2023学年完整公开课版财务预算

市场营销综合实训与竞赛系统财务预算中教畅享（北京）科技有限公司如何编制财务预算02财务预算实例03财务预算01财务预算财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。企业财务预算与企业经营目标和方针保持一致，在了解企业过去、分析现在和预测将来的基础上对企业即将开始的资金运动过程和结果进行事前的预测和安排。财务预算是企业资金运动的起点。它从制订计划开始，再根据计划组织实施，直到最终根据计划执行的进度和情况进行分析，进而评估各个职能部门的业绩，达到企业高效管理的目的。可见，企业财务预算编制的好坏不仅影响到财务管理工作质量的优劣，更为重要的是将会影响整个企业经营活动的全过程。在市场营销沙盘模拟中，管理团队接管的是刚起步的模拟企业，要承担各种费用和债务，如果没有做好财务预算，稍有不慎，刚起步的模拟企业很容易陷入资金断流的尴尬局面。财务预算还可以解决如何把钱用在刀刃上的问题。财务预算如何编制财务预算1、仔细分析公司现实情况，制订销售计划，以目前的产品与生产能力的情况，新年度如果不转产，原材料能及时供应，假设第二年各生产线产出产品如下表所示。财务预算实例生产线编号生产线类型产品一季度二季度三季度四季度生产线1半自动P1010010生产线2全自动P110101010生产线3全自动P210101010生产线4全自动P310101010生产线5柔性P2(可以转产）10101010生产线6全自动P30101010

产出预估表 单位：个其中生产线5第一季度可生产出10个P2,之后根据获取订单情况生产PI、P2或P3共30个。企业可以获取订单情况如下表所示。

企业可以获取订单情况表

单位：个注：括号内的30个，表示三个产品合计只有30个，并非分别有30个。财务预算实例产品库存确定产出机动产出可获取订单P13060柔性线第一季度可转产，可能产出P1、P2、P3,合计30个90+(30)P2105060+(30)70+00)P30702、在预测销售目标后，按照工作流程，是投放广告开始与其他模拟企业竞争销售订单的步骤。假设企业投放18万元的广告费，总得订单如下表所示，营销经理同时需要根据产能初步计划大概确定交货期和回款期。财务预算实例编号产品市场数量（个)单价金额账期交货期回款期1P1南部3092702季度4季度下2季度2P1东部2091803季度3季度下2季度3P1东部4010400〇季度1季度现金4P1东部20112202季度2季度4季度5P2南部3092703季度1季度4季度6P2南部2091801季度2季度3季度7P2东部2091801季度4季度下1季度8P3东部30103003季度2季度下1季度9P3东部20102002季度3季度下1季度

第二年销售订单 单位：万元3、此时CEO再次召开会议，重点是根据明确的销售任务调整和制订确实的生产计划。为了不出现“停工待料”或库存原材料占用资金的情况，要制订相应的生产计划和原材料采购计划。模拟企业生产计划如下表所示。财务预算实例编号生产线类型产品内容一季度二季度三季度四季度下年一季度下年二季度1半自动P1产出010010

投产-10—变卖

原料需求010R1010R1

2全自动P1产出101010101010投产101010101010原料需求10R110R110R110R110R110R13全自动P2产出101010101010投产101010101010原料需求10R1+20R210R1+20R210R1+20R210R1+20R210R1+20R210R1+20R2第二年生产计划表 单位：个编号生产线类型产品内容一季度二季度三季度四季度下年一季度下年二季度4全自动P3产出101010101010投产101010101010原料需求20R2+10R320R2+10R320R2+10R320R2+10R320R2+10R320R2+10R35柔性P2/P1产出10P210P210P110P110P210P2或10P3投产10P210P210P110P110P210P2或10P3原料需求10R1+20R210R1+20R2

10R1+20R210R1+20R2或20R2+10R36全自动P3产出01010101010投产101010101010原料需求20R2+10R320R2+10R320R2十10R320R2+10R320R2+10R320R2+10R3当期投产合计50605050

财务预算实例续前表根据第二年的生产计划表，制订第二年物料采购计划表，如下表所示。财务预算实例原料种类内容一季度二季度三季度四季度下年一季度下年二季度R1原材料毛需求数304030304040库存10100000已预计30—

