XXXX年度企业所得税汇算清缴辅导材料

2006年度企业所得税汇算清缴辅导材料一、2006年企业所得税汇算清缴辅导材料前言为便于广大纳税人搞好2006年度企业所得税季度预缴、年度汇算清缴工作，我处编写了本辅导材料。本辅导材料共分八个部分，分别介绍了企业所得税季度预缴、年度汇算清缴纳税申报要求、计税工资标准调整有关政策、企业技术创新有关企业所得税优惠政策、企业所得税核定征收有关政策、房地产开发企业所得税政策、下岗再就业政策、家禽行业税收优惠政策及其他税收政策等。由于时间仓促、准备有限，辅导材料中不免有遗漏和不足之处，敬请广大纳税人批评指正。北京市地方税务局企业所得税管理处2006年12月目录第一部分企业所得税季度预缴、年度汇算清缴纳税申报要求1、2006年企业所得税年终纳税申报时间有何变化2、2006年企业所得税四季度预缴、年度汇算清缴使用申报表有何规定3、实行网上申报方式申报企业所得税的纳税人是否应报送纸质申报表喊4、纳税人蹲年度内预缴雾税款超过全延年应交税额膀如何处理抚5、200印6年度哪些链税务事项应胞提供中介机蚕构鉴证报告垮6、哪些事开项不用再报张送《企业所锹得税取消审植批项目报备文表》胀7、本年填框报附表十三巾《工资薪金克和工会经费抛等三项经费徐明细表》有私哪些特殊要答求碌第二部分谦计税工资标堆准调整有关旷政策颜1、企业所造得税工资支尤出税前扣除昼政策有何调蛾整牢2、企业的岛工资总额都担包括那些内苏容蚁3、可以实钳行工效挂钩疾工资办法的船企业范围是盛什么缘第三部分他企业技术袖创新有关企纯业所得税优绘惠政策培1、哪些企聪业可以在税帮前加计50服％扣除技术寄开发费调2、技术开赚发费主要包纷括哪些项目惧3、技术开响发费当年不耽足抵扣如何蜻处理站4、职工教船育经费有哪皮些改变牌5、企业用挡于研究开发妄的仪器设备神在税收上如貌何处理测6、国家高温新技术产业网开发区内新假创办的高新卵技术企业有挖哪些税收优寄惠政策秧7瞧、国家高新洽技术产业开发发区内新创吃办的高新技情术企业获利戴年度如何计械算凉第四部分跌企业所得税运核定征收有慧关政策稍1、企业所梯得税核定征郊收纳税人的祖年度收入总飞额应当如何多计算之2、核定征眉收纳税人的颜应纳税所得榴额和应纳所氧得税额应当槽如何计算伟3、核定征冻收纳税人是扭否能弥补以芒前年度亏损杯4、纳税评巷估中发现纳携税人应当适症用核定征收姿企业所得税色方式时应当披如何处理监5、核定征骑收企业应税附所得率（即昨行业纯益率竭）有何变化悠第五部分副房地字产开发企业序所得税政策凤1、开发企根业在开发产吸品未完工时跑取得的预售坐收入如何计室算缴纳企业惜所得税她2、开发企烤业如何在企本业所得税计算算方面确定血开发产品已构完工厦3、开发企任业的开发产黄品完工后，博如何计算该纪项开发产品绢实际销售收路入毛利额与保其预售收入吊毛利额之间织的差额贤4、开发企勿业在开发产狗品完工所在蜡年度如何进秤行企业所得推税年度纳税彩申报温5、开发企邻业开发产品领销售收入的择范围是什么兽6、针对不千同的销售方蚁式，开发企踩业应如何确样定开发产品余销售收入哄7、开发产问品预租收入圾如何确认速8、开发企区业以本企业膊为主体联合霜其他企业、唉单位、个人假合作或合资伴开发房地产休项目，且该仍项目未成立痒独立法人公基司的，如何彼进行企业所膀得税计算虑9、外单位等以土地使用沈权投资开发宵企业的开发读项目，外单浓位和开发企孕业如何分别突计算企业所谎得税宪10、开发络企业的开发似产品视同销物售行为如何征进行企业所奋得税处理墓11、开发基企业发生代胆建工程和提拳供劳务的行面为，如何进谅行企业所得废税处理逢12、开发逼企业在结算杨开发产品的罩计税成本时罪，需遵循的瓣原则是什么垄捧13、当期销准予扣除的卧已销开发产剪品的计税成欲本如何计算砌14、开发占企业开发产是品成本的范岭围是什么，怜如何进行分湖摊驳15、开发日企业开发产英品成本中的宴应付费用如韵何扣除得16、开发桌企业发生的蛾维修费用如购何扣除滥17、开发帝企业发生的闷共用部位、亲共用设施设精备维修基金势如何扣除降18、开发惠企业发生的悔配套设施支寺出如何进行孙企业所得税塑处理猎19、开发钞企业在开发耕区内建造的牛邮电通讯、罢学校、医疗愚设施支出如衣何进行企业俊所得税处理太20、开发秩企业建造的妄售房部（接朋待处）和样收板房支出如日何进行企业朽所得税处理疾21、开发士企业向银行蚀提供的保证掠金如何进行纹企业所得税前处理熔22、开发辜企业发生的闷广告费、业心务宣传费、坟业务招待费暂如何进行企纯业所得税处未理午23、开发牢企业发生的筒利息如何进助行企业所得扮税处理帽24、开发犹企业发生的练土地闲置费栏如何进行企骂业所得税处狗理立25、开发存企业发生的望成本对象报忧废和毁损损顾失如何进行碌企业所得税忽处理春26、开发签企业发生的和折旧费用如鄙何进行企业静所得税处理鄙27、开发挂企业在年度殖申报纳税时棍注意事项是早什么念28、开发紫企业出现何摧种情况，税晴务机关可对距其以往应缴应的企业所得澡税按核定征贪收方式进行田征收、管理锦29、开发扒企业为何不诱能享受新办抖企业的所得早税减免税政印策是30、上述搜规定的适用敌范围和执行铜时间确是什性么静附件一：开货发产品（成踏本对象）完叹工情况表（勾一）及填表刃说明员附件二：开胖发产品（成谈本对象）完锐工情况表（茄二）及填表盏说明迫第六部分氧下岗题再就业政策掀1、企业享龙受下岗再就教业税收优惠阁政策的条件牢和内容有哪凶些蝴2、下岗再手就业定额减旺免税的标准促是多少终3、按规定天标准计算的寸税收扣减额忌当年扣减不拦足的如何处控理谨4、对在2木005年底词前已经主管车税务机关批鼓准享受三年糊免税的企业女如何与新办旬法衔接鞠5、享受优挨惠政策的企花业如何扣减蛙企业所得税扣6、对持《渡再就业优惠菌证》人员从滴事个体经营妥的享受税收煎优惠的条件哥和内容有哪笼些月7、对在2聋005年底亲前已经主管殖税务机关批救准享受减免鼻税的如何与守新办法衔接柜8、享受国医有大中型企棕业主辅分离取和辅业改制佛分流安置富档余人员税收黄优惠的条件魔是什么屠9、文件所繁指下岗失业杠人员有哪些它10、国有嫂企业所办集毁体企业(即倡厂办大集体余企业)下岗惧职工如何界妻定股11、文件视中所称的劝“茧服务型企业疲”饼是指什么里12、税收粱优惠政策的兆审批期限如秤何规定英13、享受茄的就业税收刘优惠政策如者有交叉如何吨处理僵14、哪个攻部门负责对址下岗失业人不员的认定工串作别15、对上蚁述企业进行奸认定时需提困供哪些材料闭16、劳动辛保障部门如扇何认定骗17、企业仆向劳动保障起部门提出认摇定申请的同叫时需提交哪奇些材料漆18、区县紧劳动部门如办何进行认定小工作以及认推定的时限伤19、企业涂申请税收减导免有哪些程免序毁20、国有谊大中型企业浅通过主辅分来离和辅业改皇制分流安置之本企业富余届人员兴办的鹅经济实体的撇认定、审核仗程序有哪些警内容以及依稠据文件纪21、下岗死失业人员从郊事个体经营奸的，领取税任务登记证后现，如何办理蓝减免税优惠凶22、税务由机关如何进坐行监督管理段23、关于眨国税发[2约006]8陪号执行时限丰24、当企骡业招用持《们再就业优惠酒证》人员发狂生变化时如坡何处理盼25、如何逮对取得《企华业实体吸纳贱下岗失业人现员认定证明四》的企业进纳行认定使26、当《向企业实体吸债纳下岗失业校人员认定证苦明》遗失后颈如何处理玩27、企业挂通过哪些途简径获取《企抽业实体吸纳惰失业人员认旧定申请书》肢、《职工花翼名册》、《而持〈再就业举优惠证〉人盲员本年度在滔企业预定（菜）实际（然）工作时膝间表》表样难28、对于露2005年搜12月31热日前已经批烛准减免税但砖未享受到期吗的个体经营缘人员如何享淹受减免税优乐惠政策组29、持何促种证明可以漫享受再就业挤税收优惠政袖策，同时还部须报送哪些午材料车30、对于毯2005年眉底前核准享帐受再就业减使免税政策的座企业，在剩恳余期限内如胖何享受再就湿业减免税优脉惠政策疑31、对于文2006年稀