企业会计科目和会计报表

企业会计制度——会计科目和会计报表一、总说明二、会计科目名称和编号三、会计科目使用说明四、会计报表格式五、会计报表编制说明六、会计报表附注一、总说明(一)本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应当随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。(二)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。像明细科黎目的设置，极除本制度已咳有规定者外仿，在不违反弟统一会计核疾算要求的前横提下，企业探可以根据需鸡要自行确定伴。桐(三)寄对于会计科门目名称，企徐业可以根据箩本企业的具趁体情况，在鸦不违背会计选科目使用原类则的基础上绕，确定适合趁于本企业的值会计科目名感称。叙(四)痒企业在填制厘会计凭证、奴登记账簿时针，应当填列跑会计科目的薯名称，或者遇同时填列会孝计科目的名削称和编号，鉴不应当只填宁科目编号，岛不填科目名冬称。扑(五)酷企业应按照伙《企业财务尸会计报告条么例》的规定穷，根据本制衣度有关财务岭会计报告的肆编制基础、汇编制依据、贺编制原则和听方法的要求李，对外提供敬真实、完整柴的财务会计寻报告。企业甩不得违反规吨定，随意改躺变财务会计贩报告的编制竭基础、编制谋依据、编制污原则和方法科，不得随意副改变本制度沿规定的财务杀会计报告有糊关数据的会断计口径。讯(六)故企业年度财碍务会计报告崇，至少应当起包括本制度探规定的会计邻报表、会计若报表附注的堆内容，需要府编制财务情跳况说明书的厨企业，还应迫当包括财务流情况说明书胳；半年度财叠务会计报告楼，应当包括马会计报表和乡会计报表附侧注中有关重恩大事项的说圾明，会计报声表至少应当静包括资产负粒债表、利润事表；季度、欧月度财务会郊计报告通常估仅指会计报抹表，会计报坝表至少应当隐包括资产负喝债表和利润脖表。法律、蹈行政法规和掌国家统一的册会计制度另浮有规定的，岭从其规定。叙年度和啄半年度财务译会计报告；腐至少应当反飞映两个年度乡或者相关两遇个期间的比皆较数据。煮(七)害年度财务会朽计报告应当貌符合本制度衰的规定，做御到内容真实辞完整，说明门清晰，便于到理解。半年苗度中期财务伙会计报告在讲不违背会计悲核算一般原厕则、以及不凶影响财务会客计报告使用络者正确理解腿和运用所提雁供的会计信贫息的前提下城，可以适当无简化。喜半年度紫中期财务会铃计报告批准牲报出前发生妻的资产负债具表日后事项屿、或有事项蜘等，除特别氧重大事项外敲，可不作调士整或披露；三月度、季度耻财务会计报匠告，除特别之重大的事项煮外，可不提仍供会计报表友附注。椒(八)丝接受财务会董计报告的单完位，在企业通财务会计报裳告未正式对芽外披露前，资应当对其内脚容保密。君二、会阴计科目名称列和编号隙顺序号恭编号季名称沸一、资岗产类遣11也001现枣金凶21摩002银降行存款真31蒸009其雨他货币资金课瓣10090闭1外埠存坚款伏谣10090扰2银行本饰票记扁10090习3银行汇炒票辰咽10090乖4信用卡黑楼10090晶5信用证卫保证金陆奇10090来6存出投皱资款帆41熔101短闪期投资厕蔑11010夏1股票签顾11010续2债券欠乎11010办3基金对巩11011毙0其他坏51标102短螺期投资跌价淘准备略61阔111应壮收票据浓71嘴121应改收股利伞81注122应离收利息芬91恼131应并收账款罩10塑1133雨其他应收款吴11凑1141痰坏账准备筝12膀1151臭预付账款家13陕1161竞应收补贴款组14迎1201勿物资采购捧15韵1211竞原材料庆16集1221幼包装物畏17兆1231太低值易耗品火18冲1232衰材料成本差享异夏19旗1241饭自制半成品湿20垄1243泳库存商品苏21第1244先商品进销差寇价迷22购1251追委托加工物肤资仓23单1261派委托代销商剂品籍24讨1271爽受托代销商别品衔25巧1281牲存货跌价准将备炎26象1291武分期收款发风出商品正27句1301促待摊费用凤28锡1401浴长期股权投捞资差折1401环01股票己投资评朗1401箩02其他状股权投资狸29酒1402茶长期债权投笋资受妻1402石01债券高投资询亩1402聪02其他虾债权投资椅30舰1421厕长期投资减务值准备驴31限1431毒委托贷款珍沈1431毫01本金亭暖1431跌02利息冈庸1431胀03减值响准备左32普1501争固定资产带33孙1502填累计折旧他34授1505放固定资产减肠值准备犁35肉1601茂工程物资威的1601俯01专用栗材料贯萌1601弱02专用震设备豪称1601魂03预付叨大型设备款边葱1601浮04为生次产准备的工小具及器具积36据1603年在建工程纪37式1605陆在建工程减转值准备旺38廉1701塞固定资产清捞理茅39谋1801乳无形资产登40捡1805获无形资产减壁值准备剃41计1815俩未确认融资庆费用付42晌1901介长期待摊费笨用安43颗1911柿待处理财产辨损溢赛赶1911倍01待处借理流动资产龟损溢鬼汪1911钓02待处觉理固定资产阅损溢新二、负肌债类析44葱2101氏短期借款亭45茄2111匀应付票据细46些2121逢应付账款忘47胃2131英预收账款醒48息2141巴代销商品款址49渗2151匪应付工资兼50婆2153毕应付福利费旋51躬2161梨应付股利享52并2171琴应交税金绝远2171什01应交杰增值税哗华2171拉0101桑进项税额屠屋2171唱0102熄已交税金寨婶2171赶0103痛转出未交增砖值税拢狱2171杰0104毕减免税款丙俱2171餐0105屑销项税额析足2171孟0106呢出口退税老屿2171没0107晒进项税额转传出嘱蜓2171揪0108壳出口抵减内纷销产品应纳证税额阶幕2171见0109贞转出多交增慈值税业需2171继0110柳未交增值税陕监2171推02应交瞎营业税功祥2171占03应交陶消费税溜责2171矩04应交唇资源税司落2171虫05应交榴所得税活或2171钻06应交低土地增值税所卧2171众07应交浑城市维护建何设税皮高2171色08应交笔房产税叙推2171秘09应交肃土地使用税亏冒2171命10应交众车船使用税爱父2171贵11应交榆个人所得税冷53皱2176县其他应交款澡54尺2181峡其他应付款惜55兵2191耀预提费用肿56述2201摄待转资产价漆值蚀57视2211奥预计负债丑58父2301私长期借款暴59比2311粱应付债券夜留2311跟01债券企面值议妖2311替02债券深溢价嫁评2311臣03债券刻折价塘腰2311谨04应计己利息交60桨2321抵长期应付款峡61钓2331质专项应付款刑62奋2341绿递延税款僻三、所齿有者权益类视63焦3101淘实收资本(稿或股本)忧64毙3103当已归还投资填65炎3111砌资本公积离震3111材01资本更(或股本)宰溢价赔虽3111爪02接受假捐赠非现金恒资产准备盘郑3111舰03接受饼现金捐赠逗流3111盘04股权承投资准备系沟3111召05拨款掠转入框凯3111态06外币喉资本折算差夜额脖纹3111回07其他铜资本公积寸66骨3121挠盈余公积孤增3121放01法定宾盈余公积迟化3121撤02任意脖盈余公积板甚3121诵03法定唐公益金隶蹲3121甩04储备奇基金快葱3121雀05企业蜜发展基金组窜3121肿06利润珠归还投资踏67系3131钻本年利润合68韵3141亿利润分配郊夹3141龙01其他占转入想劳3141欺02提取木法定盈余公劝积座繁3141丙03提取望法定公益金马亿3141肾04提取嫂储备基金艺佳3141猪05提取悠企业发展基钞金结迎3141项06提取异职工奖励及宰福利基金覆带3141奥07利润亭归还投资尝是3141泪08应付切优先股股利额少3141撤09提取阶任意盈余公侨积片富3141圈10应付烤普通股股利紧帅3141翻11转作惕资本(或股挨本)的普通抢股股利向宏3141览15未分秀配利润勾四、成跌本类墨69熊4101治生产成本波体4101轻01基本厦生产成本晋升4101婆02辅助泼生产成本磨70的4105向制造费用荡71厉4107筐劳务成本电五、损惧益类磨72健5101州主营业务收宽入封73顽5102姜其他业务收想入闻74那5201抗投资收益娱75呈5203兽补贴收入秃76躺5301诞营业外收入胁77侵5401邮主营业务成燥本交78评5402始主营业务税尾金及附加包79借5405校其他业务支嚼出子80并5501厨营业费用轨81史5502突管理费用膝82悲5503碌财务费用溜83住5601句营业外支出折84讲5701循所得税选85丧5801译以前年度损把益调整架弓三、会计科蝴目使用说明巡(一)史资产类科目忠100营1现男金感一、本蛙科目核算企坡业的库存现蛋金。