件得到识别和分发到使用处？3.4.3记录控制（031）组织是否建立并保持了与成本管理体系和成本水平有关的记录，以提供满足法律法规要求和成本管理体系所需的证据？（032）组织是否编制、实施和保持了《记录控制程序》？（033）记录的填写是否真实、准确、全面和及时？（034）记录是否保持了清晰、易于识别和检索？（035）记录的标识是否完整和唯一？（036）记录是否有适宜的贮存条件和方法？（037）记录是否得到了适当的保护，防止损坏和丢失？（038）记录的保存期限是否得到了规定？是否保存到了规定的期限？3.5策划3.5.1总则（039）组织是否对成本管理体系进行了策划？（040）策划是否满足了3.1和3.5.2的要求？（041）组织在对成本管理体系的变更进行策划和实施时是否保持了成本管理体系的完整性？3.5.2成本目标（042）最高管理者是否确保了组织内的相关职能和层次建立并保持形成文件的成本目标？（043~（044）成本目标是否包括了a1）~e1）的内容？（045）成本目标是否满足了a2）~e2）的要求？3.5.3职责和权限（046）最高管理者是否确保了组织的各职能和层次以及对成规定、理解、沟通和履行？（047）各部门的管理者是否清楚自己的职责和权限？3.5.4成本管理体系负责人（048）最高管理者是否指定了一名高层管理人员为成本管理体系的负责人？（049）成本管理体系负责人是否确保按本标准要求建立、实施和保持成本管理体系？（050）成本管理体系的负责人是否确保向最高管理者报告成本管理体系的业绩和任何改进的需求？（051）成本管理体系的负责人是否确保在整个组织内提高成本意识和更新成本理念？（052）成本管理体系的负责人是否确保了与成本管理体系有关事宜的外部沟通？3.5.5识别和确定提高成本因素和成本优势（053）组织是否持续、全面、系统和充分地识别并确定了提高成本因素和成本优势？（054）组织识别和确定提高成本因素和成本优势是否从~h）等方面加以展开？（055）组织是否保持了识别和确定提高成本因素和成本优势有关记录？（056）组织在确定提高成本因素时，最高管理者是否确保了认可成本的合理性和适宜性？（057）组织在建立成本目标时是否考虑了提高成本因素所带来的风险和控制的程度及效果？（058）组织是否确保提高成本因素和成本优势得到了识别和确定，并在识别和确定过程中去伪存真？（059）组织是否依据了提高成本因素和成本优势的范围、性质和时限对提高成本因素和成本优势进行识别和确定？（060）是否确保了识别和确定的方法是主动的而不是被动的？3.5.6风险评价（061）组织是否对已确定的提高成本因素所产生的风险进行了评价？（062）组织是否对提高成本因素逐一核算了浪费或损失的金额？（063）组织是否确定了经常性浪费和一次性浪费？（064）按组织的要求对浪费或损失的程度是否进行了风险分级和排序？（065）组织是否评价了提高成本因素所产生的浪费或损失对成本目标的影响？（066）组织是否识别和确定了采取措施的需求和必要性？3.5.7法律法规和其他要求（067）组织是否持续识别、确定和获得了适用的法律法规和其他与成本相关的要求？（068）组织是否将这些适用的法律法规和其他成本要求的信息，及时传达到组织内相关职能人员和相关方？（069）组织是否确保满足了法律法规要求和其他要求？3.5.8成本控制方案的策划（070）组织是否策划、制定、实施和保持了文件化的成本控制方案，以消除提高成本因素，发挥成本优势，实现成本目标？（071）成本控制方案是否包括了a）~）的内容？（072）组织是否规定了在策划的时间间隔内对成本控制方案进行评审？（073）组织是否保持了成本控制方案的评审记录？（074）组织是否在必要时针对组织的活动、产品、服务或运行条件的变化对成本控制方案进行了修订或更新？3.6实施和运行3.6.1总则（075）组织是否持续、有效地实施和运行了成本管理体系？（076）组织是否确保了成本在受控的状态下发生？