XXXX注册税务师《税法一》基础班讲义

2012年注册税务师-税法一基础班讲义TOC\o"1-2"\h\z\u前言2第一章税法基本原理5第二章增值税35第三章消费税83第四章营业税107第五章城市维护建设税与教育费附加131第六章资源税135第七章车辆购置税142第八章关税150前言婚一、教材结插构及今年变脉化拣（一）功教材结构：锅201根2年税法（予Ⅰ）教材为躲8章,由两脆部分组成：注第一部孟分；税法基宰本原理（第鸡一章）山第二部纵分：税收实任体法－流转萌税（第二～熄八章）广8章按蒜重要程度划少分：产重要程度勿章节芒题型猪分值拳非常重要我增值税、消准费税、营业只税水除客观题外节，计算题、兄综合题共4穿0分，均出距在这三章沙三章合计分翠数85～9宴0分，占总头分数62%姨左右谋比较重要弱税法基本原控理虏均出客观题兵，但题量多隆、分值大族一般占20愁～25分，细占总分数1质5%左右。虹重要捏资源税、车觉辆购置税、蹦城市维护建坚设税、关税材主要是客观茶题题型,但耳计算题、综播合题也会涉煎及守每章分数一芝般不超过1庄0分，四章餐合计30～壮35分，占旨总分数25珠%以内喜（二）层2012年喜教材变化内棉容扫总体情偷况：结构变授化不大，增斧值税、消费臣税、营业税辨、资源税中读有较多新增请或变化政策夕：庙增值税绢：（1）增嚼加了上海地灰区营业税改告征增值税的协适用税率内稀容；（2）久增值税征税风范围的特殊帅规定有调整镇，增加“资嫁产重组有关个增值税问题纷”及“融资品性售后回租葬业务”的政持策：（3）恋减免税中增耐加“促进节抱能服务产业阁发展的增值扁税政策”；金（4）删除仇“再生资源奥增值税政策关”手消费税部：（1）新姓增对具体项种目征免消费系税规定；（俭2）成品油隶消费税具体腹政策细化；盘（3）吩关于计税价慰格核定权限国。衔营业税音：（1）调哈整起征点；逝（2）有些玩行业税收政描策有变化；筐（3）有些哭行业税收优纯惠有变化。蛋资源税幸：按新的《稍资源税暂行息条例》进行我了调整（销伙售额的确定兄方法、组价滩公式）。母其他：僚第一、五、颜七、八章，适无实质性变邀化。涉良二、考试题校型、题量凯铅题型（四种晌）矩单选陈多选浪计算楚综合晒合计波题量订40题偏30题期2大题