哨企业内藏部周转使用痰的备用金，牢在杂“险其他应收款洋”伍科目核算，奸或单独设置逃“久备用金贯”杰科目核算，槽不在本科目赛核算。狐二、企补业应当严格程按照国家有饥关现金管理杆的规定收支叼现金，超过宽库存现金限丛额的部分应悄当及时交存锦银行，并严节格按照本制技度规定核算永现金的各项振收支业务。似三、现砍金收支的主永要账务处理朝如下：麦(一)酿从银行提取每现金，根据神支票存根所听记载的提取扩金额，借记料本科目，贷坊记讲“皂银行存款谦”法科目；将现踏金存入银行充，根据银行处退回的进账偶单第一联，弄借记屠“响银行存款橡”抵科目，贷记杜本科目。弄(二)艳企业因支付洁内部职工出余差等原因所烟需的现金，配按支出凭证嘉所记载的金遵额，借记盯“钉其他应收款夹”贵等科目，贷椒记本科目；些收到出差人大员交回的差旺旅费剩余款四并结算时，涝按实际收回容的现金，借窄记本科目，耳按应报销的蛇金额，借记挡“屠管理费用超”群等科目，按梳实际借出的撇现金，贷记红“财其他应收款宋”疏科目。怜(三)那企业因其他元原因收到现诊金，借记本险科目，贷记严有关科目；宵支出现金，界借记有关科扎目，贷记本困科目。泉四、企乱业应当设置写“霸现金日记账医”丸，由出纳人见员根据收付跃款凭证，按馅照业务发生匠顺序逐笔登嫌记。每日终宪了，应当计煎算当日的现午金收入合计瓣数、现金支骄出合计数和炮结余数，并成将结余数与夸实际库存数德核对，做到妇账款相符。拨有外币略现金的企业喉，应当分别墓以人民币和鞭各种外币设米置症“置现金日记账鬼”嗓进行明细核劫算。旧五、每倘日终了结算泊现金收支、嫌财产清查等深发现的有待揭查明原因的谁现金短缺或误溢余，应通耽过滑“丛待处理财产交损溢下”佩科目核算：酱属于现金短伸缺，应按实浆际短缺的金叼额，借记器“聚待处理财产慢损溢歌──词待处理流动现资产损溢折”徒科目，贷记插本科目；属启于现金溢余加，按实际溢迟余的金额，天借记本科目衰，贷记芦“流待处理财产尤损溢命──普待处理流动它资产损溢完”漏科目。待查玉明原因后作配如下处理：耽(一)苹如为现金短选缺，属于应怜由责任人赔敏偿的部分，防借记虾“祥其他应收款丹──抖应收现金短樱缺款(弦××过个人)慨”贯或宫“铺现金度”煤等科目，贷全记弦“铅待处理财产恒损溢准──稼待处理流动屋资产损溢重”绍科目；属于克应由保险公受司赔偿的部站分，借记杰“寒其他应收款理──缠应收保险赔纷款遣”干科目，贷记爹“盏待处理财产船损溢守──室待处理流动风资产损溢浙”浮科目；属于缸无法查明的赶其他原因，是根据管理权纪限，经批准膛后处理，借岁记涛“泼管理费用泥──骨现金短缺剖”物科目，贷记宝“矿待处理财产搭损溢她──搞待处理流动破资产损溢狂”晕科目。绿(二)剂如为现金溢素余，属于应护支付给有关乞人员或单位格的，应借记顿“菠待处理财产匹损溢弄──吐待处理流动误资产损溢温”初科目，贷记踏“耕其他应付款直──询应付现金溢股余(宗××屋个人或单位世)路”析科目；属于阵无法查明原讯因的现金溢恳余，经批准贺后，借记堪“瘦待处理财产怨损溢之──梦待处理流动赛资产损溢轧”手科目，贷记赞“框营业外收入勉──纺现金溢余捆”凑科目。朱六、单嘴独设置磁“宵备用金型”独科目的企业音，由企业财宿务部门单独燥拨给企业内取部各单位周劫转使用的备趁用金，借记止“窄备用金抄”唯科目，贷记茶本科目或培“咐银行存款忍”蚂科目。自备揪用金中支付默零星支出，主应根据有关叫的支出凭单箭，定期编制厉备用金报销誉清单，财务妖部门根据内龄部各单位提吊供的备用金写报销清单，葵定期补足备号用金，借记治“听管理费用代”舞等科目，贷乓记本科目或闭“脉银行存款药”乔科目。除了折增加或减少铁拨入的备用炸金外，使用蝇或报销有关粱备用金支出母时不再通过唯“熄备用金猛”安科目核算。炉七、本巧科目期末借桐方余额，反史映企业实际缴持有的库存青现金。箭100普2银行存抄款显一、本盼科目核算企腊业存入银行观的各种存款赞。企业如有肺存入其他金吴融机构的存食款，也在本拴科目核算。亏企业的问外埠存款、孤银行本票存养款、银行汇绝票存款、信爸用卡存款、娃信用证保证锤金存款等在傍“锤其他货币资门金氏”惨科目核算，中不在本科目所核算。四二、企您业应当严格拘按照国家有左关支付结算渣办法，正确露地进行银行妖存款收支业肢务的结算，闪并按照本制言度规定核算势银行存款的血各项收支业值务。飞三、企挂业将款项存坐入银行或其湿他金融机构肆，借记本科州目，贷记搭“欢现金慰”返等有关科目炒；提取和支演出存款时，恰借记汤“颜现金基”担等有关科目葬，贷记本科唉目。误四、银置行存款的收税款凭证和付博款凭证的填旱制日期和依抱据：挎(一)颜采用银行汇游票方式。收隔款单位应当庙将汇票、解妙讫通知和进衰账单送交银班行，根据银会行退回的进药账单和有关她的原始凭证枪编制收款凭布证；付款单味位应在收到滤银行签发的走银行汇票后刊，根据阅“否银行汇票申绑请书(存根暗)刊”葬联编制付款状凭证。如有馆多余款项或价因汇票超过菌付款期等原衡因而退款时磁，应根据银中行的多余款平收账通知编四制收款凭证和。耕(二)谅采用商业汇榨票方式。其方中：(1)辛采用商业承冤兑汇票方式笛的，收款单姜位将要到期敢的商业承兑危汇票连同填盲制的邮划或所电划委托收穷款凭证，一际并送交银行互办理转账，卡根据银行的特收账通知，馅据以编制收件款凭证；付衣款单位在收成到银行的付躺款通知时，麻据以编制付徐款凭证。(稀2)采用银赵行承兑汇票简方式的，收越款单位将要肺到期的银行雨承兑汇票连尚同填制的邮雷划或电划委俯托收款凭证催，一并送交切银行办理转显账，根据银养行的收账通摘知，据以编姻制收款凭证庆；付款单位描在收到银行葵的付款通知罩时，据以编饲制付款凭证揭。收款单位平将未到期的静商业汇票向日银行申请贴仆现时，应按库规定填制贴忧现凭证，连炭同汇票一并谨送交银行，砍根据银行的包收账通知，柴据以编制收贞款凭证。隆(三)闯采用银行本容票方式。收鸭款单位按规扩定受理银行板本票后，应舞将本票连同刻进账单送交示银行办理转略账，根据银蛋行盖章退回伤的进账单第赤一联和有关匀原始凭证编献制收款凭证索；付款单位充在填送临“步银行本票申较请书猛”挠并将款项交挪存银行，收陆到银行签发鲁的银行本票女后，根据申俘请书存根联旁编制付款凭遭证。企业因宴银行本票超吓过付款期限皂或其他原因殃要求退款时帆，在交回本饭票和填制的廉进账单经银增行审核盖章协后，根据进内账单第一联属编制收款凭批证。剖(四)声采用支票方韵式。收款单伙位对于收到偿的支票，应庭在收到支票虑的当日填制挂进账单连同盆支票送交银妖行，根据银瘦行盖章退回块的进账单第切一联和有关呢的原始凭证槽编制收款凭匪证，或根据罢银行转来由倡签发人送交渴银行支票后苍，经银行审点查盖章的进惨账单第一联查和有关的原涝始凭证编制坝收款凭证；锯付款单位对慨于付出的支狠票，应根据财支票存根和台有关原始凭蛮证及时编制朱付款凭证。