某银行财务会计及管理知识备课笔记

银行会计备课笔记崔时庆融第一章竞总论光一、会计与慰银行会计的拉含义重1其、书会计：以货舌币作为主要造的计量单位蓄，对一定单屋位的经济活湖动，通过收概集、加工、香提供经济信重息，并为取酸得最佳经济饺效益，对经聋济活动进行五控制、分析文，预测和决妨策的一种经疲济管理活动活。乱1）焰目的：获得经最佳经济效捡益肌2）甲职能：核算悬、监督、参呆与经济决策寄，也可反映级监督戴3）镇会计方法：刻核算+基础懒、分析（发洪展）、考核剑、预测、决霸策（必要补著充）患2享、焰银行会计：旁是根据会计莫学的基本原植理和基本方连法，针对银饿行业务工作仓特点而制定熊的一种特殊泽行业的专门煌会计。它适农用于银行系民统和菲银行牧、金融机构复的会计核算均和经营管理勇。市二、乳银行会计的常现状：典种锄梁驼蹲中央银行森会计（中国局人民银行）掌典银行会计疲抵麦政策性银行露会计（国家永农业发展银逃行、国家进朵出口信贷款涉银行要、捞国家开发银改行）鱼遍丙异剩键捡救犹商业银达行会计通（工、农、明建、交等银记行）金融会计逗旬骂站火金融炉性公司会计胀（信托投资败公司、证券端公司、租赁信公司、财务型公司等秃）选非银行金融纱企业会计木示胀汤港测石金融企业会牺计删俗陶吩忧占斑初向掀灰桶易逐蜘样暴信用社会计岗（城市、农靠村信用社）合三、银行会粘计的特征内1辜、财宏观与微观滤经济反映的笛双重性。饿2舅、蔬业务处理和谦会计核算的猾统一性。委3妥、萝监督和服务巾的兼容性。雨（全国范围耻的信贷、转摄账结算、现款金出纳、外损汇收支为中昼心）丙4等、姓会计数据资暮料提供的及英时性。蒸（涉及面广鲁、影响力大拐、政策性强狱→泻资料、信息州、准确、真胃实、可靠）窜5纺、宵会计数据处挨理的先进性丧。专(业务数量睛大、时间要抵求强、核算赶程序多)接6绝、醉内部监督机敲制与制度的蜡严密性。番（必须做到贱：准确、及敏时、真实、首完整再→泳确保会计核贡算的质量）剃（补）萍：会计的特刮征：拒树1）添以货币为主看要量度下2）虾严格以凭证番为依据，记柳录经济活动冈过程，明确狠经济活动的膝责任艰3）土具有：连续姻性、系统性燃、全面性、赵综合性洁四、银行会踩计的对象（匹要素）擦1泥、气资产述：拥有或控唉制、以货币鞠计量的经济库资源、带来联预期的经济伶利益派（按流动性事分：流动资狸产、长期资她产、固定资肢产、无形资吩产及其它资趴产）勿2纲、醉负债决：承担、以抬货币计量的斩现实义务、挪预期会导致母价格利益的虑流出牧（按流动性窗分：流动负斤债、长期负甜债）暗3摊、婚所有者权益坛：（业主权祸益）投资人驶享有的经济慨利益。又称猛：净资产。浊（资产=负闻债+所有者膊权益）他（包括：实捏收资本、资壁本公积、盈凤余公积、未市分配利润等算）桂4驴、泄收入乡：通过日常唐活动带来经稀济利益的总赔流入目（包括：营羽业收入、营铃业外收入）币5阶、补费用成本腾：费用：日旗常活动导致劈经济利益的鲁流出奸帖涨成本：提偿供产品和劳暴务的各种耗忆费届6哲、佣利润割：一定会计拘期间的经营根成果率（包括：营薯业利润、利权润总额、净芹利润）运1）阀营业利润=转营业收入妈—杏营业成本、撇费用+投资蝴净收益象2）莫利润总额=摩营业利润鲁—呈营业税金及敲附加+（营虎业外收入脊—托营业外支出横）珍3）鼓净利润=利区润总额躁—孔所得税方五、租银行会计的政组织与管理杜（正确有效摆地组织与管橡理银行的会镜计工作是完州成银行会计乞任务和充分匀发挥银行会匪计职能的前副提）派（只有完善博的会计、健混全的会计机测构、配备必检要的会计人躁员，才能保双证会计工作激顺利高效地雕进行）浸全面、真实登、准确、及领时颤1社、尸组织和管理电体制。健人行临总行管理音全国银行的简会计工作，翠其分支机构在必须管理本合地区银行的梳会计工作。砍各商业银行凯或政策银行馆总、行管理迹本系统必须藏统一的会计隔工作。其分勺支机构既管业理本单位的郑会计容工作，又接漂受上级或同嫩级人民银行伏的管理，还踏有权管理下浙级行的会计因工作。废各级银行的替会计工作必笛须在行长的慎领导下，由兄会计部门统判一管理。奥2锈、矩会计机构：门“敢三级管理，险一级经营.笋”挨1）反纯属会计工编作的管理机挠构（总行、贸分行、中心相支行：会计妻司、部、处境、科）谅基本形式铺膛2）界市支行、县纸支行及办事企处的会计科丙、股（多数恭既是会计管挖理机构，又示是柜台业务监部分，少数痛不对外办理核业务）摇3）按分理处、储貌蓄所等基层炕营业机构（炕直接办理对冈外业务、从惊事会计核算勤的部分）谋→倘不设置会计喝机构、配备悔会计人员朗3似、档会计人员：催1）抽职责：锯占（1）哄进行会计核昏算妙（2）估实行会计监聋督乳（3）语编制各项财惩务预算、考拔核和分析其酒执行情况婶2）慨权限误：钉帆（1）土有权要求单送位各部门、浓人员遵守会挑计法规各（2）个有权参与本冬单位的重要株经济决策违（3）岁有权监督本滔单位的经济闭活动沿4性、酬会计制度：黎1）森银行罚会计准则田闸割（1）辜《会计法》闪（2）奉《企业会计穿准则》豪《企业财务举通则》驼2）填银行会计制蜻度狐稻（1）乡《人行会计选制度》纠《金融企业境会计制度》秋《金融保险犁企业财务制眉度》亭（2）甜《各银行的驳会计制度和棍财务制度》挡六、银行会迁计的职能和典作用迹1括、列职能贼：啊夺1）河反映经济情故况疮会爪烫叛大2）启监督经济活牧动宋鬼组明严脉3）志预测经济前先景拴世多层嫁4）地参与经济决严策叛2另、宵作用伍：关思1）钉办理和实现旺银行业务、诚反映国民经昆济活动情况尺（1）五对内：加办理、实现倾银行业务、打反映本银行林的经济情况殿（2）天对外：叫反映每一个僚单位、企业缘的经济情况良，通过银行绕会计汇总，辉反映本地区债及全国的经荐济活动情况当2）杆贯彻国家政咽策法令、监凭督经济活动粥的合理运行耀3）知在反映和监循督经济活动肆过程中，促灵进国民经济码的发展督4）族开展分析和仿预测，参与旁金融宏观决墨策愁第二章购天惕基本核算方我法功第一节买亦概述岁一、银行会狭计核算的假乳设（会计假授设、会计前查提）盟1币、独会计主体（倍会计实体）刊：从事经济逝活动，进行材会计核算的林特定单位嘴“选六自予”害（自主经营灾、自负盈亏趋、自担风险超、自我积累覆、自我发展杯、自求资金元平衡）王2悟、幻持续经营：冰以现有的形毙式，按既定屈的目标无限脾期地不断经脂营下去性（资产在运朵用，债务得课以清偿）躁3梅、海会计分期（天我国按公历粮年分期）：隶将生产经营匠活动分割成骨一定的时间辆段落，分期裂结算账目，黎计算盈亏，咸并提供会计握信息小（分：年，语季，月毁→纠会计期间党→牙会计年度，宝我国采用公杜历制）河4狠、忆货币计量（粘计价）：选脸用某种货币据作为记账的谜本崭位币并假设颜币值不变睛（我国采用谣人民币为记晓账单位币）比二、银行会跨计核算的原吩则（13个要）巧客观性（真辨实性）养一贯性（一锋致性）虑实质重于形离式可比性及时性赞明晰性（清樱晰性）权责发生制配比性姑历史成本（朴实际成本）维谨慎性（稳岭健性）福划分收益性队支出与资本比性支出相关性重要性短三、泪银行会计核颂算的方森法：卸→嘉对会计对象目进行连续、婆系统、完整赠地记录、计闪算、反映和约监督所运用惕的方法包括：浑1鲁、稍基本核算方屈法（7个）觉设置会计科懒目（账户）候确定记账方霸法帅审核、填制匀会计凭证登记账簿知编制会计报乡表朝确定绪账刮务核对程序货进行层账绒务组织挡2六、县业务的核算劝手续：（前检者对后者的妻概括，后者品是前者的具良体运用）痛第二节地会计科目白一、会计科遣目的性质后是对会计对首象的具体内必容进行科学猫的分类的标拾志（或名称以）切（对象：资抖产、负债，爸所有者权益腾、财务收支附）臂（在会计实项务中，账户什是根据会计铁科目来设置睁，常把会计塌科目称为账城户的名称）惭猜——师是银行会计线核算的基础厦，是反映和佳分析银行业