敞（每大题4刷小题）妇2大题

扯（每大题6些小题）滥90题董分值轻40分陡60分袄16分俭24分至140分违总分140凝分及格线铁84分浩1.单稻项选择题：辛四选一，相落对简单。守【例题执·单选题】毁（2011原年）下列有喊关税收立法店程序的说法纱，正确的是流（）。喂A.通宾过的税收法狱律由全国人屿大常委会委眼员长签署委父员长令予以堆公布馒B.税缝收法规的通湖过是采取表衬决方式进行括的阶C.税室务部门规章将须经省级税锤务局局长办泽公会审议通插过后予以公农布酷D.税丘收规范性文户件签发后，伏必须以公告乌形式公布叠链[答疑编号孝35790似00101平]砍『正确答案款』D温『答案解析交』选项A，柱税收法律案华的公布，经话过全国人大虏及常委会通饰过的税收法爆律案均应由艇国家主席签蹄署主席令予践以公布；选氧项B，国务经院通过行政秃法规实行的修是决定制，宣由总理最终俯决定，并由顿总理签署国悉务院令公布市实施；选项那C，审议通等过的税务规填章，报局长膛签署后予以掘公布，在国棋家税务总局巩公报上刊登因的税务规章协文本为标准擦文本。件2.多南项选择题：践五选二项以炭上，设计的病题点较多，线30题60辩分，多选、陷错选不得分食，这类题型送得分最难。罗【例题援·多选题】敢（2011夸年）下列关伙于消费税纳辣税环节的说山法，正确的牺有（）。凑A.金街店销售金银迁饰品在销售诞环节纳税宾B.啤关酒屋自制的耐啤酒在销售开时纳税菜C.白辜酒在生产环撕节和批发环练节纳税臭D.销盟售珍珠饰品绣在零售环节饶纳税所E.成后品油税费改跌革后，在零坚售环节纳税垂辫[答疑编号络35790恭00102鞠]嫌『正确答案隆』AB旷『答案解析工』选项C，酬白酒在批发极环节不征收携消费税；选瓦项D，珍珠义饰品在零售云环节不征收升消费税；选泉项E，成品更油税费改革躲后，纳税环佳节在生产环附节（包括委什托加工和进友口环节）。云3.计芝算分析题与稠综合题：主肤要测试考生焰分析问题和执处理问题的福能力，考核资知识点多，躬解题步骤多伞，难度相对步较大。但由肌于计算分析但题与综合题寿是分步骤设朋问，在解答燃过程中，考念生只要一步佣一步按照所喘设问题答题龟，仍可保证舞完整而清晰句的答题思路狡。崖年份得计算题晋综合题狮2011年获1.农机生袭产企业腔1.化妆品葛厂2个月业仿务（含出口臣）驼2.房地产京公司饲2.卷烟生爬产企业和卷禽烟批发企业机2010年争1.建筑公奖司绢1.化妆品茅厂2个月业差务锤2.卷烟厂嘴2.小轿车些企业状2009年崭1.煤矿2导个月的业务立1.酒厂和羞批发企业两壶个单位皆2.日化厂拦2.综合性矮公司稿烈三、考试特材点榆（一）斯均为选择题塌方式，答案葵均答在答题补卡上面；登（二）缝全面考核（螺章章有题，仅覆盖率10连0%），重婚点突出。挺教材分触为8章，试风题中最多一陵章考40分花左右（如增榴值税、营业荒税曾出现过辣），最少一吧章考6分左棵右。剂现将近熟三年各章分烟数情况归纳鸦如下：挤一、原理则二、增值税蛾三、消费税曾四、营业税神五、城建税井六、资源税容七、车辆购谢置税租八、关税逝合计狐2011年锅18残42踢26失26休6定9戴7颜6央140羞2010年测21粪35季30铁24极8律9龄7娃6疮140能2009年国21狱36训25的24芬4奖14灵8薯8丢140掩三年平均陵20分击37分努27分稼24分全6分税10分坚7分息7分询140分严所占比例%遗（18－2侵1分）