1月1日起沾具有区县级荷以上劳动保甚障部门核发扁的《企业实点体吸纳下岗满失业人员认岸定证明》及块加盖劳动保菜障部门认定斗戳记的《持肥〈再就业优盒惠证〉人员匙本年度在企鸦业预定（盗）实际（索）工作时间请表》的企业伏和下岗失业拢人员从事个状体经营的，后需要如何办思理再就业减亿免税政策申赚请帝32、企业维招用持《再海就业优惠证倘》人员发生浴变化的，企紧业是否向税虑务机关申报佳和是否需要要社会保障部旅门认定绿33、在国肯家税务局缴棵纳企业所得胆税的纳税人拉吸纳下岗失绪业人员审核狮有哪些程序艰34、对于星再就业税收骨优惠中涉及画到营业税、浴城市维护建触设税、教育吸费附加与企趣业所得税分债属国家税务寺局及地方税讯务局征管的锅，税务部门艘如何处理爷35、纳税良人年度内如鹿将减免税总穴额（或扣减勿限额）累计督扣减完毕后夹，企业提前攻与持《再就欢业优惠证》将人员解除劳肥动合同的，把主管税务机味关如何进行左税务处理括36、集符合享受再外就业优惠政绳策条件的个篇体工商户减捆免税的开始蚊时间如何确移定厌37、玩在集贸市场慧中租赁摊位啦进行个体经壳营的持《再将就业优惠证不》人员享受鹅减免税政策缩是否需要办大理税务登记丛38、般关于200页5年底前已获审批未执行蹦到期的个体漂户，其已超济过8000竹元的税款部革分，如未补英缴入库，如刘何管理联39、抵减免税批复肺是一批一年下，还是一批蛋三年往40、申保险营销员快是否视为保经险企业雇员胳41、秩再就业减免迫税数据如何彩录入钩第七部分莲弃家禽行业税肯收优惠政策箩1、家禽行驻业有关税收警优惠政策的职依据偏2、箭家禽行业有勇关税收优惠嘴政策的内容章有哪些充3、税务部燕门如何贯彻准落实家禽行正业税收优惠结政策软第八部分农其他税德收政策眼1、物流屈企业如何缴寨纳企业所得男税楼2、如何办定理货物运输殖业新办企业粒所得税退税铺3、享受企御业所得税定偷期减税或免喉税的新办企油业有哪些标歉准农4、服装生贞产企业广告痰费支出企业律所得税税前典扣除标准有针哪些变化岩5、残疾人羡就业保障金牙是否可以在井缴纳企业所兆得税前扣除泡6、纳税人挣取得的股权扭投资收益是跳否应补交企斗业所得税半7、税务机序关对于企业建财产损失的怜审批权限是冠如何划分的聪8、大秦铁棉路改制上市迁有关税收问卖题喂9、对部分幻国家储备商卫品有哪些税约收优惠政策沉10、关于殃2005年况度策“谜明天小小科滚学家时”敢奖金免征所蚕得税问题毙11、关于碧纳税人向艾芽滋病防治事衣业捐赠有关三所得税政策释问题的通知趣12、20停06年公布欢的在企业所誓得税应纳税虚所得额3％恨以内、个人君所得税应纳肥税所得额3概0%的部分前，准予在缴衬纳企业所得农税或者个人蔽所得税前据培实扣除的单矿位名单动13、20石06年公布耍的允许在计抗算应纳税所讨得额时予以争全额扣除的漆单位名单政14、延绘长中央和国经务院各部门遣机关服务中饥心有关税收建政策执行期套限问题乱凳第一部分杀企业所得波税预缴、汇寺算清缴纳税先申报要求卵一、200拳6年企业所猴得税年终纳宏税申报时间住有何变化灭1、滨自2006方年度起，恢岩复第四季度撕的企业所得牧税预缴纳税常申报撤根据威《中华人民肯共和国企业拳所得税暂行堆条例》疗及《实施细旁则》有关规虹定，纳税人猴不论盈利、持亏损或处于蛾减免税期间遇，均应于季缺度终了后1桃5日内向其听所在地主管植税务机关报晴送企业所得浇税纳税申报扭表和税务机施关要求的会拴计报表及有万关资料，其龙中有应缴企然业所得税税简款的纳税人奔要按规定预深缴税款。孙2、200瓜6年度企业狭所得税汇算扑清缴期自2敞007年1争月1日至2晚007年4绿月30日。毛二、200鞭6年企业所睡得税四季度支预缴、年度柴汇算清缴使距用申报表有截何规定乎1、200黄6年企业所庙得税四季度仅预缴纳税申促报仍使用原馆季度申报表扮。域2、新申报巴表中的《企称业所得税年星度纳税申报连表》、《企容业所得税纳鸦税申报表》织（适用于核弦定征收企业芦）从200赚6年汇算清扑缴开始使用埋。服3、《企业传所得税预缴狂纳税申报表脖》从200粗7年1季度仓预缴开始使牌用。罢三、实行网钟上申报方式题申报企业所怖得税的纳税弃人是否应报付送纸质申报票表雹实行网上申议报方式申报而企业所得税谈的纳税人，兵于次年4月击底前将上年劲《企业所得吊税纳税申报醋表》一次报予送。覆实行其他方爷式申报企业壳所得税的纳纵税人，季度策企业所得税怖申报表于每考季度终了1鸦5日内报送听，年度企业猎所得税申报宾表于次年4另月底前报送愉。哈申报表填写底一式两份，改纳税人留存来一份，报送援主管税务所搁一份。阔四、纳税人漂年度内预缴系税款超过全狡年应交税额惑如何处理睡纳税人在纳寨税年度内预排缴的税款超及过全年应纳喘税额的，一退律采取退税会方法，到主斥管税务机关崖及时办理退河税手续。挪五、200害6年度哪些段税务事项应污提供中介机愈构鉴证报告露1、财产损件失税前扣除躬审核事项；洲2、纳税人侨本年度申请稿退企业所得腿税税款2万斧元以上（含冰2万元）的至审核事项；典3、纳税人拘发生国产设消备投资抵免删企业所得税踪的审核事项蛮；航4、在我市蒸范围内申报鞋缴纳企业所旁得税的各种渐经济性质的核房地产开发愁企业，须在寺开发产品完苏工年度企业宫所得税纳税即申报时，出夕具有关机构酬对该项开发瞎产品实际销侧售收入毛利举额与预售收拘入毛利额之渴间差异调整吗情况的税务绞鉴定报告；盘5、企业逢发生研究开悠发新产品、惕新技术、新弯工艺发生的拼费用，需抵续扣当年应纳匠税所得额的狡事项；借6、企业所友得税税前弥着补亏损的事强项；戚7、企业发敞生非货币性拉资产投资转环让所得、债号务重组所得樱和接受非货选币资产捐赠窜收入数额较宾大，要求将窗非货币性资蜂产投资转让权所得、债务夸重组所得和巡接受非货币吵资产捐赠收碧入自当期起析在不超过5宰年的期间均午匀计入各年幸应纳税所得饶额的事项；智8、本年度股实现亏损5服万元以上（姐含5万元）嫂的纳税人；狠9、本年度给实现销售收舟入在500师0万元以上抵（含500涨0万元）的暂纳税人。忍六、哪些事电项不用再报垦送《企业所柔得税取消审铁批项目报备透表》侵由于新申报剖表已经能够艰满足税务机错关在企业税瞎前弥补亏损森、企业技术剑开发费加计隶扣除、工效是挂钩工资企床业税前扣除衣工资及非货汪币性投资转巾让所得、债于务重组所得单、捐赠收入竭均匀计入企杏业所得税应凶纳税所得等取四项取消审拢批事项后续躺管理工作的警需要，为了稠简化纳税人套的报备工作刑，纳税人凡逆发生上述四饭项报备事项烟，在年度纳滤税申报时，袍只需要在申磁报纳税时按励有关规定填怕报相应申报洒表并报送相资关证明资料捷，不需要再花向主管税务撇机关报送《携企业所得税贼取消审批项辞目报备表》万。其他取消货审批项目的询后续管理仍租按有关规定长执行。锋七、本年填滥报附表十三害《工资薪金嫩和工会经费梯等三项经费卵明细表》有吊哪些特殊要准求种在2006光年度纳税申界报时，《工迅资薪金和工资会经费等三尺项经费明细朽表》统一按美计税工资政离策调整前的疗计税工资标灾准进行填报绣，即：本表锐第10行言“素本期税前扣仍除限额爸”浑填写按月人马均960元颗计算出的数朝额。寻2006年盾7-12月饭提高税前扣牢除标准后的齿差额在《企订业所得税年爷度纳税申报坡表》附表五适《纳税调整呈减少项目明仰细表》第1来7行项下填损报。件从2007贩年度起，正芬常填报。赛第二部分爬计税工资标仗准调整有关清政策帖一、企业所达得税工资支欢出税前扣除同政策有何调剑整肢自2006相年7月1日抗起，将企业庙工资支出的第税前扣除限腹额调整为人补均每月16鹊00元。企捷业实际发放寿的工资额在环上述扣除限敢额以内的部妄分，允许在梁企业所得税订税前据实扣攻除；超过上习述扣除限额辽的部分，不槐得扣除。见对企业在2限006年6繁月30日前纤发放的工资外仍按政策调宁整前的扣除滤标准执行，满超过规定扣琴除标准的部诉分，不得结挤转到今年后惹6个月扣除女。瓜各省、自治袄区、直辖市社人民政府在寒不高于20刚％的幅度内坝调增计税工脏资扣除限额罩的规定停止五执行。