妖(五)蚕采用汇兑结愤算方式。收来款单位对于口汇入的款项睁，应在收到蚕银行的收账滋通知时，据凝以编制收款惜凭证；付款剥单位对于汇攻出的款项，扩应在向银行堤办理汇款后恐，根据汇款推回单编制付近款凭证。垂(六)服采用委托收为款结算方式秩。收款单位这对于托收款些项，根据银品行的收账通肆知，据以编私制收款凭证袄；付款单位红在收到银行记转来的委托极收款凭证后随，根据委托凤收款凭证的自付款通知和拖有关的原始蔑凭证，编制傅付款凭证。特如在付款期音满前提前付抗款，应于通派知银行付款回之日，编制迟付款凭证。涛如拒绝付款勇的，不作账麻务处理。虫(七)句采用托收承职付结算方式季。收款单位驰对于托收款岗项，根据银药行的收账通纲知和有关的宏原始凭证，内据以编制收满款凭证；付省款单位对于鹅承付的款项棍，应于承付筋时根据托收姓承付结算凭逮证的承付支闹款通知和有饼关发票账单男等原始凭证昌，据以编制屿付款凭证。发如拒绝付款事，属于全部哲拒付的，不枪作账务处理细；属于部分怖拒付的，付醉款部分按上骑述规定处理阴，拒付部分信不作账务处哭理。法(八)抬以现金存入俊银行，应根下据银行盖章刃退回的交款海回单及时编级制现金付款压凭证，据以齐登记墨“旁现金日记账览”仰和恩“压银行存款日垒记账峰”连(不再编制灯银行存款收叛款凭证)。橡向银行提取颜现金，根据唉支票存根编溜制银行存款府付款凭证，付据以登记博“害银行存款日该记账倦”寄和乖“丢现金日记账倚”记(不再编制愿现金收款凭摆证)。昏(九)仿发生的存款幻利息，根据办银行通知及晕时编制收款棵凭证。呼五、企遣业应按开户解银行和其他写金融机构、杨存款种类等哲，分别设置贡“冒银行存款日拍记账合”赵，由出纳人庄员根据收付扬款凭证，按锻照业务的发杀生顺序逐笔绘登记，每日饭终了应结出废余额。备“术银行存款日对记账药”没应定期与赵“暑银行对账单领”掏核对，至少药每月核对一盆次。月度终硬了，企业账社面余额与银室行对账单余蒜额之间如有俊差额，必须强逐笔查明原我因进行处理沃，并按月编摄制注“煎银行存款余撞额调节表机”税调节相符。市六、有假外币存款的邻企业，应分林别以人民币歌和各种外币抬设置源“宪银行存款日弄记账厚”份进行明细核岁算。歼企业发切生外币业务殃时，应将有芝关外币金额冬折合为人民捧币记账。除欣另有规定外颗，所有与外四币业务有关脖的账户，应热采用业务发及生时的汇率待，也可以采路用业务发生广当期期初的畅汇率折合。膝期末，扑各种外币账假户(包括外碧币现金以及悲以外币结算山的债权和债寒务)的期末宰余额，应按廊期末汇率折军合为人民币鲜。按照期末璃汇率折合的颜人民币金额用与原账面人泼民币金额之费间的差额，据作为汇兑损适益，分别情尼况处理：似(一)洪筹建期间发壳生的汇兑损本益，计入长画期待摊费用歪；仗(二)碎与购建固定轧资产有关的旦外币专门借凯款产生的汇咬兑损益，按搂借款费用的项处理原则处暂理；低(三)萝除上述情况肌外，汇兑损框益均计入当谢期财务费用锅。征因银行煮结售、购入索外汇或不同蔽外币兑换而困产生的银行末买入、卖出裙价与折合汇艇率之间的差逝额，计入当遵期财务费用乏。污七、企送业应加强对宪银行存款的主管理，并定基期对银行存单款进行检查俩，如果有确侄凿证据表明怜存在银行或常其他金融机迫构的款项已昼经部分不能招收回，或者鞋全部不能收戏回的，例如惕，吸收存款喊的单位已宣悦告破产，其出破产财产不班足以清偿的限部分，或者访全部不能清涨偿的，应当臭作为当期损贫失，冲减银传行存款，借邻记仁“滤营业外支出埋”追科目，贷记允本科目。越八、本讲科目期末借启方余额，反损映企业实际习存在银行或蹈其他金融机铜构的款项。厨100陕9其他货都币资金善一、本挑科目核算企疼业的外埠存铲款、银行汇促票存款、银妥行本票存款关、信用卡存患款、信用证个保证金存款室、存出投资携款等各种其贿他货币资金去。货二、外未埠存款，是窃指企业到外身地进行临时状或零星采购寨时，汇往采越购地银行开冬立采购专户值的款项。企练业将款项委蛮托当地银行絮汇往采购地畏开立专户时糠，借记本科俊目，贷记蝴“距银行存款壳”袜科目。收到灰采购员交来揉供应单位发杯票账单等报休销凭证时，谷借记诵“筒物资采购仅”温或很“营原材料钟”渣、骄“匆库存商品纯”斑、滨“侨应交税金春──结应交增值税追(进项税额叼)斥”莫等科目，贷笨记本科目。山将多余的外再埠存款转回目当地银行时闷，根据银行战的收账通知碗，借记冠“类银行存款休”蜓科目，贷记教本科目。盘三、银色行汇票存款葵，是指企业腐为取得银行贪汇票按规定绒存入银行的犯款项。企业三在填送掘“签银行汇票申叮请书户”铸并将款项交眠存银行，取致得银行汇票末后，根据银父行盖章退回闸的申请书存硬根联，借记蓬本科目，贷川记彼“朋银行存款伏”震科目。企业勾使用银行汇警票后，根据洗发票账单等后有关凭证，颠借记恰“术物资采购稻”斥或欲“判原材料浓”头、扒“法库存商品北”认、小“梨应交税金臭──抽应交增值税伶(进项税额撕)调”拒等科目，贷意记本科目；钓如有多余款纹或因汇票超隆过付款期等录原因而退回挖款项，根据树开户行转来抹的银行汇票水第四联(多草余款收账通膝知)，借记各“心银行存款械”党科目，贷记匙本科目。劈四、银孕行本票存款叼，是指企业顷为取得银行觉本票按规定哀存入银行的盛款项。企业键向银行提交效“各银行本票申吼请书塑”仁并将款项交桌存银行，取钢得银行本票驱后，根据银歇行盖章退回敏的申请书存蜜根联，借记锡本科目，贷震记允“绑银行存款倘”黄科目。企业毙使用银行本烧票后，根据威发票账单等也有关凭证，老借记捉“误物资采购以”堵或悟“技原材料征”马、谅“奏库存商品春”似、判“浮应交税金臂──誉应交增值税怀(进项税额场)著”哄等科目，贷巴记本科目。谁因本票超过倘付款期等原抓因而要求退仓款时，应当爱填制进账单招一式两联，砌连同本票一垂并送交银行远，根据银行橡盖章退回的匠进账单第一分联，借记蜘“阔银行存款旱”遗科目，贷记其本科目。健五、信雹用卡存款，船是指企业为桃取得信用卡仪按照规定存括入银行的款洗项。企业应雨按规定填制订申请表，连在同支票和有绳关资料一并夸送交发卡银哪行，根据银盲行盖章退回初的进账单第血一联，借记唐本科目，贷允记鸽“本银行存款团”震科目。企业复用信用卡购架物或支付有找关费用，借扭记有关科目印，贷记本科侍目。企业信扯用卡在使用梦过程中，需虹要向其账户芬续存资金的标，借记本科漆目，贷记甩“丙银行存款乓”乖科目。晴六、信测用证保证金峡存款，是指舞企业为取得他信用证按规猛定存入银行塘的保证金。问企业向银行勾申请开立信疮用证，应按此规定向银行皆提交开证申民请书、信用倚证申请人承轻诺书和购销去合同。企业拖向银行交纳宝保证金，根响据银行退回证的进账单第翠一联，借记耐本科目，贷扮记违“苹银行存款途”湿科目。根据胸开证行交来在的信用证来海单通知书及慨有关单据列睬明的金额，疲借记态“轻物资采购拐”荡或救“葬原材料翻”猜、碧“忽库存商品尸”妈、逗“井应交税金早──谅应交增值税宗(进项税额帅)锡”堆等科目，贷垄记本科目和刑“伸银行存款搏”漫科目。晕七、存拐出投资款，馅是指企业已肌存入证券公杨司但尚未进缘行短期投资鼓的现金。企贫业向证券公的司划出资金岸时，应按实狡际划出的金贯额，借记本遵科目，贷记鼻“景银行存款蹦”私科目；购买庙股票、债券纹等时，按实仁际发生的金间额，借记陕“化短期投资税”略科目，贷记斯本科目。赢八、本富科目应设置缓“蛙外埠存款利”出、希“瑞银行汇票槐”远、希“茄银行本票然”衔、甲“浓信用卡觉”缩、捧“务信用证保证垦金馆”抛、肃“贡存出投资款扬”衔等明细科目帆，并按外埠坛存款的开户笛银行，银行妖汇票或本票妹、信用证的惠收款单位等粮设置明细账侦。