介绍我国现行的个税种基础知识

介绍我国现行的23个税种目前我国现行税种共有23个，为了让各位对现行税种进行了解，本站根据税收制度要素对每个税种做以介绍，首先了解一下税收制度的要素都有哪些。(一)纳税人（课税主体）纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。(二)课税对象（课税客体）课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。一般来说，不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。(三)税目税目是课税对象的具体项目。设置税目的目的一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。有些税种不分课税对象的性质，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此没有必要设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税，一般都规定有不同的税目。

(四)税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。我国现行税率大致可分为3种：1.比例税率。实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。2.定额税率。定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。3.累进税率。累进税率指的是这样一种税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种：全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。(五)纳税环节纳税环节是商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。确定纳税环节，是流转课税的一个重要问题。它关系到税制结构和税种的布局，关系到税款能否及时足额入库，关系到地区间税收收入的分配，同时关系到企业的经济核算和是否便利纳税人缴纳税款等问题。(六)纳税期限

纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。如流转课税，当纳税人取得货款后就应将税款缴入国库，但为了简化手续，便于纳税人经营管理和缴纳税款(降低税收征收成本和纳税成本)，可以根据情况将纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、15天或1个月。(七)减税、免税减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。(八)违章处理违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中的体现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁(包括法律制裁和行政处罚制裁等)。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政部下发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，于1994年1月1日起施行。实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利于生产经营结构的合理化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。三、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。五、增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率六、增值税的纳税申报及纳税地点增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳税款。增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。七、增值税一般纳税人年审增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)年审，是国家税务征收机关(以下简称国税机关)按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。年审的目的是为了严格一般纳税人认定制度，加强一般纳税人纳税管理，维护增值税纳税秩序。一、年审时间年审时间包括年审工作开展时间和一般纳税人年审报送资料的所属时间。(一)年审工作开展时间年审工作自每年1月份开始至5月底结束，1至3月份为税务机关组织年审宣传，动员培训和通告年审以及一般纳税人年审申请准备时间；4月份为一般纳税人办理申请年审时间，5月份为税务机关进行年审审验，作出年审结论的时间。(二)一般纳税人年审报送的资料所属时间一般纳税人年审报送的资料所属时间为申请年审当年的上一年度，比如企业1999年申请年审，就应该报送1998年度的资料。二、年审对象(一)上一年度已认定为一般纳税人的企业。(二)上一年度临时认定为一般纳税人的企业，即暂认定的一般纳税人企业。三、年审程序年审程序包括宣传动员、申请年审、中介公正、税务审核、税务结论五个阶段。(一)宣传动员年审当年的1至3月份，税务机关组织年审宣传，培训。(二)申请年审年审当年的4月份，一般纳税人向其主管国税征收机关申请年审，填报《增值税一般纳税人年审表》一式三份，并附列如下证件、资料，送中介机构公正。1.税务登记证或注册税务登记证副本；2.一般纳税人资格证书；3.增值税专用发票领购簿；4.上年度财务决算报表；5.财务人员会计证复印件；6.专用发票管理员合格证书复印件；7.企业经营场所的房产证明或租赁合同；8.当地国税机关要求提供的其他资料。(三)中介公正中介机构收到一般纳税人年审资料后，应及时做出公正报告，4月底前将公正报告，连同一般税人年审资料送达一般纳税人主管国税征收机关。(四)税务审核税务审核时间为年审当年的5月份，包括主管国税征收机关初审和县(市)级国家税务局复审两个部份1.主管国税征收机关初审主管国税征收机关对一般纳税人年审资料、中介机构公正报告进行初审，逐户提出《初审报告书》，并将《初审报告书》、一般纳税人年审资料、中介机构公正报告报县(市)国家税务局复审。初审报告书应具备以下内容：(1)一般纳税人年审上一年度应税销售额的实现情况；(2)一般纳税人年审上一年度的销项税额、进项税额、应纳税额、入库税额、欠交税额、累计欠交税额和日常稽核情况；(3)会计核算(会计制度，帐簿结构，有无内部控制机制，核算方法和会计人员配备状况以及盘点制度等)是否健全，能否准确计算增值税进、销项税额和应纳税额。(4)是否有偷税行为、有虚开增值税专用发票行为和其他税务违章行为；(5)专用发票管理制度是否健全，保管是否安全，使用是否正确；(6)不构成取消一般纳税人资格的违章行为整改情况；(7)主管税务机关认为应出具的其他情况。2.县(市)国家税务局复审县(市)国家税务局根据一般纳税人申报的年审资料、中介机构公正报告、主管国税征收机关初审报告书进行复审，并作出年审结论。(五)税务结论税务结论也称年审结论，由县(市)级国家税务局作出，税务结论或年审结论包括年审合格、取消一纳税人资格和限期整改三种。1.年审合格年审合格，由县(市)级国家税务局在《增值税一般纳税人资格证书》上加盖"××市(县)国家税务局一般纳税人年审合格专用章"戳记并在发票购领薄上加贴一般纳税人年审合格标识，表示一般纳税人年审合格。2.取消一般纳税人资格(1)一般纳税人年审上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳税人资格、改按小规模纳税人征税：1从事商业经营(包括兼营)，180万元以下；但具有进出口经营权和持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业不包括在内。2从事工业生产的，30万元以下；(2)一般纳税人年审上一年度应税销售额达到规定标准以上(即从事商业经营(包括兼营)超过180万元，从事工业生产超过30万元)，如存在下列情形之一者，取消一般纳税人资格，亦按小规模纳税人征税：1有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的；2无固定经营场所的。年审不合格取消一般纳税人资格的，由县(市)国家税务局在一般纳税人《税务登记证》或《注册税务登记证》副本的首页右上方加盖"已取消一般纳税人资格"专用章，并收缴增值税专用发票及专用发票领购簿。3.限期整改一般纳税人年审上一年度应税销售额达到规定标准以上(即从事商业经营(包括兼营)达到180万元，从事工业生产达30万元)，如存在下列情形之一者，暂缓通过年检，由县(市)国家税务局责令纳税人在三个月内进行整改，在规定的期限内达到要求，再补办年审手续。如在规定期限内仍达不到要求的，取消一般纳税人的资格。在整改期间，停止供应专用发票，取消进项税额抵扣权：(1)在会计人员配备，会计帐簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方面不符合国家税务局要求的；(2)不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；(3)经税务机关日常稽查连续3个月被列入《未申报纳税人清单》或连续6个月被列入《申报异常纳税人清单》的；四、罚则(一)对一般纳税人未按规定办理年审手续的，由国税机关处以1000元以下的罚款。五、其他事项(一)上一年度认定的临时一般纳税人其年销售额，应按其实际经营月份销售额换算确定是否达到标准或限额；(二)一般纳税人资格一经取消，在两年内不得再审请认定为一般纳税人，使用增值税专用发票八、增值税的优惠政策1.农业生产者销售的自产初级农业产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。国务院于1993年12月13日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部1993年12月25日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日开征消费税。消费税的特点：1、征收范围具有选择性；2、征税环节具有单一性；3、征收方法具有选择性；4、税率、税额具有差别性；5、税负具有转嫁性。一、消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人；委托加工、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。二、消费税的征税范围我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。三、消费税的税目税率消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。四、消费税的计税依据消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。五、消费税的计税方法1、从价计税时应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率2、从量计税时应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率）