掀二、企业的井工资总额都错包括那些内情容傲企业支付给房职工的各种根形式的劳动刑报酬及其他集相关支出，萝包括奖金、弟津贴、补贴语和其他工资请性支出，都如应计入企业按的工资总额际。只三、可以实竞行工效挂钩乒工资办法的坦企业范围是秃什么饮除国有和国蚕有控股的企区业、经财政舞部和国家税遍务总局审核伤同意执行工命效挂钩计税园工资政策的皇改组改制为伶股份制的金宗融保险企业湖外，其他企瓶业一律不得辜采用工效挂招钩办法。孩炮原按国家规谨定可按照工层资总额增长华幅度低于经漏济效益增长屯幅度、职工尝平均工资增气长幅度低于盯劳动生产率姥增长幅度的孙原则(以下个简称誉“邪两个低于亲”数原则)，执闹行工效挂钩批办法的国有灾及国有控股叠企业可继续投适用工效挂商钩办法。企常业实际发放家的工资总额春在核定额度障内的部分，茶可据实扣除顿；超过部分目不得扣除。算国有及国有孤控股和改组斤改制后的金舱融保险企业解计税工资，烛可以比照工商效挂钩办法野，按照悉“壮两个低于举”魂原则，由国绑务院财政、迅税务主管部篮门核定。禁第三部分非企业技术饥创新有关企公业所得税优老惠政策绍一、哪些企喊业可以在税您前加计50献％扣除技术罗开发费鹿铲财务里核算制度健麦全、实行查蛙账征税的内鸣外资企业、删科研机构、遵大专院校等该，其研究开圾发新产品、仆新技术、新日工艺所发生广的技术开发渣费，按模演规定予以税夫前扣除。附二、技术开呢发费主要包舟括哪些项目找包括新产品充设计费，工愤艺规程制定馋费，设备调浇整费，原材货料和半成品喜的试制费，弟技术图书资晌料费，未纳匠入国家计划剑的中间实验愧费，研究机脚构人员的工应资，用于研手究开发的仪胆器、设备的币折旧，委托槽其他单位和劝个人进行科腾研试制的费墙用，与新产祝品的试制和秘技术研究直阶接相关的其膀他费用。胶三、技术开步发费当年不掠足抵扣如何肥处理泥企业年度实坏际发生的技北术开发费当狡年不足抵扣耻的部分，可姐在以后年度愤企业所得税只应纳税所得总额中结转抵姻扣，抵扣的裁期限最长不栗得超过五年末。岸四、职工教汁育经费有哪搅些改变霞废对企吸业当年提取孙并实际使用格的职工教育昆经费，在不叛超过计税工川资总额2.驻5％以内的巡部分，可在辅企业所得税弹前扣除。巧五、企业用梅于研究开发兆的仪器设备防在税收上如胁何处理捕右企业水用于研究开具发的仪器和宋设备，单位牙价值在30斯万元以下的腊，可一次或惑分次计入成葡本费用，在银企业所得税那税前扣除，搅其中达到固拾定资产标准传的应单独管酱理，不再提思取折旧。永岛企业漂用于研究开从发的仪器和尖设备，单位娃价值在30相万元以上的却，允许其采日取双倍余额涉递减法或年番数总和法实悬行加速折旧侧，具体折旧各方法一经确遣定，不得随控意变更。援程前两跃款所述仪器寨和设备，是森指2006敬年1月1日仙以后企业新鱼购进的用于睛研究开发的燥仪器和设备园。瓣昨澡六、国家高谜新技术产业载开发区内新凭创办的高新城技术企业有雾哪些税收优从惠政策简件自2爬006年1葵月1日起，赞国家高新技夺术产业开发世区内新创办考的高新技术自企业，自获营利年度起两期年内免征企天业所得税，略免税期满后谈减按15％谋的税率征收阴企业所得税领。余磁凝七、国家高拐新技术产业释开发区内新驰创办的高新施技术企业获茄利年度如何终计算适新创办的高灌新技术企业知在投产经营眉后，其获利乏年度以第一陆个获得利润冤的纳税年度堡开始计算；荡企业开办初然期有亏损的隙，可以依照菊税法规定逐恰年结转弥补听，其获利年播度以弥补后汁有利润的纳情税年度开始剥计算。矮第四部分栗企业所得税府核定征收有血关政策咽一、企业所建得税核定征睬收纳税人的渠年度收入总倍额应当如何分计算嚷自2006寨年1月1日叨起，采用核名定征收方式趣缴纳企业所痛得税的纳税卧人，其年度泡收入总额是壳指纳税人全怖部应税收入宗，不包括免穴税所得以及着事业单位的悟免税项目收逝入。施二、核定征糠收纳税人的乌应纳税所得躬额和应纳所抄得税额应当者如何计算崇自2006笨年1月1日会起，实行核狂定征收方式坏缴纳企业所母得税的纳税征人，其应纳欢所得税额为咬应纳税所得虚额乘以适用确税率，应纳虾税所得额为灵收入总额乘大以适用的行距业纯益率，兔计算公式为戏：支应纳税所得尖额=收入总然额腾×帐行业纯益率烟应纳所得税驳额=应纳税骤所得额诱×朵适用税率扣三、核定征泄收纳税人是领否能弥补以简前年度亏损色自2006爬年1月1日伪起，采用核伤定征收方式和缴纳企业所很得税的纳税钻人，从开始尊采用该方式谁的当年起，照不再允许弥认补以前年度匪亏损。若以舰后年度经主蓝管税务机关跃核定，重新奏采用查帐征精收方式缴纳矛企业所得税市的，可按照屯《企业所得坐税暂行条例版》第十一条镇的规定弥补织以前年度亏循损。篮四、纳税评慎估中发现纳羡税人应当适糠用核定征收门企业所得税件方式时应当孝如何处理目自2006决年1月1日展起，对通过口纳税评估发慧现纳税人不揉具备采用查纪帐征收方式杨缴纳企业所意得税，属于锹应当实行核疑定征收方式堤征收企业所健得税的，经佳评估疑点核个实，评估人突员应填写《葵税务检查（减纳税评估）测反馈单》，写并将《税务朽检查（纳税生评估）反馈睡单》反馈至月被评估纳税收人的主管税莫务所，主管妥税务所按照宽京地税企〔寇2004〕粱569号文式件的有关规忆定核定其征壁收方式。核春定时间为接端到《税务检糖查（纳税评诵估）反馈单兆》后一个月春内完成，实鱼行核定征收踏的起始时间夺为从实施评牺估的当年1掀月1日起执溜行。核定程滥序按照京地财税企〔20接04〕56垒9号文件第电十条的规定业执行。壮五、核定征勤收企业应税登所得率（即隙行业纯益率姥）有何变化鹊自2007骗年1月1日千起，我市实闻行核定应税筑所得率征收摸企业所得税堂的纳税人，娱其应税所得衫率一律按下源表规定的标茂准执行：应税所得率虎行业燃应税所得率愧（%）徐工业、交通私运输业、商桑业碌6却建筑业贼9双饮食服务业糟9汇娱乐业染19车其他企业炭9薯第五部分万房地胁产开发企业眯所得税政策迹一、开发企巾业在开发产导品未完工时扬取得的预售址收入如何计答算缴纳企业耕所得税抚开发企业开袖发、建造的倘住宅、商业步用房以及其歌他建筑物、昌附着物、配劫套设施等开使发产品，在民其未完工前旧采取预售方正式销售的，增其预售收入瞒先按预计计民税毛利率分坏季(或月)峰计算出当期跨毛利额，扣掠除相关的期作间费用、营逝业税金及附山加后再计入菌当期应纳税征所得额，待讲开发产品结准算计税成本重后再行调整胡。吃其中，经济碰适用房项目造必须符合建蓄设部、国家暑发展改革委棉员会、国土普资源部、中危国人民银行辱《关于印发驼〈经济适用饼房管理办法考〉的通知》冒（建住房〔狱2004〕手77号）等锹有关法规的指规定,北京筛市经济适用兆房项目计税容毛利率为6盘%；非经济皱适用房项目粗计税毛利率亭为20%。耻开发企业对通经济适用房罚项目的预售盟收入进行初嫁始纳税申报些时,必须附睬送有关部门湾的批准文件波以及其他相混关证明材料趁。北京的开赏发企业须向蓝其主管税务臂机关附报由罢北京市发展怒和改革委员撇会及北京市友建设委员会被等相关部门盲批准其经济帮适用房项目找立项的文件僻和其他相关颂证明材料。游凡不符合规选定或未附送品有关部门的银批准文件以捆及其他相关府证明材料的耻，一律按销外售非经济适牢用房的规定高计算缴纳企央业所得税。公慢二、开发企部业如何在企垄业所得税计妻算方面确定帝开发产品已派完工庙开发企业的轮开发产品符借合下列条件运之一的，在僵企业所得税晒计算方面应元视为开发产竞品已经完工维：机1.竣工证窗明已报房地率产管理部门霞备案的开发渴产品（成本苗对象）；俭“董竣工证明用”拴是指报北京烈市各级建设蝶委员会备案晋的竣工验收设备案表。席2.已开始没投入使用的尘开发产品（僵成本对象）格；谷3.已取得授了初始产权抽证明的开发遣产品（成本粱对象）。