净需求030

提前期提前一个季度下订单采购计划3030304040

R2原材料毛需求数605050607070库存2000000已预订40

净需求05050607070提前期提前一个季度下订单采购计划5050607070

R3原材料毛需求数202020203030库存01020000已预订3030

净需求000203030提前期提前一个季度下订单采购计划0203030

当期预计收到材料数合计

第二年物料采购计划表 单位：个财务预算实例当期预计收到材料数合计等于各材料计划预定能到期收到材料之和，作为预算支付原材料款的依据。4、制订生产计划的同时，CEO需要组织各部门讨论是否需要拓展企业，一般如果当期获得订单较少或明显资金不足，需要考虑保守经营，即不开拓市场、不研发新产品、不新建生产线，完全保持现状。CFO的财务预算就很简单，根据上述的销售、生产、原材料采购计划，预算支出和收入情况。但企业仅仅维持现状是不行的，必须考虑发展。一般情况下，模拟企业在获得不错订单或资金充裕情况下，都要尽量想办法扩张企业，以期获得更多的利润。财务预算实例在本例中，模拟企业确定发展战略如下：（1）生产能力方面：年初新购一条全自动生产线生产P1，希望下年在国际市场P1上获得不错的订单，原有的半自动线年底变卖，以备下年新购全自动生产线。（2）产品研发方面：计划年底最后一季度开始研发P4。（3）市场和ISO认证方面：继续开拓完成西部和北部市场，继续投资ISO14000。发展战略有些参考资料往往要求模拟企业分别预算每个季度的总收入和总支出，如果总收人大于总支出，则认为模拟企业的现金充裕，企业的预算可行。但在实际的企业运营中发现，虽然模拟企业的总收入大于总支出，但是可能在季度初还贷款和利息的时候现金已经为负数，企业资金已经断流，那后面就算回流再多现金，或可以借很多的短期贷款也是没有用的；在交货获得〇账期的现金之前的步骤也是需要保证有足够的流动现金维持企业的运营。所以为了让模拟企业经营的任何一个步骤都有正的现金流，同时又仅仅在需要的时候才借入短期贷款，需要在还贷和利息之后设置第一个监控点“现金余额1”，同时在按订单交货前一步骤设置第二个监控点“现金余额2”。财务预算实例经营步骤第一季度第二季度第三季度第四季度资金收支资金收支资金收支资金收支期初现金430-17183-399195-35751购买报告—15

直销-40

批发-20

ISO资格认证投资-10

支付税金0

还短贷和利息

-210-210-210媒体广告-180-60-60—60现金余额195-87-75-219申请短期贷款200200200200归还应付款0000应收款收现

300108166产品研发

-30买人原材料—100-110-80—50变卖生产线00010投资生产线-80

生产线转产0000投产费用-100-100-100-100现金余额21529055186财务预算实例第二年现金流预算表 单位：万元经营步骤第一季度第二季度第三季度第四季度资金收支资金收支资金收支资金收支按订单交货收现金或罚款170

支付行政管理费-2—2-2-2其他现金收支

支付利息/还长贷

-440申请长期贷款

700支付设备维护费

-18市场开拓

-5支付租金/购买厂房

-30关账

现金收入合计3705003081166现金支出合计—547-482-452-1045期末现金对账（余额）1831955192财务预算实例续前表按照“第二年现金流预算表”进行现金预算，步骤如下：（1）首先把上期期末现金330万元填入“期初现金”。（2）填入“支付广告费”一180万元。（3）根据上年的短贷情况，在第二、第三、第四季度的“还短贷和利息”分别填入一21万元。（4）本年度“归还应付款”为0。（5）上年度的应收账款300万元填入“应收款收现”第二季度栏；在本年度回收款项的金额按照季度数分别填入四个季度，其中金额108万元填入第三季度，金额166万元填入第四季度。财务预算实例（6）在“产品研发投资”栏的第四季度填入一30万元。（7）在“买入原材料”栏中，按照每个季度原材料收货的数量填入相应的季度，其中第四季度的R2原材料收货为60个，变成应付账款60万元，所以第四季度实际支付50万元。（8）第四季度变卖半自动生产线，在第四季度“变卖生产线”栏填入10万元。（9）投资一条全自动生产线，在相应栏里填入一80万元。（10）生产线转产费用为0万元。财务预算实例（11）根据“第二年现金流预算表”,按照每个季度投产的产品数量，支付投产费用填入相应的栏目。（12）在“按订单交货收现金或罚款”栏填入在第一季度交货后获得的现金170万元。（13）在“支付行政管理费”栏每个季度填入一2万元。（14）在“支付利息/还长贷”栏填入本期应归还长贷400万元和利息40万元，合计一440万元。（15）在“支付设备维护费”填入4条生产线的维护费一18万元（半自动已经变卖）。（16）在“支付租金/购买厂房”栏填入B厂房租金一30万元。财务预算实例（17）在“市场开拓”栏填入西部市场开拓费一5万元。（18）在“ISO资格认证投资”栏填入IS014000认证费一10万元。（19）初步计算每个季度的现金收人合计和现金支出合计，并算出每个季度的现金余额，得出第一到第四季度的现金余额预算分别为53万元、一17万元、一399万元和一357万元，模拟企业管理者可能错以为第一季度现金充足，不需要贷款，实际上并非如此，需要计算“现金余额1”和“现金余额2”之后才能判断第一季度是否需要贷款。财务预算实例（20）经过试算第一季的现金余额1为95万元，现金余额2为一175万元，所以不贷款，到本步骤企业已经基本断流，所以在申请短期贷款栏填入200万元，则现金余额2为15万元，第一季度期末现金和第二季度期初现金改为183万元。（21）试算第二季度的现金余额1和现金余额2分别为一87万元和290万元，并且第三季度的现金余额1为-75万元，说明第二季度需要贷款200万元。（22）试算第三季度的现金余额2为55