会计从业道德01基础学习讲义cjfg

第二 支付结算法律制【考情分析】本章在考试中所占的分值为20—35分左右。围绕支付结算展开，分别本章重点为第四节，难度稍高，需要考生在理解的基础上适当第一节支付结算概一、支付结算的概念和特（一）支付结算的概念（多选支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、和结算凭证进行货币给付及其资金的行为。其主要功能是完成从一方当事人向另一方当事人的转移。单位（含工商户）和个人（二）支付结算必须通过银行批准的金融机构进行， 统一管理——银行总行分级管理——银行各地分【例题·多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等支付进D. 【答案】【例题·单选题】根据《支付结算办法》第二十条规定，（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。A.银行总B.银行总行及、和直辖市分C.银行总行及各级分支机D.银行总行及各商业银行总【答案】二、支付结算的基本原则（★多选题【例题·判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（ 【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）存款信息原【答案】【解析】存款信息原则是银行结算账户管理的原则。四、支付结算的主要法律依《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《银行业务管理办法》、《银行结算账户管理办法》、《电子支付指引（第一号）》等。五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照《银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按银行统一规定印制的票据和结算未使用按银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用银行统一规定格式的（三）【例题·判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。（ ￥6007.14，应写成陆仟零柒元壹角肆分（3）金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是￥1680.32，应写成壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成壹拾万零柒仟元“零”字。如￥16409.02，应写成壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民小写金额数字前面，均应填写符号“￥”。小写金额数字要认真填写，【例题·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）B.票据的出票日期使用数字填写C.小写金额数字前填写了符 【答案】合要求的是（）。【答案】【例题·单选题】填写票据金额时，￥10056.00（）A.壹万零伍拾陆B.壹万零伍拾陆元C.壹万零零伍拾陆元D.一万零五拾六元 【答案】【例题·判断题】为保证票据填写的规范性，在票据和结算凭证大写金额栏内应预印“仟、 票据和结算凭证金额以中文大写和数字同时记载，两者必须一致，否则银行不予受（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得、变造单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其的人的签名或盖个人：本人签名或盖区分票据的“”与“变造“”是指无权限人他人或虚构他人名义“签章”的行为【注意1】人不承担“票据责任”，而应其“刑事责任”【注意2】票据上有、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力（六）【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有 ）字票据中的中文大写金额数字前应标明“”字[答疑编号NODE00 【答案】【例题· ）中文大写金额和数码不一致的票【答案】【本节内容回顾第二节现金管基本规定：国家鼓励单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金一、单位使用现金的范8.银行确定需要支付现金的其他支出【注意】除5、6两项外，单位支付给个人的款项，使用现金也过结算起点【例题·多选题】下列事项中，单位可以使用现金的有（）支付给公司临时工的2000元劳 【答案】金支票。（库存现金限额由银行根据各单位的实际情况来核定单位现金收入应于当日送存银行；如当日送存确有，由银行确定送存时间单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。（“坐支”现金）（相对）从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门签字盖章，经银行审核因采购地点不确定等，必须使用现金的，单位应当向银行提出申请，由本单位财会部门签字盖章，经银行审核后，予以支付现金。现金管理八四、建立健全现金核算与内部单位不得由一人办理货币业务的全过程单位应当对货币业务建立严格的制度，人应在范围内进行，对人越权的货币业务，经办人有权办理，并及时向“人的上级部门”报告。【例题·判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有，由银行确定送存时间。（） 【解析】各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有，由银行确【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（）银行应当根据实际需要，核定单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限边远地区单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向银行提出申请，由银行核【答案】【解析】选项B，边远地区单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天；选项D，【例题·多选题】下列关于现金管理的说法中错误的为（）企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更的待遇C.