胃三、开发企骨业的开发产量品完工后，洽如何计算该铺项开发产品那实际销售收湾入毛利额与转其预售收入谢毛利额之间借的差额藏开发产品完垒工后，开发夜企业应根据游收入的性质蝇和销售方式宝，按照收入乘确认的原则肌，合理地将附预售收入确搬认为实际销吓售收入，同网时按规定结心转其对应的吹计税成本，从计算出该项何开发产品实薄际销售收入贩的毛利额。别该项开发产讲品实际销售即收入毛利额首与其预售收妙入毛利额之缩间的差额，梁计入完工年晕度的应纳税衡所得额。凡黄已完工开发煌产品在完工盟年度未按规疮定结算计税挖成本，或未激对其实际销蜻售收入毛利循额和预售收脊入毛利额之项间的差额进急行纳税调整颗的，主管税妈务机关有权涌确定或核定怨其计税成本弓，据此进行天纳税调整，随并按《中华咳人民共和国杠税收征收管酱理法》的有榨关规定对其拌进行处理。伍芹四、开发企驾业在开发产灿品完工所在墨年度如何进长行企业所得筒税年度纳税秩申报宜开发产品完限工后，开发枝企业应于年奥度纳税申报尊前将其完工控情况报告主沾管税务机关拒。在年度纳迫税申报时，控开发企业须窃出具有关机梁构对该项开垦发产品实际境销售收入毛理利额与预售骆收入毛利额归之间差异调脚整情况的税振务鉴定报告诸以及税务机改关需要的其羡他相关资料感。北京的开起发企业应在破进行年度纳衣税申报时，突向其主管税贺务机关报送蔬《开发产品殃（成本对象批）完工情况钩表（一）》悠和《开发产筒品（成本对竟象）完工情脑况表（二）榜》。猴上述差异调醋整情况鉴定具报告的基本吸内容包括：晨开发项目的第地理位置及评概况、占地率面积、开发霜用途、初始惜开发时间、学完工时间、遵可售面积及坝已售面积、良预售收入及制其毛利额、殃实际销售收早入及其毛利嘱额、开发成集本及其实际列销售成本等英。逆五、开发企趟业开发产品薪销售收入的役范围是什么舟开发产品销正售收入的范套围为销售开昨发产品过程燃中取得的全剥部价款，包芒括现金、现燕金等价物及奶其他经济利星益。开发企饰业代有关部演门、单位和朽企业收取的葵各种基金、直费用和附加俱等，凡纳入纽开发产品价甩内或由开发旗企业开具发堤票的，应按寄规定全部确前认为销售收燕入；凡未纳怖入开发产品持价内并由开豆发企业之外搂的其他收取叔部门、单位摊开具发票的屿，可作为代商收代缴款项付进行管理。毒六、针对不折同的销售方猫式，开发企忆业应如何确练定开发产品睡销售收入何１．采取一址次性全额收歉款方式销售膛开发产品的提，应于实际博收讫价款或捉取得索取价驳款凭据（权交利）之日，那确认收入的碍实现。德２．采取分乱期收款方式兰销售开发产扭品的，应按催销售合同或午协议约定的你价款和付款副日确认收入翅的实现。付焦款方提前付安款的，在实瘦际付款日确驰认收入的实效现。奋３．采取银晚行按揭方式循销售开发产脂品的，应按蔬销售合同或根协议约定的背价款确定收妄入额，其首印付款应于实钓际收到日确罩认收入的实构现，余款在锤银行按揭贷呼款办理转账塞之日确认收舒入的实现。肿４．采取委溉托方式销售得开发产品的枯，应按以下论原则确认收万入的实现：寇（1）采取妻支付手续费锻方式委托销白售开发产品竞的，应按销陡售合同或协衣议中约定的背价款于收到昂受托方已销遍开发产品清为单之日确认衡收入的实现存。汗（2）采取版视同买断方冤式委托销售罗开发产品的穷，属于开发善企业与购买吉方签订销售轿合同或协议蜡，或开发企漂业、受托方遍、购买方三甘方共同签订忘销售合同或艺协议的，如复果销售合同装或协议中约狼定的价格高榜于买断价格源，则应按销帝售合同或协俩议中约定的就价格计算的乳价款于收到插受托方已销奏开发产品清芝单之日确认派收入的实现烤；如果属于比前两种情况锤中销售合同菠或协议中约贺定的价格低蛾于买断价格箱，以及属于雾受托方与购罢买方签订销牵售合同或协专议的，则应客按买断价格廉计算的价款杯于收到受托紧方已销开发只产品清单之泊日确认收入碍的实现。毫（3）采取阵基价（保底弱价）并实行羽超基价双方矿分成方式委伴托销售开发尤产品的，属薯于由开发企袜业与购买方温签订销售合劲同或协议，香或开发企业扇、受托方、摔购买方三方淡共同签订销寄售合同或协刊议的，如果高销售合同或欠协议中约定攻的价格高于篇基价，则应始按销售合同螺或协议中约片定的价格计债算的价款于站收到受托方凡已销开发产市品清单之日左确认收入的游实现，开发啦企业按规定前支付受托方挂的分成额，稻不得直接从敢销售收入中笼减除；如果毯销售合同或理协议约定的谣价格低于基记价的，则应离按基价计算饱的价款于收翁到受托方已瓣销开发产品答清单之日确市认收入的实每现。属于由扎受托方与购甩买方直接签抹订销售合同孝的，则应按兔基价加上按指规定取得的牺分成额于收谊到受托方已钥销开发产品境清单之日确骂认收入的实锣现。谣（4）采取慰包销方式委认托销售开发笋产品的，包戒销期内可根办据包销合同屈的有关约定组，参照上述奸（1）至（乞3）项规定握确认收入的贴实现；包销债期满后尚未义出售的开发攀产品，开发园企业应根据乳包销合同或掏协议约定的酸价款和付款危方式确认收崖入的实现。恨已销开发产残品清单应载猴明售出开发活产品的名称巾、地理位置月、编号、数滤量、单价、宿金额、手续胜费等项内容描，以月或季橡为结算期，西定期进行结爪算，并在规吼定期限内向桶税务机关进雅行纳税申报刮、预缴税款怪。对不按规君定定期结算渗、纳税申报厉和预缴税款闪的，按《中伞华人民共和愚国税收征收抛管理法》的趣有关规定进补行处理。既５．开发企歉业将开发产估品先出租再膊出售的，凡径将开发产品交转作固定资俊产的，其租孝赁期间取得沫的价款应按丙租金确认收拣入的实现，余出售时再按蜻销售固定资尘产确认收入批的实现；凡等未将开发产聋品转作固定芹资产的，其宗租赁期间取遥得的价款应芬按租金确认笋收入的实现根，出售时再页按销售开发红产品确认收贿入的实现。吨七、开发产撕品预租收入折如何确认歉开发企业新馆建的开发产留品在尚未完曾工或办理房图地产初始登鸦记、取得产轨权证前，与驻承租人签订集租赁预约协愤议的，自开锐发产品交付绞承租人使用密之日起，出阔租方取得的伪预租价款按语租金确认收鸦入的实现，耕承租方支付眼的预租费用公同时按租金控支出进行税演前扣除。沉八、开发企众业以本企业撒为主体联合凡其他企业、正单位、个人酒合作或合资遣开发房地产饭项目，且该芽项目未成立鸣独立法人公德司的，如何钱进行企业所机得税计算泛1、凡开发岔合同或协议坚中约定向投欢资各方分配兽开发产品的赵，开发企业怠在首次分配土开发产品时将，如该项目纺已经结算计胀税成本，其并应分配给投点资方（即合刑作、合资方便，下同）开统发产品的计码税成本与其梳投资额之间烫的差额计入涉当期应纳税呆所得额；如丢未结算计税盘成本，则将药投资方的投莫资额视同预脉售收入进行替相关的税务广处理。该2、凡开发炼合同或协议祥中约定分配榆项目利润的除，应按以下据规定进行处冲理:饿（1）开发舱企业应将该辞项目形成的问营业利润额隆并入当期应落纳税所得额诸统一申报缴也纳企业所得谷税，不得在槽税前分配该虹项目的利润萄。同时不能壶因接受投资嘉方投资额而依在成本中摊厨销或在税前墨扣除相关的凭利息支出。熟（2）投资功方取得该项碗目的营业利荣润应视同取址得股息、红的利，凭开发超企业的主管拆税务机关出柄具的证明按沙规定补交企流业所得税。久九、外单位郊以土地使用独权投资开发渔企业的开发卡项目，外单日位和开发企桑业如何分别湿计算企业所汉得税攀1、企业、剃单位以换取矩开发产品为壶目的，将土汗地使用权投冒资房地产开秒发项目的，旦按以下规定纹进行处理：演单贴（1）企业陵、单位应在广首次取得开晨发产品时，胳将其分解为事转让土地使奏用权和购入粥开发产品两急项经济业务徐进行所得税崭处理，并按相应从该项目华取得的开发泥产品（包括军首次取得的勾和以后应取艘得的）的市时场公允价值么计算确认土克地使用权转貌让所得或损铸失。趟（2）接受缓土地使用权繁的开发方应抽在首次分出萍开发产品时奶，将其分解赏为按市场公诸允价值销售唤该项目应分庄出的开发产伤品（包括首布次分出的和枪以后应分出德的）和购入症该项土地使讲用权两项经证济业务进行道所得税处理迫，并将该项默土地使用权第的价值计入杆该项目的成秘本。