郭老师会计回顾完讲义05章固定资产

第五章01[讲义编号NODE00 [讲义编号NODE00 [讲义编号 ：针对本讲义提问注意的核算问题费与率11%计算的进项税额，也可抵扣【思考问题】A公司为一般纳税企业，适用税率为17%。本月购进生产设备价款为1000万元 ，注明 按其费与率11%计算的进项税额1.1万元 [讲义编号 ：针对本讲义提问[讲义编号 ：针对本讲义提问转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，员工培训费1万元。均以银行存款支付。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（）。A.2221.9元B.2376元C.2377元D.2200元『正确答案』『答案解析』其入账价值＝2000＋50＋40＋60＋10＋20＋20＝2200（万元）。员1[讲义编号 ：针对本讲义提问[讲义编号 ：针对本讲义提问【例题2·单选题】甲公司为一般纳税企业，税率为17%。2013年8月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、BC。甲公司为该批设备共支付货款866万元，的进项税额为147.22万元，运杂费4万元，全部以银行存款支付；假定设备A、BC足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：200300元、500元；不考虑其他相关税费。甲公司账务处理不正确的是（）。确认为一项固定资产866A174B261C435『正确答案』『答案解析』确定计入固定资产成本的金额＝866＋4＝870（万元）；确定A、BC设设设[讲义编号 ：针对本讲义提问固定资产的各组成部分具有不同使用，或者以不同方式为企业提供经济利益，从而适【思考问题】为遵守国家有关环保的法律规定，20131128A行停工改造，安装B保装置。1231装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用A产设备尚可使8，B装置预计使用年限为6（1）环保装置问题（1）企业购B装置等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。即A设备仍然确认一项固定资产；B置也确认另外一项固定资产。[讲义编号 ：针对本讲义提问分期付款固定资[讲义编号 ：针对本讲义提问【例题3·计算题】甲公司为一般纳税企业，适用的税率为17%。2011年1月1日，定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计6000万元（不含），分6期平均支付，首期款项1000201111其余款5期间平均支付，每年的款日期为当年12月31日。支付款项时收到款付讫。2011年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费360万元，已用银行存款付[讲义编号 ：针对本讲义提问（1）价款的现值为[讲义编号 ：针对本讲义提问（2）201111 [讲义编号 ：针对本讲义提问（3）201111至20111231备的安装期间，未确认融资费用的分摊额 贷：未确认融资费 379.08）＝3169.88（万元－（1000－316.99）＝2486.87（万元[讲义编号 ：针对本讲义提问（4）201211至20131231备已经达到预定可使用状态，未确认融资用的分摊额不再符合资本化条件，应计入当期损益。20121231贷：未确认融资费【思考问题】20121231付款账面价值－379.08－316.99）＝2486.87（万元[讲义编号 ：针对本讲义提问（5）20131231资费用的分摊额[讲义编号 ：针对本讲义提问（6）20131231司与丙公司签订该固定资产转让协议，将20111还。当日，甲公司开出，价款为5000万元，为850万元，同日，收到丙公司支付的款项3850元，甲公司与丙公司办理完成了固定资产的权利变更手续。累计折[讲义编号 ：针对本讲义提问02[讲[讲义：针对本讲义提[讲义编号 ：针对本讲义提问自营方式建造固定资[讲义编号NODE00 购建厂房等不动库存商[讲义编号 ：针对本讲义提问为建造工程发生的、可行性研究费、临时设施费、费、监理费、应负担的【例题4·单选题】（2012）下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（）『正确答案』『答案解析』选项D，为在建工程项目取得的财政专项补贴属于，应计入递延收[讲义编号 ：针对本讲义提问式同时建造一条生产线和一座厂房。201317发生的有关经济业务如下：（1）1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的上注明的价款为200万元，额为34万元；为建造厂房购入B工程物资一批，收到的上注明的价款为100万元，额为17万元，款项已支付。