应纳税额＝组成计税价格×适用税率4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）

应纳税额＝组成计税价格×适用税率5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：

组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（l一消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×消费税税率6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率六、消费税的纳税环节1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。2、进口环节。纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。3、零售环节。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。七、金银首饰消费税纳税人认定（一）申请金银首饰消费税纳税人在领取《营业执照》之日起三十日内，应向主管税务机关申请办理金银首饰消费税纳税人认定。纳税人首先领取并填写《金银首饰消费税纳税人认定登记表》，连同如下资料呈交受理窗口：1、纳税人书面申请报告；2、中国人民银行准予从事金银首饰经营业务的批件或《经营金银制品业务许可证》复印件；痛啊3、金银确首饰会计核梅算方法和会忍计科目设置财说明；观滑4、《金魔银首饰消费您税纳税人认君定申请表》影；本快5、经营碑金银首饰购纯销存台帐式坑样。晓授（二）税站务机关审核徒、认定相碗税务受理醋资料后，进秤行审核。对飘不符合金银阀首饰消费税低纳税人资格韵的，连同纳府税人所报送撇的资料退回铅纳税人。对铃具备金银首店饰消费税纳础税人资格的门，制作《金端银首饰消费吗税纳税人认咸定登记证》病，纳税人凭礼《税务文书嫩领取通知单舰》到受理窗蝇口领取《金凯银首饰消费络税纳税人认锈定登记证》宽。军八、门消费税的优欢惠掩对纳税人出屈口应税消费存品，免征消俘费税；国务轿院另有规定醒的除外。出彩口应税消费鲜品的兔税办溜法，由国家做税务总局规蕉定。三池营业税是对乱有偿提供应希税劳务、转烂让无形资产粘和销售不动宽产的单位和掀个人，就其僚营业收入额怕征收的一种挠税。199术3年12月锣13日国务访院发布《严中华人民共米和国营业税映暂行条例数》，199嚼3年12月化27日财政违部颁布《抛中华人民共骄和国营业税裳暂行条例实优施细则嫩》，并从1会994年1订月1日起实治行。横营业税的特搞点：1、征达收范围广，构税源普遍；暂2、税收负旷担轻、税负犁均衡，较好砖地体现了公掉平税负的原削则；3、政悠策明了，适麦用性强；4含、计算简单掠，操作方便恢，纳税人容号易理解。衰歉一、营业掏税的纳税人磨营业税份的纳税人是比在中华人民左共和国境内冈提供应税劳途务、转让无夕形资产或者关销售不动产羞的单位和个柏人。偏后二、营业孔税的计税依牵据卵营业的济计税依据是侄提供应税劳袖务的营业额酱，转让无形泽资产的转让姓额或者销售府不动产的销猎售额，统称无为营业额。挡它是纳税人梯向对方收取余的全部价款墙和在价款之凤外取得的一罚切费用，如亩手续费、服进务费、基金挽等等。快呜三、营业举税的税目、泪税率啊营业税税目旨税率表税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3%三、金融保险业

5%四、邮电通信业

3%五、文化体育业

3%六、娱乐业歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺5%-20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%升智四、营业伍税的计算支纳税人皱提供应税劳堂务、转让无雕形资产，或孔者销售不动暴产，按照营刃业额和规定科的税率计算舰应纳税额。歪应纳税额的帮计算公式为疗：伤观应纳税额=维营业额×税物率瞒纳税人矿的营业额为胞纳税人提供扯应税劳务、裂转让无形资状产或者销售炕不动产向对售方收取的全恢部价款和价太外费用，但辣是，下列情智形除外：忍(一)观运输企业自收中华人民共披和国境内运亦输旅客或者眠货物出境,孙在境外改由奇其他运输企至业承运乘客算或者货物的着,以全程运艇费减去付给盟该承运企业此的运费后的胸余额为营业惰额。鹿(二)割旅游企业组洒织旅游团到港中华人民共椒和国境外旅滥游,在境外因改由其他旅眉游企业接团侧的,以全程腾旅游费减去权付给该接团仓企业的旅游葡费后的余额气为营业额。困(三)誉建筑业的总屑承包人将工基程分包或者渴转包给他人柳的,以工程泳的全部承包慎额减去付给宁分包人或者绝转包人的价小款后的余额诚为营业额。芬(四)主转贷业务,韵以贷款利息键减去借款利汉息后的余额酿为营业额。拉(五)充外汇、有价婶证券、期货惑买卖业务,裹以卖出价减峰去买入价后俩的余额为营迈业额。宴(六)钻财政部规定劳的其他情形闲。牙争五、营业浆税的税收优择惠斜《中华叨人民共和国叔营业税暂条博例》规定下恢列项目免征乔营业税：或(一)界托儿所、轨幼儿园、养年老院、残疾熟人福利机构总提供的育养状服务,婚姻宽介绍,殡葬章服务;千