对人越权的货币业务，经办人有权办理，并及时向会计机构报告 【答案】第三节银行结算账一、银行结算账户的概银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理收付结算的活期存款二、银行结算账户的分工商户凭以字号或经营者开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人银行结算账户：存款人凭个人件以自然人名称开立的银行结算账户。个人因使用借记卡、在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账（二）单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、存款账户和临（三）根据地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为 ） 【答案】三、银行结算账户管理应当遵守的基本原（一）（二）除国家法律、行政和另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立（三）合规原3（四）存款信息原除国家法律、行政另有规定外，银行有权任何单位或个人查询付款业务的起始时间是（）。向银行当地分备案之日向银行当地分备案之日起5个工作日 【答案】【例题·多选题】下列关于银行结算账户的表述错误的为（）。【答案】【解析】选项ABC的说法都太绝对了，注意前提“法律行政另有规定的除外”；选项D应为单四、银行结算账户的开立、变更、撤（一）存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其出具的申请资料实质内容的真实性负责，但法律、行政另有规定除外。款账户除外）和预算单位开立存款账户、QFII存款账户实行核准制，经银行核准后由银行核发登记证。（★多）（二）（三）注销、被吊销的因迁址需要变更银行的时间性规定同变更（5）存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、存款账户、临时存款账户，将账户转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。存款人尚未清偿其银行的，不得申请撤销银行结算账户银行对一年未发生收付活动且未欠银行的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通30【例题·多选题】根据银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列银行结算账户中，应当报送银行当地分核准的有（）。预算单位存款账临时存款账户（不包括验资和增资开立的临时存款账户 【答案】【解析】根据《银行结算账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》除外）、预算单位开立银行存款账户和QFII存款账户实行核准制，经银行核准后颁发登记证。【例题·单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（）存款人更改名称但不更改银行及账号，应于5个工作日内向银行提出变更申请，并单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内通知银行并提供有关证存款人因注销、被吊销的，应于5个工作日内向银行提出撤销银行结算账户的[答疑编号NODE00 【答案】【解析】单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内通知银行五、基本存款账户（一）该账户主要办理：存款人日常经营活动的收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取（二）要【注意1】团级（含）以上、及分散执勤的支（分）或批文或证明或登记，税务登记证也出具 ）【例题·单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（）D.存款账 【答案】【例题·单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（）A.村民C.营级以上【答案】【解析】选项B应是独立核算的附属机构；选项C应是团级以上；选项D应是异地常设机构。（一）一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户银行以外的银行营业机一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的收付。（二）要求——证明文基本存款账户登记证【例题·单选题】一般存款账户不能办理的业务是 ） 【答案】【解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的【例题·多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有（）C.一般存款账户应在基本存款账户银行以外的银行营业机构开【答案】【解析】选项A，银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和存款七、存款账（一）“单位账户”的必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务“财政预算金、结算、保证金和基金”存款账户，不得收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算金财政存款账户划缴款项外，只收不付，（二）要出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户登记证和各项的有关八、临时存款账（一）用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的收付（二）要临时机构，应出具其驻在管部门同意设立临时机构的批文及安装地建设主管部门核发的证或建筑施工及安装合同。