借：工程物资—— —— 应交税费－应交（进项税额） [讲义编号 ：针对本讲义提问（2）120建造生产线领用A物资180元，建造厂房领用B物资117元——厂贷：工程物资————[讲义编号 ：针对本讲义提问（3）630建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165元，其中生产万元50元——厂——厂[讲义编号 ：针对本讲义提问（5）6月30日，工程建设期间对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调 贷：工程物资—— [讲义编号 ：针对本讲义提问②剩余A转用 [讲义编号 ：针对本讲义提问（6）71发生负荷联合试车费2元，以银行存款支付 [讲义编号 ：针对本讲义提问（7）730生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用——厂 ——厂 [讲义编号 ：针对本讲义提问[讲义编号 ：针对本讲义提问【例题6·计算题】甲公司为大中型煤矿企业，属于高瓦斯的矿井，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实30从成本中提取。2013831公司“专项储备－安（1）4份按照原煤实际产1000元 [讲义编号 ：针对本讲义提问 [讲义编号 ：针对本讲义提问（3）5份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，取得注明价2000立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬30[讲义：针对本讲义提 [讲义编号 ：针对本讲义提问[讲义编号 ：针对本讲义提问出包方式建造固定资[讲义编号 ：针对本讲义提问共同负担的相关费用，包括为建造工程发生的、可行性研究费、临时设施费、费、监[讲义编号 ：针对本讲义提问[讲义编号 ：针对本讲义提问【例题7·计算题】甲公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建3单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。201321司与元，建造冷却塔300装发电设备需支付安装50。建造期间发生的有5030元 [讲义编号 ：针对本讲义提问（2）201382车间和冷却塔的工程进度50%，甲公司与乙公司办理工程400其中发电车间250150公司抵扣了预付备料款预付账[讲义编号 ：针对本讲义提问（3）2013年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计350万元，进项59.5用银行存款付讫。发电设备已入库 [讲义编号 ：针对本讲义提问元，其中，发电250却塔150公司向乙公司开具了3 [讲义编号 ：针对本讲义提问 [讲义编号 ：针对本讲义提问 [讲义编号 ：针对本讲义提问讫 [讲义编号 ：针对本讲义提问（8）20145进行负荷联合试车领用本企业10其他5元银行存5[讲义编号 ：针对本讲义提问（9）201461各项指标达到设计要求待摊支出分配率＝（29＋15－20）÷（500＋冷却塔300＋发电设备50＋发电设备350）×l00%＝24÷1200×l00%＝2% 在建工程——在安装设备（发电设备） 固定资产——冷却 [讲义编号 ：针对本讲义提问[讲义编号 ：针对本讲义提问【例题8·计算题】经国家，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对造成的污染进行整治。201211项设备建造完成并交付使用，建造成本共100000日预计负[讲义编号：针对本讲义提②20121231借：财务费用 [讲义编号 ：针对本讲义提问③2012123l计负债余额＝148.64＋14.86＝163.5（万元 [讲义编号 ：针对本讲义提问答：根据《企业会计准4应用指南的规定，弃置费用通常是指根理义务等支出。企业应当按照《企业会计准13或有事项》的规定，按照现值计[讲义编号NODE00 第03讲固定资产的折旧[讲义编号 ：针对本讲义提问人会不会取得资产的所有权取得资产的所有权，则应按5旧[讲义编号NODE00 年限平均或＝×年折旧率[讲义编号 ：针对本讲义提问万元。36司以银行存款支付装0.6元。410设备开始安装，在安的进项税额为1.02万元，市场价格（不含）为6.3万元。设备于20×9年6月日完成安装，达到预定可使用状态。该设备10预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。甲公司该20×9应计提的折旧是（）。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.44『正确答案』『答案解析』设备的入账价值＝120＋0.6＋0.8＋6＝127.4（万元）；20×9计提折旧＝[讲义编号 ：针对本讲义提问双倍余额递减最后两年改为直[讲义编号 ：针对本讲义提问【例题2·单选题】（2011年节选）20×1年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得 注明的设备价款为950万元，可抵扣进项税额为161.5万元款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含额），支付安装人员14。20×11230，A预定可使用状态。