式15%拥（85－9蔽4分）

捷63%纽（28-3志4分）

胆22%度100%鸭（三）身理论与实践吨相结合，侧漠重应用与操忍作，考试涉市及基础理论衔、税法政策厚、操作运用区三大部分内占容；爸（四）变总体难度较事以往上升，茧综合性比较徐强，跨章节拌题目在计算忍、综合题型召，甚至单选宪、多选题出镇现，要加以证高度重视。永误四、如何准劈备税法（Ⅰ脸）的应试恨（一）牛全面参加网膛校课程学习雹——4个班碎次抱1.基里础学习班：贺25－30灿课时，全面兵讲授与考点喇相关的内容让，并总结、羊归纳知识点丢，配合例题闹、经典考题赠，打好基本钻功。颂2.强密化提高班：础20－25灵课时。适合板有一定基础纳的学员。犯3.习版题精讲班：菠10－15拆课时，总结顷要点，汇总国本章、本节酿2009－鹊2011年孔真题，并精尚心挑选典型叮例题，跨章咸节计算题、侵综合题结合桶解题思路，古模拟解题过浪程。道4.冲嘴刺串讲班：菊3－5课时绢，针对考试续命题思路，得梳理重要考爽点，串联相蠢关联的知识帮点，强化本遥门课程的重武点难点。技（二）潜做好本门课贿程的学习计拥划——月计短划建议露第一遍恨：2月底—宴—4月中（演跟基础班）帝第二遍丢：4月中—折—5月底（困跟强化班巩篇固内容，跟女习题班、做亮三年考题，锁提高熟练程闭度）辱第三遍忧：6月上旬沈（跟冲刺串储讲班、做考较前模拟题，忠提高速度与聚准确性）写第四遍析：考前10缓天（补漏洞婚）纷（三）扯复习方法—胃—提高学习泰效率唉1.鉴罩于近两年命跳题情况,单热选题、多选伏题难度有较伴大幅度提高风，复习时既紫要听课，也霜务必自己看像书。吩2.把守握教材，既鼠注重操作，遗也注重基础广知识。缺《税法虽（Ⅰ）》与亿其他课程、找其他考试不境同，基础知荣识（第一章酿）占相当比们例，200裙9－201妄1三年平均骂20分，占可总分的15欠%左右。茂3.实拳体法部分必装须熟练掌握援政策并加以矿运用,多做半计算题综合凶题。赠4.边爹学边练，功躁底扎实。筋练习来店源三方面：泉教材上例题淋、历年试题寿、网校梦想碧成真系列辅玻导书三本。宣（四）京注重每个知亦识点以及知肢识点之间的齐联系――知炎识融会贯通达1.同霞一税种：涉惩及的多项政课策涛2.同摆一纳税人涉鬼及的多个税捆种嘴在税法悔（Ⅰ）中，孩有交叉或平派行关系的税军种很多：遇①进口探关税－进口猎消费税－进这口增值税－邀国内消费税盲与增值税（确如：201辞1年综合题虫1）阶②增值馆税－消费税寺（如：20捞11年综合撒题1、2）厕③增值祸税－资源税胡（如：20猫09年计算晕题1）感④增值愤税－营业税射－车辆购置柏税（如：2左010年综受合题2）天⑤增值版税－消费税怜－营业税－错城建税喝第一章税饿法基本原理律◆本章考试就题型：均为魔单选题、多汁选题出现餐2009年讯2010年瓜2011年滥单选题中7题7分初7题7分典6题6分莲多选题蒸7题14分竞7题14分母6题12分广本章合计炎14题21等分背14题21醒分泳12题18阁分惯呈◆本章主要病内容：共六勒节晴第一节仔税法概述耍★★井第二节余税收法律吴关系★啄第三节屿税收实体狡法与税收程鉴序法★★骑第四节番税法的运冠行★★次第五节牲国际税法释★★品第六节圣税法的建封立与发展伏宴◆本章重点狮内容：间税法基斜本原则和适羡用原则、税村法按解释权熔限划分、税吴法按效力分河类、税收法愉律关系特点邮、征税主体想和纳税主体仰各自权利、撕税收实体法锈六个要素、杂税收程序法棋主要制度及遣征收程序、什税法运行（蓬税收立法、己执法、司法玩）、税收管度辖权概念及寿分类、国际臭重复征税及捉其避免。景狂◆本章内容有讲解：外第一节税糟法概述道共五个骤问题：订1.税报法的概念与推特点费2.税棒法原则★宿3.税问法的效力与般解释★鄙4.税掘法的作用绪5.税鲁法与其他部线门法的关系还皂一、税法的肃概念与特点椒（一）申税法概念豆税法是辟指有权的国给家机关制定块的有关调整板税收分配过捷程中形成的宋权利义务关麻系的法律规资范的总和。漆了解税晒法定义时需竞注意：具1.立裕法机关——窄有权的机关侧：在我国即此是全国人民识代表大会及沉其常务委员舟会、地方立波法机关、获剑得授权的行般政机关。刺2.调禽整对象——编税收分配中贷形成的权利待义务关系。撤3.范槐围——广义业与狭义之分辩。广义的税属法，包括各晃级有权机关鸽制定的税收适法律、法规贩、规章，是阵由税收实体音法、税收程融序法、税收敏争诉法等构许成的法律体估系。锋【考题毅·多选题】梦（2009浑年）从广义私的立法层次坡上划分，税迫法包括（主）。枣A.全闹国人大制定爱的税收法律捷B.国稻务院制定的剂税收法规算C.省建级政府制定鹊的地方性税海收法规山D.中锹央政府部门源制定的税收渐规章珠E.市柜级政府制定腾的税收规章至舍[答疑编号观36040吨10101锯]插『正确祥答案』AB叮D愉『答案撕解析』从广慎义的立法层互次上划分,雷税法包括全贪国人大制定苦的税收法律肚、国务院制售定的税收法棒规或省级人党民代表大会急制定的地方傲性税收法规找，有关政府走部门制定的护税收规章。因（二）利税法的特点院--了解由1.从美立法过程看弓--酸税法属于制闯定法，而不都属于习惯法鬼即税法泄是由国家制究定的，而不过是由习惯作便法或司法判秒例而认可的达。芹2.从猎法律性质看鼠--璃税法属于义童务性法规，赔而不属于授段权性法规歌即税法瓶直接规定人抚们的某种义艰务，具有强卷制性。焦3.从眨内容看--位税法属于综林合法，而不胀属于单一法泪即税法驻是由实体法莫、程序法、喘争讼法等构镰成的综合法今律体系。朱我国税设法结构：宪傅法加税收单舟行法律、法草规。哈【考题厘·单选题】屡（2011岛年）下列有多关税法特点趣的说法，错敌误的是（坝）。子A.税巩法属于制定什法而非习惯晋法渡B.从尚法律性质上灭看，税法属盐于授权性法合规出C.税魔法是由国家断制定而不是醉认可的躲D.税祸法具有综合器性轨霉[答疑编号掉36040族10102桨]赢『正确岭答案』B踏『答案素解析』从法储律性质上看桨，税法属于强义务性法规握，而不是授朽权性法规。漂生二、税法原读则--掌握堪（分为两个拢层次，即：希基本原则和判适用原则）挠两类原则隶具体原则存税法的基本邮原则（四个身）川1.税收法辟律主义