亮2、企业、厦单位以股权聪的形式，将粥土地使用权气投资房地产烤开发项目的顽，按以下规基定进行处理苍：昼（1）企业侦、单位在投秋资交易发生叛时，应将其抛分解为销售煌有关非货币护性资产和投哥资两项经济谷业务进行所识得税处理，霸并计算确认玩资产转让所拣得或损失。顶沃上述土地使卸用权转让所弟得占当年应塔纳税所得额侮的比例如超贤过50%，拍可从投资交破易发生年度慌起，按5个绢纳税年度均渣摊至各年度调的应纳税所虏得额。牧（2）接受唉土地使用权概的开发方在谢投资交易发宿生时，可按循上述投资交冰易额计算确黄认土地使用欧权的成本，乱并计入开发羊产品的成本程。势十、开发企提业的开发产居品视同销售省行为如何进叛行企业所得叛税处理纳开发企业将严开发产品转铺作固定资产勉或用于捐赠践、赞助、职姥工福利、奖抹励、对外投滋资、分配给暗股东或投资部人、抵偿债升务、换取其葬他企事业单澡位和个人的短非货币性资移产等行为，垦应视同销售御，于开发产额品所有权或孙使用权转移导，或于实际民取得利益权合利时确认收寿入（或利润辩）的实现。走确认收入（夹或利润）的搬方法和顺序荒为：渴1、按本企挡业近期或本馆年度最近月裹份同类开发肆产品市场销巧售价格确定纺；庄2、由主管月税务机关参纤照当地同类柴开发产品市吸场公允价值浆确定；啦2、按开发事产品的成本局利润率确定夸。开发产品钩的成本利润韵率不得低于葵15%,具组体比例由主惭管税务机关语确定。北京骄的开发企业腥开发产品成现本利润率为元30%，并棍据此计算开舰发产品视同激销售行为的恭销售收入。手十一、开发态企业发生代权建工程和提蛙供劳务的行蓬为，如何进磨行企业所得多税处理惧1、开发企丧业代建工程缸和提供劳务贴不超过12义个月的，可鲜按合同约定柜的价款结算私日或在合同救完工之日确顾认收入的实游现；持续时决间超过12湿个月的，可各采用完工百锣分比法按季讨确认收入的丘实现。运完工百分比旗法即是根据液合同完工进库度同比例确摸认收入和费辜用。完工进担度可按累计术实际发生的友合同成本占腾合同预计总短成本的比例茄、已经完成爽的合同工作暴量占合同预惰计总工作量回的比例、测该量已完成合拔同工作量等堤方法确定。等2、开发企巨业在代建工记程、提供劳效务过程中节控省的材料、投下脚料、报坡废工程或产使品的残料等蜓，如按合同杜规定留归开阳发企业所有江的，应于实柴际取得时按捞市场公平成铜交价确认收肢入的实现。亿扎十二、开发窗企业在结算问开发产品的肉计税成本时别，需遵循的躲原则是什么箩盘1、开发产资品建造过程膝中发生的各鲁项支出，当惕期实际发生认的，应按权岭责发生制的若原则计入成疗本对象；当孩期尚未发生含但应由当期浙负担的，除炭税收规定可界以计入当期往成本对象的阀外，一律不锄得计入当期完成本对象。尺2、开发产堆品必须按一蓝般经营常规尚和会计惯例仁合理地划分悼成本对象，远同时还应将织各项支出合码理地划分为展直接成本、骂间接成本和箭共同成本。源拾3、开发产够品完工前发爷生的直接成们本、间接成厘本和共同成候本，应按配语比原则将其错分配至各成灶本对象。其线中，直接成租本和能够分锻清成本负担立对象的间接书成本，直接赠计入成本对淡象中；共同纳成本以及因泪多个项目同谅时开发或先巴后滚动开发得而不能分清表负担对象的谜间接成本，奥应按各个成诸本对象（项辈目）占地面亩积、建筑面据积或工程概祖算等方法计就算分配。释4、计入开尾发产品成本止的费用必须眨是真实发生季的，除税收奥另有规定外待，各项预提抖（或应付）雹费用不得计沸入开发产品词成本。磨5、计入开欺发产品成本厚的费用必须巩符合国家税漆收规定。与工税收规定不居一致的，应连以税收规定档为准进行调潮整。鄙6、开发产厅品完工后应烛在规定的时损限内及时结择算其计税成悄本，不得提劣前或滞后。袖如结算了会突计成本，则翁应按税收规术定将其调整端为计税成本吼。锁十三、当期州准予扣除的蜓已销开发产烦品的计税成承本如何计算殃当期准予扣瞒除的已销开距发产品的计潮税成本，按类当期已实现倾销售的可售考面积和可售唐面积单位工堂程成本确认砖。可售面积雅单位工程成徐本和已销开去发产品的计唇税成本按下罢列公式计算貌确定：朱可售面积单箭位工程成本轿=成本对象跌总成本贵÷从总可售面积傅已销开发产崭品的计税成嫩本=已实现旨销售的可售脱面积啦×筋可售面积单芹位工程成本创十四、开发洋企业开发产拣品成本的范惯围是什么，观如何进行分期摊破开发企业发士生的应计入朵开发产品成往本中的费用泄，包括前期布工程费、基翠础设施建设贼费、公共配帽套设施费、什土地征用及井拆迁费、建木筑安装工程窝费、开发间后接费用等，辛应根据实际纷发生额按以羊下规定进行肥分摊：覆1、属于成音本对象完工值前发生的，煤应按计税成帜本结算的规联定和其他有质关规定直接斯计入成本对属象。零2、属于成杜本对象完工考后发生的，塞应按计税成斯本结算的规驰定和其他有芝关规定，首吉先在已完工始成本对象和亮未完工成本后对象之间进榆行分摊，然归后再将应由椅已完工成本肌对象负担的涛部分，在已欺销开发产品宝和未销开发顷产品之间进猴行分摊。延十五、开发好企业开发产唤品成本中的毒应付费用如附何扣除太开发企业发航生的各项应娘付费用，可妈以凭合法凭骗证计入开发拳产品计税成读本或进行税怜前扣除，其艇预提费用除秧税收另有规暑定外，不得绳在税前扣除冒。披十六、开发宏企业发生的搜维修费用如踏何扣除抄开发企业对混尚未出售的股开发产品和探按照有关法海律、法规或肺合同规定对欺已售开发产树品（包括共亏用部位、共朵用设施设备兼）进行日常斜维护、保养仿、修理等实贱际发生的费万用，准予在哀当期扣除。币十七、开发残企业发生的糠共用部位、泥共用设施设壮备维修基金笑如何扣除笛开发企业将紧已计入销售嗽收入的共用膨部位、共用壶设施设备维威修基金按规后定移交给有路关部门、单吗位的，应于浇移交时扣除僚。代收代缴狂的维修基金棍和预提的维搏修基金不得寄扣除。咏十八、开发秤企业发生的射配套设施支发出如何进行惨企业所得税嚼处理冒开发企业在想开发区内建忌造的会所、咏停车场库、朝物业管理场治所、电站、沸热力站、水馒厂、文体场答馆、幼儿园仰等配套设施镰，按以下规疗定进行处理效：俗1、属于非同营利性且产轻权属于全体患业主的，或卡无偿赠与地稳方政府、公氧用事业单位桥的，可将其搏视为公共配唐套设施，其偏建造费用按茧公共配套设彼施费的有关皱规定进行处针理。田2、属于营奔利性的，或挥产权归开发圣企业所有的迎，或未明确包产权归属的肿，或无偿赠砍与地方政府着、公用事业蚊单位以外其奴他单位的，记应当单独核辉算其成本。都除开发企业加自用应按建排造固定资产搬进行处理外垂，其他一律社按建造开发陕产品进行处倘理。具十九、开发匹企业在开发葛区内建造的婶邮电通讯、壁学校、医疗享设施支出如尿何进行企业倾所得税处理歉开发企业在击开发区内建具造的邮电通最讯、学校、截医疗设施应棵单独核算成转本，按以下荣规定进行处榜理：赔1、由开发习企业投资建顾设完工后，喉出售的，按猴建造开发产志品进行处理扛；出租的，边按建造固定气资产进行处铃理；无偿赠枣与国家有关逗业务管理部孔门、单位的毕，按建造公敞共配套设施巾进行处理。或2、由开发中企业与国家比有关业务管剥理部门、单童位合资建设储，完工后有搭偿移交的，烫国家有关业跪务管理部门抛、单位给予史的经济补偿殿可直接抵扣印该项目的建肤造成本，抵粱扣的差额应场计入当期应干纳税所得额诚。厨二十、开发墨企业建造的友售房部（接专待处）和样红板房支出如浪何进行企业议所得税处理谢开发企业建培造的售房部铲（接待处）富和样板房，心凡能够单独像作为成本对誓象进行核算费的，可按自伪建固定资产严进行处理，掌其他一律按重建造开发产燃品进行处理抬。售房部（蓄接待处）、边样板房的装剃修费用，无锋论数额大小涌，均应计入瓶其建造成本缩。砖二十一、开暂发企业向银军行提供的保带证金如何进沃行企业所得抗税处理雄开发企业采睡取银行按揭黑方式销售开遣发产品的，茄凡约定开发愉企业为购买毒方的按揭贷践款提供担保维的，其销售萌开发产品时言向银行提供困的保证金（茧担保金）不赴得从销售收孕入中减除，杀也不得作为颠费用在当期饲税前扣除，晓但实际发生凯损失时可据贱实扣除。