A计使5年，预计净残值5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧20×4度对A的折旧是（）。A.136.8『正确答案』『答案解析』甲A备的入账价值＝950＋36＋14＝1000（万元）。计算过程如下：20×2＝1000×2/5＝400（万元）年的折旧额[讲义编号 ：针对本讲义提问年年折旧额168（万元÷2×9/12＝98.25（万元年年折旧额年年折旧额[讲义编号 ：针对本讲义提问年数总和[讲义编号 ：针对本讲义提问【例题3·单选题】（2012年）甲公司为一般，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣进项税额为85万元。为该设备发生运输途中费20万元。设备安装过，领用材料50万元，相关进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12备于20×61230达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7该设备应计提的折旧额为（）。『正确答案』『答案解析』20×7该设备应计提的折旧额＝（500＋20＋50＋12）×10/55＝105.82（万[讲义编号 ：针对本讲义提问净残202011910毕并交付使用，采用年数总和法计提折旧年年年[讲义编号 ：针对本讲义提问整），按照《企28、会计估计变更和差错更正》处理。[讲义编号 ：针对本讲义提问04[讲义编号 ：针对本讲义提问20×6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备为500元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过发生劳务费用100万元；用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含额）为100万元。经更新造的机器设备于20×6910达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）。 C.680万 『正确答案』[讲义编号 ：针对本讲义提问【例题2·计算题】A201312项固定资产的某一主要部件电动机进行更换，该固定资产为2010年12月购入，其为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用为年，预计净残值为零。2014年1月新购置电动机的价款为390万元，为66.3万元，款已经支付；发生其他支出10万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的为300万元， 累计折 应交税费－应交（进项税额 108，预计净残值为零计年利润总额的金影响2014年利润总额的金额＝210＋96.32＝306.32（万元）[讲义编号NODE00 【例题3·单选题】（2009年原制度节选）甲公司发生的有关或事项如下：为遵守国家有关环保的法律规定，20×8年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。325新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600元131A产设备的成本为18000已9000元，未计提减值准备。A备计使用16使用8环保装置后还可使用8环保装置预计5。甲公司20×8度A（包括环保装置）应计提的折旧是（）。 B.993.75万 D.1125.00万『正确答案』出，因此，发生的成本是计入安装成本；环保装置按照预计使用5来计提折旧；A产设备按照8计提折旧。20×8折旧金额＝A产设备（不含环保装置）＝1027.5（万元）[讲义编号 ：针对本讲义提问[讲义编号 ：针对本讲义提问该固定资产处于处置状态 [讲义编号 ：针对本讲义提问一般通过“固定资产清理”科目核算。企业、转让、报废固定资产或发生固定资产毁[讲义编号 ：针对本讲义提问[讲义编号 ：针对本讲义提问资产不包括递延所得税资产、《企业会计准22金融工具确认和计量》规范的金融资[讲义编号 ：针对本讲义提问[讲义编号 ：针对本讲义提问【思考问题】2012年4月30日A公司与B公司签订不可撤销合同，将某资产组的，当减值准备。2012630完毕过户手续。[讲义编号 ：针对本讲义提问问题一：假定该资产组合同约定价格（公允价值）350计处10与公允价值减去处置费用后的净额（350－10＝340元）孰低进行计量。不调整资产组账面价理行计量。调整资产组账面价 [讲义编号 ：针对本讲义提问批准前将固定资产的账面价值转入“待处产损溢”[讲义编号 ：针对本讲义提问[讲义编号 ：针对本讲义提问【例题1·综合题】甲公司属于一般纳税企业，适用的税率为17%。甲公司20112014定资产有关的业务资料如下：资，取得的上注明的价款为2200万元，税额为374万元；发生费 [讲义编号 ：针对本讲义提问元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100发生安装工人工资70.4借：在建工程 [讲义编号 ：针对本讲义提问（3）2011年4月30日，工程建造过，由于火灾原因造成部分毁损，该部分