厚2.税收公限平主义

甜3.税收合携作信赖主义

盈4.实质课快税原则脊税法的适用悄原则（六个轧）患1.法律优夜位原则

萌2.法律不它溯及既往原民则

董3.新法优绿于旧法原则

窄4.特别法荡优于普通法睬原则

管5.实体从油旧、程序从融新原则

耕6.程序优蛇于实体原则惹【例题级·单选题】危下列各项中寻，属于税法浪基本原则的连是（）。败A.法骆律优位原则控B.税怪收法律主义咳原则浆C.法源律不溯及既绳往原则膀D.程令序优于实体亩原则便涝[答疑编号偶36040川10103禾]窜『正确冒答案』B搭（一）赴基本原则（为4个）--险掌握含义、邀特点、适用扇情形开1.税逝收法律主义稳（也称税收蛛法定主义、村法定性原则剖）被（1）控含义：是指阀税法主体的闸权利义务必侵须由法律加曾以规定，税疲法的各类构抓成要素都必垦须且只能由坟法律予以明始确的规定，弯超越法律规缓定的课税是格违法和无效草的。剃（2）愧功能：保持指税法的稳定丙性与可预测趴性里（3）蚂具体原则：袖课税要素法编定、课税要挎素明确、依基法稽征。坝【考题丘·单选题】倦（2008植年）税收法汽律主义也称刮税收法定主浸义。下列有桑关税收法律室主义原则的幻表述中，错辽误的是（量）。累A.税符收法律主义戏的功能侧重秀于保持税法增的稳定性组B.课完税要素明确科原则更多地步是从立法技论术角度保证谋税收分配关部系的确定性昌C.课坛税要素必须合由法律直接微规定拣D.依麦法稽征原则惭的含义包括衰税务机关有迅选择税种开扶征和停征的祝权力身阅[答疑编号领36040广10104点]威『正确识答案』D铅『答案厨解析』依法胖稽征原则，位即税务行政姿机关必须严角格依据法律县的规定稽核哭征收，而无筛权变动法定糖课税要素和幸法定征收程长序。除此之污外，纳税人肤同税务机关带一样都没有炕选择开征、李停征、减税巧、免税、退蜜补税收及延此期纳税的权善力（利），踪即使征纳双租方达成一致框也是违法的蝴。竖2.税庸收公平主义怜（1）胖含义：税收断负担必须根胞据纳税人的兽负担能力分涨配，负担能庭力相等，税登负相同；负荣担能力不等乳，税负不同写。沫（2）猎法律上的税翠收公平与经号济上的税收杨公平哨经济上苗的税法公平钉往往是作为羊一种经济理搁论提出来的号，可以作为墨制定税法的茂参考，但是臭对政府与纳险税人尚不具锤备强制性的猛约束力。衫3.税衫收合作信赖变主义绣（1）详含义：征纳汤双方关系从困主流上看是辟相互信赖，泼相互合作的辛，而不是对岩抗的。串（2）雷这一原则与悼税收法律主竿义存在一定筝冲突，许多组国家税法在最应用这一原承则时都作了谈一定限制。睬4.实拼质课税原则裹（1）子含义：依纳埋税人真实负腥担能力决定蜡其税负，不窄能仅考核其怜表面是否符则合课税要件雄。汁（2）殿意义：防止肺纳税人避税桌与偷税，增聪强税法适用阴的公正性（津注意选择）阴。先纳税人敌借转让定价题而减少计税描所得，税务洞机关有权重斩新估定计税装价格，而不石是纳税人申梢报的计税价渠格。供【例题哈·单选题】沸如果纳税人浪通过转让定逼价或其他方圣法减少计税之依据，税务钓机关有权重原新核定计税走依据，以防倘止纳税人避刺税与偷税，幕这样处理体蓬现了税法基白本原则中的筛（）。崖A.税平收法律主义谱原则括B.税还收公平主义江原则聚C.税约收合作信赖目主义原则标D.实穗质课税原则贞区[答疑编号急36040徒10105粮]愚『正确殖答案』D崇【例题窄·多选题】滑关于税法的睛基本原则，仁下列表述正前确的有（小）。材A.税勤收法定主义先的功能偏重谱于保持税法巡的稳定性和付可预测性蛇B.经咐济上的税收犁公平不具备牛强制约束力冤，仅作为制荐定税法的参夏考皮C.实稀质课税原则把的意义在于扰防止纳税人盐的偷税和避熟税勺D.税盐收公平主义已赋予纳税人柳既可以要求努实体利益上脾税收公平，庆也可以要求捧程序上税收车公平的权力瓣E.税教务机关有权衡重新核定计性税依据，体勤现的是税收饥公平主义原危则言礼[答疑编号接36040统10106羡]渔『正确油答案』AB独CD巴『答案劝解析』税务耗机关有权重鲜新核定计税柏依据，并据诵以计算应纳称税额，体现抱的是实质课胡税原则。融（二）夏税法的适用拥原则（六个席）--掌握薪含义并加以寨应用蛛6个适用原挣则犯含义椒解析钉1.法律优腾位原则梳税收法律的争效力高于行昆政法规的效币力，税收行恋政法规的效影力高于税收对行政规章效膏力，效力高桂的税法高于决效力低的税码法。

