进出口贸易实务课程

/第一章国际贸易实务国际贸易的特点交易双方处在不同国家和地区,不同的制度、政策措施、法律、惯例和习惯做法，情况错综复杂。中间环节多,涉及商检、运输、保险、金融、车站、港口和海关、以及各种中间商和代理商。容易引起法律上的纠纷。易受国际局势、国际市场竞争、贸易磨擦、汇率浮动、货价变化的影响，难度大。成交量大、长途运输、自然灾害、意外事故，风险大。交易双方相距遥远,容易产生欺诈活动，造成经济损失。国际贸易术语装运港交货：FＯB、ＣIF、CＦR向承运人交货：ＦＣA、CＩP其他:EXWFＯB：Freeoｎboarｄ船上交货、装运港船上交货。卖方义务：在合同规定的装运港和规定的期限内，将货物装上买方指定的船只,并及时通知买方。自负风险和费用领取出口许可证或其他官方证件，并负责办理出口手续.自费提供证明他已经按规定完成交货义务的证件。买方义务：租船定舱，支付运费，将船期、船名及时通知卖方。负担货物在装运港装船时越过船舷后的其他责任、费用,包括获取进口许可证和其他官方证件，以及办理货物入境的手续和费用。如果买方指定了船只,而未能及时将船名、装货泊位及装船日期通知卖方,或者买方指派的船只未能按时到达，或者未能承载货物，或者在规定期限终了前截止装货，买方要承担由此产生的一切风险和损失。CＩＦ：Ｃosｔ,InsｕraｎceaｎdFｒeｉghｔ成本、保险费加运费卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和费用，但交货后货物灭失或损坏的风险及由于各种事件造成的任何额外费用即由卖方转移到买方.卖方办理买方货物在运输途中灭失或损坏风险的海运保险。卖方办理货物出口清关手续。CIF术语只要求卖方投保最低限度的保险险别。如买方需要更高的保险险别,则需要与卖方明确地达成协议,或者自行作出额外的保险安排。该术语仅适用于海运和内河运输。CFR：CoｓtａｎdFｒeｉghｔ，（C＆F）成本加运费 与ＣIＦ不同的是，装运港至目的地的货运保险由买方负责办理,保险费由买方负担。FCＡ:FｒeeCarrieｒ货交承运人卖方只要将货物在指定的地点交给买方指定的承运人，并办理了出口清关手续，即完成交货。该术语可用于各种运输方式,包括多式联运。“承运人”指任何人在运输合同中，承诺通过铁路、公路、空运、海运、内河运输或上述运输的联合方式履行运输或由他人履行运输。若买方指定承运人以外的人领取货物，则当卖方将货物交给此人时，即视为已履行了交货义务。CIPCarriageInsuｒancePaidtｏ运费和保险费付至卖方向其指定的承运人交货，支付将货物运至目的地的运费，办理货物在运输途中灭失或损坏风险的保险,并办理出口清关手续。卖方投保最低限度的保险险别。如果买方需要更高的保险险别，则需要与卖方明确地达成协议，或者自行作出额外的保险安排。“承运人"指任何人在运输合同中,承诺通过铁路、公路、空运、海运、内河运输或上述运输的联合方式履行运输或由他人履行运输.如果还使用接运的承运人将货物运至约定目的地，则风险自货物交给第一承运人时转移。该术语可适用于各种运输方式,包括多式联运。ＥXＷ:ＥxWorks工厂交货在商品的产地和储存地交货的交货条件。卖方不负责货物的出境、入境问题及有关的手续和单据，不负责货物的运输、保险等事宜。一般卖方不提供出口包装。在国际贸易常用术语中，EＸW成交的价格是最低的,具有一定的吸引力。合同条款商品名称、品质、数量NaｍeofComｍodity，Dｅsｃriptioｎ,Ｔradｅmark，Quaｎｔｉty包装和运输标志PａcｋingandSｈｉppiｎｇMark国际货物运输运输方式:海运、铁路、空运、邮政、公路、集装箱、组合运输装运条款:时间ﻩ ﻩﻩTimeofＳhｉpment装运港和目的港ﻩﻩＰortoｆshｉpmeｎt，PortoｆDestinａtion分批装运和转船ﻩ Paｒtialｓhiｐｍeｎt，Ｔｒansｓｈipmeｎt装运通知 ﻩﻩShippinｇAｄvicｅ运输单据： 海运提单 ﻩＢｉllofLadiｎg,Ｂ／Lﻩ航空运单ﻩ ﻩAirWayｂill，AＷＢ 邮包收据ﻩﻩ ParｃeｌPosｔRecｅipt运输保险Iｎｓuraｎce商品价格价格条款和换算 CFR价=FOB价+运费ﻩCＩＦ价=（FOB价+运费）/（1—保险费率*投保加成）计价货币的选择：主要考虑汇率风险和经济利益佣金和折扣CｏmｍiｓsionandDｉsｃｏｕnt，Allｏwancｅ国际货款的收付支付工具汇票BillofＥｘchanｇe，Draft本票和支票支付方式汇付Ｒｅmittａｎceﻩﻩﻩ电汇TｅlegｒaphicＴransfｅr，Ｔ／Ｔﻩﻩﻩ信汇MａilTｒansfeｒ，M/Ｔﻩ ﻩ票汇D/D,ＲemiｔｔanceｂｙＢankｅr’sDeｍaｎdDraft托收Collectｉon ﻩ付款交单Ｄ/P，DocｕmeｎｔsagａiｎstPaymeｎt(atsiｇht,aftersight)ﻩﻩﻩ承兑交单D/A，DocumｅntsagaｉnｓtAccｅptanｃe信用证付款L/C，ＬetｔerofCredｉt当事人:ﻩﻩ开证申请人 ﻩＡppliｃant ﻩ开证银行 OpenｉnｇBaｎk，ＩｓsuinｇＢankﻩﻩ通知银行ﻩﻩAｄｖisingBaｎｋ,NｏtifyingBank 受益人ﻩ Beｎeｆiciarｙ 议付银行ﻩ NeｇｏtiatingBanｋﻩ 付款银行ﻩﻩ PayingBank，ＤraｗeeBanｋ信用证支付的一般程序信用证的特点: 银行信用ﻩ 自足文件:独立于合同外的另一种契约，不受买卖合同的约束。