3.6.2人员能力、意识和培训（077）组织是否确保了从事成本管理体系活动和影响成本的人员是能够胜任的？（078）在教育、培训、技能和经验方面对这些人员的能力是否做出了适当的规定？（079）组织是否提供了培训或采取了其他措施以满足这些人员能力的需求？（080）现有人员的能力是否能满足成本控制要求？（081）组织是否通过技能或业绩考核，评价了培训或采取措施的有效性？（082）组织是否确保了这些人员都能意识到降低成本和低成本运营的重要性和所从事活动的关联性以及如何为实现成本目标做出贡献？（083）组织是否保持了培训、考核、评价和资格认可的适当记录？3.6.3成本信息和沟通（084）组织是否识别和确定了所需的成本信息，并对成本信息的获取、传递、利用和处置等活动建立了适当的过程？（085）组织是否确保了成本信息真实、准确、全面和及时，为成本决策、成本控制、成本分析和持续改进提供输入？（086）组织是否确保在其内部建立适当的沟通过程，并对成本管理体系的有效性进行了沟通？（087）沟通是否应用于了）~）这两个方面？3.6.4定额控制（088）组织是否在生产和服务提供的过程中制定并实施了a）~e）方面的定额？定额是否有遗漏？（089）组织是否编制和保持了《定额控制程序》？（090）组织是否规定和实施了a1）~）方面所需的控制？（091）组织是否对定额的准确程度进行了考核？（092）组织是否对定额考核的结果识别和实施了定额修改或更新？（093）组织是否确保相关文件得到了修改和相关人员获得了已变更的信息？（094）组织是否保持了由定额修改或更新所引起的任何记录？（095）组织是否考虑了定额应用于成本控制的局限性？（096）组织是否识别了采用标准成本法控制成本的需求和不要性？3.6.5成本预测和预算控制（097）组织是否对成本水平进行了预测？（098）组织是否规定了预测的范围、时间、频次、依据、方法、职责和权限？（099）组织是否成立预算委员会？（100）预算委员会是否履行了）~e）的职责？（101）组织是否编制了包括业务预算和财务预算在内的职能基础或作业基础的全面预算？（102）组织是否编制和保持了《预算控制程序》？（103）组织是否规定和实施了预算的依据、内容、方法、编3.6.6成本计划控制（104）组织是否依据预算的输出和成本目标的要求编制、保持和执行了文件化的成本计划？（105）成本计划是否规定了a~d）方面的内容？（106）组织是否编制和保持了《成本计划控制程序》？（107）组织是否规定和实施了a1）~）方面所需的控制？（108）组织是否识别和实施了计划的调整或修改？是否确保了相关文件得到修改和相关人员获得已变更的信息？（109）组织是否保持了由调整或修改所引起的任何记录？3.6.7运行控制（110）组织是否有效地运行了成本管理体系？（111）组织是否根据成本方针、目标、成本控制方案、定额以及保持成本水平有关的活动？（112）组织是否针对这些活动进行了策划？策划的结果形成了哪些文件？（113）组织是否确保了这些活动通过）~b）方式在规定的条件下进行？（114）组织新增加了哪些控制程序？3.6.8供方成本控制（115）组织是否根据组织的要求选择和评价了供方？（116以控制供方提供产品的成本不影响组织的成本？（117）组织是否制定了选择、评价和重新评价供方的准则？（118）组织是否确保a）~）方面的要求？（119）组织是否保持了选择和评价供方的记录？3.6.9成本风险控制（120）组织是否建立了适当的成本预警机制和过程对成本风险进行预防和控制？（121是否确保了a~）的要求？（122）组织是否建立、实施和保持了应急准备和响应预案，消除或减少损失和对成本目标的影响？（123）必要时，尤其是在紧急情况、成本事件和成本风险预报响应后，组织是否对应急准备和响应的预案进行评审？（124）组织在可行的情况下是否定期测试了这些预案？必要时，是否对预案进行了更改或更新？（125）组织是否保持了预案评审、测试和更改的记录？监视和测量装置的控制（126）组织是否提供了用于识别提高成本因素、成本发生过程和业绩的监视和测量所需的监视和测量装置？