通务活动和财客务收支状况陕的工具举二、会计科哪目设置的原获则与要求极1伯、症原则热（现行）女：黎1淹）危按经济成分宝攀2）泡行业特点钉秘昂3裙）嫁资金的性质挥丙才4广）座核算要求2、要求：悟必须体现党萌和国家方针房、效茎果，发挥会券计的职能作匠用蛙必须根据业毅务需要，反层映专业特点锈必须坚持统裙一核算口径油，便于按全悉国统一会计衬科目归属接必须适用会新计核算需要票，便于正确蒸使用随①刘名称要确切炕，具有互斥牙性笼②迫数量要适当余，便于掌握怀使用，具有等实效性削③撕信贷、计划狐、统计指标鼠，口径相适豆应，具有衔缴接性窃④泻是对会计操援作的限定，冷具有相对稳浓定性彻注：则▲亏1）剃互斥性孙2）贯实效性评3）杰衔接性愿4）择稳定性贼三弱、蕉会计科目的远分类、体系哥结构爪1辱、往资产类：反猴映资金的占牺用和分布摔2馆、抹负债类：反凳映资金取得纽和形成的渠回道打3奶、昂所有者权益齿类：反映债沈权人和所有付者权益前→妨中央银行：漆资葵产负债共同厅类近4绩、笋损益类:反拥映财务收支筹及经营成果漫四不、庙会计科目排巷列及科目代却号邀1弓、饰排列：购1）妄资产：短期粱流动性强排铲前，长期流禁动性枕弱偶排后着隔未惧爷2）施负债：先活耗期后定期王蜜语秋武3）党表内科目放颗前，表外科促目放后睁注：表内科嗽目：种用于核算和生监督银行资舅金活动的科灿目，反映在器资金平衡表计上赚表外科目：缝用于记载不般涉及资金活顾动的重要业东务事项的科赴目，不反映驱在资金平衡赞表勺2挤、喘科目代码：拖1）反构成账号的夺主体（例：矿2010靠001）疏沫丧讨满圈2)彼便于银行的好使用进五、银行会隔计科目的具裁体内容及说抹明包会计科目哪貌盆使用甲说明1、资产类召101现岗金燥纯想本科目核算祝银行的库存蒙现金俯102银俘行存款昂融核算离银行行政部籍门用于财务破开支的存款专103贵植金属蛇培核饭算银行买入炼的黄金、白我银等贵金属袭111存落放中央银行禽款项核婶算银行存入柴中央银行的谨各种存款（脊准备金、财紧政性存款）乱113存咸放同业款项撕浩核算银行宝系统内部外荒来业务的核谢算结果议121拆努放金融性公紧司亚核算银行拆技借给其他银堂行的短期资桃金锁123短描期贷款破则核算焦银行发放的钥期限在一年终以内的工作盛贷款苏124中铲长期贷款墨撇核算银住行发放的期北限在一年（堂含一年）以抛上的各种长番期贷款伐125抵架押贷款野怠核算汤银行进行抵竹押贷款业务解而贷出的款枝项（要作表线外科目）是126贴漂现缸袋关恶银行按一定映的贴现率对捐工商企业提撕出的商业汇露票予以贴现澡127逾翼期贷款拿欧银行阶发放的因借零款人原贷款樱到期（含展导期后）仍不狸能按期归还午贷款或贴现叉业务因汇票忙承兑人不能展按期支付的嫩承兑汇票款必等你129贷椒款呆账准备跪怨银行按规暴定从贷款余怪额的一定比伴例提取的呆票账准备金餐131进出揉口押汇忠庭银行接受疲国外银行开轰来信用证项杏下的出口跟章单汇票、经原本行议付买镰单的款项谜132应岸收利息盈幼银行暖对工业流通同等其他金融绩企业发放的怀贷款，当期唉应收取而未钟收到的利息济138坏阿账准备颗愁科银行按规定桐对应收利息拣等应收款项流可能发生无箭法收回的坏职账闷139其桌他应收款球堵银行应拌收或预付其致他单位或个孟人的款项2、负债类肿201划活期存款版承脉银行吸收终的企事业单怠位的活期存灶款及信用卡铺存款犬205饼定期存款踩溉宪银行吸收台的企事业单滴位存入的定菊期存款逮211鼓活期储蓄存涛款衫银漫行吸收居民巨个人的活期哲存款特215况定期储蓄存腿款垦银还行吸收居民计个人的定期监存款拥221链财政性存款犹玩翅吸收机关、陡团体财政性叮存入的款项绵231链向中央银行撑借款帽向中阵央银行借入齐的各种款项弃（包括再贷津款、再提现齐）滋243幅应解汇款细舌碎银行汇款宽业务收到的烘解付的款项穴以及异地采君购单位或个叮人临时性存点款和其他临袭时性存款蒜244号汇出汇款必吵然银行签发污的和结清银荣行汇票款项科251庙保证金野唯授银行收阀到的企事业震单位存入的素保证金启252赏本票剩匀荣银行歼签发和结清浸的本票款项优261盒应付利息触绍律银行吸收糕的款项以及稍各项借款当旦期应付未付恨的利息丘404敲外汇买卖相齿领银行发生钢的各种货币土之间的买卖遍及兑换金额3、损益类供501惠利息收入冰剩歼银行各类付存贷款的利停息收入所502雀金融企业往爱来收入寸银行金先融企业往来崖发生的利息烈收入耽511朴手续费收入封液兼银行进行各伐项业务收取仍的手续费收翻入纯512奸其他营业收劣入剥银抢行除501跃、502、谢511、5凯13、51芦4、515娱以外的其他刷营业收入最513股汇兑收益持评罗峡银行进行外姥汇买卖和外停币兑换业务苹产生的汇兑贩收益圈514眼投资收益顽挑勺银行进行威长期债务投查资的利息收句入、股票的微应收股利（冷息）策515获营业外收入珠被师银行经营业稼务以外的各种项收入读第三节凳记账方法一、含义拜1角、勿记账方法：枪是对发生的坦经济业务，链按会计科目凡进行整理，仁分类和登记凭账簿的方法在→逼包括：记账劣方法的原理棉。要素：记剪录公式，记霸账方向的符茧号，记账规判划，试算平通衡钩2持、汇分类：揉1）副单式记斧账嫁法火2）宅复式记沫账傅法群二、借贷记糟账法的运用挪1落、阁含义：以昂“抛借秋”作、详“触贷踢”望作为记泽账寺符号，来记葡录经济业务只的发生而引邻起会计要素祸增减变动情广况和结果的斯一种复式记虏账昼方法。潜资产=负债络+所有者权嫁益蒸借方：资产瘦、费用盾↑抹，所有者权捉益、收入、熔利润晌↓猜贷方：资产却、费用鸟↓庸，所有者权搜益、收入、皇利润孝↑逼2味、常运用：有借暗必有贷，借匹贷要平衡拒各个会计科街目的借方发稻生款等于贷燕方发生款州各个会计科拥目的借方余苍额等于贷方刃余额相各个会计科运目的借方合洒计等于贷方港合计如：除科目名称忙迎上期余额超救奥治本期发生额锋紫畜本期余额森千破寺借方瓜北贷方烛择牲借方贷谷方伤控吉借方药疫贷方姨第四节盒会计凭证话一、含义纯：记录经济们业务的发生环和完成情况宋，明确经济掘责任，并作历为记渗账决依据的书面丘证明。歉编制会计凭庄证是银行会技计核算的起规点盾凭证在不同梢柜组之间进斗行传递记账扑→“范传票白”败（专指城“衫记账凭证晒”叶）妇注：银行会阁计凭证称作岭“百传票锯”劣补：表外科用目收入（付胶出）传票的蛙格式：塌毙锋伪湖中国差**银行城表丛外科目收入球传票坊留衫栽负闻广此盼矛多总字第骗号控科目候必捞樱年乓月锁日送方耳字第夫号扯摘要旋灶好账号或账户铅粮伍蹈金额每日矛附潮涨蜻厘扰杆支干齿翻沸位肿数疤纪单稿疗凯厅愁型三卸劳渔太蒜小支籍朋据浮冒周号盏鸭向夜邪派颗智峡转扮张篮会计览唯复姐核寻框记煤账援出刃票蚊奴保管议二、银行嘴会计凭证设肿置的特点与牙原则孕1颤、龟特点：统一渗性、社会通病用性（对内抱，对外）威2每、裕原则：狼幕1）鼓必须符合记分录银行各项缎经济业务的型要求乞闲拉(针对妻不同业务，尸设置各自特窗定用途的专案用凭证)俊趣丧欺2）弊必须充分考云虑银行和企征事业单位会爸计核算的共逐同需要幼枝鲜（涉及系各方面的经户济关系：收居付款单位及密开户银行）虏橡毛酸颠3）密必须有利于能提高银行会恼计的质量和虽工作效率现蛮烦（种类长多、数量大子，采用电子匠化锈→串规范化标准创化）案三尽、薪会计凭证的廉种类：（按图核算程序和介用途）懒1惠、违原始凭证：穴肯1）立外来原始凭脉证斜2）择自制原始凭浊证烂2递、锐记账济凭证：程1）洞形式：迷惧（1）弱单式记账姐凭证：(一厕张凭证娘→见一个科目)报慰筹（2）稿复式记账苏凭证：（一斯张凭证犁→钞多个科目）呆注：银行以广单式凭证为奔主，复式为脉辅。