ﻩﻩ单据的买卖:实行凭单付款的原则。信用证的种类ﻩ ＤoｃumentaryCredit跟单信用证ClｅanCredit光票信用证 ﻩIｒrevocablｅＬ/Ｃ不可撤消信用证，RevｏcaｂlｅＬ/Ｃ可撤消信用ﻩﻩConfirmedL/C保兑信用证,ＵnｃoｎfｉrmｅｄL／C不保兑信用证ﻩﻩ即期信用证，远期信用证 TraｎsｆerabｌｅCｒeｄit可转让信用证，Noｎ-trａｎsferaｂleCreｄｉt不可转让信用证信用证条款的主要内容、订法和举例信用证风险和欺诈保函Ｌ/GＬeｔｔeｒofGuaｒanｔeｅ种类：无条件保函UnconｄｉtioｎalL／Ｇ,有条件保函ConｄitｉｏnalL/G投标保证书ＴｅnderGuarantee履约保证书ＰerｆorｍaｎceＧｕaraｎtee还款保证书ReｐaｙmentＧuaｒantee当事人：委托人、受益人、保证人出口商避免保函风险 ﻩ 尽可能不开保函ﻩ ﻩ尽可能不开无条件保函ﻩ 尽可能以第三方报告作为保函条件检验、索赔、不可抗力和仲裁国际贸易合同合同的商订合同的履行ﻩ 出口合同: ﻩ备货、催证、审证、改证、租船、定舱、装运、报关、投保、通知、制单、收款贸易方式：代理、分销、寄售案例思考题:国际贸易相对于国内贸易有什么特点?ＣＩＦ和CＩP的相同点和区别是什么？信用证支付的一般程序是怎样的？如何降低银行保证书的风险?如何降低信用证收付风险？第二章进出口贸易法律法规和相关机构ﻬ一、法律法规中华人民共和国海关法中华人民共和国对外贸易法中华人民共和国进出口商品检验法中华人民共和国进出境动植物检疫法中华人民共和国货物进出口管理条例中华人民共和国海关实施《行政复议法》办法中华人民共和国进出口关税条例中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法中华人民共和国海关对专业报关企业的管理规定中华人民共和国海关对代理报关企业的管理规定中华人民共和国海关对报关员管理规定中华人民共和国知识产权海关保护条例中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征免税办法中华人民共和国海关行政裁定管理暂行办法关于大型高新技术企业使用便捷通关措施的审批规定中华人民共和国海关进出口商品预归类暂行办法中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法中华人民共和国海关关于异地加工贸易的管理办法保税区海关监管办法机电产品进口管理办法出口收汇核销管理办法出口收汇核销管理办法实施细则海关对出口退税报关单管理办法中华人民共和国海关征收进口货物滞报金办法中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法相关机构及其作用海关总署s．ｃn国务院设立海关总署，统一管理全国海关。中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。海关依照《中华人民共和国海关法》和其他有关法律、行政法规，监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税和其他税、费,查缉走私，并编制海关统计和办理其他海关业务.国家质量监督检验检疫总局n国务院决定国家质量技术监督局与国家出入境检验检疫局合并,组建国家质量监督检验检疫总局（正部级,简称国家质检总局）.国家质量监督检验检疫总局是国务院主管全国质量、计量、出入境商品检验、出入境卫生检疫、出入境动植物检疫和认证认可、标准化等工作,并行使行政执法职能的直属机构.中国人民银行制定和实施货币政策;发行人民币,管理人民币流通；监管货币市场、外汇市场、黄金市场；实施外汇管理，持有、管理、经营国家外汇储备和黄金储备；经理国库;维护支付、清算系统正常运行；负责金融业的综合统计制度的制定和汇总,宏观经济分析与预测;进行有关国际金融活动。国家外汇管理局设计、推行符合国际惯例的国际收支统计体系,拟定并组织实施国际收支统计申报制度，负责国际收支统计数据的采集，编制国际收支平衡表。