（127）组织是否对用于识别提高成本因素、成本发生过程和状态？（128）组织是否保持了校准、检定和维护的记录？（129）组织是否确认了用于监视和测量的计算机软件满足预期用途的能力？确认是否在初次使用前进行？必要时是否进行了再确认？成本放行控制（130）组织是否建立、实施和保持了必要的成本放行过程？是否对这些放行过程实施有效的控制？是否确保了成本发生的合理性？（131）组织是否规定和履行了成本放行的职责和权限？（132）组织是否确定和实施了为确保成本放行过程得到有效控制所需的准则、方式和方法以及评审和批准的程序？（133）紧急放行或例外放行是否得到了有效识别和控制？（134）接收供方成本的放行是否得到了有效识别和控制？（135）成本放行的时机和条件是否得到了识别和确定？（136）组织是否保持了成本放行的记录？3.7核算和审核3.7.1总则（137）组织是否策划并实施了）~b）方面所需的核算和审核过程？（138）组织是否对核算和审核的适用方法及其应用程度进行了确定？3.7.2成本核算（139）组织是否采用了业务、统计和会计核算等方式对提高成本因素所浪费的金额和-d（140（141）程序是否规定了a1）~）方面所需的控制？（142）核算的结果是否真实、准确？有无成本扭曲现象？（143）组织是否保持了由核算所引起的任何记录？（144）组织的成本核算的方法除职能基础成本核算外，是否有必要采用ABC作业成本法和SC标准成本法？3.7.3审核（145核方案》？（146）组织是否按策划的时间间隔对成本管理体系进行了审核？（147~）的要求？（148）组织是否对审核方案进行了策划，包括日程安排，并方案是否规定了审核的准则、范围、频次和方法？（149）审核员的选择和审核的实施是否确保了审核过程的客观和公正？（150）审核是否由与所审核活动无直接责任的人员进行（审核员是否审核了自己的工作）？（151）组织是否保持了策划和实施审核以及报告审核结果的记录？（152）负责受审区域的管理者是否确保了及时采取措施？是否消除了审核所发现的不符合及其原因？（153）跟踪活动是否包括了对所采取措施的验证和验证结果的报告？3.7.4事件和不符合（154（155）程序中是否规定了有关职责和权限以及调查、报告和处理事件或不符合？（156）组织是否保持了调查、报告和处理事件或不符合的记录？3.8分析和改进3.8.1总则（157）组织是否策划并实施了分析和改进的过程？3.8.2成本分析（158）组织是否确定、收集和利用了适当的成本信息？是否采用适当的方法进行成本分析？（159）组织是否评价了在何处可以降低成本和持续改进成本管理体系的有效性？（160）组织是否保持了成本分析的记录和报告？（161a~f（162）组织所采用的成本分析的方法是否正确？3.8.3预防和纠正措施（163）组织是否采取了纠正措施，以消除不合格的原因，防止不合格的再发生？（164）组织是否采取了预防措施，以消除潜在的不合格的原因，防止不合格的发生？（165）组织是否编制、实施和保持了《预防和纠正措施控制程序》？（166）程序是否规定了a~）方面的要求？（167）为消除实际和潜在的不符合原因而采取的任何纠正和预防措施是否与问题的严重程度和风险相适应？（168）组织是否识别和实施了因预防或纠正措施而引起的任何文件的更改？（169）组织是否保持了由预防或纠正措施所引起的任何记录？3.8.4持续改进（170）组织是否对持续改进成本管理体系的过程进行了策划和安排？（171）组织是否利用成本方针、成本目标、成本策划、成本控制方案、成本计划、成本预警、成本核算、审核、成本分析、纠正的有效性？3.8.5管理评审（172）组织的最高管理者是否按策划的时间间隔对成本管理体系进行评审？（173）管理评审的输入是否包括了a~l）的信息？（174）管理评审的输出是否包括了与a1）~d1）方面的决定和措施？（175）组织是否保持了管理评审的记录？（176）管理评审输出的改进措施是否得到了实施？