验资，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批其中第2、3项还应当出具其基本存款账户登记证（三）验资的临时存款账户在验资期间只收不付，验资的汇缴人应与出资人的名称一增资验资临时存款账户的使用和撤销比照验资开立的临时存款账户管理【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（） 【答案】【例题·多选题】根据《银行结算账户管理办法》的规定，开立下列账户，需要提供本存款账户登记证的有（）D.因经营需要开立收入汇缴和业务支出存款账户【答案】九、个人银行结算（一）（二）要、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、证等有效证件（三）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其银结算。（） 支付结算业务的存款账户。（）十、异地银行结算账户（了解【例题·多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（） C.存款账 【答案】【例题·判断题】异地银行结算账户只能是单位开立。（十一、银行结算账户的管（一）银行的管理（央行负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施和管理负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位存款账户证的管理对存款人、银行银行结算账户管理规定的行为，银行依法予以处罚（二）银行的管理（银行管理所属的营业机构，监督和检查其执行本办法的情况，纠正开立和使用银行结算账户银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的和管理，负责对存款人申请资料的，并按照本办法的规定及送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行账户管理，按会计进行管理。银行结算账户管理的保管期限为银行结算账户撤销后10年对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照银行规定的程序及告。（三）存款人的管理（的企业或个人妥善保管十二、银行账户结算管理制度的罚（一）存款人账户管理制度的处1.法定代表人或主要、存款人地址以及其他100010001.规定开立银行结算账2.、变造证明文件银行开立银行结算账4.、变造、私自印制登记2.规定支取现销货收入存入或现金存入单位账【例题·多选题】存款人的下列行为，银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的 ）经营性存款人规定开立银行结算账经营性存款人规定支取现经营性存款人规定变造登记非经营性存款人规定不及时撤销银行结算账 【答案】【解析】选项B，经营性存款人规定支取现金，罚款金额为5000元以上【例题·单选题】存款人规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（）的罚款。A.1000B.10000【答案】【解析】对于使用过程中的规定的事项，对经营性存款人处以5000元以上3万元以下的罚（二）银行及其有关人员银行结算管理制度的处罚（了解多头、私存——5万-30【本节内容回顾第四节票据（支付）结算方一、票据概（一）日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价。【例题·单选题】下列选项中 ）不属于《票据法》上规定的票据B. 【答案】（二）结算功能（抵消功能融资功能（贴现、现、再贴现【提示】一张票据的进化史（三）票据当事人基本当事人：在票据作成和交付时就已经存在的当事人。（构成票据的必要主体）出票人——是指依法定方式签据并将票据交付给收款人的人保证人——是指为票据提供担保的人，由票据人以外的第三人担当【例题·单选题】根据规定，属于票据基本当事人的是（） 【答案】【例题·单选题】接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，是指（） 【答案】（四）持票人向票据人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权②行使付款请求权的持票人可以是票据记载收款人或最后的被背书人④行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据的保证【例题·多选题】下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有（）代为清偿票据的保证代为清偿票据的背书 【答案】是代为清偿票据的保证人、背书人。②因“、继承、赠与”可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，但所享有的票据【例题·多选题】下列情况下取得的票据，享有票据权利的有（）明知偷来一张支票，向其转让，欣然接甲单位以支票形式向灾区某小学捐款，该小学接受该支作为收款人，依法接受一张银行本作为最后持票人，持有一张银行汇票且背书连 【答案】【解析】选项A虽然支付了合理对价，但是明明知道票据是偷来的，不属于善意第三人，所以不具有票据权利。26④持票人对前手的追索权，自被承兑或者被付款之日起6个月⑤持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提讼之日起3个月【例题·单选题】201365，AB5，BC612，CA5000元为由付款。C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法律制度的规定，BA（）。 【答案】是指票据人向持票人支付票据金额的责任它是基于人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，不具有性间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让。在法定期限内向承兑人请求付款，未获付款。根据《票据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票义务的有（）A.B.C.D. 【答案】（五）票据行为是指票据当事人以发生票据为目的的，以在票据上签名或盖章为权利义务要件的【例题·多选题】根据《票据法》的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）B.出票人签据并将其交付给收款人的行D.