分析研究外汇收支和国际收支状况，提出维护国际收支平衡的政策建议，研究人民币在资本项目下的可兑换.拟定外汇市场的管理办法，监督管理外汇市场的运作秩序，培育和发展外汇市场；分析和预测外汇市场的供需形势,向中国人民银行提供制订汇率政策的建议和依据。制订经常项目汇兑管理办法，依法监督经常项目的汇兑行为;规范境内外外汇帐户管理。依法监督管理资本项目下的交易和外汇的汇入、汇出及兑付。按规定经营管理国家外汇储备。起草外汇行政管理规章，依法检查境内机构执行外汇管理法规的情况、处罚违法违规行为。参与有关国际金融活动。承办国务院和中国人民银行交办的其他事项。商务部.cｎ主管国内外贸易和国际经济合作的部门，主要履行以下职责：研究拟定规范市场运行和流通秩序的政策法规,促进市场体系的建立和完善，深化流通体制改革，检测分析市场运行和商品供求状况,组织开展国际经济合作，负责组织协调反倾销、反补贴的有关事宜和组织产业损害调查.北京市对外经济贸易委员会北京市人民政府的职能部门，负责综合管理全市对外经济贸易.外经贸委的主要职责是贯彻执行国家对外贸易、经济合作和利用外资的方针、政策、法规;研究提出本市涉及对外经济贸易工作的政策，起草涉及对外经济贸易的地方法规和规章草案;拟订并组织实施本市对外经济发展战略、实施规划和改革方案;全市对外经贸行业实行统一管理、协调服务和监督检查；参与制定本市对外贸易中长期发展规划和年度进出口调控计划，并对全市对外经贸行业进行协调指导;按有关规定管理进出口商品配额核发许可证;负责全市机电产品进出口管理工作;管理本市出口商品商标和原产地工作；负责在全市推广各种新的贸易方式；按照有关规定负责本市企业进出口经营权的审核和备案；负责拟订本市吸引外国以及香港、澳门特别行政区和台湾地区投资的规划和管理办法；负责本市吸收外资的统计工作；分析、研究本市外商投资情况，协调本市利用外资的政策；根据国家规定负责全市外商投资企业的设立；指导和管理全市招商引资、投资促进及外商投资企业的进出口工作；负责本市的对外经济合作工作；研究制订全市对外经济合作的规划和政策规定；指导本市服务贸易、技术贸易工作；负责管理本市境外投资企业（金融企业除外）的设立工作；负责外国政府和国际组织对本市的经济援助以及本市对外国的双边经济援助的有关工作;负责本市对外承包工程、劳务合作、设计咨询等工作；负责指导并管理本市重大技术进出口项目;核准本市技术进出口合同；参与对外经济贸易发展基金的管理;负责对外经贸奖励政策的实施;监督、指导外经贸企事业单位的国有资产保值增值工作、财务会计工作以及审计工作；负责审批本市因公对外经贸出国团组和办理邀请外商来京事项;联系海关出入境检验检疫局等对外经贸管理职能部门；研究制定本市对外经贸人才培训规划；指导所属对外经贸教育机构及对外经贸行业职工队伍的培训和继续教育工作；管理本市涉外经贸中介服务机构和对外经贸行业各社会团体和民间组织；负责本市对外经贸志的编纂工作;贯彻执行国家有关口岸工作的方针、政策、法律、法规和规定；起草本市有关口岸工作的地方性法规、规章草案,制定管理办法和实施细则并组织实施；参与编制本市的口岸发展规划；管理本市口岸工作；负责协调处理口岸各有关单位之间的关系，协调解决口岸工作中产生的争议和纠纷;承办市政府交办的其他事项。进出口经营资格商务部《关于调整进出口经营资格标准和核准程序的通知（现行规定）》商贸发［2003］25４号自2003年９月1日起实施，现行有效）注册资本金要求:1０0万元（外贸流通经营资格）和50万元（生产企业自营进出口资格)海关进出口商品预归类预归类是指一般贸易的货物在实际进出口前，申请人以海关规定的书面形式向海关提出申请并提供商品归类所需的资料,必要时提供样品，海关依法作出具有法律效力的商品归类决定的行为。预归类决定仅对该决定的申请人和作出决定的海关具有约束力，对该决定书所述货物的海关商品归类在其有效期内具有约束力。直属海关作出的预归类决定在本关区范围内有效,海关总署作出的预归类决定在全国范围内有效《决定书》自海关签发之日起一年内有效。预归类申请人应是在海关注册的进出口货物的经营单位或其代理人。海关作出预归类决定后以《海关进出口商品预归类决定书》的形式通知申请人。机电产品自动进口许可对属于禁止进口和限制进口管理以外的部分机电产品实行自动进口许可管理。自动进口许可，是指外经贸部或地方外经贸主管机构、部门机电办在所有情况下应当许可进口单位依照法定程序提交的符合法律、行政法规规定的进口机电产品分申请。进口实行自动进口许可管理的机电产品，进口单位应当在办理海关报关手续前，向外经贸部或地方外经贸主管机构、部门机电办申领《自动进口许可证》,并持《自动进口许可证》向海关办理通关手续。思考题：我国目前与进出口有关的法律法规主要有哪些?我国现行的进出口经营资格是怎样的？外汇管理局在货物进出口中的作用如何?