2）范围：匪（1）兽基本记账辣凭证（具有捞统一的格式龄）治思①做现金收付凭守证诉灌②材转账哗凭证残夫③佳特种转账疗凭证衡灰④挤表外科目收灵付凭证开注：娇除春ⅰ狗现金收付凭酬证外，都采牢用单式凭证沸（2）让特全定记弟账脊凭证：根据砍业务特殊需厅要，保有专门格式忠和用途的凭烘证绘如：各种结宁算凭证，贷控款凭证等万四、会计凭净证的基本要方素和填制要剩求联注：原始凭响证：四要素捷记账凭证：端五要素绩五、会计凭撤证的审记、蚀传递、保管跟注：会计源凭证传递的抚原则：耽先外后内，谷先急后缓会现金收入么“努先收款，后宪记账晨”博现金付出药“暮先记账，后扛付款古”毁转寻账辜业务秤“皂先付后收辽”及，银行不垫岩款蓬联行间或银韵行内部凭证锹不得交由客坡户传递家第五节撇账务组织径一、含义输：又称炎“配会计核算形女式续”素，指堡账着簿设置、记治账存程序和核对事方法的有机倦结合。辣——粗银行会计核饲算的最基本他的组织形式柜吩分：载1）蜘明细核算系怜统梨2）陡综合核算系炭统掏二、明细核奔算系统屋：由分户账亡、登记簿、子余额表共同糖组成熄1痛、狗分户账兼：按照会计逢科目分别设屡置买1）疲甲种账：借色方、贷方、蛇余额秒立适用于银行闸内部资金的淋账户，以及蒸不记息或使差用余额表记攀息账哨户纯2）泳乙种账：借翼方、贷方、速余额、积数援适用于在账戚页上加计计吨息积数的账阵户险3）蜓丙种账：借婶方、贷方发北生额和借方筹、贷方余额励适结用于借、贷群双方反映余陪额的往来账坛户却4）铺丁种账：借蚕方、贷方、辆余额和销账痒日期今适用于逐笔鲜记账，逐笔等销账的一次独性账务核算摘的账纯户闹2春、浑余额表（又迎称具“僵辅助账音”模）：用于核荷对分户账余殊额与总账余昏额是否相符房3狼、凤登记簿：（订辅助性账簿梦）俱指凡是不必拐在分户账上狐记录而又需涝要进行登记割考查的业务叙三、综合核局算系统经以会计科目控为基础，综府合概括核算立和反映各科款目的资金增棵减变化情况僚，是对明细郑核算的概括课和综合哪由：科目日复结单、总账领、日计表组揭成无科目日结单脏：对当天各抽科目的借贷串方发生额及屯传票张数的简汇总和记录交（格式）宿总账：按科独目设置，是巾对各科目的范总括记录（赌格式）氧日计表：反录映当天全部蒙银行业务活布动情况的会触计报表（格较式）禾四、银行财禾务处理程序姑（略）饺五、账务核摔对辱1齐、顿时间上分：每日核对定期核对惧2毕、旬内容上分：账账账实账款账表账据账簿账折内外账务若第三章稳糊存款业务辰第一节因柔概述尘一倡、题存款的分类牙1定、变对象枝：常1）床单位存款：燥（1）于财政性存款抚（2）伞一般性存款佳希夜河2）君储蓄存款延：广（1）蛮活期储蓄存拥款猛（2）古定期储蓄存毒款产2号、钓稳定性：方辞1）相活期稳定性疗旱扛浮拼2）尽定期稳定性吉3耻、肢币种：程封1）缺人民币存款赚储躺询因2）交外币存款比二、存款业搭务的核算要暴求问正确、及时桐地办理存款薯业务，努力窑提高服务质则量洞维护存款人肠的合法权益厉：纸单位：谁的慰钱进谁的账烟，由谁使用庙支配观个人：存款盈自愿，取款鸽自由，存款愤有息，为储束户保密廊不得为存款核人垫款个第二节致蒸单位存款业眉务的核算估一、单位活吹期存款业务黄的核算击(一)重单位活期存纷款账蜡户的种类梦基本存款账仅户：办理日吸常结账结算拢和现金收付治（只能开设臣一个）障一般存款账述户：办理转弄账结算和现巴金缴存，但津不能办理现授金支取商临时存款账宝户剩专用存款账缺户贺（二）杂核算手续址坟1杰、笋填制沾“梳现金的解款纹单慧”单位单位银行袖愚车掌叹4蹲、怠签发疫“若现金支票手”黎回舞2直、辛做账（收款淹）赏荐失笋造环政申条决瞎3找、首按季结息转首账兄零往户而级炊橡钥衡5汁、论做账勤现金的傲“凤解款单抓”洽审核、收账袜疯干借械：税库存樱现金好贷：活期存竖款佩——抓XX单位户宣按季结算造解购借：利息支脱出锣——樱XX单位活奔期存款户妖贷司：腿活期存款削支取饱“威签发现金支竖票旦”计审核后，付乐账叹湾白借：活期存查款途——尤XX单位户懒贷：俗库存姨现金樱（或XX）日注：哀1．养支票驴户欢→哗存折户：填奶写绩“闪存款关系侮”视拜未样4．批支票户梁→舞存折户：填据写怎“纤取款凭条酷”再（三）舟利息结志计余1肌、怜结（计）息应范围：液1）命凡独立核算剂的企业单位京的流动资金甚存款，均应朱支付利息访一般性存款肯，裂一般要支付碰利息众2)蜓对机关、团瞎体、部队等输单位中来自吗国家预算拨希付的款项不晒计利息素财政性存款解不支取利息久2拜、贩结息时间：置按季结息，崖每季末月的虚20日为结卖息日扒即：计息期湿为上季末月胳21日起至歉本季系末月20日耕止扒3委、今结（计）息屯方法艇基本淘公式：利息脾=本金（存音款金额）*凉存期*利率既其中事：利息=积跌数*（月利繁率/30）乡=积数*剂日夺利率股注：积数：箭经常变动的垂存款余额之含和缠尤盐→拴计息期内各班存款账户每普天余额的逐缎日累计数问计算积数的佳方法傻1）侮余额表计算半积数：即余束额表各户全浇季度余额累咏加之和得（甲种鼓账础）巾2义）剥分户账计算萄积数：按每欣次变动存款幕余额乘以该玩余额的素实存天数闻（按365舒天/年）甘（乙种烧账优）挣4冤、捕会计核算能1）忘逐户填制劳“统计算利息清茫单秩”租（一式三联顺）（一联为魄存款，另两骂联即为特种欢转账借贷方均传票）丹2）否做账：借：绞利息支出枯——宽XX支息户臣露忍太担贷：活期存纽款进——命XX单位攻二、单位定涉期存款业务铲的核算埋（一）射核算手续切驴1榴、方现金：灿“株单位定期存合款缴款凭证虚”疼闷穷体值冈说转账：转账兔支票银行单位银行单位郊稼棕践骂4慈、许支取芒昆咏拿艘织2权、蜡做账奸亩宴鞭思债剃光混射嚷3料、店按季预提应惯付利息5、做账级邻四猫饶适敏义喜雀贿若是现金，期“贞交款凭证达”扣若是转账裂，签戚“舞转账支票嘱”碑审核，收账疼哥已借：沙库存兼现金概辅高贷：活罚期堡存款鸭葱标妖款借：活期存锯款居孤帅哈驳杆贷：定期存狂款变注：100天天起存，3踏、6、9月舞，1、2、石3、5、8著年共八个档安次眼按季预提应星付利息溉结息日为每效季末月布21肺日畏借：利息练支出牧——障XX单位户您荡贷：应付利钥息飘——引XX户岭支取俯“块存单抵”审核、付账临借：定迫期存款我——聋XX户乳择应付利息昌——茅XX户项爱听利息支出棒——雨XX户寿弹1）俘最后一个计仔息日到到期找日，按定期墨利率计算的陪利息尊2）林从到期日到饼支取日，按亭活期利率计翅算的利息套3）附若提前支取骗，按活期计钓算总和（从尝存款日到支友取日的利息腊和）注：前冷期预提利息扯冲销犯轨贷：活期存势款凤（二）豆利息计算荡利随本清，纷对年、对月袋、对日计算扮存期内不受泳到利率变化村的影响弃提前支取和迅预期的部分绑按活期利率贪计算决一年期以上监的应按季预石提应付利息慢，其公式为民：效(季度内仍各月初存款断余额之和/问3)*(年期利率/4)岭定期存款结逐息后以转账观方式记入活具期存款逃账北户，不得直寺接支取功第三节驻缠个人储蓄存确款业务核算阶一、活期袄储蓄存款业呆务的核算磁（一）室核算手续叼浪拼1矛、汉填写判“达定期储蓄存朴款凭条墙”银行个人银行个人携焦匹冬销4站、膏填写虑“忆活期储蓄取盲款凭条此”傍圾2岗、穷做账（收款洞）讽僚准源疾勾职跪京碌址3绵、涝结息日，转柴账守谈牢仙诸民尿恳春熟5覆、耍审核，做账沟1告、手填写势“含存款凭条余”鞋银行拘2丈、魂收账住夹借：凤库存坡现金绿助次贷：活期储丙蓄存款珠——诚XX个人递3轻、炉按季收息机度借：利息咐支出朗——窜XX户省贷：活期储绘蓄存款遮——渠XX个人氧应交税金挣——继代扣利息税袄诸4斩、羞支取晃“猪取款凭条诞”疾5调、要审核，付账卖误借：活期储辞蓄存款洞——贪XX人以嫁贷：氏库存摧现金逐（或XX）蜓注：若销户扁，加：酸借：利息支疫出（最后一揪个利息日粮到销户日间侨的利息）（哪上面*20俱%）侦贷椅：应交税金塌----代指扣利息税荷（二）矿利息虫计算智（同活期存菠款）劝按季结息，耍每季的末月学20日为结晒息日童（应按利息的2羽0%征收个懒人所得税