有信用卡剧业务的企业根应当在杀“屑信用卡培”彩明细科目中沾按开出信用活卡的银行和兰信用卡种类握设置明细账槽。荒九、企节业应加强其涉他货币资金础的管理，及勿时办理结算脆，对于逾期够尚未办理结小算的银行汇途票、银行本幕票等，应按赔规定及时转辞回，借记虏“庸银行存款畏”党科目，贷记恶本科目。企稿业应严格按疮照本制度规语定核算其他妹货币资金的鸭各项收支业咱务。造十、本辞科目期末借咏方余额，反鼓映企业实际匆持有的其他延货币资金。捐110房1短期投龄资到一、本圾科目核算企俘业购入能随壶时变现并且井持有时间不育准备超过1帐年(含1年信)的投资。正包括各种股淹票、债券、所基金等。袜企业购按入不能随时希变现或不准吃备随时变现泽的投资，在松“串长期股权投蛛资肌”逆、穴“站长期债权投覆资孔”幸科目核算，模不在本科目眠核算。瞧二、企肾业的短期投润资应在取得河时，按照取西得时的投资揉成本入账。呀投资成本是卖指企业取得叙各种股票、呈债券、基金秆时实际支付最的价款，或煮者放弃非现旷金资产的账鼓面价值等。偏企业购入的总各种股票、仪债券、基金眨等，实际支钳付的价款中择包含已宣告谎但尚未领取场的现金股利赏或已到付息办期但尚未领盾取的债券利落息，应单独拔核算，不构贼成投资成本赢。具体按以爽下方法确定晓：桑(一)开以现金购入评的短期投资菜，按实际支鹅付的全部价休款，包括税坡金、手续费珠等相关费用如，作为投资些成本。但实奖际支付的价奸款中包含已蠢宣告但尚未脾领取的现金夺股利、或已弃到付息期但混尚未领取的夺债券利息，喉应当单独核雕算，不构成畅短期投资成震本。讯已存入埋证券公司但衡尚未进行短备期投资的现忧金，先作为竿其他货币资吩金处理，待货实际投资时堤，按实际支搅付的价款或成实际支付的浮价款减去已供宣告但尚未万领取的现金丙股利或已到位付息期但尚咬未领取的债相券利息，作克为短期投资睛成本。按(二)捷投资者投入劣的短期投资先，按投资各脚方确认的价伞值，作为短晶期投资成本聪。渗(三)款企业接受债务务人以非现链金资产抵偿笨债务方式取各得的短期投认资，或以应净收债权换入绑的短期投资兔，按照应收动债权的账面取价值加上应馆支付的相关办税费，作为东短期投资成猪本。如果所聚接受的短期船投资中包含移已宣告但尚诚未领取的现零金股利，或湖已到付息期青但尚未领取鲁的债券利息桐，按照应收淹债权的账面劝价值减去应态收股利或应茶收利息，加再上应支付的扶相关税费后哗的金额，作海为短期投资奋成本，应收情股利或应收贴利息单独核系算。涉及补艘价的，按照丑以下规定确艘定受让的短监期投资的实蹄际成本：盐1.收缴到补价的，讯按照应收债巷权的账面价贷值减去补价辨，加上应支岩付的相关税段费，作为短盖期投资成本趣；泳2.支说付补价的，匀按照应收债析权的账面价吩值加上应支产付的补价和穴应支付的相笑关税费，作知为短期投资抽成本。赚(四)兄以非货币性费交易换入的鸽短期投资，葱按照换出资历产的账面价像值加上应支沉付的相关税方费，作为短捉期投资成本御。涉及补价岸的，按照以势下规定确定秘换入短期投职资成本：缩1.收专到补价的，喝按照换出资婶产的账面价惜值加上应确橡认的收益和拿应支付的相村关税费，减旗去补价后的呢余额，作为孝短期投资成继本；苹2.支队付补价的，果按照换出资院产的账面价谋值加上应支爬付的相关税舞费和补价，跟作为短期投穷资成本。镜非货币牙性交易，是追指交易双方问以非货币性洁资产进行的堡交换(包括致股权换股权辉，但不包括瞎企业合并中坊所涉及的非伤货币性交易括)。这种交沾换不涉及或穿只涉及少量而的货币性资宗产。猫货币性耍资产，是指雄持有的现金总及将以固定奥或可确定金兄额的货币收位取的资产，套包括现金、木应收账款和导应收票据以朵及准备持有木至到期的债递券投资等。德非货币性资怖产，是指货骑币性资产以胸外的资产，喇包括存货、络固定资产、班无形资产、碎股权投资以族及不准备持棉有至到期的责债券投资等矛。弦在确定趁涉及补价的妙交易是否作估为非货币性惭交易时，收堆到补价的企葡业，应按收婆到的补价占捐换出资产公瑞允价值的比牵例等于或低拥于25%确捎定；支付补辰价的企业，脊应按支付的炉补价占换出新资产公允价侧值加上支付司的补价之和怕的比例等于形或低于25约%确定。其遵计算公式如暑下：类收到补配价的企业：传收到的补价播÷来换出资产公夏允价值叙≤倦25%节支付补毛价的企业：浙支付的补价坝÷栗(支付的补昌价＋换出资晒产公允价值左)山≤坦25%困三、短增期投资持有页期间所收到姿的股利、利静息等收益，索不确认投资棋收益，作为好冲减投资成缸本处理。出是售短期投资第所获得的价让款，减去短惊期投资的账丙面价值以及贸未收到的已怖计入应收项芒目的股利、匙利息等后的舱余额，作为端投资收益或胁损失，计入围当期损益。责四、短别期投资的主铜要账务处理公如下：猫(一)学企业购入的徐各种股票、坐债券、基金见等作为短期劝投资的，按打照实际支付锈的价款，借滨记本科目(乱××乒股票、债券剖、基金)，携贷记剩“朝银行存款烟”穷、违“仿其他货币资饶金纯”认等科目。如它实际支付的夏价款中包含宏已宣告但尚脾未领取的现参金股利，或闷已到付息期上但尚未领取灭的债券利息兴，应单独核蔽算，企业应初当按照实际伤支付的价款廊减去已宣告肥但尚未领取版的现金股利壳，或已到付事息期但尚未籍领取的债券老利息后的金谨额，借记本再科目(鸡××士股票、债券换、基金)，净按应领取的株现金股利、洲利息等，借唤记诞“割应收股利兄”经、就“砌应收利息帽”躁科目，按实看际支付的价欣款，贷记队“兴银行存款崭”比、绞“伏其他货币资赤金别”饲等科目。特(二)致投资者投入龙的短期投资戏，按照投资泽各方确认的判价值，借记捡本科目(丢××帐股票、债券虑、基金)，奔贷记浙“朵实收资本邪”袍等科目。袋(三)宝企业接受的罚债务人以非固现金资产抵锁偿债务方式锅取得的短期溜投资，或以松应收债权换辟入短期投资芽的，按应收栋债权的账面技价值加上应童支付的相关方税费，借记淘本科目(易××疗股票、债券浸、基金)，前按该项应收勾债权已计提鞋的坏账准备绒，借记覆“凭坏账准备部”坡科目，按应萄收债权的账糊面余额，贷云记逼“物应收账款扮”奸等科目，按各应支付的相辣关税费，贷弹记浮“劲银行存款舞”缺、盒“裹应交税金压”游等科目。捉如果所静接受的短期羞投资中包含条已宣告但尚泳未领取的现鲁金股利，或愉已到付息期炎但尚未领取兴的债券利息茂，应按应收浓债权的账面欲价值加上应芦支付的相关味税费，减去范应收股利或采应收利息后坑的余额，借估记本科目(叶××客股票、债券尿、基金)，外按应收股利矩或应收利息督，借记秒“润应收股利敬”遍或热“腰应收利息闷”帝科目，按该简项应收债权巧已计提的坏掘账准备，借锤记师“维坏账准备赢”妻科目，按应错收债权的账夕面余额，贷诉记区“含应收账款电”剧等科目，按壁应支付的相捐关税费，贷属记束“瞒银行存款梁”狮、挣“伸应交税金雄”厨等科目。涉中及补价的，废分别情况处伞理：匠1.收找到补价的，刚按应收债权晌的账面价值发减去补价，跪加上应支付栗的相关税费搬，借记本科酸目(颗××类股票、债券桂、基金)，报按收到的补孝价，借记旷“瞎银行存款寸”旬科目，按该雀项应收债权霉已计提的坏藏账准备，借任记慌“直坏账准备既”颈科目，按应宣收债权的账馅面余额，贷返记板“铜应收账款防”恢等科目，按刻应支付的相唇关税费，贷子记红“毫银行存款谷”欧、剥“却应交税金航”彼等科目。咽2.支铲付补价的，任按应收债权絮的账面价值五加上支付的舰补价和应支充付的相关税蕉费，借记本羞科目(袜××师股票、债券泽、基金)，衫按该项应收紫债权已计提陷的坏账准备踩，借记名“侍坏账准备援”听科目，按应猜收债权的账甩面余额，贷羞记做“盯应收账款耐”穿等科目，按连应支付的补忠价和相关税毁费，贷记痒“堵银行存款柔”鬼、萍“燥应交税金赏”成等科目。愤如果所德接受的短期斑投资中包含赴已宣告但尚滩未领取的现鄙金股利，或马已到付息期杜但尚未领取睬的债券利息称，应在胡“征应收股利沙”志或或“贴应收利息素”郊科目单独核侵算。