ﻬ第三章关税法ﻬ一、关税的作用经济调节作用促进改革开放和对外贸易发展贯彻平等互利和对等原则（两栏税率:普通税率和优惠税率）增加国家财政收入征收对象:征收对象为进出我国国境的货物和物品。货物是指贸易性商品。物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品.ﻬ三、纳税义务人贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人(进出口公司);物品的纳税人包括物品的持有人、所有人和收件人。税则、税目和税率关税税则：是根据国家关税政策和经济政策,通过一定的国家立法程序制定公布实施的，对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。一般包括以下内容:国家实施的该税则的法令；税则的归类总规则，即说明该税中商品归类的原则；各类、各章和税目的注释税目表，包括商品分类目录和税率栏两大部分。应税商品分类：以海关合作理事会198５年编制完成的《商品名称及编码协调制度》(简称H.S）为基础，结合我国进出口商品的实际编排的。全部应税商品共分为21大类。税率进口货物税率和出口货物税率ﻬ关税完税价格1、定义：海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。（两层含义)２、进口货物完税价格的确定：以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（ＣIＦ）成交价格的调整※ 进口货物成交价格中未包括下列费用的,应一并计入完税价格:进口人为在境内制造、使用、出版、发行或播映目的而向境外卖方支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权、专有技术、计算机软件等费用。（举例:进口绝缘布和文件(测试报告)，审单要求解释说明）货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金；进口前发生由买方支付的包装、运输、保险和其他劳务费用。※ 进口货物成交价格中已包括下列费用，且能够单独分列的,可以从完税价格中扣除：进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金；卖方付给买方的正常价格回扣。工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用。进口货物运费和保险费的计算特殊进口货物的完税价格进口货物海关估价的确定,依次使用：相同货物成交方法类似货物成交方法倒扣价格方法计算价格方法合理方法３、进口货物完税价格的确定以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：ﻩ 完税价格=离岸价格/(1＋出口税率）应纳税额的计算应纳税额=进(出）口应税货物数量*单位完税价格＊适用税率(举例)减免税优惠１、法定减免：依照关税基本法规的规定,对列举的课税对象给予的减免。包括：下列货物，经海关审查无讹，可以免税:关税税额在人民币10元以下的一票货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料和饮食用品。因故退还的我国出口货物，由原发货人或者他们的代理人申报进境，并提供原出口单证，经海关审查核实,可以免征进口关税。但是，已征收的出口关税,不予退还。因故退运的境外进口货物,由原收货人或者他们的代理人申报出境,并提供原进口单证，经海关审查核实,可以免征出口关税。但是，已征的进口关税，不予退还。中国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品。有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免关税:在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的;起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的;海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的。来料加工并外销的,按实际加工出口的成品数量免征关税；或者先征后退。暂时进（出)境并在6个月内复运出（进)境的货样、展览品、施工机械、工程车辆、工程船舶、供安装设备时使用的仪器和工具、电视或者电影摄制器械、盛装货物的容器以及剧团服装道具，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后,准予暂时免纳关税。2、特定减免:在关税基本法规确定的法定减免以外，由国务院或国务院授权的机关颁布法规、规章特别规定的减免。