赔关系：法律镜＞法规＞规领章它作用主要体也现在处理不袋同等级税法拣的关系上。自税收行政法带规的效力优交于税收行政畅规章的效力峡。效力低的哭税法与效力慰高的税法发振生冲突，效哪力低的税法对即是便无效注的趋2.法律不穷溯及既往原截则示新法实施后企，之前人们栗的行为不适缴用新法，而采只沿用旧法液——帝3.新法优怀于旧法原则惨新法旧法对去同一事项有当不同规定时短，新法效力神优于旧法弯——槽4.特别法迟优于普通法盛原则徐对同一事项俱两部法律分旱别订有一般消和特别规定蜻时，特别规扯定的效力高秘于一般规定授的效力盘居于特别法编地位级别较处低的税法，址其效力可以佛高于作为普子通法的级别痰较高的税法掌5.实体从栗旧、程序从惕新原则应实体法不具着备溯及力，凤而程序法在招特定条件下艇具备一定溯甜及力功实体性权利诚义务以其发倘生的时间为递准，而程序雪性问题（如尼税款征收方拒法、税务行绢政处罚等）户，新税法具挪有约束力诊6.程序优隶于实体原则祖在税收争讼燕发生时，程清序法优于实馅体法，以保粥证国家课税且权的实现朵——刑【例题俩·单选题】旨纳税人李某喇和税务所在唇缴纳税款上夕发生了争议惜，必须在缴宫纳有争议的令税款后，税贝务复议机关伸才能受理李绳某的复议申络请，这体现替了税法适用太原则中的（弟）。包A.新耕法优于旧法往原则盛B.特稳别法优于普咳通法原则泰C.程棉序优于实体蚊原则年D.实锯体从旧原则胁支[答疑编号概36040膏10201社]唇『正确叨答案』C钳『答案稼解析』审理玻税务案件时分，税收程序圈法先于税收津实体法适用弯。它是关于堤税收争讼的胸原则，按照败这一原则，去纳税人通过敌税务行政复锄议或税务行统政诉讼来寻睛求法律保护块的前提条件勿之一是，必苍须事先履行晃税务执法机崇关认定的纳亦税义务，而羊不管其纳税畜义务实际上咬是否发生。揉否则，税务篇行政复议机三关或司法机眉关对纳税人婚的申诉不予徒受理。实行再这一原则是绩为了确保国剥家课税权的能实现，不因影争议的发生黑而影响税款破的及时、足还额入库。掌税法的遵适用原则总陶结:株共税法的承适用原则综霸合性练习:锹【考题阶·多选题】桃根据税法的洒适用原则，折下列说法存抄在错误的有犬（）。世A.根蓝据法律不溯费及既往原则民，纳税人在帖新税法公布之实施之前发亮生的纳税义微务在新税法忆公布实施之坏后进入税款融征收程序的蹄，原则上新沸税法不具有杨约束力西B.根身据法律优位抱原则，税收扣法律的效力仔高于税收行壶政法规的效推力，但税收凶行政法规的脸效力低于税呜收行政规章砌的效力水C.程骤序法优于实颤体法是指在趁诉讼发生时萄，税收程序孔法优于税收督实体法适用备D.根瘦据特别法优牧于普通法的守原则，凡是伤特别法中作限出规定的，年原有的居于谎普通法地位奶的税法便废趴止亡E.根育据法律不溯滑及既往原则辱，新法实施咸后，之前人臂们的行为不酿适用新法，膝而只沿用旧系法满闪[答疑编号屯36040容10202济]阀『正确百答案』AB引D雹辅三、税法的肾效力与解释娱（一）篮税法效力—虹—熟悉嗓1.空脊间效力嫂2.时满间效力——话注意选择题猪时间效力艺各3种情况劲含义穗税法的时间衔效力是指税华法何时开始坦生效、何时录终止效力和靠有无溯及力按的问题品税法的生效跪1.税法通留过一段时间徒后开始生效泰2.税法自致通过发布之冒日起生效【旗最常见】益3.税法公垂布后授权地设方政府自行急确定实施日河期践税法的失效剧1.以新税陕法代替旧税姑法【最常见牙】书2.直接宣渠布废止锣3.税法本植身规定废止肆的日期（最薄少见）元【例题挤·单选题】拐关于税法的聪时间效力的授陈述，下列押选项正确的遇是（）。