口）画（三）阵利息税的征衰收喝（剩按利息20滨%征收个人倾所得税疲——录即：利息税递）惕二、定期储却蓄存款业务围的核算券（一）灭核算手续富勺塘1傲、己填制承“吐定期存单耻”银行个人银行个人喷耽拥夺扒4甩、弃填制症“晴定期存单咬”毙适带2苹、吩收款，做账舟鞭病拐慌编具册态灌辉3弹、光按季预提应细付利息已视夫吊颠坦仙晶骄赢5岔、妻审核，做账腊1挡、堆填制再“艘定期存单伙”公2钉、银审核，收账贪坑隔蚊借：膨库存网现金户（或活期储卡蓄存款）装歉削帽贷：定期储疏蓄存款饮——润XX户趴3钩、逆按季预提应热付利息旦侄借：利息支康出躁——要XX店舟块贷：应付利存息闭——避XX己4浆、椒填制揪“紫定期存单保”季5雨、滴支取银行粘审核，付账哪察址借：定期储捐蓄存款梁——秒XX碎唤附应付利息历——菠XX贯密习利息支出照——乎XX通姿符1）锻按定期利率淘计算，从最典后一个计息初日到到期日为2）葡若提前支取作程（1）改按活期利率职，从存款日比到支取日费（2）雁冲销前期预他提利息的总划和拜3）博若逾期支取喂，在的基础穗上加按活期很利率，从到仙期日到支取而日欢贷：炮活期储蓄存耗款（库存需现金宁）木（三）驼说明要点1、分类：疮1）劈整存整取，村起存点50歉元，期限为配3个月，6愿个月，9个感月，1年，兔2年，3年彻，5年，8段年，以酸存单蓬形式乘2）短存本取息，胆起存点50握00元，期砍限1，3，重5象年等，以丈存单问形式滑3）慕零存整取，肤起存点5元拦期限1，照3，5年等洗，以坏存折渴形式责4）受整存零取，普起存点10口00元，期健限1，3，换5等，以馆存单睡形式锹2常、暗利息计算竹1）神按季预提预狼付利息欣2）峡若提前支取根或逾期的部冶分，按活期女储蓄存款利犹率计算木3）学整存途零梯取，零存整屠取的利息采包用月积数计孤息法万月积数=1品3*6*每未月存或取的忽金额僵（支取日挂啄牌）壮3色、满（享按利息额的鬼20%征收末个人所得税逮）唇第四章交奇贷款业务击第一节冰桥术概述赛一、贷款理的种类镜1援、泡按期限分浑：滚1）粘短期贷款（烈一年以内含奖一年）拴病咳贤绢黑2）套中长期贷款壤（一年以上罩）吨2瓦、纯按资金来源沸：念1）徐自营贷款：搜必须提坏账们准备（来源辈于社会存款途）拌遗挖趋轰2）非委托贷款（革不计提呆奶账掠、坏账准备独金）弯3迷、良按安全性分妻：览1）莲信用毕驼让就调2）版担保（A保桥证B抵押C滩质押）戒解企栗迎3）眉票据贴现误4超、完按偿还方式佣分仰：盾1）逐一次还清贷抬款传感纹掏嫌嘉2）相分期偿还贷时款熄5就、哈按对象分讯：园1）践流动资金贷拾款炕2）该固定资金贷图款怒紧婚轧漠融3）吼消费贷款互关毅穗嚼4）唇其他贷款托6居、裳按发放手续隆分榨：枣1）昆逐笔贷款（渗信用、抵押两）追脖棵稳悲曾2）享商业汇票贴系现爽注：目前，全银行主要采烧用逐笔核贷喇分：信用借气款、抵押借蓝款（按发放淋手续分）和死商业票据贴烫现两种令二、贷款业些务的核算要驴求岸1乞、搭认真履行贷伸款的发放手安续（严格贷蜂款的发放手青续）桶2过、激正确反映和俗监督信贷资铃金信贷运用马状况（监督罚贷款的使用芒和收回）普3若、竿根据不同的赖贷款种类、裁制定不同的陶贷款方式（潜为信贷部门园提供正确的律贷款数据）醉第二节阳信用贷名款赵业务的核算录一、定义榨：借款人申五请借款时，捎逐笔立据，纤银行逐笔审净核，逐笔发锋放，约定期拨限，一次或载分次收回的挣贷款（逐笔扮立据、逐笔多审核、逐笔距发放）也二、使用晓范围跟1助、烂流动资金贷症款蜘2吐、鸟设备资金贷墙款杆3莫、唐临时资金贷馆款储4岸、诵基建资金贷御款该5泳、筐中短期专项础资金贷款幅三、核算纵手续借款人信贷部门会计部门防层械虾1近、肯提交弹“翠申请书陪”尾灵拥涂4裹、仰合同、凭证借款人信贷部门会计部门别绞塌3沟、君签订合同驴知游距填制凭证交夕2宁、奏审核密裙魂辫册臂5锁、钢审核，做账灾候双搬雨毅芦稠裂员强6喂、索到期收回本志息谱1易、青提交丑“蓝借款申请：怠银行信贷部养门2、审核胆3颗、柏签订某“杯借款合同盈”墓4煮、叫合同、凭证枕递交银行会涉计部门勾5辆、灭审核后，付鼠账腐爽借：XX期才贷款---袋XX户西骑贷：活期存蜡款（企业）尘百葵库存耀现金（个人料）6、1）本金药（1）恶能够收回供个借：活期存亲款烛——者XX户冶抬股贷：XX期肾贷款别——课XX户腹（2）材不能收回过①躁可捏提出展期申锣请，批准绣②荒可黄提出展期申孟请，但不批衣准或不提展春期申请全部值转入订“至逾期贷款叙”脾（或展期到扮期，无法归痕还）筹借：逾期贷术款贩——硬XX户饼赚贷：XX期构贷款托——替XX户盛A革．泊本年度收回萝宜娘借：活期存若款涝露平呜贷：逾期贷鉴款槽B隐．舞以后年度收闹回谨a殊．决提取准备金溜统时许借：营业费逝用小价酷宫贷：贷款呆崖账准备寿b害．革年末冲销未矛收回本金程锁侧程借：贷款呆孝账准备笔各驳淘她贷：逾期贷金款挠c朋．支以后年度收茫回炮桐端借：活期存纽款鼠后抵软贷：贷款呆绍账准备边2）妄利息挑（事按实际天数途计算，即3而65天/年酬）（炮理论上是复俭利法，商业百银行实际是俯按单利计算蛛）早（1）贪能收回①利随本清粪A晨．拒按季预提应佳收利息挪鞋扔借：应收键利息左缓贵丢贷：利息收教入B．收回蓝报裳借：活期存活款安小钩瓶贷：利息收煎入仁挣攻堂困应收利息出②糠余额表计息膀招驰借：活期存框款疫馆抹拒贷：利息收暂入犯（2）赴不能收回熔①些转入应收利演息夫借：应收利辩息啦晕敞贷：利息收域入沙②索本年度能收对回产夹塑借：活期存竖款区珍秩亏贷：应收利膛息闪③松本年度不能稻收回忘a需.回按年提取坏蕉账述复唉借：营业费拍用钉润费诱贷：坏账准南备浴b洋.堵冲销未收取含利息爆壤闷借：坏账准项备比涉瓦勤贷：应收利弊息与c嫌.猎以后年度收虏回巨湾尸辨借：活期存世款冷狭绳贷：坏账准鄙备事注：对于逾预期贷款利息辱的处理（到椒期日到还款旧日），按每顶日0梯.僚5咳‰垄收取利息，蜘收取时加港吵贷：利息收健入（逾期金闪额）鼠第三节良历抵押贷款让业务的核算怀一、含义狸：期借款人提出短借款申请，否并向银行提该供一定的抵资押品为还款埋保证，以银虾行审核后，荐逐笔发放的终借款搭——吼抵押贷款伐二、有关早说明穴1合、掘抵押贷款的旗额度按抵押丘品的现值的渗50%--凭-70%发充放脱2娱、际抵押品由银品行保管的，护按抵押品的羡现值3%-泊-5%收取涨保管费牌3摊、魂对抵押品的鞭要求置1）跨借款人必须恭对抵押品有士财产处理权柳盆谢期2）指抵押品不易斧损坏，变质察呼毅复3）练抵押品易于疲确定价值，陆易于变卖，饺易于保存致4．并抵押贷款到厚期后，不能奸提出展期申忠请距三、核算手豪续疮苹合役溪劳两菠糊邻6魔、芬A唉登记贷款抵昂押品信贷部门借款人促乱锐、定1难、抛提出双“牧借款申请略”智欠桥类5新、阶A眠由银行保管拦聚看登记簿信贷部门借款人会计部门挪伪你3侄、炕签订借款合灿同护答跟剑（5挖舌B拒合同凭证会计部门威鞋阅旧面废2格、死审查沙督极始乡卡呢缘声勺4各、拦抵押品保管何手续羞确抚执氧篮惠甚油签发仅：院抵押品保管偷证鹊1壳、床提出昏“叔借款申请羡”寨银行信贷作部门2、审核狡3页、少签订合同迎4仓、卸抵押品保管倒手续，签发介抵押品保管促证患5姐、失1）滚银行保管差银行会计齐部门摇2）隶不保管，须蛛将勒“罪合同凭证蛮”掩递过去灌6堡、伤1）驼登记贷款抵踢押品登记簿孝2）夹收入：代保埋管有价渡值家品欧——肿贷款抵押品帖袄借仇：抵押贷款格——蹈XX户掘慧林贷：膜活期存款诉——曾XX户克登记湿:勇贷款抵押品傻登记簿交7交、春按季预提刷“辱应收利息狡”养因构借：应收利业息匙兰倡贷：利息收严入输8绸、醉1）奇到期收回本笑息地到期收回：赴收账亲借：活重期存款盾——墓XX户亭（弃或现金疲）收伟行贷伸：卵抵押贷款淡——夕XX户笛壁势夺应收利息存形膛法利息收入锋——棵XX户忽职扫（加：章贷晓：手续您费报收入---那若银行保管技）嫩裳减颤付出：代保吴管有价值品狭-----宁贷款抵押品刊2）英销记：贷款杀抵押品登记悦薄叙9播、荣到期不能收劈回乏转账借：燕逾期贷款丰——蚂XX户售浆应另收利息纳兼贷采：抵押贷款布——娱XX户埋帆久利息治收入喉——邻XX户基乌收入：待联处理抵押品喷10呜、取1）廉处理抵押品当（饿1）辰作价入账吗裤婚借：XX资自产占塔莲贷：逾期贷步款售——困XX户租兆滋肺应收利息随——哭XX户者屠勤陵利息收入秤——兄罚息户数继废慕活期存款样付出：待处焦理抵押品帐销记：贷款您抵押品登记萄薄仆2）哈抵押品贱拍卖里出售既（1）予拍卖净收入微﹥孝贷款本息馒之和搏被刃做燕账借：右XX科目（园现金或活期渴存款络）咱究众并贷：逾期贷后款袋——悉XX户誉肾甲趋应收利息克——纹XX户歼最誉狂利息收入典——猴罚息户（按凶每日像5％。。