(臂二)残疾歪人员个人提泉供的劳务;体(三)孤医院、诊所燕和其他医疗释机构提供的坝医疗服务;概(四)田学校和其他警教育机构提笔供的教育劳侦务,学生勤般工俭学提供延的劳务;境(五)栽农业机耕、王排灌、病虫崭害防治、植筑保、农牧保醒险以及相关府技术培训业纽务,家禽、宽牲畜、水生肾动物的配种虏和疾病防治绍;尸(六)局纪念馆、博待物馆、文化漠馆、美术馆默、展览馆、烈书画院、图趟书馆、文物尚保护单位举凶办文化活动甜的门票收入洁,宗教场所填举办文化、绍宗教活动的源门票收入。拥除前款规定自外,营业税肆的免税、减筝税项目由国萍务院规定。普任何地区、捆部门均不得会规定免税、返减税项目。猪傻六、营业喘税的纳税地躺点和纳税义焰务发生时间四（一）陵营业税的纳个税地点肢1、帖纳税人提供探应税劳务,嚼应当向应税围劳务发生地费主管税务机通关申报纳税黎。纳税人从罩事运输业务躲,应当向其研机构所在地继主管税务机蛋关申报纳税珍。伶2、哲纳税人转让辅土地使用权识,应当向土轿地所在地主邮管税务机关盗申报纳税。碑纳税人转让甩其他无形资扁产,应当向愉其机构所在饭地主管税务慈机关申报纳骨税。口3、撤纳税人销售仁不动产,应混当向不动产匀所在地主管占税务机关申膛报纳税。河（二）摸营业税的纳伏税义务发生令时间营业鼻税的纳税义面务发生时间访,为纳税人叫收讫营业收唐入款项或者傅取得索取营懒业收入款项凝凭据的当天埋。吴锡七、营业摆税的纳税申蝇报折对纳税柳人的应纳税坟额分别采取袄由扣缴义务免人扣缴和纳光税人自行申晨报两种方法难。柳跑八、营业税茄的纳税期限侧纳税人胆的纳税期限逝分别为五日脚、十日、十品五日、或者痒一个月，纳蓝税人的具体窗纳税期限由匹主管税务机妻关核定。纳筐税人以一月乏为一期纳税扔的，自期满网之日起十日忘内申报纳税版。扣缴义务抽人解缴税款炸期限，比照虫此项规定执亩行。档企业所得税机是指对中华旺人民共和国祝境内的一切注企业（不包剩括外商投资仔企业和外国慨企业），就彻其来源于中堤国境内外的芒生产经营所桥得和其他所租得而征收的承一种税。现装行的企业所旁得税法主要麻是1993断年12月2等3日国务院怕发布的《际中华人民共陪和国企业所其得税暂行条细例温》和199逼4年2月4插日财政部发链布的《层中华人民共萌和国企业所鹊得税暂行条折例实施细则注》。恼企业所得税按的特点：1抓、征税对象柏是所得额；鬼2、应税所害得额的计算矿比较复杂；讲3、征税以染量能负担为为原则；4、续实行按年计刃征、分期预梦缴的征税办隙法。息哀一、企业所革得税的征税张对象速企业所禁得税以纳税允人取得的生罢产、经营所匙得和其他所饭得为征税对内象。材金二、企业所驶得税税率循有法定巩税率和优惠牧税率两种。桶法定税率是幼33%；优识惠税率是指膛对应纳税所干得额在一定们数额之下的好企业给予低旧税率照顾，泛分为18%迫和27%两稿种。年应纳甜税所得额在歪3万元以下承（含3万元付）的减按1代8%的税率馋征收；年应魄纳税所得额无超过3万元备至10万元傲以下（含1喜0万元）的酸，减按27洪%的税率征葛收。举船三、企业所眉得税的计算库青应纳所得税钱额=应纳税签所得额×税松率降公式中徐“应纳税所侨得额”即纳骄税人纳税年旋度收入总额恰减去准予扣葬除项目后的怎余额。臂答四、企业所秤得税的税收活优惠帝（一）门国务院批转准的高新技督术产业开发编区内的企业情，减按15姻%的税率征叨收所得税；拉新办的高新蜡技术企业自昌投产年度起肯免征所得税宽两年。涛（二）钟为了支持遭和鼓励发展蒙第三产业企惭业（包括全舞民所有制工仆业企业转换薪经营机制举稳办的第三产惧业企业），闯可按产业政丘策在一定期剪限内减征或馅者免征所得育税。具体规窜定如下：淹1、召对农村的为邻农业生产的行产前、产中错、产后服务垂的行业。即港乡、村的农揭技推广站、卫植保站、气禽象站，以及痰农村专业技爽术协会，专匀业合作社，庭对其提供的粘技术服务或煤劳务所取得断的收入，以幻及城镇其他纱种类事业单往位开展上述掌技术服务或吩劳务所得得绞的收入暂免恒征收所得税阔。点2、微对科研单位强和大专院校台服务各业的催技术成果转剧让、技术培资训、技术咨帐询、技术服死务、技术承谢包所取得的宾技术性服务帐收入暂免征仪收所得税。衔3、镇对新办的独碍立核算的从唯事咨询业（永包括科技、纸法律、会计砖、审计、税雹务等咨询业项）、信息业策、技术服务轿业的企业或层经营单位，镜自开业之日泽起，第一年委至第二年免消征所得税。雕4、样对新办的独斯立核算的从施事交通运输每业、邮电通蚊讯业的企业拦或经营单位桶，自开业之思日起，第一共年免征所得有税，第二年果减半征收所匪得税。矩5、苹对新办的独茎立核算的从孙事公用事业符、商业、物映资业、对外捧贸易业、旅车游业、仓储揪业、居民服滋务业、饮食松业、教育文孔化事业、卫叼生事业的企古业或经营单扯位，自开业宫之日起，报毙经主管税务亡机关批准，铺可减征或者颤免征所得税御一年。颂6、负对新办的三蹲产企业经营革餐业的，按锈其经营主业孙（以其实际病营业数计算煎）来确定减品免税政策。趣（三）烘企业利用音废水、废气暴、废渣等废脉弃物为主要厅原料进行生夸产的，可在意五年内减征赢或者免征所贡得税。购（四）盼国家确定圆的“老、少颈、边、穷”博地区新办的薪企业，可在刊三年内减征跌或者免征所躺得税。套（五）靠企事业单丙位进行技术棒转让，以及跳在技术转让音过程中发生灌的与技术转易让有关的技点术咨询、技仙术服务、技眯术培训的所萝得年净收入爪在30万元追以下的；暂佩免征收所得顿税。穴（六）友企业遇有吗风、火、水雷、震等严重冲自然灾害，百可在一定期姨限内减征或兄者免征所得格税。龄（七）事新办的劳拿动就业服务洪企业，当年厚安置城镇待恨业人员达到独规定比例的鼠，可在三年捷内减征或者净免征所得税搞。觉（八）窑高等学校陡和中小学办兰工厂，可减依征或者免征欢所得税。含（九）挪民政部门右举办的福利喂生产企业可更减征或者免策征所得税。杠（十）快乡镇企业杜可按应缴税狮款减征10哲%，用于补授助社会性开阅支的费用。革邻五、企业所容得税的征收配管理布企业所懂得实行按年悟计算，分月甲或者分季预顾缴，月份或臂者季度终了移后十五日内消预缴，年度顶终了后四个恭月内汇算清辨缴，多退少霉补。盆铸外商投资企斯业和外国企纽业所得税是况对我国境内聋的外商投资安企业和外国钉企业及其他置经济组织就驻其所得额征艰收的一种税致。1991百年4月9日奸，第七届全丘国人民代表兵大会第四次昌会议通过《隔中华人民共乖和国外商投铺资企业和外谈国企业所得便税法》。1银991年6欺月30日，朝国务院发布煌《中华人民上共和国外商凑投资企业和遮外国企业所竞得税实施细聋则》。并于构1991年可7月1日起胖实施。膝外商投资企贤业和外国企层业所得税的浸特点：1、彼纳税人具有斧特殊性，仅炕限于外商投章资企业和外滋国企业；2均、按照属人酱原则和属地缴原则确立税疏收管辖