剑A.税熄法的时间效喝力是指税法浩何时生效的川问题茂B.对肾于重要税法懒的个别条款印的修订，目失前大多采用恼这种自通过服发布之日起絮生效的方式螺C.税求法的失效方形式中，很少打采用的是直粗接宣布废止夏D.我跳国及许多国帖家的税法均润不坚持不溯雕及既往原则臂铸[答疑编号稠36040斯10203惊]见『正确槽答案』B艇『答案料解析』税法遥的时间效力素是指税法何智时生效、何嘱时终止效力处和有无溯及鹿力问题，而叙不单是何时厉生效问题；两对于重要税坛法的个别条绵款的修订和液小税种的设敞置，较易理叠解和掌握，贺因此大多采蚕用这种通过帆发布之日起化生效的方式甘；税法的失公效方式中，厕很少采用的厕是税法本身徐规定废止日俩期，因为这椅种方式较为退死板，易于纱使国家财政狭限于被动；埋税法的失效浑方式中，最滤常见的方式瑞是新税法代湖替旧税法；罗我国及许多赴国家的税法厦均坚持不溯旨及既往原则成。露3.人剥的效力。属部人、属地、尊属地兼属人筐，我国采用筑的是属地兼进属人原则。饱（二）浊税法的解释深特点：枣1）专衣属性：法定与解释应严格式按照法定的芹解释权限进票行，任何有南权机关都不丑能超越权限职进行解释。然2）权巷威性：法定都解释同样具大有法的权威俭性。尾3）针基对性：法定禾解释大多是叹在法律实施捎过程中，特染别是在法律杠的适用过程钻中进行的，糟是对具体的聪法律条文、盗具体的事件滋或案件作出练的。但其效沾力不限于具育体的法律事横件或事实，恒而具有普遍刻性和一般性侨。稍1.按把解释权限划劈分勺种类我解释主体至法律效力氧其他偿立法解释挑三部门：全漂国人大及其狼常委会、最貌高行政机关恢、地方立法敞机关作出的悲税务解释录可作判案依雅据供属于事后解吐释页司法解释耀两高：最高浊人民法院、宜最高人民检狭察院、两高往联合解释，岩作出的税务凝刑事案件或切税务行政诉艳讼案件解释庆或规定家有法的效力诞——可作判烘案依据寄司法解释在裤我国，仅限胳于税收犯罪己范围碑行政解释假国家税务行笑政主管机关隙（包括财政穗部、国家税茄务总局、海堵关总署）症不具备与被索解释的税法蒸同等的法律尸效力——原垮则上不作判浪案依据前执行中有普下遍约束力借【例题铅·单选题】痒下列有关税醉法解释的表枣述中，正确低的是（）甜。蔬A.税喉法解释不具锁有针对性领B.税谊法解释不具软有专属性想C.检康察解释不可轧作为办案的果依据枝D.税戏法立法解释劈通常为事后岂解释才罚[答疑编号役36040智10204骡]倾『正确联答案』D鹊『答案涛解析』一般芬来说，法定尝解释应严格雾按照法定的奸解释权限进眨行，任何有根权机关都不塘能超越权限满进行解释。些因此，法定缘解释具有专熄属性。法定伤解释大多是进在法律实施贪过程中，特劝别是在法律墙的适用过程蜂中进行的，竖是对具体的陡法律条文、竿具体的事件拴或案件作出馅的，所以具谱有针对性。借司法解释的狡主体只能是涨最高人民法私院和最高人种民检察院，躬它们的解释包具有法的效鸽力，可以作钞为办案和适塘用法律和法层规的依据。都其他各级法枝院和检察院勤均无解释法省律的权力。跟我们通常所系说的税收立置法解释是指亦事后解释。樱2.按淡解释尺度蜜分为：插字面解释、龙限制解释、滨扩大解释（蹈考过多选）半字面解勒释：必须严虹格依税法条肢文的字面含汁义进行解释渐，既不扩大把也不缩小。仰限制解绑释：是指为午了符合立法阴精神与目的颗，对税法条钳文所进行的打窄于其字面献含义的解释眨。仿扩充解且释：是指为妨了更好地体沃现立法精神楼，对税法条嗽文所进行的云大于其字面撞含义的解释遗。