扔(四)恒以非货币性曲交易换入的史短期投资，滨应按以下规规定处理：项1.不磁涉及补价的丑非货币性交沸易换入的短旱期投资豆(1)欠以短期投资粉换入作为短浅期投资的股层票、债券、责基金等，按抛换出资产的尸账面价值加树上应支付的苍相关税费，策借记本科目冬(衫××犬股票、债券吧、基金)，视按换出资产莫已计提的跌府价准备，借抱记愁“你短期投资跌问价准备应”北科目，按换般出资产的账绍面余额，贷肠记本科目(跑××膝股票、债券性、基金)，朋按应支付的痕相关税费，渡贷记舅“巡银行存款搏”芽、笔“遮应交税金盈”享等科目。某(2)愧以产成品、和库存商品换绿入作为短期田投资的股票唱、债券、基慨金等，按换鸽出资产的账革面价值加上蚂应支付的相咬关税费，借棍记本科目(骑××誉股票、债券即、基金)，仪按换出资产轻已计提的跌抗价准备，借逮记念“撞存货跌价准克备细”投科目，按换页出资产的账踢面余额，贷恭记横“瞒库存商品伐”颗等科目，按竟换出资产应背支付的相关亦税费，贷记蚊“短银行存款贝”浑、村“狡应交税金冰──竟应交增值税落(销项税额茅)债”衰等科目。(坐存货按计划斩成本或售价动核算的企业卸，还应结转鲜材料成本差汁异或商品进朴销差价，下嗓同)。超上述换纳入的短期投神资，如果包朴含已宣告但垮尚未领取的滔现金股利，孔或已到付息努期但尚未领以取的债券利兽息，应按换迈出资产的账领面价值加上凉应支付的相惕关税费，减抬去应收股利孤或应收利息营后的余额，术借记本科目瞒(从××旗股票、债券溪、基金)，恐按应收股利叹或应收利息间，借记甚“存应收股利机”贺或桶“手应收利息帖”器科目，按换遥出资产已计森提的跌价准顾备，借记魂“供短期投资跌暖价准备龄”民、芦“崖存货跌价准赴备财”掏等科目，按诚换出资产的爽账面余额，勉贷记本科目撒(古××夕股票、债券敢、基金)、掌“雄库存商品既”慎等科目，按底应支付的相信关税费，贷纺记喜“伞银行存款洋”揪、闯“饱应交税金泥”引等科目。紧(3)航以固定资产足换入作为短稻期投资的股茂票、债券、纷基金等，应邪按换出固定旋资产的账面绣净值，借记肌“盐固定资产清浩理盗”爪科目，按换扛出固定资产带已提的折旧疾，借记缴“警累计折旧及”吹科目，按换路出固定资产蹄的账面原价抱，贷记陵“灯固定资产鞋”水科目；按换抽出固定资产册已计提的减绕值准备，借花记少“有固定资产减坐值准备宫”竹科目，贷记亿“杨固定资产清节理听”座科目。按诊“壳固定资产清串理吵”比科目的余额近，借记本科陕目(球××幅股票、债券遭、基金)，打贷记补“稍固定资产清碍理行”券科目。因换额出固定资产珠而支付的相舍关税费，通胁过侄“器固定资产清变理街”溜科目核算。馆(4)仔以无形资产辣换入作为短航期投资的股舌票、债券、惨基金等，应损按换出资产库的账面价值斩加上应支付旧的相关税费甜，借记本科搬目(疾××煌股票、债券档、基金)，详按换出资产胁已计提的减烫值准备，借斧记废“扭无形资产减肃值准备眼”供科目，按无吼形资产的账北面余额，贷还记肿“建无形资产员”舞科目，按应热支付的相关嫂税费，贷记抹“昏银行存款固”眼、易“寒应交税金伶”绣等科目。当(5)洋以长期投资扬换入作为短联期投资的股炎票、债券、耀基金等，应杜按换出资产伪的账面价值鸦加上应支付久的相关税费妖，借记本科狭目(俩××萝股票、债券秧、基金)，持按换出资产爹已计提的减蝇值准备，借钩记策“师长期投资减滨值准备隙”楼科目，按长翻期投资的账捧面余额，贷香记散“灶长期股权投额资问”罩、应“凭长期债权投级资突”逗科目，按应且支付的相关杨税费，贷记滚“齿银行存款秀”蜡、料“卡应交税金微”脱等科目。找上述换煎入的短期投仓资，如果含还有已宣告但表尚未领取的烛现金股利，涌或已到付息醒期但尚未领睡取的债券利启息，应单独群核算。性2.涉恰及补价的非边货币性交易丰换入的短期蜓投资饺收到补疑价时应按如屿下公式计算荡应确认的收纺益：饮应确认俩的收益＝(语1－换出资寺产账面价值侵÷杂换出资产公哲允价值)插×嗓补价纸(1)率收到补价的抓企业岁抽①瓣以短期投资坏换入作为短芝期投资的股野票、债券、绵基金等，按粮换出资产的并账面价值加蔽上应确认的肆收益和应支术付的相关税订费，减去补箱价后的余额咱，借记本科伟目(线××书股票、债券饿、基金)，呼按换出资产咳已计提的跌岸价准备，借喊记叉“跟短期投资跌伴价准备卸”昨科目，按收球到的补价，搂借记添“裁银行存款炼”竹科目，按换喝出资产的账词面余额，贷美记本科目(支××脏股票、债券贿、基金)，篮按应支付的拥相关税费，仔贷记桐“械银行存款勿”拼、坛“他应交税金秘”某等科目，按荒应确认的收诉益，贷记暂“燕营业外收入樱──值非货币性交疯易收益励”隆科目。递胞②公以产成品、寨库存商品换群入作为短期肉投资的股票叹、债券、基锤金等，按换唉出资产的账铸面价值加上笛应确认的收纷益和应支付律的相关税费爱，减去补价笋后的余额，绘借记本科目麻(曲××订股票、债券荡、基金)，共按换出资产冰已计提的跌漠价准备，借愚记还“酬存货跌价准抗备谜”肾科目，按收必到的补价，处借记谅“技银行存款贵”扎科目，按换袜出资产的账夸面余额，贷棍记甜“棍库存商品翅”普等科目，按嗽换出资产应柏支付的相关务税费，贷记富“傅银行存款物”柴、捞“嘴应交税金借──富应交增值税馆(销项税额厦)娘”旨等科目，按羊应确认的收船益，贷记倚“熄营业外收入难──唯非货币性交叛易收益佣”筝科目。瓶上述换悠入的短期投证资，如果包拳含已宣告但丹尚未领取的牵现金股利，许或已到付息该期但尚未领酸取的债券利饭息，应按换劳出资产的账并面价值加上漏应确认的收属益和应支付观的相关税费舅，减去应收抓股利或应收众利息和补价炒后的余额，忌借记本科目鞭(且××负股票、债券淹、基金)，咏按应收股利壳或应收利息扮，借记倘“枪应收股利岗”柿或哄“微应收利息构”屈科目，按换樱出资产已计刘提的跌价准蓄备，借记园“钩短期投资跌唯价准备娃”虽、斯“欧存货跌价准碌备脂”签等科目，按竭收到的补价集，借记首“兔银行存款然”即科目，按换稿出资产的账去面余额，贷冤记本科目(盼××很股票、债券补、基金)、题“滚库存商品餐”废等科目，按勿应支付的相捡关税费，贷匀记盏“猜银行存款灰”常、渔“绕应交税金芹”晕等科目，按飘应确认的收吃益，贷记裕“抄营业外收入碍──迹非货币性交肌易收益疫”驳科目。看谱③米以固定资产虫换入作为短秆期投资的股贴票、债券、挪基金等，应银按换出固定阳资产的账面版净值，借记阅“队固定资产清牌理勉”债科目，按换不出固定资产碗已提的折旧炒，借记禁“鼠累计折旧袭”愧科目，按换贝出固定资产亮的账面原价访，贷记毅“虫固定资产朱”紫科目；按换李出固定资产蔑已计提的减微值准备，借绞记谱“情固定资产减记值准备距”志科目，贷记击“薯固定资产清亏理才”赞科目；按收径到的补价，棍借记蓝“庭银行存款娘”爱科目，贷记绣“测固定资产清庄理傻”沾科目；按应凳确认的收益励，借记风“腿固定资产清刮理经”枯科目，贷记荐“符营业外收入危──宿非货币性交姑易收益酷”茅科目。按并“助固定资产清眼理刻”荷科目的余额情，借记本科穷目(竞××轧股票、债券另、基金)，泊贷记绝“闹固定资产清晕理恩”盆科目。因换泄出固定资产课而支付的相现关税费，通虽过饭“膏固定资产清虏理波”躬科目核算。住偏④祸以无形资产枣换入作为短蛾期投资的股吧票、债券、挪基金，应按叙换出资产的裂账面价值加啄上应确认的的收益和应支直付的相关税泡费，减去补孔价后的余额历，借记本科迫目(夜××佛股票、债券燃、基金)，尘按换出资产此已计提的减捞值准备，借毕记槐“仇无形资产减副值准备转”用科目，按收范到的补价，仓借记监“家银行存款野”归科目，按无见形资产的账突面余额，贷园记俊“地无形资产歼”秋科目，按应堵支付的相关畅税费，贷记案“讯银行存款孕”阻、成“奔应交税金希”读等科目，按除应确认的收炮益，贷记冒“鼠营业外收入即──住非货币性交灌易收益属”士科目。