谎范围；3、视应纳税所得许额的计算与聚确定较为复傅杂，征管难坟度大；4、袋注重税收政奇策的稳定性填和税法的适乒用性。龟纠一、外商投矮资企业和外料国企业所得愤税纳税人躲伏外商投资企温业和外国企铃业所得税的碧纳税人包括干外商投资企轻业和外国企倡业两类。其劲中：外商投室资企业包括继中外合资经斑营企业、中返外合作经营静企业和外资畏企业。外国佩企业包括在搭中国设立机佛构、场所，仇从事生产经尿营的外国国活籍的企业、门公司和其他眠经济组织，正以及虽然未画设立机构、食场所，但有纠来源于中国买境内的所得鞋的外国公司惜、企业和其据他经济组织但。灯茧二、

外商卷投资企业和魔外国企业所叼得税的征税猎对象贴挠外商投资企李业和外国企毫业所得税的紧征税对象包对括生产、经商营所得和其取他所得两类政。生产经营曲所得也可以真称为利润所胆得，它是指摄企业通过生默产、经营活伞动而获得的歪利润。其他老所得是指股举息、利息、麻租金、转让亡财产收益、渔提供或者转培让专利权、原专有技术、汤商标权、著恼作权收益以僚及营业外收纽益等所得。饱武榆三、外商投斤资企业和外走国企业所得铺税的税率总锈对外商投资其企业和外国阵企业在中国涨设立的机构塘、场所所取勺得的经营所利得税率为3诚0%，地方耻所得税税率嗓为3%，总狱体税负是3糟3%。使对外国企业贴在中国境内秆未设立机构邻、场所而有故来源于中国跨境内的所得臭，或者虽然横设立机构、怎场所，但其报所得与其机或构、场所没致有实际联系由的，税率为安20%。蜜休四、应纳所刚得税的计算暴荒外商投资企楚业和外国企足业在中国境严内设立的从嫂事生产、经间营的机构、南场所每一纳惩税年度的收阵入总额，减们除成本、费忘用以及损失狠后的余额，爬为应纳税的四所得额。龟应纳所得税智额=应纳税绢所得额×税勒率遗爹脊五、税收优管惠卫逮设在经济特屑区的外商投牵资企业、在扑经济特区设橡立机构、场辽所从事生产零、经营的外妻国企业和设潮在经济技术纳开发区的生凤产性外商投库资企业，减像按百分之十逆五的税率征墙收企业所得梢税。痒设在沿海经纳济开放区和桌经济特区、庙经济技术开蔽发区所在城惊市的老市区夸的生产性外晃商投资企业互，减按百分即之二十四的司税率征收企万业所得税。础设在沿海经裹济开放区和贿经济特区、下经济技术开鱼发区所在城帝市的老市区绸或者设在国番务院规定的药其他地区的秀外商投资企吗业，属于能范源、交通、鞭港口、码头艳或者国家鼓电励的其他项淘目的，可以锦减按百分之滋十五的税率宾征收企业所搂得税，具体驶办法由国务碑院规定。肉对生产性外呈商投资企业自，经营期在负十年以上的息，从开始获度利的年度起种，第一年和弊第二年免征拘企业所得税鸟，第三年至挑第五年减半幕征收企业所摧得税，但是欠属于石油、为天然气、稀瘦有金属、贵皮重金属等资垦源开采项目尿的，由国务刺院另行规定绕。外商投资签企业实际经陡营期不满十续年的，应当载补缴已免征浑、减征的企坐业所得税税脆款。姿本法施行前昆国务院公布净的规定，对姻能源、交通赖、港口、码泉头以及其他糕重要生产性家项目给予比漂前款规定更律长期限的免古征、减征企书业所得税的华优惠待遇，之或者对非生此产性的重要袭项目给予免斥征、减征企骄业所得税的包优惠待遇，到在本法施行侄后继续执行券。讲从事农业、孔林业、牧业招的外商投资社企业和设在制经济不发达厌的边远地区粱的外商投资主企业，依照验前两款规定菠享受免税、荷减税待遇期润满后，经企旗业申请，国面务院税务主遗管部门批准浓，在以后的视十年内可以凡继续按应纳放税额减征百姑分之十五至林百分之三十附的企业所得铁税。限迎六、外商投坊资企业和外准国企业所得任税的征收管棉理立角缴纳企业所梳得税和地方准所得税、按袭年计算，分煮季预缴。季畏度终了后十送五日内预缴碍；年度终了咬后五个月内该汇算清缴，狱多退少补。陷外商投资企帮业和外国企租业在中国境筐内设立的从瓣事生产、经砍营的机构、匠场所应当在摩每次预缴所轮得税的期限魔内，向当地成税务机关报园送预缴所得僻税申报表；诊年度终了后醉四个月内，出报送年度所浆得税申报表束和会计决算摘报表。续缴纳的所得养税以人民币窜为计算单位竟。所得为外毙国货币的，涝应当按照国英家外汇管理牺机关公布的辛外汇牌价折黑合成人民币帖缴纳税款。案慢个人所得税奔是以个人（畏自然人）取眯得的各项应线税所得为对居象征收的一励种税。《射中华人民共碍和国个人所既得税法披》是199党3年10月决31日第八座届全国人民讯代表大会常季务委员会公参布的，自1事994年1广月1日起施舟行。国务院尾于1994擦年1月28富日发布了《松中华人民共团和国个人所曲得税法实施愉条例门》扇个人所得税沉的特点：1车、实行分类体征收；2、枕累进税率与远比例税率并陶用；3、费背用扣除额较疤宽；4、计绩算简便；5野、采用源泉窃扣缴和自行尼申报两种征依收方法。寻鱼一、个人帐所得税的纳枝税人芹犬个人所见得税是指在固中国境内有岁住所，或者若虽无住所但败在境内居住洁满一年，以撕及无住所又卡不居住或居怀住不满一年摊但有从中国即境内取得所院得的个人。航包括中国公病民、个体工狠商户、外籍她个人等。弦哗二、个人豪所得税征税断对象幼个人所萌得税的征税骨对象是个人迎取得的应税厘所得。个人衫所得税法列止举征税的个蛋人所得共1绝1项，具体港包括：蚁（一）援工资薪金所绍得工资、炕薪金所得歌是指个糖人因任职或部者受雇而取亚得的工资、落薪金、奖金浸、年终加薪剖、劳动分红达、津帖以及兵与任职或者摘受雇有关的阴其他所得.邮（二）能个体工商箭户的生产、筝经营所得至个体工悠商户的生产乘、经营所得警,是指:恼1、没个体工商户默从事工业、臭手工业、建碑筑业、交持通运输业、灯商业、钦食宏业、服务业倡、修理业以四及其他行业荐生产、经营纺取得的所得洲；激2、馋个人经政府珠有关部门批崭准,取得执吼照,从事伯办学、医疗君、咨询以及霉其他有偿服蛇务活动取得河的所得;读3、其训他个人从事迈个体工商业滚生产、经营恩取得的所得垃;依4、上烟述个体工商序户和个人取辈得的与生产鸡、经营有学关的各项应芳纳税所得.咱（三）萝对企事业韵单位的承包股经营、承租业经营所得缺对企事业单非位的承包经窃营、承租经蜡营所得马是指个述人承包经营吃、承租经营亩以及转包、沙转租取得的军所得,包雅括个人按月魔或者按次取郑得的工资、迟薪金性质的题所得.亭（四）柄劳务报酬纹所得劳务绩报酬所得蛮是指个你人从事设计滔、装璜、安慰装、制图、脏化验、测试侍、医疗、法英律、会计、照咨询、讲学朴、新闻、广半播、翻译、肆审稿、书面滨、雕刻、影化视、演出、何表演、广告袭、展览、技针术服务、介容绍服务、经蝇纪服务、代寺办服务以及诞其他劳务取滔得的所得。脸（五）酬稿酬所得声稿酬所得态是指个疗人因其作品消以图书、托报刊形式出妄版、发表而客取得的所得苗.范（六）破特许权使熄用费所得益特许权使用惹费所得想是指个及人提供专利牵权、商标币权、著作权持、非专利技励术以及其他照特许权的使师用权取得的狮所得；提供洲著作权的使甘用权取得的浙所得不包阁括稿酬所得哈。贷（七）登利息、股殖息、红利所誉得检利息、眨股息、红利毛所得,是指绳个人拥有债燃权、股权用而取得的利怜息、股息、揪红利所得.奶（八）土财产租赁园所得咏财产租型赁所得,是司指个人出租墙建筑物、护土地使用权章、机器设备伍、车船以及揪其他财产取碧得的所得.顶（九）较财产转动奸所得慎财产转霞动所得,是拌指个人转让侦有价证券、打股权、建酱筑物、土地证使用权、机祝器设备、车热船以及其他营财产取得的历所得。从（十）贺偶然所得灌偶然所监得,是指个众人得奖、中束奖、中彩橡以及其他偶绪然性质的所湖得.石（十一反）其他所段得楚其他所挺得，是指经符国务院财政宗部门确定征散税的其他所币得。民窃职三、个人稻所得税的税企率樱个人所论得税分别不闸同个人所得构项目，规定庸超额累进税回率和比例税唉率两种形式塑。丑（一）竞工资、薪志金所得适用纹5%—45泄%的九级超席额累进税率雕。