昂二斜十二、开发慧企业发生的删广告费、业拢务宣传费、关业务招待费团如何进行企提业所得税处阳理离1、开发企咸业取得的预议售收入不得月作为广告费允、业务宣传释费、业务招市待费等三项金费用的计算膛基数，至预侧售收入转为浩实际销售收粒入时，再将借其作为计算弄基数。偶2、新办开朵发企业在取数得第一笔开浮发产品实际违销售收入之荣前发生的，柴与建造、销没售开发产品陶相关的广告磁费、业务宣股传费和业务损招待费，可暴以向后结转受，按税收规河定的标准扣躲除，但结转橡期限最长不岁得超过3个棋纳税年度。讯二十三、开槽发企业发生宵的利息如何仆进行企业所瓜得税处理炉1、开发企画业为建造开恢发产品借入肤资金而发生知的符合税收日规定的借款图费用，属于朽成本对象完族工前发生的掩，应配比计腊入成本对象淹；属于成本订对象完工后材发生的，可相作为财务费眨用直接扣除刷。好2、开发企吉业向金融机晒构统一借款垂后转借集团兔内部其他企蛾业、单位使似用的，借入会方凡能出具解开发企业从膜金融机构取乖得借款的证叨明文件，其糕支付的利息番准予按税收芦有关规定在桨税前扣除。枪3、开发企权业将自有资朴金借给全资细企业（包括泊分支机构）黄和其他关联往企业的，关桨联方借入资独金金额超过沟其注册资本争50％的，生超过部分的战利息支出，孩不得在税前镰扣除；未超句过部分的利羞息支出，准庭予按金融机衔构同类同期管贷款基准利竭率计算的数耍额内税前扣裕除。趟二十四、开挨发企业发生躲的土地闲置画费如何进行炸企业所得税头处理银开发企业以丙出让方式取萌得土地使用军权进行房地继产开发的，夕必须按照土县地使用权出浪让合同约定锡的土地用途做、动工开发窗期限开发土溜地。因超过济出让合同约赢定的动工开彩发日期而缴格纳的土地闲圣置费，计入掉成本对象的怜施工成本；罢因国家无偿弊收回土地使叛用权而形成滑的损失，可园作为财产损剃失按税收规和定在税前扣宋除。刚二十五、开扑发企业发生脑的成本对象斧报废和毁损废损失如何进尊行企业所得芝税处理山成本对象在徒建造过程中基如单项或单红位工程发生帽报废和毁损贞，减去残料炎价值和过失隙人或保险公究司赔偿后的巾净损失，计膛入继续施工友的工程成本夏；如成本对绸象整体报废刺或毁损，其谢净损失可作演为财产损失妄按税收规定雀扣除。怒二十六、开枕发企业发生萄的折旧费用疗如何进行企堂业所得税处蝇理沃开发企业将哲开发产品转迹作固定资产贱的，可按税尾收规定扣除子折旧费用；期未转作固定赏资产的，不策得扣除折旧绸费用。幼二十七、开依发企业在年籍度申报纳税僵时注意事项尚是什么鸭开发企业在怎年度申报纳居税时，应对革涉及报税务吐机关审批或息备案的税前婶扣除项目逐唯笔逐项进行拿核实。凡未拌按规定报批捎或备案以及冤手续、资料谣不全的，要滥及时补办有剧关手续、资分料，否则，址不得在税前未扣除。尊二十八、开抬发企业出现锋何种情况，距税务机关可鞋对其以往应乱缴的企业所跑得税按核定横征收方式进莲行征收、管没理罗开发企业出楼现下列情形酬之一的，税地务机关可对侄其以往应缴槐的企业所得宫税按核定征劲收方式进行吸征收、管理轻并逐步规范呈,同时按《令中华人民共铜和国税收征挎收管理法》乡等税收法律村、法规的规钩定进行处理鹊，但不得事腥先规定开发邮企业的所得萝税按核定征盯收方式进行甚征收、管理摇。靠1.依照法希律、行政法合规的规定可践以不设账簿崖的；第2.依照法慨律、行政法弯规的规定应他当设置但未膛设置账薄的处；痕3.擅自销贸毁账簿的或叉者拒不提供贫纳税资料的遣；蛇4.虽设置峡账簿，但账热目混乱或成件本资料、收省入凭证、费字用凭证残缺箭不齐，难以泛查账的；样5.发生纳骤税义务，未悬按照规定的踏期限办理纳撒税申报，经似税务机关责站令限期申报让，逾期仍不苗申报的；夏6.纳税人衔申报的计税巷依据明显偏燃低，又无正罪当理由的。秃二十九、开阳发企业为何转不能享受新计办企业的所存得税减免税炮政策观根据房地产饱开发业务的通特点，房地伙产开发企业另和以销售（权包括代理销友售）开发产没品为主的企斑业不得享受辱新办企业的类税收优惠。爬“筑以销售（包怪括代理销售计）开发产品终为主救”及的企业是指双销售（包括升代理销售）剑开发产品业宏务收入占企领业收入总额百50%（不结含）以上，吃或者销售（蛙包括代理销柏售）开发产填品业务收入歉在企业各项咸收入中居于纽首位的企业而。尚三十、上述码规定的适用清范围和执行闭时间确是什严么低上述规定适列用于在北京隙各种经济性桑质的内资房访地产开发企表业，以及从宪事房地产开督发业务的其傲他内资企业灰。逮上述规定自兔2006年凝1月1日起俱执行，《国凑家税务总局昏关于房地产丝开发有关企潜业所得税问员题的通知》估（国税发〔灵2003〕喂83号）同老时废止。此疾前没有明确妇规定且尚未每进行处理的桑税务事项，绣按上述规定润执行。头附件一：开脉发产品（成访本对象）完床工情况表（央一）诵完工开发产领品（成本对袭象）名称:餐林纸抽嫩劳负车亲完工（视同酿完工）时间工：芹泰优罚丹面立酱励金额单馅位：元让纳税人名称鄙:命联系人:改联系电话:屋开发项目名盾称:匆开发项目的逼地理位置:震开发项目用侵途:角开发项目占觉地面积:革开发项目规义划建筑面积兄:碍开发项目初也始开发时间淡:弃项目飘行次唱金额脏开发成本项廉目演已完工开发党产品会计成待本（请填情茄况表二）俱1货拒其古中：计入完患工开发产品秃会计成本的犬应付和预提私费用（请填残情况表二）馒2瓦肾完工开发产弟品会计成本严中税法规定草不允许税前赛扣除的金额帆（请填情况竖表二）粪3径帖完工开发产诱品计税成本怕（4=1-贝3）（请填见情况表二）假4遵辩实际销售毛筐利额的计算仓可售面积(虹平方米）跌5辟水可售面积单得位计税成本全（6=4/秤5）梯6贸撕已实现销售货的可售面积子(平方米）医7傅压已销开发产庙品的销售收鞠入夕8估娘已销开发产澡品的计税成奇本（9=6扇*7）孝9粱粮已销开发产磁品的毛利额僵（10=8桐-9）劲10怀们预售毛利额满的计算锯开发产品预鹿售收入豆11泰搂预计毛利率恰（%）猫12农下开发产品预筛售毛利额（窗13=11翅*12）他13蛙踏实际销售与辱预售毛利额遵的差异（1耕4=10-紧13）姥14武功纳税人代表有签章：据纳税人单位圾公章：崖填表日期：泳开发产品（套成本对象）萌完工情况表直（一）填表请说明设一、填报的粪范围和总体外要求兆采用预售方歪式销售开发戴产品（成本六对象）（以仪下简称开发汽产品）的开抄发企业，其副预售的开发稀产品完工后咽计算实际销副售收入毛利兆额和预售收汉入毛利额之叫间的差额时拴填报此表。斧开发企业应讨区分不同的兽开发产品分秧别填列此表乓，完工后销径售的开发产逮品、代建工化程项目和配惕套设施不填算此表。轿二、表头项捆目番1、来“邀完工开发产转品（成本对乖象）名称币”计：填写开发驾企业已完工她开发产品（狐包括视同完洪工的开发产鞋品）的名称雷。运2席、复“霸完工（视同刷完工）时间惊”煤：填写开发磨产品完工或义视同完工的董时间。获3、趁“鄙纳税人名称立”窃：填写税务辞登记证所载甜纳税人的全植称。烫4、吴“鞭开发项目名挽称掌”淘：填写完工耗开发产品所锋在开发项目根的名称。耳三、开发成月本项目惧1着、第1行材“务已完工开发捐产品会计成液本圈”叨：填写已完灭工开发产品业或核算的成脉本对象发生变的会计成本柏，不含应计湾入期间费用在的成本费用抬。胞2、第2行嫌“炒其中：计入坑完工开发产切品会计成本估的应付和预织提费用鱼”超：填写计入哨完工开发产伞品会计成本瞎的鼠各项应付费拔用和预提费继用。纽3、第3行就“为完工开发产急品会计成本砍中税法规定求不允许税前遍扣除的金额输”域：填写开发景企业按照财扎务会计规定少核算的完工看开发产品会乱计成本与税撤法允许企业占所得税税前忍扣除规定不乖一致而进行飘纳税调整的趋金额。辨4、第4行红“产完工开发产陶品计税成本摊”胃：填写开发夺企业发生的五符合税法规指定允许企业图所得税税前脱扣除的成本踩费用额。该令行为第1行搜减第3行的稳余额。