木税法解填释对于税收联执法、税收疾法律纠纷的暑解决都是必盾不可少的。竖【考题情·单选题】纹（2008关年）我国个展人所得税法病规定：“劳欲务报酬所得惭按次征收”暗，个人所得陡税法实施条梅例规定“劳白务报酬所得安……属于同删一项目连续聪性收入的，烈以一个月内泪取得的收入领为一次”。乳这一税法解庸释属于（角）。语A.司烟法解释译B.字沃面解释咐C.扩孕充解释尼D.行填政解释行幸[答疑编号帆36040匪10205娇]湖『正确伞答案』C哨仅四、税法作秃用——了解妨1.规铁范作用：5谜方面（考过返定义）聪2.经幕济作用：5纱方面粥群五、税法与辰其他部门法促关系——了害解匀关注：盯（二）站税法与民法柿的关系插联系：滥第一，税法裕借用了民法贷的概念。第而二，税法借单用了民法的餐规则。第三秧，税法借用师了民法的原川则。即区别：疼第一，调整息的对象不同傻。民法调整享的是平等主挺体的财产关戚系和人身关仰系，属于横蹲向经济关系惊；而税法调究整的是国家微与纳税人之节间的税收征达纳关系，属日于纵向经济臂关系。税收控法律关系的海一方固定是伙国家及其税巴务机关；民锣事法律关系条的主体双方迫则是国家机办关、企事业慈单位、社会定团体法人、爪公民之间不剪固定的关系视第二，尾法律关系的昂建立及其调分整适用的原舌则不同。民女事法律关系爆建立及其调码整是按照自渡愿、公平、础等价有偿、腥诚实信用的容原则进行的悠，民事主体膏双方的地位饼平等，意思飞表示自由。疯民法原则从被总体上说不青适用于税收舅法律关系的励建立和调整院。税收法律常关系中，体茂现国家单方宽面的意志，诉权利义务关厅系不对等。启第三，激调整的程序查和手段不同虹（三）灶税法与行政头法的关系定（五）令税法与刑法脉的关系堤税法与税刑法的联系娇表现在：第肤一，税法与夫刑法在调整狂对象上有衔突接和交叉，服刑法关于“戴危害税收征脾管罪”的规昆定，就其内缝容来看是直匪接涉及税收典的，相关的度内容在税法侧中也有所规雪范。第二，吸对税收犯罪传的刑罚，在急体系和内容鹅上虽然可以场认为是构成蓝税法的一部唱分，但在其炊解释和执行女上，主要还笑是依据刑法迫的有关规定辩。第三，税暖收犯罪的司峡法调查程序右同刑事犯罪寒的司法调查电程序是一致的的。第四，水税法与刑法什都具备明显尸的强制性，日并且，从一享定意义上讲击，刑法是实狱现税法强制柄性最有力的度保证。万虽然税参法与刑法联纹系密切，然桌而区别也是湾明显的：第相一，从调整乓对象来看，配刑法是通过卸规定什么行辣为是犯罪和夏对罪犯的惩吐罚来实现打登击犯罪的目顿的；而税法育是调整税收户权利义务关袍系的法律规铁范。第二，滔税法属于义垮务性法规，画刑法属于禁咏止性法规。松第三，就法罪律责任的承瞎担形式来说虎，对税收法焰律责任的追勤究形式是多族重的，而对拳刑事法律责挤任的追究只刻能采用自由肚刑与财产刑野的刑罚形式陈。赌【考题布·多选题】辛（2008藏年）税法与罪刑法是从不纺同的角度规猾范人们的社绍会行为。下色列有关税法稼与刑法关系苹的表述中，服正确的有（睡）。鄙A.税煮法属于权力升性法规，刑狱法属于禁止摧性法规脖B.税护收法律责任纳追究形式具杜有多重性，肺刑事法律责蛾任的追究只奥采用自由刑柜与财产刑形临式怖C.刑蝇法是实现税议法强制性最眉有力的保证畏D.有豆关“危害税残收征管罪”狂的规定，体童现了税法与野刑法在调整丝对象上的交程叉似E.对绝税收犯罪和剥刑事犯罪的捕司法调查程皂序不一致赠盖[答疑编号型36040个10206井]希『正确慎答案』BC开D绪『答案嗓解析』从税步法与刑法区故别而言，税置法属于义务乐性法规，主图要用来建立蓝正常的纳税跪义务关系，予其本身并不城带有惩罚性取，A不正确董。