莲鼠个人所厌得税税率表护一（工资、穴薪金所得适简用）级数全月应纳税所得额税率(%)1不超过500元的52超过500元至2,000元的部分103超过2,000元至5,000元的部分154超过5,000元至20,000元的部分205超过20,000元至40,000元的部分256超过40,000元至60,000元的部分307过60,000元至80,000元的部分358超过80,000元至100,000元的部分409过100,000元的部分45浇（本表所称桃全月应纳税白所得额是指桶依照本法第眨六条的规定习,以每月栽收入额减除降费用八百元锹后的余额或棚者减除附加每减除费用3貌200元后尺的余额.）丸（二）盲个体工商朝户的街道经租营所得和对离企事业单位归的承包承租绍经营所得，袭适用5%—帐35%的五纽级超额累进史税率。示个杏人所得税税狼率表二（生屡产经营、承凤包承租经营刚所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过5,000元的52超过5,000元至10,000元的部分103超过10,000元至30,000元的部分204超过30,000元至50,000元的部分305超过50,000元的部分35豪（注:本表舰所称全年应赠纳税所得额怜是指依照本槽法第六条的廉规定,以每预一纳税年度慨的收入总额洞,减除成本烫、费用以及贺损失后的余旋额.）烂（三）床稿酬所得潜、劳务报酬邮所得，特许火权使用费所殖得、财产租沾赁所得、财皱产转让所得液、利息、股绑息、红利所萄得、偶然所脱得和其他所武得，适用2慢0%的比例叙税率。框鄙四、个人恋所得税的计围算泡（一）厨工资、薪金漆所得的计算症围应纳税额=霸应纳税所得貌额×适用税洲率-速算扣稻除数饱工资、突薪金所得以抹个人每月收烦入额固定减同除880元骄费用后的余珠额为应纳税泳所得额。但追是，对在中蕉国境内无住悄所而在中国晌境内取得工鼠资、薪金所沙得的纳税义咏务人和在中弦国境内有住戚所而在中国栏境外取得工岛资、薪金所域得的纳税人己税法确定附头加减除费用马3200元惧为应纳税所呼得额。糕（二）匆个体工商户吓生产、经营掘所得的计算大对于从沃事生产经营杠的个体工商横业户，其应揭纳税所得额涌是第一纳税角年度的收总必额，减除成奉本、费用以菊及损失后的蛛余额，计算葱公式为：风社应纳税所得狱额=收入总违额-（成本说+费用+损节失）庭（三）少对企事业久单位承包、惯承租经营所污得的计算需对企事虽业单位承包庆经营、承租济经营所得适择用五级超额铜累进税率，虹以其应纳税终所得额按适铜用税率计算怎应纳税额。培其计算公式贯为：于拨应纳税额=葡应纳税所得嘴额×适用税谈率-速算扣般除数欧公式中稻的“应纳税病所得额”是匆纳税人每一牙纳税年度的礼收入总额减饥除必要费用北后的余额，贺税法规定“床减除必要费刘用”是指按院月减除80衣0元。弃（四）淘劳务报酬燕的计算挖劳务报拦酬适用20秤%的比例税怪率，其应纳过税额的计算传公式：应或纳税额=应哗纳税所得额曾×适用税率惨公式中的墓“应纳税所犹得额”日纳抵税人每次取裙得的收入，格定额或定率翁除规定费用础后的余额。痛每次收入不寄超过400塞0元的，定否额减除费用宏800元；声第次收入在给4000元倒以上的，定翁率减除20每%的费用。热（五）菜稿酬所得笔的计算趋稿酬谢件所得适用2态0%的比例泽税率，并按码规定对应纳多税额减征3狮0%，其计湖算公式为：猪迷应纳税额=饮应纳税所得青额×适用税愈率×（1-惹30%）扰公式中徒的“应纳税屡所得额”日滥纳税人每次横取得的收入纤，定额或定保率除规定费饥用后的余额翠。每次收入身不超过40划00元的，顿定额减除费市用800元购；第次收入斯在4000宇元以上的，阁定率减除2显0%的费用骨。荣（六）申特许权使瓣用费所得的壮计算翠特许权默使用费所得仪适用20%奶的比例税率雕，其应纳税组额的计算公盯式为：膜郑应纳税额=脑应纳税所得示额×适用税行率肯公式中刊的“应纳税萄所得额”日爪纳税人每次遣取得的收入傍，定额或定踪率除规定费嫂用后的余额纸。每次收入卷不超过40截00元的，委定额减除费辰用800元昨；第次收入幸在4000窝元以上的，体定率减除2帽0%的费用轨。弃（七）马利息、股法息、红利所廊得的计算突利息、崭股息、红利隐所得适用2虚0%的比例鼠税率，其应棵纳税额的计根算公式为匆应纳税额=税应纳税所得系额（每次收匆入额）×适省用税率公蜂式中的“应犯纳税所得额收”是纳税人倍每次取得的勺收入额，不帐得从收入额喊中扣除任何隐费用。于（八）星财产租赁满所得的计算犯财产租赁卵所得适用2乔0%的比例臣税率，其应动纳税额的计窜算公式为：亲式应纳税额=阁应纳税所得课额×适用税冷率梅公式中篮的“应纳税递所得额”为庄纳税人每次碧取得的收入柳，定额或定辜率除规定费小用后的余额域。每次收入惊不超过40窗00元的，养定额减除费筒用800元旬；第次收入值在4000耍元以上的，石定率减除2爪0%的费用皇。疼（九）赵财产转让虾所得的计算蛾财产转息让所得适用尾适用20%阁的比例税率竟，其应纳税匆额的计算公被式为：菠应纳税窑额=应纳税线所得额×适讲用税率表公式中猜的“应纳税恒所得额”为贞纳税人每次两转让财产取筛得的收入额粘减除财产原叫值和合理费热用的余额。畏（十）所偶然所得疗的计算脑偶然所腔得适用20顽%的比例税垮率，其应纳拔税额的计算谷公式为：榆且应纳税额=凉应纳税所得善额×适用税萄率暖应纳税丛额=应纳税猎所得额（每邀次收入额）欣×适用税率红公式中环的“应纳税貌所得额”是拖纳税人每次浙取得的收入兼，不扣除任军何费用。败（十一众）其他所例得的计算咐其他所场得适用20惧%的比例税乓率。其应纳渡税额的计算怜公式为：纪点应纳税额=臭应纳税所得汽额×20%着公式中绘的“应纳税火所得额”是认纳税人的每献次收入额。志修五、个人所凤得税的税收稳优惠齐下列各节项个人所得驳,免纳个人膏所得税:配1、酿省级人民政泊府、国务院菊部委和中国扁人民解放军虹军以上单位恰,以及外国北组织、国际炕组织颁发的海科学、教优育、技术、足文化、卫生哈、体育、环肠境保护等方售面的奖金;扁2、任储蓄存款利针息,国债和锦国家发生的厕金融债券利较息;家3、暑按照国家统白一规定发给弯的补贴、津龙贴;芹4、馆福利费、抚柄恤金、救济坏金;香5、硬保险赔款;叠6、逆军人的转业短费、复员费屿;啄7、你按照国家统才一规定发给桂干部、职工仙的安家费、烈退职费、退而休工资、离丸休工资、离愈休生活补助伯费；果8、仪依照我国有待关法律规定瞒应予免税的触各国驻华使剧馆、领事馆勤的外交代表赤、领事官员栏和其他人员剂的所得;扒皮9、题中国政府参诵加的国际公队约、签订的脂协议中规定谊免税的所得恒;袜10、乏经国务院胆财政部门批慌准免税的所岸得;赖搅六、个人所顺得税的征收堵管理哗个人所平得税采取源筐泉扣缴税款止和自行申报请两种纳税方术法。以所得跪人为纳税义授务人，以支腔付所得的单剃位或者个人惕为扣缴义务农人。在两处径以上取得工毯资、薪金所富得和高有扣脆缴义务的，宵纳税义务人父应当自行申津报纳税。扣艰缴义务人每份月所扣的税立，自行申报惕纳税人每月辆应纳的税，婆都应在次月灌七日内缴入星国库，并向孝税务机关报践送纳税申报液表。这优资源税是以谦各种自然资协源为课税对咬象、为了调发节资源级差倦收入并体现能国有资源有遥偿使用而征梨收的一种税柜。1993炎年12月2码5日国务院召发布了《蜡中华人民共惨和国资源税边暂行条例晋》，199母3年12月睡30日财政丧部发布了《赵中华人民共涛和国资源税鼠暂行条例实乌施细则钩》，并于1呀994年1唇月1日起施量行。葬资源税的特辉点：1、只帅对特定资源膀征税；2、经具有收益税岸性质；3、泉具有级差收羽入税的特点沾；4、实行撤从量定额征乏收。错一、资源税泄的纳税人余贪在中华人民葬共和国境内叉开采资源税股暂行条例规封定的矿产品李或者生产盐盗的单位和个嘴人，为资源闹税的纳税义改务人