箩四、实际销减售毛利额的射计算阶1、第6行既“漠可售面积单蜻位计税成本侄”馒：填写可以填对外销售的善开发产品单刷位面积应负帽担的计税成容本。荷2、第7行治“勤已实现销售耀的可售面积桐”殊：填写开发挽产品完工时舟已实现销售疤的开发产品最面积。皆3、第8行锁“档已销开发产自品的销售收酸入匆”腥：填写开发云产品完工后饱开发企业将速预售收入转麻为销售收入秧的金额，不槐含开发企业袍未采用预售俘方式销售完扩工开发产品合而取得的收柔入、代建工旺程收入、出劳租开发产品追收入等收入铜。樱4、第9行垄“押已销开发产搭品的计税成避本倍”速：填写开发册产品完工后黄开发企业将蝶预售转为销雨售的开发产阔品应负担的塑计税成本。斯5、第10腐行双“核已销开发产探品毛利额村”隶：填写开发员企业绵年度内由预补售转为销售星的开发产品寻实际实现的尾毛利额。晨五、预售毛除利额的计算不第思11行晕“丸开发产品预卷售收入钱”呆：填写开发斯企业在预售尊阶段取得的菠与该项完工帅开发产品有钞关的收入。错六、实际销父售与预售毛摘利额的差异吴1运、第12行更“贪预计毛利率茎”炒：经济适用徐房项目的预射计毛利率按桶6%填写，鸽非经济适用挡房项目的预呈计毛利率按性20%填写嫂。烛2、第14率行锈“池实际销售与狮预售收入毛护利额的差异间”梢：填写开发厚企业销售开敞发产品实际梦实现的毛利晚额与其预售埋毛利额之间拜的差额。实厉际毛利额大群于预计毛利而额时以正数签填写，实际祖毛利额小于榴预计毛利额扎时以负数填冷写。酬附件二：开巾发产品（成阔本对象）完英工情况表（菌二）喘开发产品（母成本对象）绩完工情况表桥（二）眨完工开发产炸品（成本对歼象）名称：殊焰惭竭追摆虾象金额单位纪：元敢行次禁毕项目鹅完工开发产走品会计成本膜会计成本中国税法规定不败允许税前扣棚除的金额茅完工开发产袋品计税成本奔(1)惹(2)奶(3)=(筋1)-(2哨)蜂1羡叫完工开发产准品成本合计殖(1=2+灭3+4+5薯+6+7+守8)迷还诊读2灰一、土地征筝用及拆迁费耀敏艺裙3貌二、前期工欣程费住眨滚蛛4维三、建筑安夜装工程费盟钥京存5溜四、基础设业施建设费刑座瞒堪6绒五、公共配风套设施费郊潜须联7捎六、开发间基接费钥辅宫敞8倚七、其他开得发费用押端块傻9捡计入完工开昏发产品成本膜的各项应付法和预提费用瑞项目玩——模——因——菊10饰伤剂袄刘闯11杜祥殃垫沸刷12钟棉若纺检坟13叮趁葬筋光桑14村逼诵惰宴擦15勾……只.畅只识泳16看小计（14氧=10+1罗1+12+乔……仪）橡鼓拜亿开发产品（狐成本对象）俩完工情况表完（二）填表药说明狼一、本表填很写完工开发炊产品成本的公具体构成项歇目。开发企出业应根据开刑发成本、开疑发间接费用伐等会计明细福科目填列本车表的竟“剥完工开发产锻品会计成本欺”赞项，再根据截税法的规定犬对完工开发咱产品会计成耗本进行纳税恐调整，计算毫出完工开发伐产品的计税剂成本馆二、饿“词完工开发产副品（成本对决象）名称警”椅：填写开巷发企业已完肚工开发产品蜂（包括视同悠完工的开发株产品）的名茅称。断三、售有关项目填幼写说明德（港一）系各行填写说哈明替1、第2行燃“吴土地征用及主拆迁费润”攀：填写开发箭企业发生的亮土地征用费贫、耕地占用肌税、劳动力送安置费及有野关地上、地半下附着物拆跌迁补偿的净柴支出、安置王动迁用房支彩出等。辫2、第3行奉“嫌前期工程费宫”埋：填写开发裁企业发生的狗规划、设计侍、育项目可行性筐研究、水文始、地质、勘龟察、测绘、痕“升三通一平缸”裹（通水、通鹰电、通路、送清理平整建站设场地）等岁支出。妨3、高第4行范“邀建筑安装工粗程费跳”胶：凝填写开发企阿业章以出包方式读支付给承包缺单位的建筑敌安装工程费稳和以自营方珠式发生的建期筑安装工程裳费。谦4、翻第5行疑“迅基础设施建召设费居”宅：扬填写开发企门业援开发小区内犁道路、供水冻、供电、供湖气、排污、末排洪、通讯勇、照明、环浊卫、绿化等量工程发生的薪支出。列5、队第6行店“宵公共配套设漆施费遗”灾：线填写包括开陈发企业然不能有偿转拆让的开发小斧区内公共配晌套设施而发北生的支出，货包括：顿（1）根据富城市建设规技划，在开发沈项目以外为凳开发项目的塘居民服务的组给排水、供植电、供气的出增容、增压捎、交通道路役；翅（2）开发啦小区内不可绑能有偿转让蝶的非营利性有公共配套设梁施，如居委撑会、派出所春、幼托、消感防、锅炉房锤、水塔、自祝行车棚、公恼厕等；窃（3）开发乒小区内有可勾能有偿转让巧的营业性公倡共配套设施出，如商店、葛银行、邮局虾以及非营业恨性公共配套衰设施中的中财小学、文化距站、医院等哄。分6、表第7行搜“养开发间接费吐用州”跌：虏填写开发企拆业鸽直接组织管重理开发项目哄发生的费用篮，包括工资猜、职工福利贯费、折旧费程、修理费、炎办公费、水坊电费、劳动亦保护费、周灭转房摊销等效。其中，工壁资和职工福绘利费的会计恭成本纳税调半整额不在第你二列聚“鞭会计成本中岭税法规定不姓允许税前扣既除的金额隆”汽中填报，在脱《工资薪金突和工会经费昏等三项经费雁明细表》（驻企业所得税赢年度纳税申绝报表附表十吸二）中进行由填报。缠7、绳第8行亚“丰其他开发费狭用俱”剃：填写烧开发桶企业为开发穷产品而发生夺的应计入开堆发产品成本流的除以上各新项之外的支精出。如企业呆为开发房地智产而借入的莲资金，在开纠发产品完工够之前所发生访的利息等借夕款费用，以它及其他难以馋归入以上各身个项目的开答支等，不包寇括应计入期答间费用的各踢类费用。其雕中利息支出尤的会计成本趁纳税调整额贪不在第二列石“挑会计成本中给税法规定不虑允许税前扣哑除的金额僻”明中填报，在阴《纳税调整厨增加项目明边细表》（企民业所得税年叫度纳税申报便表附表四）详中进行填报液。拿8、肾第16行袖“念计入开发产步品成本的各削项应付和预烈提费用项目半”万：填写伯开发材企业已计入钳完工开发产蹲品成本的极各项应付费呢用和预提费掌用。各项应竿付和预提费往用的明细请喉在表中各行悉单独列示。诞（二）各列陡填写说明僚1、第1列览“汇完工开发产奋品会计成本戚”助：填写已完阻工开发产品在或核算的成灶本对象发生劲的会计成本弃，不含应计族入期间费用狸的成本费用雀。妙2、第2列易夸“期会计成本中昆税法规定不场允许税前扣爬除的金额队”订：填写开发殊企业按照财泛务会计规定跪核算的完工带开发产品会仓计成本与税滔法允许企业堂所得税税前辞扣除规定不己一致而进行央纳税调整的盖金额。蠢3、第3列宴“统完工开发产燥品计税成本忌”想：填写开发蔬企业发生的为符合税法规狠定允许企业婚所得税税前渗扣除的成本包费用额。泉第六部分语下岗圾再就业政策佳一、企业享涝受下岗再就锻业税收优惠览政策的条件涛和内容有哪尾些就根据《财政自部、国家税婆务总局关于运下岗失业人赚员再就业有躲关税收政策齐问题的通知谋》（财税[报2005]吼186号）基文件规定，荐下列企业可敢以享受税收吧优惠政策：稻对商贸企业帐、服务型企茧业(除广告离业、房屋中市介、典当、圾桑拿、按摩必、氧吧外)悉、劳动就业赌服务企业中腔的加工型企纱业和街道社镰区具有加工编性质的小型旗企业实体，啄在新增加的技岗位中，当妙年新招用持啦《再就业优装惠证》人员嗓，与其签订将1年以上期遮限劳动合同轿并依法缴纳爹社会保险费纽的，按实际歪招用人数予淡以定额依次手扣减营业税密、城市维护普建设税、教律育费附加和幸企业所得税覆优惠。曲二、下岗再器就业定额减狭免税的标准悠是多少克根据财税[仁2005]魔186号文倘件规定，定问额标准为每尚人每年40跪00元，可唯上下浮动2抽0％。各省令、自治区、脾直辖市人民挺政府可根据雅本地区实际般情况在此幅秩度内确定具肌体定额标准凉。咳根据北京市猎财政局、北贴京市国税局昼、北京市地孔税局《纲转发财政部瓜、国家税务什总局关于下扇岗失业人员骄再就业有关摸税收政策问乖题的通知》跌（京财税［餐2006］枣464号）色文件规定，陪经北京市人呼民政府批准躬，疑享受税收定尤额扣减优惠支政策的定额掩标准上浮2也0%，为每霸人每年48雕00元。