票据人以外的人，为担保特定人履行票据而在票据上记载有关事项并签章的为 【答案】【解析】票据行为是指票据当事人以发生票据为目的的，以在票据上签名A（六）（七）记载不产生票据法上的效力的事项——记不记载都不产生法律效力，银行不负责（八）票据丧失后可以采取“挂失止付、催告、普通”三种形式进行补救挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或付款人，由接受通知的付款人或代理付款人后暂停支付的式。只有确定付款人或付款人的票据丧失时才可进行挂失止付催告是指在票据丧失后由失票人向“”提出申请，请求以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则由通过除权所丧失的票据无3院申请催告。申请催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人普通，是指丧失票据的人为，以承兑人或出票人为，请求其向失票人付款的活动。如果与票据上的权利有厉害关系的人是明确的，无需催告，可按一般的票据纠纷向提 C.普通 【答案】【解析】票据丧失后可以采取挂失止付、催告、普通三种形式进行补二、银行汇（一）汇票联——付款行付款后做联行往来借方凭解讫通知联——付款行付款后随报单寄出票行，由出票行作多余款贷方凭（二）（三）（四）持票人超过付款期限提示付款的，“付款人”不予受理【例题·单选题】关于银行汇票办理和使用要求，下列表述不正确的是（）人[答疑编号NODE00 【答案】【例题·判断题】5月15日，甲公司向A厂一批原材料，财务部向丙银行提出申请并由丙银行为其签发了一张价值80万元、收款人为A厂的银行汇票。由于物价上涨等因素，该批材料实际计算金额为88万元，A厂按实填写了结算金额并在汇票上签章。A厂在610日向丙银行提示付款，被受理，丙银行受理A厂的提示付款请求是正确的。（） 三、银行本（一）（二）（三）供本人件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。【例题·单选题】下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是（） 【答案】C四、支（一）（二）种类——现金支票、转账支票和普通支票。【例题·多选题】下列有关支票的表述中，错误的有 ） 【答案】【例题·多选题】可用于转账的支票有（） 【答案】（三）无条件支付的“委托补记事项【注意】未补记前不得背书转让和提示付款【例题·单选题】票据的金额和收款人名称可由出票人补记的为（） 【答案】【解析】支票上的金额和收款人名称可由出票人补记【例题·单选题】下列不属于支票的必须记载事项的是（） 【答案】不得提示付款。（） 【解析】支票的金额、收款人名称，可由出票人补记，未补记前不可以背（四）持票人可以委托银行收款或直接向付款人提示付款，用于支取现金的支票仅限于收持票人委托银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载银行名称，并将支票和填制的进账单送交开并将支票和填制的进账单交送出票人银行。票人为个人的，还需交验本人件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。超过提示付款期限提示付款的，持票人银行不予受理，付款人不予付款【例题·单选题】下列关于支票的提示付款期限的表述中，正确的是（） 【答案】（五）支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款人处实有的存款金额。签发空依据。银行也可以与出票人约定使用支付，作为银行审核支付支票金额的条件。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付的，出票人不得签发支付出票人签发空头支票、签发与预留银行签章不符的支票，使用支付地区、支付【例题·单选题】银行审核支票付款的依据是支票出票人的（）A.支付B. 【答案】【例题·多选题】签发 ），不以骗取钱财为目的的，由银行按票面金额处以1000B.支付错误的支 【答案】目的的，由银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。【例题·单选题】甲公司委托银行收款时，发现其持有的由乙公司签发金额为10万元的 D.1000 【答案】目的的，由银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有2%的赔偿金。乙公司支付赔偿金的数额五、商业汇（一）它适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间实的关系或债权关系的【例题·单选题】下列各项中，不符合《票据法》规定的是（） 【答案】【例题·单选题】适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间实的关系或债权关系的票据结算方式是（）。 【答案】他组织之间系的款项结算。（二）与承兑银行实的委托付款关系资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠来源【例题·多选题】根据《票据法》的规定，下列各项中，不会导致汇票失效的是（） 【答案】（三）②承兑时间：付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或承兑。付款人承兑人不得以其与出票人之间关系来对抗持票人，支付汇票金额承兑附有条件的，视为承兑的，所附条件不具备票据上的效力。（） 【例题·多选题】应于到期日前向承兑人提示承兑的汇票有（） 【答案】（四）【注意】持票人超过提示付款期限提示付款的，“持票人的银行”不予受理【例题·单选题】商业汇票的付款期限，最长不得超过（）A.3B.6C.9 【答案】6【例题·1（1【例题·判断题】商业汇票持票人超过提示付款期限提示付款的，承兑人不予受理。（ （五）【注意】跟承兑附有条件区分，承兑附有条件视为承兑“被承兑、被付款或者超过提示付款期限”，不得背书转让；背书转让的，背书人应【例题·多选题】下列关于汇票背书的说法中正确的有（）B.如果背书实质不连续付款人应付款 【答案】定，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘接处签章的是（）。 【答案】A。【例题·判断题】背书不得附有条件，背书附有条件的，背书无效。（ （六）保证人必须由票据人以外的第三人担当保证不得附有保证人的保证责任不限于确定的票据人，凡对被保证的票据人享有权利的一切保证人履行后，可