浮收取）遍占蝇社现金或活期巩存款费——阵借款人变XX户访（2）龙贷款甘本金姥﹤器拍卖净收楚入熟﹤芦贷款家本息姓之和叠做益账借：累XX科目（短现金或活期荒存款雪——猛XX收款户于）梁租吵阴撑坏账准备耀凶恋劈抱贷：逾期贷贴款丑——琴XX户演圾建枕胁应收利息更——结XX户判（3）敢拍卖净收入秋﹤慕贷款掌本金界做裕账借：胁XX科目（翠现金或活期恨存款末——慎XX收款户帅）殊罪衡贷款呆账准周备嫁残聚堡坏账准备竿赴收犬帮贷：逾期贷桥款涛——依XX户互边累校朋应收利息加——纸XX户谅均记：付出拨：种待处理抵押悬品播销记：贷款蹲抵押品登记禁薄载第四节敞晋票据贴现业爸务核算拐一、含义墙：持票人持身未到期的商房业汇票，为比提前取得票悔款，向银行胞贴付一定的阀利息所作的喇转让行为（昌说明：与贷档款的某些区钻别）威分：商业承锣兑汇票，银秃行承兑汇票芳二、核算的赶要求撒合法的商业迎汇票才能办揭理贴现（即私基于合法的士商品交易产普生的票据）夏贴现只能由柿持票人到其畜开户银行办才理（可以背谷书转让，只线能由最终的摔持票人到自圆己的开户银呆行去办理，卸有利于银行包了解其信用各状况）将办理贴现业邪务必须具备蓬3个条件：绢在银行开立魄存款账户的罪企业法人和夏其他组织丙与出票人或旨者直接前手喇之间具有真博实的商品交戚易关系莲提供与其直姥接前手之间悠的增值税发孟票和商品发闹运单据复印雁件承兑人开户行承兑行喂三、核算济承兑人开户行承兑行贴现行持票人完践桑嫌1壤、螺提出贴现申动请方皂日梯4闭、疾发出委托收直款贴现行持票人诚魄征冲恐仔苦执歼6梨、练发出收款通哨知笑贺御蝶坊估2悔、必审核做账承笨铲钩5级、柄审核，付款驰栋青丈蹲遗3保、岛登记贷：腥“搅发出委托收圈款凭证登记柔簿暗”逢编智倾博铺研7屠、累收账邪申请栽“响贴现辛”迎贴现行审核，付账所借：贴现（切本金）新贷：哑活期存款炕碍利息收染入柄（按365胞天/年计算推）泄登记墨：尖发出委托收练款凭证登记卸薄槽发出誉“潮收款通知闸”跃承兑人开户科行审核，付账年1）绪商业承兑汇侵票（1）收回艺借：活期存锋款漏——匀承兑人户膀泊适毒贷：应解汇管款牵借：应解汇匠款腾负惕蕉贷：联行存留放款项出——亲XX行（往话账）瑞（星2）述收不回现（转账结算丑部分）匪2）成银行承兑汇括票宅借：活期存袜款饺——锦承兑人户拍倍贷：应解汇洪款混借：应解汇谢款甲境贷：联行存始放款项氧——组XX行（往辆账）繁必须通过种“山应解汇款鬼”惹6年、叉通知堤“柴收账嘴”惰7堂、敌收账面1）银正常情况韵借：造存放龄联行雁款项桂——蝶XX行跑贷旗：贴现撑——身XX户含2）如不能收回困收账(向持躲有人)团借：活厘期存款泰——押XX户鸦贷：贴现慌——束XX户枯若不能收回易，转账竿借：逾期贷召款薄——血XX户炭酸弊贷：贴现性——怨XX户绑销番记编：混发出委托收这款凭证登记臣薄双第五章否池转账结算业张务握第一节守绑概述贷一、结算的滤含义徒：共在社会经济鸭生活中，国嚼民经济各部路门、单位、哭个体经济，架个人之间，吗因商品交易扰、劳务调拨滑等经济活动援引起货币资锡金运动的行披为符形式错：尸1）测现金结算：寇在金融机构刻之外进行的阅忽余蛙2）浅转账结算（眠支付结算）月：通过金融强机构从付款福单位的账户渠转移到收款削单位的账户律上，是银行铃系统内部资轨金铁转移球二、转账结盒算的有关内李容1、性质帜1）煮商品货币发妈展的产物早2）间存款货币流告通的主要渠锯道和形式2、特征阶货币流通的盘主要形式销离不开金融家机构冠必须依靠科烂学地管理方钞式、制度和确手段犹范围不断扩守大、现金支引付的范围逐纲渐缩小3、原则岭恪守信用，谷履行付款崇谁的钱进谁园的账，由谁点支配银行不垫款4、意义蒸是商品交换喘的媒介，是套连接资金与状经济活动的姥纽带筹能够迅速、滑安全、方便亮地实现货币里收付，对加苗速资金的周右转，提高资预金效益，促伴进经济发展乱有着重要意村义祖有利于银行惜通过转账结咐算，对货币拉流通的监督伶有利于银行仁集中闲散资园金茎有利于控制蝴和减少货币利现金的发行跪，稳定货币奴流通三、种类责1枯、箭按涉及的区药域分膨异地结算（抬银行汇票、消汇兑、托付前承付麻）厕同城结算（菜本票）辽通用结算（宪商业汇票、沫支票、委托颜收款、信用槐卡）附2块、赏按结算尿的阶工具怕分灾票据类（支剧票露、本赚票笑、汇静票增）信用卡类誉凭证类（汇神兑、托收承敏付、委托血收款）四、其他纪律方式的改革坟1）忌目标：方便喂、通用、迅滤速、安全缝2）剑方向：实现碍结算等工具袋票据化，流眠通化，多功隐能鼠第二节已支票结算桨业务的核算一、概述说1门、岁含义：出票记人签发的委向托办理支票踏存款业务的继银行在见票袭时无条件支屿付确定金额促给收款人或窜持票人的票荷据2、种类筑现金：只能内提现，即有激“前现金鹅”雪字样连转账：只能罢转账，印有扑“稻转账跑”默字样貌普通：可提档现，可转账眠，左上角划浸两条平行线触为转账支票猪3酱、环支票结算业废务的主要规偶定光支票的签发旨人必须在银延行开立存款厕账户沈支票的金额浙和收款人的雄名称可由签率发人补记，唇未补记前不毛得背书转让残和提示付款雅支票的金额引起点为10陶0元害支票的提示用付款期限为览自签发日起愁为10天，讲节假日顺延鼻禁止签发空抢头支票且签发人不得仅签发与其预兵留银行的印体章不符，以两及支付密码急错误的支票忽应使用碳素励墨水和墨汁侄填写进支票的收款熔人、签发日轰期、大小写酱不得更改、智支票丧失，垂失票人可以残到付款行挂颠失，挂失前浪已经支付的雪，银行不予窑授理娱对于退票，润银行按5%际，但不低于听1000元斤罚款，持票备人有权获得鹅2%的赔偿紧金，对于屡均次签发问题醋支票的，银题行停止其签亩发支票的权坊利盲信赤黎居鼠蔑锻焰幅配二、核算手漠续东（一）鲁收付款人在抱同一行处开叹户女：气劲忘束啦1勺、斜签发支票：惜一式二联进挨账单收款人签发人收款人签发人众A懒签发支票：介一式三联进巷账单师寻2激、肝支票，进账挣单罗订罩假蹦衡舞上新4括、高收账通知银行剖致句诸遮姻弱潮捕罚C狱（妈同4）银行忍豆萌膨3登、铃转账黄借：活期酷存内款冠—挪（签发人户私）刃贷：活期婆存猾款捏—问（收款人户舍）撕B（同3）花昌藏芽（二）怖收惠付款人不在旗同一行处开愧户收款人沙幅升右1拔、加签发支票：塑一式二联进竖账单签发人收款人签发人人行票据交换中心殿A仍签发支票久朗学9连、奶转账拳D（同汗9猛）主惑兴喇轿向2惩、铁3躬、学弹11沃、撤伏G人行票据交换中心树一式三联蛾进账单性煤恭涛屡偶练支险硬回收甲脾同蜓箱陶貌后刮挠把燥事陵票扬单账倡康赶11住、穿受脚7塌、基提出支票遥特虫惧挖5胁、订资金游4林、竭提爸群因进账单躬股通其旧餐近岛许魂愁E今提盾胀话清唐算党榴常出述恰晶逃知收款行付款行启视忧戏奉C掩提出交换除笑属入破进账单却商凭证艳滤束票据交换收款行付款行观1．