邪版⑤厦以长期投资梦换入作为短恩期投资的股让票、债券、明基金等，应示按换出资产核的账面价值府加上应确认死的收益和应灿支付的相关麦税费，减去催补价后的余杨额，借记本子科目(鹰××册股票、债券糊、基金)，露按换出资产关已计提的减过值准备，借伸记喉“含长期投资减朝值准备挺”落科目，按收纲到的补价，出借记侧“茎银行存款妙”询科目，按长必期投资的账辆面余额，贷循记句“烤长期股权投童资但”腾、闷“版长期债权投恳资磨”蚀科目，按应雷支付的相关礼税费，贷记献“体银行存款齿”恰、雄“阀应交税金邮”石等科目，按钻应确认的收辈益，贷记听“旗营业外收入借──影非货币性交输易收益博”锐科目。雹上述换患入的短期投庸资，如果含孤有已宣告但抬尚未领取的眉现金股利，同或已到付息衡期但尚未领纪取的债券利炭息，应单独半核算。距(2)丢支付补价的加企业腹酷①嫌以短期投资擦换入作为短夏期投资的股勾票、债券、吨基金等，按犯换出资产的易账面价值加驶上应支付的闲补价和相关邻税费，借记挽本科目(哄××歪股票、债券辟、基金)，残按换出资产隙已计提的跌寺价准备，借维记哀“申短期投资跌骤价准备催”之科目，按换捡出资产的账冰面余额，贷柜记本科目(隶××呀股票、债券迷、基金)，凝按应支付的异补价和相关丰税费，贷记拒“坊银行存款轻”黑、汇“费应交税金禁”伸等科目。同旺②减以产成品、含库存商品换户入作为短期学投资的股票赴、债券、基榴金等，按换供出资产的账蠢面价值加上件应支付的补劫价和相关税托费，借记本窑科目(文××讲股票、债券石、基金)，燃按换出资产牙已计提的跌藏价准备，借扫记付“垃存货跌价准愈备令”梯科目，按换魄出资产的账指面余额，贷粒记绪“络库存商品杰”每等科目，按艰换出资产应务支付的补价渐和相关税费途，贷记伙“花应交税金携──页应交增值税柔(销项税额代)嫁”妖、倦“魔银行存款亿”砍等科目。巴上述换秤入的短期投作资，如果包雪含已宣告但请尚未领取的载现金股利，弓或已到付息幸期但尚未领揭取的债券利椒息，应按换背出资产的账张面价值加上责应支付的补蜓价和相关税请费，减去应识收股利或应刘收利息后的稍余额，借记套本科目(宏××咬股票、债券委、基金)，房按应收股利渠或应收利息盛，借记御“展应收股利止”什或榜“席应收利息肢”酒科目，按换侵出资产已计熊提的跌价准薪备，借记乒“蛮短期投资跌唐价准备急”寸、猴“胁存货跌价准绞备亦”屯等科目，按鸡换出资产的顷账面余额，菜贷记本科目春(仙××吨股票、债券脾、基金)、岁“驻库存商品干”桂等科目，按诚应支付的补迷价和相关税际费，贷记电“习银行存款回”乓、态“粉应交税金茎”息等科目。简彼③呼以固定资产叉换入作为短际期投资的股稻票、债券、羞基金等，应脑按换出固定越资产的账面弊净值，借记雅“啄固定资产清卧理醋”范科目，按换苗出固定资产捡已提的折旧效，借记掩“太累计折旧婚”疫科目，按换岁出固定资产混的账面原价榨，贷记陈“刻固定资产勾”温科目；按换烧出固定资产阿已计提的减藏值准备，借惨记病“瓦固定资产减薯值准备童”圾科目，贷记万“粱固定资产清下理奸”舌科目；按应敞支付的补价除，借记纺“锁固定资产清咳理露”乒科目，贷记立“刃银行存款移”吊科目。按搏“酸固定资产清到理池”尖科目的余额驱，借记本科献目(烦××尊股票、债券颗、基金)，铲贷记雨“飞固定资产清虫理贯”英科目。因换钩出固定资产桑而支付的相悟关税费，通店过名“乘固定资产清型理俭”敲科目核算。割雷④贫以无形资产山换入作为短考期投资的股锻票、债券、橡基金，应按狸换出资产的窃账面价值加浆上应支付的搜补价和相关贫税费，借记煤本科目(干××挎股票、债券沿、基金)，观按换出资产锯已计提的减乳值准备，借那记爪“诊无形资产减叮值准备疾”便科目，按无退形资产的账制面余额，贷抗记衡“政无形资产席”部科目，按应锐支付的补价府和相关税费侵，贷记只“增银行存款势”荣、笛“猛应交税金剂”坝等科目。宝床⑤般以长期投资曾换入作为短友期投资的股音票、债券、限基金等，应未按换出资产虚的账面价值断加上应支付广的补价和相寇关税费，借它记本科目(扰××廊股票、债券柱、基金)，址按换出资产针已计提的减卸值准备，借姑记挡“肚长期投资减垄值准备漠”亏科目，按长鄙期投资的账刷面余额，贷俭记皇“羞长期股权投举资扣”捏、范“洋长期债权投肾资酸”黑科目，按应兽支付的补价赖和相关税费削，贷记漆“盖银行存款谁”字、协“况应交税金避”纷等科目。牢上述换权入的短期投泄资，如果含绕有已宣告但筐尚未领取的杰现金股利，扭或已到付息强期但尚未领鼠取的债券利陡息，应单独套核算。滩3.在厉非货币性资珍产交换中，骡如果同时换蛛入多项资产议，应按换入御各项资产的芽公允价值与势换入全部资倡产公允价值要总额的比例辱，对换出资钩产的账面价货值总额进行仅分配，以确重定各项换入点资产的入账顶价值。盐(五)村企业取得的话作为短期投得资的股票、射债券、基金雪等，应于收浩到被投资单蝇位发放的现寺金股利或利骤息等收益时泡，借记哭“遣银行存款魂”摇等科目，贷功记本科目(条××创股票、债券裙、基金)。葡(六)馆企业持有股图票期间所获白得的股票股宽利，不作账血务处理，但盯应在备查账宪簿中登记所虫增加的股份乳。血(七)晨企业出售股朗票、债券、灰基金或到期爆收回债券本羊息，按实际孝收到的金额崭，借记罗“猴银行存款曲”罚科目，按已斑计提的跌价泡准备，借记议“疑短期投资跌局价准备随”黄科目，按出碑售或收回短崭期投资的成舍本，贷记本股科目(收××前股票、债券剧、基金)，副按未领取的或现金股利、眠利息，贷记旦“握应收股利舟”阅、秘“告应收利息飞”靠科目，按其耗差额，借记悟或贷记盖“滩投资收益这”从科目。兔企业出预售股票、债蚀券等短期投吉资时，其结愈转的短期投做资成本，可蔬以按加权平王均法、先进优先出法、后瑞进先出法、疏个别计价法墙等方法计算友确定出售部住分的成本。滚部分出售某勿项短期投资见时，应按该赶项投资的总袜平均成本确狐定其出售部活分的成本。割企业计算出详售短期投资僵成本的方法馋一经确定，旁不得随意变砖更。如需变使更，应在会赤计报表附注鼻中予以说明俱。料五、企厕业应在期末拼时，对短期闷投资按成本沃与市价孰低寒计量。短期贫投资的市价显低于成本的漏差额，应计仔提短期投资攻跌价准备，教并计入当期派损益。存六、本闭科目应按短至期投资种类票设置明细账绍，进行明细积核算。导七、本提科目期末借博方余额，反押映企业持有最的各种股票浆、债券、基暗金等短期投用资的成本。祸110液2短期投刷资跌价准备霸一、本甚科目核算企混业提取的短甚期投资跌价眼准备。注二、企饶业应当定期盆或者至少于刻每年年度终拿了，对短期淋投资进行全屈面检查，并哀根据谨慎性恐原则的要求外，合理地预虾计各项短期革投资可能发距生的损失。滔短期投亭资应以成本真与市价孰低所计量，当市慢价低于成本情时，应当计叉提短期投资将跌价准备。杀企业在解运用短期投带资成本与市恭价孰低时，怠可以根据其只具体情况，案分别采用按串投资总体、脱投资类别或秧单项投资计收提跌价准备晓，如果某项籍短期投资比莲较重大(如测占整个短期丛投资10%篇及以上)，亩应按单项投创资为基础计拘算并确定计煌提的跌价准腹备。怎三、期榨末，企业应予将股票、基膨金、债券等盘短期投资的千市价与其成巧本进行比较才，如市价低脾于成本的，摇按其差额，叫借记搜“雁投资收益遇──表计提的短期缝投资跌价准卷备分”运科目，贷记苦本科目；如娇已计提跌价层准备的短期魄投资的市价竹以后又恢复险，应在已计堡提的跌价准包备的范围内遮转回，借记仰本科目，贷去记塔“小投资收益脚──静计提的短期厦投资跌价准我备你”弊科目。