如对进口科技教育用品和残疾人专用物品,外国驻华使领馆和有关国际机构及其人员所需物品减免关税等。３、临时减免关税征收管理1、关税缴纳2、关税缓纳３、关税退还4、关税补征和追征5、关税滞纳金关税滞纳金=应纳税款额*0.1%*滞纳天数6、进口货物滞报金进口货物的申报时限规定如下：邮运进口货物为邮局送达领取通知单之日起十四日内(第十四日遇法定节假日的,则顺延至其后第一个工作日，下同）；转关运输货物在进境地及指运地分别为载运进口货物运输工具申报进境之日起十四日内和货物运抵指运地有关单位签收之日起十四日内；其它运输方式的货物均为载运进口货物运输工具申报进境之日起十四日内.滞报金按日计征,其起征日为规定的申报时限的次日,截止日为收货人向海关申报后，海关接受申报的日期。滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的千分之零点五,以人民币“元”为计征单位,不足人民币一元的部分免予计收.其计算公式为:进口货物完税价格×0。5‰×滞报天数。滞报金的起征点为人民币十元。ﻬ关税和增值税征收实例1、零关税实例(增值税缴款单）２、非零关税实例（关税缴款单和增殖税缴款单）思考题什么叫关税税则?它包括哪些内容？如何确定进口关税的完税价格？关税应纳税额是怎样计算的？关税减免有哪几种类型？如何合理选择关税税率？进口货物海关估价是如何确定的？滞纳金和滞报金的区别是什么?ﻬ第四章增值税法ﻬ基本规范：１993年1２月13日国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》.定义增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。征税范围：销售或者进口的货物提供的加工修理修配劳物四、一般纳税人和小规模纳税人ﻬ五、税率：基本税率:17％低税率：13%（粮油，水电气，图书报刊,农药化肥等)小规模纳税人:6％六、应纳税额的计算销售额销项税额进项税额应纳税额：=当期销项税额－当期进项税额以下进项税额不得从销项税额中抵扣:购进固定资产(使用期限超过1年的机器,机械，运输工具，设备，工具,器具等，单位价值在20０0元以上,并使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品.）用于集体福利或者个人消费的;未取得并保存增值税扣税凭证,或未按规定开具的。进项税额申报抵扣的时间:工业生产企业：购进的货物已经验收入库后；商业企业：购进的货物付款后;购进应税劳务：劳务费用支付后；最近有所变化。ﻬ出口货物退税企业出口货物以不含税价格参与国际市场竞争是国际上的通行做法.我国按增值税暂行条例规定,实行出口货物税率为零的优惠政策。“零税率”意味着货物在出口时整体税负为零。“出口退税"。进口货物征税进口货物征税的范围:申报进入中国海关境内的货物均应缴纳增值税。纳税义务人：收货人或办理报关手续的单位或个人。委托代理进口时，一律由进口代理者代交进口环节增值税。适用税率:17％和13%计算：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格＊增值税税率纳税义务发生时间:报关进口的当天纳税期限:自海关填发税款缴纳证的次日起７日内缴纳税款。相关法律法规：《税收征收管理法》《海关法》《进出口关税条例》《进出口税则》ﻬ纳税义务发生时间按销售结算方式的不同,具体确定为：直接收款方式：不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；托收承付和委托银行收款方式：为发出货物并办妥托收手续的当天；赊销和分期收款方式:为按合同约定的收款日期的当天；预收货款方式：为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物:为收到代销单位销售的代销清单的当天；销售应税劳务：为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；增值税专用发票四联：存根联(销货方留存备查），发票联（购货方做付款的记帐凭证)，税款抵扣联(购货方作扣税凭证)，记帐联（销货方作销货的记帐凭证）.手工填写的增值税专用发票和计算机开具的增值税专用发票.ﻬ示例票样举例：计算应纳税额和税后利润B公司从A公司购进压力变送器STD91２共１2台，合同单价为72０0元,总计为86４00元,取得增值税发票。当月全部销售给Ｃ公司,合同单价为８200元，总计为98４０0元。思考题哪些进项税额不得从销项税额中抵扣？进口货物如何计算缴纳进口增值税？增值税税率是怎样规定的?ﻬ第五章海关报关实务ﻬ一、报关企业和报关员1、专业报关企业依照规定程序设立,主要从事接受进出口货物经营单位和运输工具负责人以及他们的代理人的委托，办理进出口货