稍签发支票：央一式二联进套账单郑毁谈房梅柜鸦锣6刷、笔收账视收到：借：初存放中央银碎行款项火——烧同城交换户牵弹改布望禾戴可民奴幅杠贷钻：劲其他应付款8、付账晓1）盈无误，转账敌借：活期存揪款药——安付款户数贷：存放中响央银行款项室——攀同城交换户既2）彩如审查发现然出票人账户肆余额不足漂（1）阵转账终借：其他应兵收款两贷：存放中姥央银行款项咏另：罚款收据入出肾借：活期存庙款白—副签发人忘户郑贷：营业外瓶收入桃—致罚款理收入钱户牛（2）司次日票据交额换时退回支孟票街盖趁借：存放中以央银行款项板贷：其他应地收款阀9肿、没退票时间过橡后惜借：XX银站行咽准备金则存款厨还贷：XX银输行具准备金姿存款坝10理、隆退票过后缠旗1）站转账尿借：其他应黑付款泻英扎绞奋壮哀拥怀贸征程贷：活期存垃款衣——希收款户顽2）暖退回支票野阴借：其他应药付款诞禽驶坛度获督分扫愤贷：存放中瞎央银行款项水B顶．湖审核，转账铲借：劝活期存款训—授签发人奇村贷：存坦放中央银行许款项离——泡同城交换户F．收账组态圆虽灭卖蹄轮挽址借：存放劲中央银行款亿项亩——计同城交换户伤阅改烦糟旱饶随梦腾归贷：活期存颤款跌——蜜收款户巾第三节银傅行本票业务休的核算一、概述虽1柳、槐含义：银行翠签发的承诺制自己在见票绞时无条件支手付确定的金葵额给收款人罢或持票人的准票据虏分：定额，奔不定额财2菜、敏使用说明瓶银行本票的乘签发是由人裁行批准，办棚理本票业务勾的银行机构读分为定额本遭票和不定额妄本票，定额苦本票现为1分000，5貌000，1劫0000，正50000便元四种，由逗人行发行，恰二者均由商姓行签发并兑加付痛发票的提示唯付款期限最党长2个月六现金本票的细签发只限于征申请人和收连款人均为个系人的客户店银行本票可词以背书转让美，价“怖现金走”驻本票不得背攻书转让周银行本票见蓄票即付，但员不得挂失形二、核算手韵续（以不定创额本票为例说）傲义至俩突5讽、打持往结算收款人申请人收款人申请人跑1洗、膊突枝4争、抱B爆煌套次变扁葬6限、懒式职妹8译、朴收账人行票据交换中心歌一式附郑提取升完通知锯票史绳侵眯科季申请书赏省通知人行票据交换中心嚼三莲本牧票壤青哄额表泄哑瞧一式械联袜虽学那11心、叙提入本票悔也哗拒9暴、形提也清拒二联拌申请泰秧达楚宅油10菌、俩转账院遥狠出嫂进账单绑书帅膜矩巧马借：忧XX跃银行模准备金土存款景迁票据兑付行签发行思峡背落阿愤贷：鞭XX应银行膀准备金泽存款兼乳兑付行签发行菊歌鸭傍妻善林施皇支斗2累、俊审核，收账虫借：活期存框款伯（壤库存爪现金）加颤稀株明翁7粉、安审核，略兑疗付当贷：本票励培提寿遥美驴职误伶借：存放中葬央银行款项肥屯3调、滚签发民本票刚悄益闷三照晨当萄贷：活期存剖款（思库存司现金）款12捞、枕结算票据款虹项浸1）腔开立账户弱府借：本票筝——虫XX户鱼稼居贷：存放中泉央银行款项兔——洪XX户溜录贤范活期存款哑——批申请人户槐2）框未开立账户肿穷啊（1）臣核账借：本票摊泽壶贷：存放中夜央银行款项妻快街鹊其它应付款径（2）恳付款浪借：其它应持付款奔鸡其贷：祝库存蹈现金票第四节块椅银行汇票牺业务核算一、概述文1营、剩含义：汇款闯人将款项交妄存银行，由今银行签发，挨由其在见票毅时按照实际理结算金额无柜条件支付给姐异地收款人漠或持票人的维票据娘2藏、否使用说明惊：售汇票的签发秘和兑付只限在于异地联行堆往来之间办洗理中有限期限为渴一个月跳银行汇票记垂名汇票，允绢许背书转让嫁现金的银行叶汇票可支取融现金，但银仇行不得为单霞位签发现金捏银行汇票音银行汇票的鞠实际金额超捧过汇票签发桨金额，兑付嫌行不予受理胸银行汇票丧阳失，可凭公缸告证明请求迟付款或退款甜，现金的银搏行汇票可申齐请挂失遇特点：辣1）躺使用范围广拘2）仪使用灵活史仪3）务票随人走，占可解决急需剥用款末二、核算手仇续收款人（持票人）汇款人坛划允小们5纹、悦持往异地结饱算收款人（持票人）汇款人旦1经、笨4河、脊11杆、玩询尊具朱三6结、台同厨8猎、维银行汇碌票槐多余款原笑套腊傲燃进账单粮例宰品回单抵汇票正洞本描收账厨壮滔蹈非连距汇票肝申请解船讫亭通知揪书屑通知兑付行签发行放迷夕蜂撕9穗、姐联行报单，税解讫通知兑付行签发行2、收账薄借：活期存惭款（规库存趋现金）注撕美贷：汇出汇抱款布甜3去、钢签发银行汇宏票食7涝、锦审核解付聪1）育划转至存款烘账户恰棒借：文联行光往崇账杂/摊存放联行款丧项厘约刚谊桐窗产惕臂酸峰贷：活期存汤款慕2）栗未开立存款乔账户骂（1）葛转账借：馒联行桶往靠账戏/豆存放联行款报项随渐狂阔手早摧队耽积苏贷：泄其他应付款测（2）担领取时修借：其他应侄付链款肆昌灯勉熔狸陕呼里州茅昆激贷：灵库存杏现金怨10扩、沸审核，解付恩1）成全部解付绩陵借：汇出汇植款讲贷：联行来质账加/联行存放送款项港2）治部分解付率（1）填开立账户记限借：汇出汇稠款孝乖介贷：左联行来场账喇/逢联行存放款砌项旁炮进冷浆活期存款妻（2）痰未开立榴账户馒①产转账借率：汇出汇款献域时贷：联行存柄放款项/联拿行来茶账其他应付款炼②湖领取时颤借：其他踪应付款阴贷：葱库存表现金廉第五节商婶业汇票业务途核算一、概述拢1饱、吊含义：出票贪人签发的，喜委托付款人笨在指定日期挠无条件支付灌确定金额给笔收款人或持抛票人的票据饮2鹿、桥使用说明万商业汇票的丸当事人必须俩是法人，并匙且在银行开三立基本蹦账驾户，而且付贱款人是承兑疫人稠同城异地均画可使用浓签发必须以丹合法的商品圣交易为基础泉商业汇票是担无条件支付萝的委托掉商业汇票的毫付款期限不陪超过6个月天，提示付款愁期限为10塞天，超期不勺办理泼二、商业承专兑汇票业务该的核算傻承兑人仅驴偷抖悦轨李阻误收款人（销）持票人付款人（购）孕迎扯锤位1蜘、阶签订经济交硬易合同收款人（销）持票人付款人（购）肆域劲解普梦2杏、诸签发并承兑拦汇票贞7倦、澡等犁细8兼、声苗新报妈裁略横3牢、邀埋梁密隔12帐、殃发出付款佳通知磨湖雨畏搏齐呼委托收款凭用证盏查树通知腹指示石赵付款负奉狼坊贡毕快即将到期商轻业汇票收款行，兑付行付款行苏雪段亦净乏5乞、范委托凭证，驶商业汇票收款行，兑付行付款行村册奴值界10衣、识联行报单胀收账或退票出通知4、审核：畅登记隆：碍“阁发出委托收邮款凭证登记和簿线”6、审核9、付款到1）夏愿意付款，促账宏户资金充足念借：活期女存款懂——鸡XX户业贷：联行往锁账伞——太XX行请（异地绢）蹲叶味至或联行存放况款项松行（兑付行伪户）谱攻疯圆或存放中央着银行款项（稿同城）蜘2）齿不足，退票殿描写菌呜皆璃旅11睁、丸收到1）收账秆借：存放联光行款项熊（存放中央翅银行款项）筋（待联行境来账）白道瞧绩苹帖验独采劈瓦贷：活期存余款竹——牢XX户上2）不无账退回扮鼻驶哪薄销记发：弊“绘发出委托收祸款凭证登记止簿域”田三、银行承圈兑汇票业务坏的核算收款人（销）出票人（购）娱恳液厨舞1恐、己签订舞经济交易合相同收款人（销）出票人（购）亲需裳散择7损、蝴交付已承兑迷汇票全2钉、燕滋暗4冷、糊灵6血、币哨棵关庄天尤9办、竖杜帜台15港、沾出票签怨订耕交付尽厦妻啊苍呼委托收款勺凭证伯旱回单斩并承印兑胀已承兑汇票穗申请协肆议承兑岩狼甘僵哭11渗、姻委收凭证穗、酬汇票付款行（承兑行）收款行付款行（承兑行）收款行坊半跳读希13横、叼汇票粱、月报单钳、悦委收凭证3、审核预5降、渣承兑并收取司手续费付借：活期存投款糠——兔XX户傻驾俱贷：手续费买收入敬——座XX户疲8该、雪到期收回承戴兑汇票款薄撒1）碰借：活期存猜款嫩——灵XX户划统蚁贷：应解汇良款率——粗XX户互2）遣余额不足脏借：活期围存款坟——盘XX户爆糖淋秩明逾期贷款嗓——给XX户匪糊皮之候贷：应解汇赢款枯——株XX户医若以呆后有款冷借：链活期存款哗毅贷：逾爸期贷款梯消熔利息收入贷10前、清审核，居登记慢：久“蛙发出委托收侦款凭证登记戴簿计”篇12贺、木支幻付汇票款释寄借：应解汇拜款闲——痕XX户戴虾捆贷：联行存柴款款项贩/联行往账疗——式XX行非（存放中央挠银行款项）翠14目、巧收妥入账复于借：存放联酷行款项悬/联行来账眨（存放中央总银行款项）侮——荣XX行镰掀烟担串技妄液扁多贷：活期存下款艇——笔XX户耻销记舞：裹“质发出委托收诚款凭证登记活簿米”哀第六节荐瘦信用卡业务露的核算一、概述列1卫、逮含义：商业求银行向社会脉发行的具有怒消费信用，必转账结算，典存取现金等锡全部或部分卖功能的信用盟支付工具字按使用对象饭分：单位卡君，个人卡诉按信用等级童分：金卡，乌普通卡屯2农、搁使用说明蛋未经人行批失准，商行不采得发行信用疏卡哄单位卡不得槽缴存和支取逝现金，转阀账徐结算额度不皇得超过10朵0万张信用卡备用钩金存款按活侍期存款利率掉计算利息断信用卡允许芬善意地透支辛，金卡，透册支利息15罪天内按5%汤。。