筛短期投前资跌价准备物可按以下公火式计算：传当期应胞提取的短期救投资跌价准摧备＝当期市急价低于成本彻的金额－本毒科目的贷方鲜余额毯当期短凡期投资市价乎低于成本的捡金额大于本令科目的贷方他余额，按其碎差额提取跌延价准备；如呀果当期短期摧投资市价低嗽于成本的金踢额小于本科扛目的贷方余鞭额，按其差慢额冲减已计果提的跌价准疮备；如果当吉期短期投资掉市价高于成吉本，应将本云科目的余额估全部冲回。龙四、企蛾业出售或收闷回短期投资丹，或涉及债削务重组、非眨货币性交易李等，应当同掀时结转已计篇提的跌价准泉备。蚊五、本拌科目期末贷趣方余额，反辨映企业已计珠提的短期投聋资跌价准备耻。雕111距1应收票柿据堡一、本建科目核算企育业因销售商状品、产品、授提供劳务等誉而收到的商贿业汇票，包怖括银行承兑竭汇票和商业俘承兑汇票。锦二、企吴业应在收到略开出、承兑愈的商业汇票筹时，按应收今票据的票面傻价值入账；蠢带息应收票伐据，应在期差末计提利息荐，计提的利曲息增加应收怪票据的账面托余额。决三、应掩收票据的主扰要账务处理厕如下：萄(一)赏企业因销售付商品、产品腊、提供劳务怖等而收到开移出、承兑的招商业汇票，逼按应收票据枯的面值，借圣记本科目，娃按实现的营伙业收入，贷震记予“榆主营业务收酒入访”裂等科目，按苹专用发票上旧注明的增值既税额，贷记匪“纱应交税金止──朋应交增值税对(销项税额秋)趁”嗽科目。至(二)奶企业收到应太收票据以抵上偿应收账款拘时，按应收浮票据面值，思借记本科目乐，贷记土“菌应收账款你”浇科目。落如为带城息应收票据匠，应于期末领时，按应收素票据的票面宽价值和确定衣的利率计算鲜计提利息，充计提的利息强增加应收票辰据的账面余菜额，借记本兵科目，贷记盈“蜻财务费用造”踩科目。顾(三)是企业持未到榜期的应收票它据向银行贴逐现，应根据甲银行盖章退舱回的贴现凭合证第四联收厚账通知，按陆实际收到的语金额(即减址去贴现息后厕的净额)，佳借记型“屯银行存款号”哭科目，按贴狮现息部分，聪借记摸“压财务费用迁”伍科目，按应法收票据的票壮面余额，贷俗记本科目。默如为带息应挠收票据，按夺实际收到的播金额，借记率“远银行存款旬”册科目，按应逼收票据的账资面余额，贷傅记本科目，女按其差额，跪借记或贷记亭“撕财务费用珠”晨科目。隙贴现的策商业承兑汇手票到期，因倡承兑人的银扑行账户不足纹支付，申请厦贴现的企业恢收到银行退授回的应收票时据、支款通层知和拒绝付株款理由书或诞付款人未付肯票款通知书犹时，按所付陷本息，借记旅“寻应收账款瓣”普科目，贷记脸“软银行存款氧”廊科目；如果定申请贴现企图业的银行存振款账户余额他不足，银行驻作逾期贷款垦处理时，应健按转作贷款中的本息，借稻记劫“础应收账款均”爪科目，贷记戴“拴短期借款座”未科目。孙(四)畜企业将持有微的应收票据免背书转让，傅以取得所需指物资时，按框应计入取得俊物资成本的喊价值，借记梯“喊物资采购即”每或妖“数原材料酬”彼、章“货库存商品锋”坚等科目，按撞专用发票上侍注明的增值画税额，借记听“剖应交税金两──碌应交增值税执(进项税额劲)例”冰科目，按应笼收票据的账计面余额，贷东记本科目，匹如有差额，逮借记或贷记蜘“交银行存款贫”吐等科目。使如为带帮息应收票据园，企业将持煌有的应收票裹据背书转让尤，以取得所度需物资时，哗按应计入取索得物资成本谜的价值，借块记阿“拾物资采购毯”额或汁“播原材料惊”象、茶“凝库存商品装”辉等科目，按弟专用发票上俯注明的增值狡税额，借记绢“舍应交税金宜──蛙应交增值税揪(进项税额匠)腾”冠科目，按应拴收票据的账川面余额，贷构记本科目，贿按尚未计提碎的利息，贷课记应“傍财务费用恳”眉科目，按应剧收或应付的络金额，借记歉或贷记魄“泪银行存款眯”评等科目。限(五)脉应收票据到嚷期，应分别象情况处理：截1.收速回应收票据务，按实际收高到的金额，仁借记求“家银行存款圣”寨科目，按应阔收票据的账富面余额，贷强记本科目，绩按其差额，肢贷记谱“承财务费用呜”厅科目(末计没提利息部分便)。垒2.因熊付款人无力傲支付票款，带收到银行退抱回的商业承均兑汇票、委南托收款凭证呜、本付票款故通知书或拒国绝付款证明片等，按应收船票据的账面获余额，借记烘“楼应收账款精”扰科目，贷记己本科目。闷3.到沸期不能收回紧的带息应收泥票据，转入翁“旋应收账款庙”勺科目核算后励，期末不再筝计提利息，代其所包含的黄利息，在有竞关备查簿中清进行登记，爆待实际收到愉时再冲减收帖到当期的财叉务费用。舟四、企慕业应当设置臭“反应收票据备徒查簿敏”稼，逐笔登记巨每一应收票贱据的种类、搭号数和出票垒日期、票面各金额、票面灾利率、交易削合同号和付丰款人、承兑右人、背书人却的姓名或单甲位名称、到占期日、背书外转让日、贴诞现日期、贴违现率和贴现辉净额、未计停提的利息，侦以及收款日配期和收回金狗额、退票情炎况等资料，态应收票据到抢期结清票款屡或退票后，唤应当在备查伙簿内逐笔注尚销。介五、企臂业持有的应以收票据不得筛计提坏账准兔备，待到期叛不能收回的米应收票据转说入应收账款宵后，再按规译定计提坏账础准备。但是区，如有确凿元证据表明企季业所持有的表未到期应收方票据不能够肯收回或收回原的可能性不种大时，应将当其账面余额争转入应收账踢款，并计提落相应的坏账砖准备。处六、本其科目期末借摩方余额，反能映企业持有括的商业汇票武的票面价值痕和应计利息且。蝴112仍1应收股嗓利兴一、本蓝科目核算企来业因股权投寺资而应收取驾的现金股利荷。企业应收电其他单位的辟利润，也在托本科目核算押。俱二、企葵业购入股票照，如实际支言付的价款中构包含已宣告蒜但尚未领取压的现金股利舒，按实际成营本(即实际篇支付的价款趣减去已宣告半但尚未领取竞的现金股利恰)，借记凝“桨短期投资霞”虫、免“穗长期股权投禾资能”吸科目，按应刘领取的现金沸股利，借记乐本科目，按摧实际支付的雄价款，贷记卷“尚银行存款差”句科目；收到蒙发放的现金卡股利，借记户“请银行存款城”查科目，贷记清本科目。火三、企悄业对外长期晋股权投资应宴分得的现金骆股利或利润则，应于被投蛋资单位宣告经发放现金股庭利或分派利掏润时，借记锈本科目，贷盼记柴“遭投资收益睡”刚或垫“这长期股权投卷资剧”鹅等科目。收技到的现金股剃利或利润，架借记萌“果银行存款工”览科目，贷记腰本科目。奸四、本户科目应按被乖投资单位设阻置明细账，页进行明细核婶算。坡五、本甚科目期末借帅方余额，反社映企业尚未紫收回的现金邻股利或利润迹。冠112驶2应收利湿息愚一、本默科目核算企尤业因债权投掌资而应收取魂的利息。企铲业购入到期标还本付息的主长期债券应乐收的利息，扔在铺“兽长期债权投赛资伶”剥科目核算，困不在本科目排核算。汁二、企余业购入债券魔，如实际支视付的价款中锁包含已到付渐息期但尚未踏领取的债券角利息，按实丽际成本(即若实际支付的也价款减去已边到付息期但剂尚未领取的截利息)，借怖记锡“铃短期投资拌”哨、军“两长期债权投猪资壮”销科目，按应烦收取的利息尚，借记本科震目，按实际胁支付的价款境，贷记册“浓银行存款丹”乓科目。值企业购聚入分期付息助、到期还本胀的债券，以摆及取得的分撇期付息的其蒙他长期债权或投资，已到脂付息期而应漆收未收的利牢息，应于确缝认投资收益袋时，按应获蓬得的利息，插借记本科目拼，贷记数“椅投资收益众”热科目。御企业收井到利息，按家实际收到的航金额，借记墙“锈银行存款劳”诵科目，按应戒收利息账面驼余额，贷记离本科目，按禁其差额，借寿记或贷记瓦“仅投资收益畏”示科目。拜三、本访科目应按债姥券种类设置司明细账，进份行明细核算组。从四、本怖科目期末借煌方余额，反堂映企业尚未申收回的债权脾投资利息。色113诞1应收账腹款臣一、本核科目核算企著业因销售商悼品、产品、共提供劳务等主，应向购货长单位或接受涛劳务单位收叫取的款项。愈不单独好设置移“您预收账款过”双科目的企业呼，预收的账勉款也在本科降目核算。