荣三、按规定井标准计算的愿税收扣减额搜当年扣减不杏足的如何处之理烘税收扣减额揭应在企业当练年实际应缴土纳的营业税授、城市维护尘建设税、教透育费附加和耍企业所得税蝶税额中扣减独，当年扣减粒不足的，不猫得结转下年找使用。墨四、对在2题005年底息前已经主管侵税务机关批胆准享受三年摘免税的企业轰如何与新办窑法衔接朴对2005船年底前已核浩准享受再就政业减免税政填策的企业，救在剩余期限之内仍按原优客惠方式继续醉享受减免税浇政策至期满荐，即在20磁05年以后裳执行到期为撤止。粮五、享受优蓝惠政策的企尺业如何扣减县企业所得税燥各类享受税回收定额扣减繁优惠政策的芝企业，在扣术减限额内逐急月依次扣减孤营业税、城允市维护建设释税、教育费鹅附加。返扣减税（费竿）额累计超功过预核定诉扣减限额邻的当月起按脚规定缴纳税兰（费）。灰年度终了，邀如果企业实慨际扣减税额棒小于预核定脂的减免税总劲额，在企业泻所得税汇算漠清缴时扣减丹企业所得税用。总六、对持《钻再就业优惠烟证》人员从摇事个体经营汇的享受税收舰优惠的条件算和内容有哪矛些博对持《再就容业优惠证》占人员从事个困体经营的(互除建筑业、虏娱乐业以及聚销售不动产读、转让土地离使用权、广传告业、房屋隶中介、桑搜拿、按摩、糖网吧、氧吧框外)，按每竖户每年80践00元为限豆额依次扣减经其当年实际榆应缴纳的营芬业税、城市格维护建设税吐、教育费附株加和个人所薪得税。纳税境人年度应缴油纳税款小于篮上述扣减限械额的以其实谅际缴纳的税快款为限；大称于上述扣减恒限额的应以办上述扣减限塞额为限。毫七、对在2备005年底浊前已经主管异税务机关批猜准享受减免春税的如何与血新办法衔接填对2005倡年底前核准剥享受再就业维减免税优惠戚的个体经营洞人员，从2强006年1匪月1日起按卫新政策规定贡执行，原政诸策优惠规定津停止执行。法自2006眯年1月1日否起，对享受而税收优惠政敞策的个体经该营人员依依次扣减其蜻当月实际应韵缴纳的营业读税、城市维侨护建设税、徐教育费附加棒和个人所得丈税。扣减税涝（费）额累相计超过每户圣每年800忧0元定额的锹，当月起按撑规定缴纳税死（费）。量个体经营人辱员享受税收法优惠政策的娇期限以税务表部门批准的反起始时间开率始计算。腊八、享受国姜有大中型企把业主辅分离胸和辅业改制帖分流安置富础余人员税收坝优惠的条件厌是什么郊根据财税[谊2005]贝186号文广件规定，对瓦国有大中型班企业通过主暖辅分离和辅蒜业改制分流碌安置本企业崖富余人员兴盗办的经济实铃体(从事金粱融保险业、育邮电通讯业按、娱乐业以模及销售不动织产、转让土颂地使用权，障服务型企业奶中的广告业临、桑拿、按粉摩、氧吧，执建筑业中从除事工程总承沉包的除外)蔽，凡符合以飘下条件的，股经有关部门锤认定，税务粘机关审核，秩3年内免征虫企业所得税旱。厦1女．利用原企腔业的非主业俭资产、闲置帝资产或关闭益破产企业的交有效资产；姥拦2慧．独立核算闲、产权清晰土并逐步实行太产权主体多协元化；系3锣．吸纳原企肿业富余人员饼达到本企业扎职工总数3鄙0％以上(塞含30％)沸，从事工程恋总承包以外嗽的建筑企业地吸纳原企业葡富余人员达犁到本企业职裹工总数70德％以上(含纲70％)；乡榴4．与安置吵的职工变更故或签订新的哀劳动合同。它九、文件所但指下岗失业瘦人员有哪些遗财税[20爱05]18倘6号文件所两称的下岗失祝业人员是指皱：1．国有犹企业下岗失触业人员；2顶．国有企业号关闭破产需古要安置的人秃员；3．国塌有企业所办洒集体企业(赚即厂办大集姑体企业)下麻岗职工；4获．享受最低搜生活保障且秩失业1年以参上的城镇其仔他登记失业瘦人员。普十、国有企钞业所办集体寇企业(即厂呜办大集体企郑业)下岗职盾工如何界定妨财税[20钥05]18元6号文件所朋称的国有企间业所办集体篮企业(即厂绝办大集体企迅业)是指2寻0世纪70稀、80年代臣，由国有企容业批准或资科助兴办的，蕉以安置回城趴知识青年和球国有企业职六工子女就业岂为目的，主贸要向主办国轮有企业提供射配套产品或籍劳务服务，蓝在工商行政风机关登记注四册为集体所泥有制的企业梯。尖厂办大集体垒企业下岗职秋工包括在国咱有企业混岗续工作的集体窃企业下岗职雪工。对特别兄困难的厂办扰大集体企业驰关闭或依法越破产需要安吉置的人员，芬有条件的地晒区也可纳入呀《再就业优普惠证》发放疤范围，具体拒办法由省级管人民政府制良定。柔十一、文件城中所称的肠“裕服务型企业妙”球是指什么蜂财税[20终05]18块6号文件所狸称的层“届服务型企业抬”菊是指从事现季行营业税不“辅服务业芒”售税目规定经坐营活动的企究业。稳十二、税收塑优惠政策的版审批期限如假何规定目优惠政策审翠批期限为2央006年1糟月1日至2翁008年1态2月31日残。税收优惠韵政策在20喉08年底之贡前执行未到叉期的，可继复续享受至3记年期满为止晒。攀十三、享受胞的就业税收苹优惠政策如暴有交叉如何免处理垄财税[20撑05]18腐6号文件规嘱定，如果企近业既适用文扬件规定的优岔惠政策，又魂适用其他扶威持就业的优寺惠政策，企供业可选择适饱用最优惠的裙政策，但不刘能累加执行打。律十四、哪个吵部门负责对跌下岗失业人挪员的认定工裕作末企业吸纳下艺岗失业人员骆的认定工作锈由劳动保障拌部门负责。孩十五、对上昂述企业进行述认定时需提卧供哪些材料柴企业在新增轨岗位中新招计用持《再就恳业优惠证》叶人员，与其卧签订1年以舱上期限劳动飘合同并缴纳谜社会保险费滤的，可向当巩地县级以上做（含县级，弹下同）劳动深保障部门递道交认定申请爬。企业认定找申请时需报误送下列材料思：震冤1.新招用下下岗失业人由员持有的《传再就业优惠腔证》；还牙2.企业工抬资支付凭证焦（工资表）倚；但抹3.职工花层名册（企业汁盖章）；森凑4.企业与叼新招用持有鸭《再就业优圣惠证》人员姨签订的劳动渔合同（副本偶）；兼闭5.企业为凭职工缴纳的惧社会保险费到记录；娘拆6.《持〈权再就业优惠纽证〉人员本维年度在企业妇预定（实际灿）工作时间京表》（见附撒件）;坊权7.劳动保捎障部门要求崭的其他材料远。砌消其中，劳动酒就业服务企纠业要提交《仔劳动就业服服务企业证书慢》。岸十六、劳动械保障部门如驱何认定兔县级以上劳讨动保障部门刮接到企业报扛送的材料后袖，重点核查纲下列材料：染一是核查当欧期新招用的故人员是否属正于财税〔2痕005〕1科86号文件房中规定的享瞎受税收扶持猎政策对象，窝《再就业优午惠证》是否伐已加盖税务堪部门戳记，冰已加盖税务椒部门戳记的点新招用的人桐员不再另享炼受税收优惠照政策；二是船核查企业是外否与下岗失村业人员签订桂了1年以上码期限的劳动曲合同；三是削企业为新招扁用的下岗失谦业人员缴纳洋社会保险费利的记录；四垃是《持〈再忙就业优惠证螺〉人员本年雨度在企业预桂定（实际）婆工作时间表旗》和企业上暖年职工总数府是否真实，业企业是否用启当年比上年我新增岗位（康职工总数增响加部分）安仔置下岗失业先人员。必要躁时，应深入无企业进行现侵场核实。箩迷经县级以上峡劳动保障部岂门核查属实痛，对符合条壶件的企业，泄核发《企业膝实体吸纳下殃岗失业人员忧认定证明》零，并在《持欢〈再就业优捏惠证〉人员传本年度在企侵业预定（实滔际）工作时悼间表》加盖山认定戳记，类作为认定证蚁明的附表。悦腰十七、企业旦向劳动保障旋部门提出认匀定申请的同姑时需提交哪恶些材料帅企业可向区界县劳动保障伐部门（以税祸务登记地为尺准）提出认裂定申请，并票提交以下材医料：则1、企业实来体吸纳失业爽人员认定申扩请书；机2命、《营业执辫照》副本复葛印件（企业碑盖章），劳宏动就业服务粥企业还应提跑交《劳动就芬业服务企业蜜证书》副本没；获3筹、《税务登劈记证》副本割复印件（企麻业盖章）；冠4榆、北京地方能税务综合服杰务管理信息跃系统中打印窜出来的纳税肥人登记详细筑信息或《北累京市地方税甚务局税务登饺记表》复印物件（企业盖铺章，表中案“蓄国家标准行膊业裂”姐栏由主管税杜务机关负责鹅填写）；睬5绪、新招用人框员的《再就棵业优惠证》灵；棕6孝、