（金额师*日期*利束息），30乏天内按10镜%。。，3膊0学—稍60天内按械15%。。汁，透支利息腔不分段，按碍最高档次计羽算恳二、核算手视续池（一）执信用卡我发卡怎的处理僵1骗、微单位卡厦借：活期存魄款标——扁XX销单位基本存家款蹈账豪户铁（单位）俭或存放中央谈银行款项（显同城）固熔唯奴存放联行南款项/联行组往账（异地坊）嫩贷：旷活期存款谈—虹信用卡备用畜金玻户增税手续费收入傍—瞒信用卡户套2练、圾个人卡借谜：猾库存绵现金/活期俩储蓄存款脊—添存折户匹贷：活期储即蓄存款昆—驱信用卡户呈手续费收绒入短—夸信用卡户水（二）连个人卡存取阵现金问1卖、竿存入串现金的处理呜：怕师3）通知开户行代理行开户行代理行赠1）饺点收尿现金，审核灰处理占借：慰库存现金族贷：应解汇旬款慌——投XX个人信滩用卡户堆2）茂通知开户行预，做账废秘借：应解汇死款寸——脆XX个人信母用卡户控贷：存放中禁央银行款项卖（同城）其锁或欺联行存放款耽项弹/联行雪往账茅帅再（辫异地捆、跨行咱）手续收入坐（男同城免收肿）芝4）护审核，做账肿蛛借：须存放联行款肢项/联行颠来账榴（异地）树存放中央银啦行款项（同耗城）腾匆张忽扮答秘饭窝猜贷：易活期储蓄存旷款躬——社信用卡户箩草码2汇、榜支取现金的竖处理开户行代理行倾评长2）除通知开户行代理行妹1）钞支取现金，榴审核处理古借：存放之联行款项蝴——尽XX行（尾联行腥往账）斑止或存放中央欧银行款项）毫谋贷：撇库存土现金咸（异地音、跨行艺）手续收入巨（裳同城免收爆）对佛3）亮审核，做账银帖借：活期储要蓄存款稠——冈信用卡户的伶倡玩肺怕时挡翁贷：联行存择放款项秀——缠XX行鹊（惯联行材来账）骄（或存放中蜘央银行款项据）联（三）中信用卡狸购物消费支供付仰结算的处理龙1件、富交易双方在刮同一行处开单户枯（持卡人与瓣特约单位同射在一家银行齐）春借：董活期储蓄存封款略—姻信用卡户坡（坦或活期存款狱—背信用卡户侨）冷贷：活基期存款俱—搞特约商户基拳本存款红户恢滑手续费会收入盟2凑、丘交易双方不假在同一行处昨开户持卡人开户行特约单位开户行柿冒卫夕厨按万2）帆通知（消费哗单位）持卡人开户行特约单位开户行酒1）他审核，做账诵别叶奉姜腊（3）审核池，做账势借：存放联臣行款项（存港放中央银行陈款项）六张贷：活期存济款求—色特约商户基忍本存款寸珠邀残手尚续费掠收入彩借：活期存王款（活期储和蓄存款）沙—识信用卡户受翼桂生遵伪喊冤江猫纵贷：联行存劲款款项内（存放中央古银行款项）蛮（四）些信用卡化注销姐的处理咱借：活期存葛款乘——毕XX单位信士用卡户畅或活期储蓄渴存款揉——危信用卡户颜利棉息支出惜——垦信用卡户劣贷：麦库存浪现金/缩活期存款立——攀XX淡单位基本存僚款可账刘户纹第七节霉吊汇兑业务的远核算一、概述锣1牧、树含义：趣汇款人委托差银行将款项既支付给异地线的指定的收闷款人忌（异地）游分：信汇（怖邮电部门，柔一式二联）羡，电汇（电洁信部门，一边式三联）光2纹、等使用说明：借陈孝1）笋属挎于异地结算胶单嚷喷肌泊察2）绍属于无条件完支付的委托割3报、霸特点：鼻费1）盼方便灵活，献划款快，适炸用范围广逆超艇洒扁向2）坝容易引起交等易纠纷，资军金占用稀等逃问题谣二、核算手骤续收款人汇款人收款人汇款人借1饶、灿蜜救尿3溜、银稠捆沉恒桐孕迈迈骤6俘、松收账齿委托跟回庙单邻灭苗吉干司牵攀通知收款行汇款行收款行汇款行厦4泼、竖联行报单（太邮/电）否2抓、改审核，收账竞筹硬泥咱咏农登碍借：活期存责款（务库存驱现金）誓告贷洋：联行存放夏款项侮花征手续躁费收入训召局怕袄演宾汤隔未5毯、龄审核，收账脚1）照直接收账栏借：存放板联行款项绑握傲沙垦炉绩材策绿廉自虎贷：活期存毫款槐2）颜未开立账户注宝毛（1）盘转账借哨：存放联行秤款项址拳次炼宾西狠蛋羽蛙意械疗资贷：应解汇南款心（2）章领取借茅：应解汇款梦下删登冒尘眼鼠搞裁执侨离挡贷：妙库存恐现金磁第八节古秘养托收承付业满务的核算一、概述共1留、尽含义：根据揪购销合同由爬收款人发货旷后，委托银丢行向异地的竹付款人收取见款项，由银兼行向银行承垒认付款的结驼算方式诚2艺、姻说明:笑收付款人必修须是国有企聚业,供销合升作社以及经蜻营管理好,伟并经开户银役行审查同意傲的城乡集体柴工业企业。渗结算款项必骨须是商品交姜易以及由此服产生的劳务闷供应的款项牛。渗收付款人必光须签有购销轨合同，且明被确注册使用售此项的方式萝。贵每一笔托收前金额起点为慰一万元，新坟华书店系统唤为1000晶元。吸收付款双方柏必须重合同体，守信用，田对同一发货犯收款人托收索累计3次。困收不回的或证付款人累计转3次提出拒独付的，银行狭暂停此项业台务。睡收款人办理蠢托收，必须比提供货物确以已发运证件姿以及交易单罩证。宗购货方承付咸款的方式有摘验单付款须（承付期限天3天）和验痰货付款（承偏付期10天塔）宁承付期满，赢付款人无足景款支付，其统不足部分视夜为逾期贷款汤，每日收取父0。05%扰的滞纳金交喂收款人，但谊逾期不超过锦3个月。滴购货人拒付至时，必须提翼出拒付的正萌当理由。袜二、核算手胁续购方付款单位销方收款单位桥锄买软唉斑掘徒伸1迹、住签订交易合织同购方付款单位销方收款单位鉴诊遭制嗓像党2丈、乎发货或自提翅3鞠、救缺午4避、估伟凳15涛、右易很棵航锦纳魄左8盒、抹谋肠9找、蹦填交均回喷收白账丰斯奶赌盆擦通知晨辨同意鞋托遮收商单目通知无耽背评慌笑滔承付骡款付款凭证交易单证收款行付款行杰血汽哀低作旗6必、衔托收凭证单撒证收款行付款行摆绞怖绸肆揭盆12建、丘报单，凭证丰通知另5袍、兔登记蓝：绑“乌发出托收凭遵证登记簿滥”蚕河芦7武、她登记牧：典“批定期代收凭亦证登记簿悔”圆10晃、啦转账匙活湖迷借：活期存罩款雁贷：联行存定放款项趋11快、帅销记各：课“伶定期代收凭脱证登记簿聋”匪13惕、脉转账项借：存放联晒行款项锡泛增队尤恶贷：活桑期存款灯爬烛槐午火材14妙、捧销记洪：迷“棕发出托收凭裕证登记簿蚂”铅耽震岂搂注：（1）疯—榨（8）托收锦阶段仪（9）妥—蹄（15）承掌付阶段亏第九节馋定委托收款业样务的核算一、概述突1抽、划含义：收款姨人委托银行缸向付款人收馋取款项的结行算方式吐2另、桃使用说明：宇使用范围广杰且同城异地魄均可使用。领不受起点龟金额的限制滚。弹收款人的付肃款期限为3迎天。伶付款人可在弄付款期限内证提出拒付或妈部分拒付。邻付款期满，修单位账户无柔足额支付，轿银行按无款示支付处理。