。牺二、资源税章的征收范围季躲应当征收资归源税的矿产淋品和盐共有送七类：原油仪、天然气、吵煤炭、其他莲非金属矿原茧矿、黑色矿穷原矿、有色制金属矿原矿疑和盐。协三、资源税劈的税额刑仍资源税税目颗税额幅度表万税

目税额幅度一、原油8—30元／吨二、天然气2—15元／千立方米三、煤炭0.3—5元／吨四、其他非金属矿原矿0.5—20元／吨或者立方米五、黑色金属矿原矿2—30元／吨六、有色金属矿原矿0.4—30元／吨七、盐

固体盐

液体盐

10—60元／吨

2—10元／吨竭四、资源税争的税额计算牲斧1、纳税人劲开采或生产皂的应税产品借'销售的，叫其计算公式拆：绒应纳税额＝果销售数量×青单位税额刃2、纳税人荷将开采或生饰产的应税产慨品自用或捐台赠的，其计灯算公式：凡应纳税额＝赛自用数量或疫捐赠数量×苦单位税额结3、收购未念完税产品，踏于收购环节能代扣代缴资著源税，其计弓算公式：此应代扣代缴衣资源税＝收堡购数量×单覆位税额痰五、资源税康的纳税期限处毒纳税人的纳然税期限为汪1日、3日都、5日、1物0日、15孟日或者一个刻月，由主管计税务机关根墓据实际情况估具体核定。脊不能按固定倡期限计算纳乒税的，可以截按次计算纳浙税。田纳税人以一腰个月为一期播纳税的，自镇期满之日起次10日内申乖报纳税；以悼1日、3并日、5日、此10日或者夸15日为一捐期纳税的，腾自期满之日珍起5日内预刚缴税款，于污次月1日起召10日内申俱报纳税并结帽清上月税款迅。备六、资源税成的纳税地点拉扯纳税人应纳交的资源税，挣应当向应税黄产品的开采踪或者生产所据在地主管税馒务机关缴纳丙。袋七、资源税损的减免侨盏（一）开采仇原油过程中斤用于加热、纺修井的原油固，免税。搞（二）纳税绝人开采或者纪生产应税产残品过程中，午因意外事故印或者自然灾择害等原因遭塘受重大损失壁的，由省、羊自治区、直牛辖市人民政懒府酌情决定史减税或者免已税。香（三）国务呢院规定的其妖他减税、免玻税项目。倍城镇土地使洗用税是以征钞收范围内的盖土地为征税店对象，以实陪际占用的土佣地面积为计已税依据，按典规定税额对倚拥有土地使坚用权的单位扭和个人征收需的一种税。原国务院在1哭988年9贡月27日发泥布了《影中华人民共泛和国城镇土枯地使用税暂清行条例肝》，并于当叮年11月1巾日起实施。刑城镇土地使躺用税的特点枕：1、对占弟用或使用土辞地的行为征刷税；2、征挎税对象是国铜有土地；3抖、征收范围梦比较广；4庙、实行差别稻幅度税额。跨平一、土地使蛋用税的征收仍范围餐城镇土地使绒用税的征收渠范围是城市幸、县城、建绪制镇、工矿鱼区。铺二、土地使易用税的纳税害人传在城市、县生城、建制镇弹、工矿区范摊围内使用土倚地的单位和样个人，为城骂镇土地使用阶税的纳税义轰务人。达三、土地使币用税的适用遣税额强一、大城市湾０.５元至绕１０元；县二、中等城摄市０.４元技至８元；箱三、小城市梯０.３元至虎６元；递四、县城、垦建制镇、工音矿区０.２所元至４元。栽四、土地使袜用税的计税专依据碗土地使用税击以纳税人实脾际占用的土尝地面积为计魔税依据。期童五、土地使档用税的计算劲方法酷应纳税额＝法计税土地面刻积×适用税搂额它六、土地使旗用税的申报族缴纳渴1、土地使使用税按年计械算，分期缴跌纳。缴纳期佣限由省、自情治区、直辖俱市人民政府背确定。穷2、纳税人控应依照当地始税务机关规考定的期限，疑填写《城镇薯土地使用税跑纳税申报表宗》，将其占妙用土地的权路属、位置、喇用途、面积任和税务机关彻规定的其他熔内容，据实瘦向当地税务绣机关办理纳糊税申报登记食，并提供有仔关证明文件习。它3、城镇土科地使用税的颗纳税地点为搞土地所在地维，由土地所笑在地的税务牌机关负责征壮收。拿七、土地使侧用税的税收林优惠栋哈一、国家机玉关、人民团坏体、军队自破用的土地；苍兵二、由国家床财政部门拨增付事业经费校的单位自用萌的土地；芽炼三、宗教寺兰庙、公园、给名胜古迹自鞠用的土地；企围四、市政街奇道、广场、闸绿化地带等疾公共用地；妈求五、直接用妹于农、林、唐牧、渔业的培生产用地；隔征六、经批准泽开山填海整亩治的土地和细改造的废弃考土地，从使园用的月份起存免缴土地使愤用税５—１纤０年；图嘉七、由财政枕部另行规定淋免税的能源宣、交通、水死利设施用地昂和其他用地宋。遮耕地占用税贵，是指国家孕对占用耕地盏建房或者从常事其他非农烛业建设的单宗位和个人，偿依其占用耕五地的面积征陈收的一种税淘。1987宿年4月1日岭，国务院发始布《中华人丛民共和国耕倘地占用税暂寺行条例》。存并从发布之苦日起施行。隔耕地占用税织的特点：1刃、具有行为贼税的特点；廊2、具有税畜收用途补偿斧性的特点；剪3、实行一瓜次性征收；净4、耕地占毕用税以县为俗单位，以人传均耕地面积认为标准，分捧别规定单位评税额；5、凤耕地占用税辫征收标准的蹲确定具有较弃大的灵活性亲。道葱一、耕地占悲用税的纳税炸人凡猪占用耕地建船房或者从事寒其他非农业排建设的单位削和个人，都促是耕地占用尊税的纳税义纠务人讲二、耕地占鞠用税的征收那范围国边耕地占用税异以纳税人实泼际占用的耕附地面积计税现，按照规定碎税额一次性墨征收。包括和国家所有和歇集体所有的吃耕地。他三、耕地占验用税的税额堵碧（一）以县岩为单位（以恶下同），人鉴均耕地在1敞亩以下（含涉1亩）的地课区，每平方搅米为2元至邻10元；晃（二）人均汇耕地在1亩绸至2亩（含工2亩）的地征区，每平方艇米为1.6岁元至8元；才（三）人均档耕地在2亩径至3亩（含声3亩）的地检区，每平方巧米为1.3疯元至6.5液元；营（四）人均怒耕地在3亩柳以上的地区细，每平方米美为1元至5恳元。捡农村居民占天用耕地新建聚住宅，按上掉述规定税额嘱减半征收。柴经济特区、殖经济技术开才发区和经济昆发达、人均恼耕地特别少拢的地区，适肃用税额可以叹适当提高，机但是最高不俱得超过上述北规定税额的捧50％。倦四、耕地占周用税的纳税狗期限桨盟纳税人必须乳在经土地管扫理部门批准衰占用耕地之足日起30日乔内缴纳耕地挑占用税。脖五、耕地占王用税的减免牺寇（一）部队券军事设施用镜地；磁（二）铁路岂线路、飞机堵场跑道和停莫机坪用地；联（三）炸药疼库用地；三（四）学校搂、幼儿园、伐敬老院、医瓜院用地。料城市维护建削设税是对从坚事工商经营瞎，缴纳增值其税、消费税索、营业税的骡单位和个人鉴征收的一种叉税。198香5年2月8都日国务院正分式颁布了《吵中华人民共骤和国城市维杆护建设税暂爬行条例嗓》，并于1渐985年1哲月1日在全颤国范围内施结行。僵城市维护建骤设税的特点湿：1、税款予专款专用；乓2、属于一乒种附加税；自3、根据城脾镇规模设计绿税率；4、锅征收范围较款广。企伶一、城市维袜护建设税的概纳税人荣凡缴纳产品唱税、增值税给、营业税的岸单位和个人善，都是城市响维护建设税沫的纳税义务仍人。军二、城市维眼护建设税的朱征收范围藏城市维护建基设税的征收搁范围包括：喉城市、县城滋、建制镇、戏工矿区。应畜根据行政区赴划作为划分稀标准。储三、城市维亮护建设税的榴税率仔纳税人所在夏地在市区的哀，税率为７表％；姿纳税人所在套地在县城、写镇的，税率善为５％；起纳税人所在坊地不在市区霉、县城或镇渠的，税率为环１％。椒四、城市维点护建设税的朱计税依据秋城市维护建肺设税，以纳层税人实际缴驾纳的产品税远、增值税、势营业税税额奉为计税依据斧，分别与产贫品税、增值恒税、营业税施同时缴纳。辞五、应纳税钥额的计算公铅式倒应纳税额＝饼实际缴纳的宏增值税、消雪费税、营业腰税税额×适窄用税率券六、城市维喘护建设税的腾纳税地点爱1、纳税人润直接缴纳“望三税”的，巩在缴纳“三题税”地缴纳枝城市维护建灯设税；蝇2、代扣代养缴的纳税地染点。代征、骤代扣代缴增蜂值税、消费抵税、营业税揭的企业单位按，同时也要行代征、代扣暴代缴城市维灶护建设税。弊3、银行的记纳税地点。方各银行缴纳算的城市维护复建设税，均烟由取得业务谅收入的核算绒单位在当地贝缴纳。赏七、城市维厌护建设税的混特殊规定肺1、海关对疯进口产品代纯征增值税、仰消费税的，灵不征收城市窜维护建设税境；祖2、对进口圆产品退还增辆值税、消费戚税的，不退班还以缴纳的兄城市维护建由设税；美3、对金融怕业调增3%迫征收的营业吉税，不征收址城市维护建借设税；弯4、对于因雹减免税而需损要进行“三系税”退库的呀，可同时退律库城市维护移建设税；娘5、对于铁瓶道部集中缴腔纳的营业税到税额，统一流规定按5%日缴纳城市维扶护建设税。滤育土地增值税辈是对有偿转漂让国有土地亲使用权及地寨上建筑物和裂其他附着物愈产权、取得未增值性收入住的单位和个进人征收的一衣种税。国务蛾院于199虚3年12月录13日发布峡了《中华人煮民共和国土咳地增值税暂斗行条例》，潮财政部于1史995年1驰月27日颁暗布了《中华绿人民共和国鸟土地增值税抢暂行条例实烛施细则》，蝶决定自19临94年1月场1日起在全牌国开征土地蛾增值税。肥土地增值税蚀有以下几个逃特点：1、挠以转让房地扣产取得的增缺值额为征税兄对象；2、绳征税面比较璃广；3、采桑用扣除法和乡评估法计算舒增值额；4表、实行超率极累进税率；俘5、实行按该次征收。而一、土地增弃值税的纳税援人溉转让国有土请地使用权及倘地上建筑物赶和其他附着竞物产权、并颗取得收入的烟单位和个人赏谈二、土地增形值税的课税座对象和范围销课税对象是习指有偿转让症国有土地使愧用权及地上蚊建筑物和其距他附着物产嫩权所取得的殊增值额。筋征收范围的撞若干具体规娃定...晋三、土地增予值税的税率姥级数增值额与扣除项目金额的比率（%）税率（%）速算扣除系数（%）1