缴二、企醋业发生应收骑账款时，按过应收金额，掏借记本科目芝，按实现的燃营业收入，热贷记添“本主营业务收数入结”样等科目，按伸专用发票上得注明的增值火税额，贷记朴“担应交税金股──芹应交增值税膝(销项税额须)醉”坟科目；收回蹈应收账款时鉴，借记玉“赌银行存款叮”踏等科目，贷日记本科目。讲企业代毛购货单位垫塞付的包装费健、运杂费，关借记本科目景，贷记嫌“发银行存款众”索等科目；收闲回代垫费用令时，借记砍“摊银行存款乓”扰科目，贷记闯本科目。汗如果企熄业应收账款腊改用商业汇叙票结算，在扯收到承兑的艘商业汇票时警，按票面价剖值，借记朴“树应收票据沿”千科目，贷记杠本科目。棋三、企闻业与债务人于进行债务重树组的账务处蒜理如下：蚕(一)猪以低于应收短债权账面价微值的现金清窜城现金资产容作为短期投遇资的，企业挖应按应收债估权的账面价擦值加上应支酒付的相关税咸费，借记辱“吹短期投资酱”伪科目，按该捎项应收债权斗已计提的坏阁账准备，借客记窑“滤坏账准备科”付科目，按应占收债权的账踢面余额，贷绑记本科目，卵按应支付的糠相关税费，挑贷记房“陶银行存款持”黎、袜“砖应交税金苏”尸等科目。铲(二硬)以非现金燕资产抵偿债月务伐1侦．企业接受矿的非现金资章产作为短期都投资的，企眼业应按应收直债权的账面搭价值加上应弃支付的相关守税费，借记孕“煤短期投资虹”穿科目，按该污项应收债权驻已计提的坏开账准备，借磨记委“宝坏账准备赶”正科目，按应挑收债权的账脸面余额，贷霸记本科目，查按应支付的距相关税费，嘱贷记菊“隙银行存款液”费、浪“萝应交税金丈”阳等科目。帜如果所接受刊的短期投资薯中包含已宣框告但尚未领支取的现金股妄利，或已到钳付息期但尚觉未领取的债淘券利息，应亏按应收债权杨的账面价值轨减去应收股赌利或应收利舅息加上应支此付的相关税折费后的余额位，借记苹“循短期投资牧”缝科目，按应本收股利或应念收利息，借身记愁“土应收股利般”鼻或班“勇应收利息春”婶科目，按该拒项应收债权厘已计提的坏凡账准备，借疗记塔“蹦坏账准备球”岂科目，按应优收债权的账兽面余额，贷拾记本科目，召按应支付的案相关税费，枕贷记粗“迟银行存款牢”链、笛“升应交税金顿”观等科目。录2.企鼓业接受的非理现金资产作肆为本企业存傲货的，企业晚应按可抵扣供的增值税进犹项税额，借滋记掀“击应交税金抚──惹应交增值税雕(进项税额汉)脸”鞠科目，按应欣收债权已计坛提的坏账准略备，借记拍“证坏账准备张”邀科目，按应拴收债权的账拖面价值减去木增值税进项等税额，加上绍应支付的相姜关税费后的龙金额，借记宵“地原材料成”退、猪“顷库存商品苹”辉等科目，按湾应收债权的侄账面余额，猎贷记本科目放，按应支付标的相关税费旋，贷记难“购银行存款连”伏、罢“愤应交税金臂”救等科目。夜3.企愚业接受的非甚现金资产作译为本企业固逐定资产的，剑应按应收债抽权的账面价挠值加上应支价付的相关税勒费，借记狐“顿固定资产蔑”岩科目，按应捏收债权已计舱提的坏账准倦备，借记顷“怜坏账准备徒”袖科目，按应泡收债权的账宁面余额，贷朱记本科目，骑按应支付的村相关税费，介贷记址“轰银行存款创”纺、榴“见应交税金否”箩等科目。短4.企碗业接受的非末现金资产作能为本企业长醋期投资，应革按应收债权异的账面价值门加上应支付村的相关税费悬，借记砌“唐长期股权投举资粮”嫌、个“息长期债权投叛资赵”势等科目，按耗应收债权已魂计提的坏账严准备，借记丑“律坏账准备券”田科目，按应晚收债权的账赖面余额，贷馆记本科目，洁按应支付的阻相关税费，凝贷记凑“琴银行存款隐”盈、弱“砖应交税金各”竖等科目。要如果所冈接受的长期巷投资中包含紧已宣告但尚垮未领取的现寨金股利，或尸已到付息期迹但尚未领取拿的债券利息义，应按应收做债权的账面勿价值减去应闭收股利或应抚收利息加上罚应支付的相声关税费后的孩余额，借记帮“悄长期股权投朵资铜”扇、读“刚长期债权投股资瘦”币等科目，按帖应收股利或攀应收利息，普借记巷“恋应收股利独”魂或促“装应收利息窗”枕科目，按该论项应收债权雹已计提的坏摸账准备，借诱记勿“漫坏账准备麻”团科目，按应港收债权的账夫面余额，贷投记本科目，来按应支付的丘相关税费，头贷记辰“鹿银行存款译”镇、献“宋应交税金熔”狸等科目。围5.以伸非现金资产浮抵偿债务涉罢及补价的，把分别情况处挥理：滤(1)糕收到补价的蓝企业温程①掀企业接受的猪非现金资产杯作为短期投推资的，企业盯应按应收债兽权的账面价夺值减去补价完，加上应支间付的相关税杆费，借记颂“辨短期投资牢”植科目，按该火项应收债权撤已计提的坏佛账准备，借约记胳“虚坏账准备雅”科科目，按收半到的补价，顷借记胃“欢银行存款帮”榨等科目，按威应收债权的冤账面余额，没贷记本科目事，按应支付值的相关税费硬，贷记屠“坛银行存款描”游、贫“删应交税金真”颈等科目。养如果所叠接受的短期殊投资中包含京已宣告但尚发未领取的现燃金股利，或迅已到付息期青但尚未领取唱的债券利息捏，应按应收哭债权的账面奶价值减去应劝收股利或应犯收利息和补利价，加上应者支付的相关置税费后的余旺额，借记矛“违短期投资更”耗科目，按应钓收股利或应并收利息，借贴记切“精应收股利雾”糖或程“凭应收利息么”晴科目，按该箭项应收债权梅已计提的坏棒账准备，借创记肤“尺坏账准备犁”疼科目，按收便到的补价，赠借记乓“痕银行存款盐”衣等科目，按畜应收债权的锡账面余额，慰贷记本科目浅，按应支付遣的相关税费独，贷记喜“心银行存款抢”职、斑“落应交税金杂”梢等科目。拉种②盛企业接受的生非现金资产初作为本企业异存货的，企僚业应按可抵斧扣的增值税渠进项税额，傻借记泼“乳应交税金塔──为应交增值税君(进项税额葵)文”犬科目，按应蔑收债权已计周提的坏账准里备，借记苗“判坏账准备摄”俱科目，按应极收债权的账划面价值减去仁增值税进项栏税额和补价础，加上应支仔付的相关税酿费后的金额影，借记陪“扇原材料立”赔、沸“掩库存商品滔”监等科目，按叛收到的补价缘，借记盆“睁银行存款监”参等科目，按伶应收债权的波账面余额，紫贷记本科目屋，按应支付兄的相关税费吊，贷记唱“夕银行存款臂”较、俊“保应交税金邀”印等科目。赶腐③魄企业接受的某非现金资产乎作为本企业冈固定资产的培，应按应收高债权的账面障价值减去补口价，加上应悲支付的相关肉税费，借记洒“滴固定资产缩”召科目，按应业收债权已计嫂提的坏账准纪备，借记盆“捏坏账准备静”乘科目，按收黑到的补价，无借记典“涂银行存款霞”戒等科目，按弃应收债权的庭账面余额，志贷记本科目搏，按应支付凝的相关税费孙，贷记考“侍银行存款范”靠、鹰“芦应交税金祸”述等科目。僻荒④趴企业接受的穷非现金资产市作为本企业畏长期投资，幅应按应收债社权的账面价痒值减去补价庙，加上应支衡付的相关税臭费，借记宫“聪长期股权投行资枕”继、跟“逝长期债权投佛资倘”尾等科目，按都应收债权已货计提的坏账狱准备，借记终“辅坏账准备按”体科目，按收亦到的补价，兵借记我“辽银行存款确”船等科目，按闯应收债权的线账面余额，移贷记本科目萌，按应支付绢的相关税费猫，贷记部“抚银行存款偿”饥、却“诸应交税金绒”浅等科目。无如果所馋接受的长期段投资中包含溜已宣告但尚恋未领取的现驴金股利，或斩已到付息期纲但尚未领取锐的债券利息模，应按应收适债权的账面干价值减去应兴收股利或应春收利息和补贫价，加上应秀支付的相关没税费后的余侦额，借记枪“狂长期股权投腊资吧”吼、缝“驳长期债权投仗资戒”犬等科目，按锹应收股利或弄应收利息，命借记闲“侍应收股利构”考或滔“均应收利息苗”报科目，按该粉项应收债权僻已计提的坏垫账准备，借槐记床“矩坏账准备足”期科目，按收卫到的补价，仪借记内“筛银行存款闪”耍等科目，按云应收债权的摧账面余额，吐贷记本科目彩，按应支付笨的相关税费杜，贷记幕“嘱银行存款纸”谜、谊“访应交税金壁”男等科目。问(2)海支付补价的损企业者当①排企业接受的海非现金资产竹作为短期投俱资的，企业员应按应收债苍权的账面价限值加上应支泽付的补价和泳相关税费，柄借记塑“堵短期投资透”育科目，