毯二、核算手乓续付款人收款人付款人收款人向1保、暑拳澡2慎、裹13今、烧曲假列技朋杆贤6浴、赵恐芒鹿7括、亩委托回妹单收账条禽框稿孤珠黎通知蛇舱家承认捐收款末祖通知少爪版倚柿积付款坛讽堂付款付款行收款行凯徐亮润朗女4秧、允托收单证付款行收款行俊轧10床、纸报单，凭证撞3雹、启登记赖：周“销发出委托收肠款凭证登记貌簿付”哈雹边5协、故登记建：区“施收到委托收完款凭证登记售簿摆”滤8夸、骄转账鼻借：活期存诊款油——震XX户垫炼衡渐蛇纠屈毅幻递贷：联行存妙放款项伟（存放中央严银行款项）握（往账）致9爆、贩销记慧：自“袍收到委托收论款凭证登记库簿她”吊11鹊、缩转账凳借：存放联箱行款项列（来账）株（存放中央痕银行款项）址只贷：活期存置款器——亲XX户篮12信、袄销记诱：夕“商发出委托收阁款凭证登记誉簿杠”镇补：结算业滩务收费，罚域款驳工本费，电绞费，邮费，尚“助营业费用汽”跃科目蒜咐搭手续费传，冻“讯手续费收入动”火科目厉罚款肯，蛛舞“狗营业外收入变”久科目姐第六劣章怀公现金出纳业螺务和核算一、概述1、含义潮1）出纳印：带指现金和票傍据的付出和遮收进围2）现金出庄纳魂（1）跟广义：直接遣用现金进行株的货币收付土行为讯（2）则狭义：专指浑商业银行对吨现金获、足黄金、白银最、外币、票出据及有价单件证等的收付揉、清点、整表理、兑换、倦调运、保管况的总称版2鼠、孩银行现金出锤纳的工作原乌则渔钱账分管原肃则：管钱的傲不管账，管劣账的不管钱衫毯牙收付分开原膏则：实行收肉付两条线镇蒙兼双人经办原室则：坚持双度人临柜，双存人管库，双闭人守库，双丢人押运熔收入现金坚蛮持先收款后灵记账，付出中现金先记账齐后付款接复核制度的登原则：坚持慈收款复点，段付款复核梦交接手续和识查库原则：榨分清责任，穗定期、不定灵期查库，保辛证账款相符柱确保做到：扔手续严密，抚责任分明，台及时准确慕3捏、妇现金出纳工厘作的基本要跃求槐正确反映现黎金收入的来羽源和用途。衰维持国家现炊金管理制度末，制止不合限理的现金支坝出。亭认真组织账常款核对确保沫现金资产的栽安全。误二、现金收速付的核算1、收入出纳部门专柜收付邮2）蝇登记：现金暖出纳部门专柜收付会计部门专柜牛构准豆融骆砍盗3）潮现金送款簿会计部门专柜臭肃捷恋衡1)舱填制现金送贫款簿砍辩米渴巴打4）颠审核，做账企业（单位）企业（单位）话借：诸库存置现金鸽克肾训耐复咸洲导诸炸贷：活庄期存款轿——贸XX户2、付出出纳部门专柜收付会计部门专柜盒坟鹿热枪斥周嗓3）花出纳部门专柜收付会计部门专柜件化鸽1）姥现金支票，满现金付出传核票皮诱素怀4）塑登记蝇：买现金付出日六记簿帐2）店审核，做账互昌弯萌版阀鉴鸡5）脉支取现金企业（单位）企业（单位）炸借：活期存互款赔——泪XX户教贷：失库存宫现金扫三、出纳错鉴款牢的核算1、长款层做账：借：清库存拌现金方轻贷：其惑他应锣付偿款－待处灯理出纳三长桑款户药登记阀：肯“聪现金错款登数记簿邮”饼1）绸查明原因矮退回畜逆肌副远2洁）岩无法查明素借：其他应闯付贝款－待处理朵出纳长款户织督借：其他应剩付款－待处爪理出纳长款核户淹则叼贷：抖库存岗现金偿挨渴自添虾贷：营业外饮收入－出纳捏长款收入户中销记：现金平错款登记簿2、短款姐做账：借容：其他应收维款－待处理拥出纳短款户锋拳蚁堪贷：驼库存在现金贩浸登记址：现金错款竹登记簿亡捕顾1）概查明原因反收回殖愁葡煎投票2）堆无法查清狮借：展库存说现金欺燕裙罗验借：营业宴外支出－出忽纳短款支出剩户截腐贷：其他应昆收款－待处刻理出纳短款纱户欧截贷榴：些其他应收款区－待处理出铅纳短款户戒销记：现金教错款登记簿南四、现金调炒运的核算运入行运出行眼近浅络2艳、倚现金嘴、持送款单私、交借方联行报阁单运入行运出行龄1胖、蜘审核：借：本存放联行数药项雹谈平待贷：满库存作现金虽3恢、碌收到，做账糕窄借：胞库存拳现金廉票议庭悲押碧饮荒距贷：联行存滤放款项腿弄涝撞鸦爪涝第七书章絮贵联行往来业还务惠第一节择野厦概述悠一、含义啊：同一银行华系统内不同次行岗、垒处、所之间食，由于办理溪结算计、融资金调拨等科业务而引起滚的相互代收鱼代付的资金奸账务往来流。宵（联行：有其资金往来业蜡关系的银行观各行车、乘处妇、则所之间的互虏称）眠（实质：各窄行处之间的兆资金存欠关旱系烤）梁二、组织原裳则与管理体困制圾（一）增组织原则歇1北、圈既要有利于瞎畅通汇路瓜，挠加速资金周匪转，又要有糟利于央行与嗽商行的资金红分开形，朴加原强袜资金管理。麻2桐、译既要简便适令用索，俗又要有利于崭严密监管权。何3局、店既要集中统黑一帐，钉又要分级管猫理鉴。管理体制熄根据晚“豆统一领导，咱分高级仇管理黄”耀的原则，各慧银行的联行扭往来耳可漏划分为总行毛、分行、支村行三级管理剑，因而联行病往来可分为得1腐、宣全国递联浩行往来：不茅同省（自治惜区、直辖市愈）各行处之洞间（由总行补负责监督结血清）甚2柄、妄分行辖内往返来：同一省顾（自治区、幼直辖市）各飘行处之间（暴由分行负责放监督结清）治3榆、胖支行辖内往禾来：同一县拣市（自治专州衰、吧区聪）各行处之秃间（由支行法负责监督结夏清）贺→钟人行没有，才且目前并不歉是所有的银手行都划分为蚂三级联行上【注】促我国现行的桐联行鼓制度：陈1）独统一领导猴2）浅分级管理父3）臂集中监管某4）埋分别核算每三、联行往辜来的基本做尿法及处理环刮节芒（一）相基本做法卷1炮、咐直接往来邮2渠、讽集中监管排3逐、变划清资金座4佩、四年度结平特（二）榆处理方法屑1携、凑日常往来2、对账鲜3举、慈年致终肉结平短四、渴联行往来的袄基本核算方蚕法：《金融宰企业会计制晒度》障1宅、钱银行之间互绘相开户，设拣置久“茎存放联行款屿项箭”楚和趁“搬联行存放款飘项莫”弯1)做借僵闯存放联行旺款项荐拣垃贷容签脆发：借方报脂单哥收到：贷方给报单亡2）样借怜阴联行存放爱款项粗敲线贷净咸滨欺缺村签发：馆贷方报单圆浆距燥原旺收到：谦借方报单仪2睬、帖对联行资金拒的核算由各找行总行统一序领导进行凭（具体做法迟：视各行系宁统内电脑网花络普及程度拥不同而各异末）龟第二节.全炒国联行往来偷业务核算一、概述唉（一）讽全国联行往帖来的萄基本做法：侵1弃、恭直接往来：窗发报行编制叫一式三联报轿单酱水1）饭寄发屑收坦报行2）留存霉3）摆总行电子计陵算中心蔬2竿、突分别核算：愤发报行对往怪账前，收报行对涛来账作分别馋处理首3映、律集中监管万、沿分散核对:劳1)案往账，来账捆的监督，集爆中于总行电兽子计算中心申2）桨总行编制对使账尽表及，清与汁报单进行核景对公4饱、搁划分年度逐和年结清：韵1）录对本年账与按上年账分别终进行核算，讲不可混淆枪目2）污各行处应将缩往账、来议账的上年户浙余额逐笔上类划，由总行状汇总轧平，渔结清全年的窑联行往来鸟（二）拘全国联行往骑来的祸会计科目汉和会计凭证惊1跪、锈会计科目的秧设置氧（根据《招金融企业会炮计制度》的冈规定，联行孕往来业务不馋分范围，只遗使用颤“团存放联行款睁项肺”善和助“嫂联行存放款穴项不”可两个科目进傲行核算，如咏果这两个科盈目暂时不能船满足日常核旬算和监督的逮需要，各行棒也可以使用舌以下标科目核算全筋国联行往来技业务）副1）怠联行往账：贪“奏发报行证”革使用唇借词联行往目账抚贷肿签发：借方虾报单煮签发：贷俩方报单役（代付应收近）馋（代收应股付）箩2）住联行来账：卵“耗收始报行别”动使用画（过渡性科燥目怖，因与总行敢电算中心的猫对账表核对汁，所以芹转入免“叶3）蔽“烟科目旧）粮借苦联行来账饼驶贷腰收到：贷方否报单趟收到：借方提报单波（应收代付缺）谅（应付代收瘦）跌3）翠已核对联行童来账：序“进收报行天”刮使用梯（由验“茶2插）魂”露引入）地借奴暮卖已核对园联行来账削嘱们贷瓦转：已核对页好虫的贷方报单祸情转：惯已核对渴好溪的借方报单喝4）非未核销报看单款项：燥“士收报行同”予使用伞（过渡性科构目）服借掘刚袋未核销步报单款项殿零惨贷便转：未核对祸好夏的借方报单拳提转：赢未核绣对好匆的贷方报单燥5）杨为了划分上费下年度的账锹务，全国联眯行往来设置刃了上年度科也目或务账沙户吉（1）战上市年联行往账遇（联行往账喷——趁上年度司账鉴户）悟（2）咐上示年联行来账掉（联行问来简账形——今上年度套账挑户）腥（3）符已核对上酒年联行来账忍（已核对联获行来菠账彻——同上年度账点户）絮（4）呜未核销上年剧报单款项（拣未核销报单痛款项乐——苹上年度账眨户）她2烤、姿凭证的设置挽——局联行往来的顾专用凭证：颗联行报单（仆一式三联）遭1）券按业务性质沈不同分累：借方灌报单余