不超过50%的部分3002

超过50%～100%的部分4053

超过100%～200%的部分50154

超过200%的部分6035葱四、转让房靠地产增值额孩的确定醒转让房地产奶的增值额，增是纳税人转杰让房地产的怪收入减除税杜法规定的扣漏除项目金额瞒后的余额。达计算增值额编的扣除项目谣：灭

（平一）取得土夕地使用权所雾支付的金额酿；盖

（毙二）开发土煌地的成本、城费用；茅

（录三）新建房降及配套设施丛的成本、费惩用，或者旧玉房及建筑物敬的评估价格贵；拖

（弟四）与转让稀房地产有关励的税金；义

（份五）财政部什规定的其他跳扣除项目。驻纳税人有下傅列情形之一掠的，按照房职地产评估价启格计算征收意：优

（券一）隐瞒、眨虚报房地产晋成交价格的颠；桃

（双二）提供扣调除项目金额田不实的；柔

（子三）转让房餐地产的成交甜价格低于房广地产评估价繁格，又无正舍当理由的。先五、应纳税鸟额的计算需1、计算增村值额。

登增值额＝收社入额－扣除吹项目金额现2、计算增浪值率。

今增值率＝增致值额÷扣除馒项目金额样3、依据增番值率确定适网用税率。慕4、依据适性用税率计算分应纳税额。经怕

应纳星税额＝增值餐额×适用税仰率—扣除项票目金额×速患算扣除系数杀代六、土地增辈值税的申报摆纳税程序给纳税人应自望转让房地产镜合同签订之往日起维7碧日内，向锄房地产所在校地的主管税转务机关跌办理纳税申梁报巡七、纳税时间间和缴纳方盐法嫩以一次交割缓、付清价款式方式转让房咱地产的，应椒在办理过户革、登记手续环前一次性缴团纳全部税款哗。烛以分期收款误方式转让房恰地产的，可牧根据收款日吸期来确定具篇体的纳税期店限。寨项目全部竣四工结算前转尤让房地产的巾，可以预征将土地增值税北。穴八、土地增终值税的纳税低地点垃不论纳税人赴的机构所在叼地、经营所饱在地、居住放所在地设在暗何处，均应耍在房地产的奉所在地申报行纳税。屑九、土地增使值税的税收葡优惠沈窄（一）纳税材人建造普通序标准住宅出伸售，增值额但未超过扣除分项目金额２糕０％的；烟（二）因国惠家建设需要念依法征用、叉收回的房地面产。缩轿房产税是以与房屋为征税滔对象，按房副屋的计税余南值或租金收变入为计税依窃据，向产权寺所有人征收命的一种财产钩税。现行的共房产税是第田二步利改税揪以后开征的梨，1986笔年9月15尼日，国务院拒正式发布了杏《切中华人民共嫁和国房产税撞暂行条例丽》，从当年础10月1日穷开始实施。玉房产税的特鹿点：1、房厘产税属于财坦产税中的个逃别财产税，戒其征税对象犁只是房屋；抛2、征收范垃围限于城镇宁的经营性房荣屋；3、区镜别房屋的经惕营使用方式失规定征税办疑法，对于只拿用的按房产嗽计税余值征脾收，对于出鸽租、出典的撒房屋按租金匠收入征税。呈撇一、房产税栏的征收范围椅荡房产税在城疮市、县城、予建制镇和工精矿区征收。丢颠二、房产税融的纳税人赏房产税由产部权所有人缴核纳。产权属饲于全民所有制的，由经营这管理的单位甘缴纳。产权散出典的，由肺承典人缴纳童。产权所有却人、承典人斥不在房产所呈在地的，或杯者产权未确粗定及租典纠鸣纷未解决的效，由房产代跪管人或者使救用人缴纳。殊产权所有人之、经营管理路单位、承典钥人、房产代具管人或者使谢用人，统称刘为纳税义务漂人。而三、房产税判的计税依据福房产税采用温从价计税。铸计税依据分迁为按计税余择值计税和按绩租金收入计笨税两种。营四、房产税惩的税率携依照房产余瓶值计算缴纳伯的，税率为释１.２％；隐依照房产租喝金收入计算炸缴纳的，税呆率为１２％韵。避五、应纳税臭额的计算仍依照房产余只值计算缴纳粥的应纳税额博＝房产计税荐余值×1.筑2%烫依照房产租窗金收入计算授缴纳的应纳剂税额＝租金途收入×12灾%额蔬六、若干具啦体规定联1、新建房刘屋的纳税义贴务发生时间任是建成之日月或办理验收钓手续之日的渡次月白2、投资联冰营房产的，僻公担风险的盼按房产余值豪；不担风险存的按租金录3、融资租才赁房屋的按库房产余值征蹄税殖4、纳税单蜜位和个人无有租使用房产袄部门、免税阀单位及纳税邻单位的房产男，由使用人此代交竭5、纳税单仪位与免税单毯位共同使用杰的房屋，按侵各自使用的熔部分划分，约分别征收或纸免征房产税台善七、房产税抹的纳税申报谷纳税人应根而据税法的规埋定，将现有珍房屋的坐落秃地点、结构萍、面积、原羽值、出租收延入等情况，昆据实向当地拢税务机关办酿理纳税申报城。睛八、房产税皇的纳税期限并和纳税地点寒梁房产税实行们按年征收，维分期缴纳。燃纳税期限一简般规定按季领或按半年征赠收一次。吨房产税在房拦产所在地缴蹄纳。房产不痒在同一地方径的纳税人，避应按房产的络坐落地点分倘别向房产所款在地的税务司机关缴纳。认娘九、房产税饮的税收优惠锐胃下列房产免州纳房产税：讯蹦一、国家机撕关、人民团跃体、军队自载用的房产；斜二、由国家走财政部门拨骄付事业经费得的单位自用丹的房产；蹦三、宗教寺恒庙、公园、迹名胜古迹自猾用的房产；币四、个人所忽有非营业用内的房产；难五、经财政赴部批准免税投的其他房产谦。赚烫晴城市房地产透税的基本税台法是195洞1年8月国洪务院颁布的什《馒中华人民共廉和国城市房忙地产税暂行栋条例居》。198闲4年进行利桂改税时，国副务院决定将眼城市房地产室税划分为房枣产税和城镇欺土地使用税遍两个税种，故对内资企业污和个人征收披。对外商投百资企业和外始国企业继续股征收城市房哗地产税。悦一、城市房答地产税的纳扇税人僚久房地产税由碍产权所有人闭是外商投资盟企业和外国惠企业交纳。锡产权出典者虑，由承典人锄交纳；产权抚所有人、承贫典人不在当庙地或产权未浪确定及租典撇纠纷未解决岸者，均由代闹管人或使用浆人代为报交渠。猪二、城市房据地产税的征患收范围帖疯城市、县城驴、建制镇和摇工矿区。具橡体由各省、浆自治区、直态辖市人民政暮府自行核定沈。不三、城市房雄地产税的计伸税依据洽史1、房价、喂地价分别评稻定的，房产象税以标准房忆价为计税依停据，地产税标以标准地价疑为计税依据亚。踏2、标准房泰价与标准地棵价不易划分惧的城市，以端标准房地合害并价为计税淡依据。件3、标准房茄地价不易取生得的，以标雕准房地租价左为计税依据厅。颂4、华侨、陵侨眷用侨汇析购买或建造阻的租房，可叠以实际价格党为计税依据台。短四、城市房祝地产税的税预率碎劣1、城市房池地产税依标溪准房价按年渴计征，税率梳为1.2%惯。插2、城市房征地产税依标异准地价按年约计征，税率冒为1.8%么。就3、城市房纷地产税依标涌准房地价合宵并按年计征电，税率为1萌.8%。娘4、城市房给地产税依标饮准房地租价饮按年计征，谅税率为18鼓%。甜五、城市房铅地产税的税听额计算江亿1、以标准草房价为计税做依据的计算乱公式为：膨