对实施的情况及结果是否进行了跟踪和验证？3.8.6成本否决和激励（177）组织是否建立了适当的成本否决和激励机制？（178）组织是否制定、执行和保持了否决和激励方案？（179）组织的成本否决和激励的职责和权限是否得到了规定和履行？（180）成本否决和激励的范围、内容、时机、方式、方法、条件、程序和准则是否得到了规定和实施？管理评审管理评审是成本管理体系PDCA活动，并对成本管理体系的现状、运行情况、体系的适宜性、充分性和有效性以及成本方针的贯彻落实和成本目标的实现情况进行正式评价。1编制管理评审计划下每年至少进行一次，时间间隔不超过12个月。组织应对每次管理包括：——评审编号；——评审日期；——评审目的；——参加评审部门及其人员；——评审依据；——评审活动的内容、安排及时间表；——评审要求；——编制人和最高管理者签字；——计划的分发。（不限于此）参考。管理评审计划成本管理体系第一次管理评审计划表2管理评审输入本管理体系需要输入的有关信息。最高管理者要想评审成本管理体系，并对成本管理体系的现状、运行情况、体系的适宜性、充分性和行的过程中进行输入。2.1管理评审会议管理评审会议应按照计划的安排，由成本管理主管部门提前3~5通常情况下成本管理体系负责人和各部门主要领导应确保收集到以下必要信息输入给最高管理者进行评审：——成本管理体系内部审核结果；——成本方针、目标的实现情况；——成本计划的完成情况；——定额和预算的准确程度；——成本分析的结果；——顾客及其他相关方反馈的信息；——成本的业绩及成本水平的检查结果；——纠正和预防措施的状况及改进的机会；——以往管理评审的跟踪措施及有效性；——可能影响成本管理体系的策划的变更（包括成本——改进的建议（包括成本管理体系的改进和成本水——其他有关资料。（不限于此）2.2日常输入组织的最高管理者并非只是在管理评审活动中需要了解和掌位还可在日常的体系运行中进行管理评审输入，包括：——需要报告的成本管理体系的重大情况；——需要最高管理者推动的成本管理体系活动；——需要最高管理者协调、仲裁或解决的重大问题；——需要最高管理者协调、调整或配置的资源。（不限于此）3分析和研究管理体系运行的适宜性、充分性和有效性。因为，这些已掌握的信息可能是大量的，也可能是零散的。对此，最高管理者还应组织高层领识别任何改进的机会和可行性。4管理评审输出出应包括与以下方面有关的任何决定和措施：——成本管理体系活动及其过程有效性的改进；——成本方针和目标的修改——成本水平的改进；——资源的需求。管理评审报告是指最高管理者管理评审输出结果的文件。其内容包括：——评审编号；——评审日期；——评审目的；——参加评审的部门及其人员；——因，识别改进的需求，提出改进的要求或建议，明确资源的需求并做——评审结论；——最高管理者签字；——管理评审报告的分发控制。（不限于此）通常情况下组织的最高管理者在实施管理评审活动中通过管本改进的决定和措施。管理评审报告通常应由组织的最高管理者编高管理者批准。5管理评审的纠正措施题一般都是较大的问题，所以实施整改的时间可能会较长。各部门/单位职责和权限的规定1、公司应落实的成本管理职责——制定和实施成本战略和规划；——制定和实施成本方针和目标；——规定和落实成本职责和权限；——降低或保持成本水平的策划；——作业管理和作业流程的策划；——建立和实施各种定额、标准成本、制度、方法等成本管理基础工作；——编制和实施全面预算和成本计划；——按照成本计划的要求采取作业技术和活动；——根据成本损失的程度系统地、连续地应用控制方法，在为组织增加更多的效益方面改进过程的有效性和效率；——尽可能地降低成本，节省资源，使利润最大化，以满足组织和顾客的期望；——开展成本核算，测量成本水平；——实施成本检查、内部审核、成本分析和持续改进；——实行成本否决和激励。这些职责要涉及到公司的全体人员。2、最高管理者的成本职责——认真贯彻国家法律法规和有关方针、政策；——组织制定和确保其实现本组织的成本方针和目