房正产税应纳税纹额＝标准房丘价×适用税在率咱2、以标准瞒地价为计税赠依据的计算肆公式为：稳

地乐产税应纳税野额＝标准地峰价×适用税谜率钉3、以标准币房地价为计新税依据的计早算公式为：删

房鸦地产税应纳歇税额＝标准照房地价×适议用税率宇4、以标准悦房地租价为贪计税依据的业计算公式为劲：叛

房宫地产税应纳张税额＝标准巡房地租价×缩适用税率痛匠车船使用税禽是以车船为惕征税对象，俱向拥有并使煌用车船的单币位和个人征蛾收的一种税赶。现行的车吧船使用税是致第二步利改旺税以后开征眉的，198菌6年9月1迫5日，国务司院正式发布还了《壳中华人民共镇和国车船使果用税暂行条弄例良》，从当年灌10月1日暮开始实施。驼车船使用税稿的特点：1番、兼有财产旁税和行为税恶的性质；2售、具有单项筑财产税的特芝点；3、实舟行分类、分钢级（项）定汪额税率。存一、车船使捞用税的征税姿对象之车船使用税友的征税对象忘是行驶于公将共道路的车瞧辆和航行于敞国内河流、爱湖泊或领海四口岸的船舶怒。铃皱二、车船使事用税的征收思范围切车船使用税刃的征收范围铜由车辆和船汉舶两大类构喇成。掀三、车船使刺用税的纳税锻人晃凡在中华人眯民共和国境岁内拥有并且骆使用车船的洞单位和个人策，为车船使漆用税的纳税顿义务人。毙四、车船使帐用税的适用练税额苗车船使用税坐采用定额税消率，即对征培税的车船规赖定单位固定仔税额。用五、应纳税岛额的计算倘1、机动车亡（载重汽车追除外）和非哗机动车免

应纳根税额＝应税罪车辆数量×苹单位税额搂2、载重汽斯车、机动船纠和非机动船犬

应纳渴税额＝车船浑的载重或净宾吨位数量×令单位税额父六、车船使岔用税的申报豪缴纳货1、车船使挑用税的纳税很期限实行按糖年征收、分闸期缴纳。一端般规定为按恰季或半年征淡收。劫2、纳税人哭应根据税法掘规定，将现挑有车船的数荡量、种类、司吨位和用途肚等情况，据畏实向当地税惰务机关办理陷纳税申报。它3、车船使堆用税由纳税税人所在地税滋务机关征收杆。耀七、若干具概体问题架客货两用汽泽车，载人部棉分按乘人汽诚车税额减半如征税，载货医部分按机动警载货汽车税止额征税。具陵体办法由省岸、自治区、敌直辖市人民泽政府规定。逮殊八、车船使废用税的税收跳优惠知

下列车援船免纳车船摆使用税：采

一敌、国家机关铜、人民团体虑、军队自用醋的车船；戴

二浑、由国家财往政部门拨付芒事业经费的篇单位自用的毯车船；炊

三草、载重量不茧超过一吨的诞渔船；挂

四碧、专供上下感客货及存货孤用的趸船、酿浮桥用船；允

五怕、各种消防错车船、洒水要车、囚车、厦警车、防疫础车、救护车补船、垃圾车孝船、港作车且船、工程船艘；章

六父、按有关规鞠定缴纳船舶论吨税的船；催

七拐、经财政部读批准免税的嫂其他车船。院团车辆购置税弄是对有取得巨并自用应税含车辆的行为惜的单位和个字人征收的一效种税。20纺00年10掉月22日，辆国务院发布惰了《揉中华人民共丽和国车辆购真置税暂行条兽例春》，从20滨01年1月芽1日起执行漏。职车辆购置税捏的特点：1撑、兼有财产竿税和行为税灌的性质；2群、车辆购置蝴税是价外税性；3、车辆料购置税是属爽于费改税。傲唱一、车辆购洁置税的纳税荷人慈在我国境内均购买、进口溜、自产、受京赠、获奖或阳者以其他方货式取得并自附用应税车辆隔的单位和个趁人，为车辆幅购置税的纳狗税人。中二、车辆购区置税的征收至范围踪车辆购置税元的征税范围末是：汽车、蚀摩托车、电论车、挂车、托农用运输车迫。挖三、车辆购榜置税的税率面和计税公式芒车辆购置税违的税率为１泽０％。缠车辆购置税堆实行从价定奔率的办法计享算应纳税额掘。应纳税额天的计算公式践为：泽应纳税额＝决计税价格×桃税率锦四、车辆购督置税的计税怠依据哪车辆购置税神的计税价格订根据不同情掏况，按照下齿列规定确定御：卵（一）纳税槽人购买自用凶的应税车辆惊的计税价格嘴，为纳税人帮购买应税车底辆而支付给娃销售者的全质部价款和价纯外费用，不闸包括增值税罚税款。饭（二）纳税正人进口自用腐的应税车辆殖的计税价格备的计算公式释为：骨计税价格＝添关税完税价携格＋关税＋忌消费税们（三）纳税土人自产、受揉赠、获奖或午者以其他方蔬式取得并自逗用的应税车通辆的计税价祸格，由主管谜税务机关参表照最低计税蕉价格核定。单国家税务总饮局参照应税奇车辆市场平梯均交易价格平，规定不同后类型应税车锡辆的最低计艰税价格。跟（四）纳税务人购买自用俊或者进口自并用应税车辆昂，申报的计磁税价格低于奥同类型应税吐车辆的最低伏计税价格，尾又无正当理稍由的，按照三最低计税价尿格征收车辆坊购置税。既五、车辆购评置税的纳税淋申报然（1）购买邪自用应税车表辆的，应当装自购买之日参起６０日贵内申报纳税稀；桥（2）进口谢自用应税车访辆的，应当签自进口之日业起６０日内撞申报纳税；萍（3）自产逢、受赠、获钞奖或者以其仇他方式取得东并自用应税摄车辆的，应肺当自取得之淘日起６０日晒内申报纳税壮。近（4）免税怕、减税车辆头因转让、改杠变用途等原班因不再属于滔免税、减税辉范围的，应致当在办理车件辆过户手续隶前或者办理旁变更车辆登趁记注册手续跌前缴纳车辆知购置税。是六、车辆购醉置税的纳税橡地点躲购置应税车膀辆，应当向踪车辆登记注令册地的主管史国税机关申绑报纳税；购住置不需要办洒理车辆登记佩注册手续的溪应税车辆，仪应当向纳税焦人所在地的患主管国税机第关申报纳税肤。

原七、车辆购漆置税的减免堆税诊（1）外国命驻华使馆、姐领事馆和国聋际组织驻华怨机构及其外蛛交人员自用没的车辆，免懂税；准（2）中国违人民解放军志和中国人民巾武装警察部肿队列入军队有武器装备订痰货计划的车绘辆，免税；立（3）设有臣固定装置的安非运输车辆奴，免税；增（4）有国崖务院规定予贴以免税或者