就法律责避任的承担形乓式来说，对撕税收法律责升任的追究形辽式是多重的密，而对刑事讯法律责任的温追究只能采式用自由刑与创财产刑的刑补罚形式。税恒收犯罪的司塘法调查程序灶同刑事犯罪描的司法调查眉程序是一致遭的，E不正鄙确。添第二节税交收法律关系随本节共纽3个问题：前1.概悔念与特点肆2.税鄙收法律关系袖主体皂3.税宵收法律关系距的产生、变坏更、消灭扑究一、概念与司特点裂（一）炭概念勉——据了解么税收法终律关系是税助法所确认和我调整的，国辆家与纳税人乖之间税收分痒配过程中形种成的权利义岩务关系。痒两种学义说及含义：桐权力关系说荐和债务关系庸说。客（二）碗特点——4熔点（掌握）猜1.主灶体的一方只路能是国家绑2.体雁现国家单方岩面的意志晃3.权嚼利义务关系词具有不对等腐性骨4.具弄有财产所有筐权或支配权固单向转移的灾性质忆【考题央·单选题】膨（2009兴年）关于税青收法律关系营的特点，下仆列表述正确稀的是（）洽。泻A.作家为纳税主体太的一方只能赖是征税机关悟B.税下收法律关系当的成立、变娃更等以主体侮双方意思表蜡示一致为要吃件葛C.权艳利义务关系煮具有对等性臂D.具倍有财产所有柔权单向转移增的性质盼衰[答疑编号助36040瓶10301挪]扒『正确惊答案』D蜘『答案淋解析』税收阁法律关系的胃特点：（1捡）主体的一蛮方只能是国寨家；（2）喝体现国家单垂方面的意志睬；（3）权散利义务关系鲜具有不对等易性，纳税人淋承担较多的桌义务，享受泰较少的权利谋；（4）具犁有财产所有巷权或支配权拿单向转移的库性质。进船二、税收法理律关系的主丙体——征纳稿双方绒（一）炸征税主体：屋以税务（国酱税、地税）售机关为主，兆还有财政机暖关、海关。敲1.税侄务机关职权脸——共6项宋（注意多选糖题）句2.税商务机关职责嫁——共7项酿（注意多选尼题）烤【例题玩·单选题】耽下列职权中宵不属于税务仿机关职权的驰是（）。午A.税勾收检查权插B.税确收行政立法喷权保C.代服位权和撤销裕权平D.税竞收法律立法看权惩上[答疑编号师36040绞10302园]苹『正确属答案』D丈『答案留解析』税收跪法律立法权仰，属于国家躁权力机关的后职权，税务葬机关没有制顿定税收法律若的权力。苍（二）掏纳税主体：扁纳税人（自作然人、法人屡、非法人单小位）跟1.纳堪税人权利—虑—共14项厌（注意多选箱题）任2.纳仙税人义务—较—共10项奔（注意多选陷题）慎（三）舞其它税务当衰事人的权力盆和义务辅其他税罢务当事人：绢扣缴义务人钥、纳税担保件人、银行、欠工商、公安俱等。（注意蜡多选题）匪尸三、税收法发律关系的产棍生、变更、宰消灭——了变解供要点貌内容暑（一）产生狼以引起纳税路义务成立的烦法律事实滩为标志（即惭出现应税行沃为）早（二）变更量原因——5污条（注意多讽选题）尊1.由于纳递税人自身的岭组织状况发蜘生变化

拘2.由于纳纹税人的经营蕉或财产情况苹发生变化

因3.由于税气务机关组织耍结构或管理盈方式的变化

毛4.由于税哭法的修订或驱调整

笋5.因不可妥抗拒力造成式的破坏乏（三）消灭扣原因——5翻条（考过多粮选题）恐1.纳税人艇履行纳税义宵务

最2.纳税义堂务因超过期黑限而消灭

抓3.纳税义缘务的免除

瓜4.某些税卖法的废止

抖5.纳税主毫体的消失驰【考题秧·多选题】从（2008帽年）关于税视收法律关系缴的特点，下脾列表述正确侵的有（）阿。商A.具俘有财产所有苗权单向转移猫的性质飘B.主总体的一方只矩能是国家残C.权危利义务关系酿具有不对等裙性宽D.税踪收法律关系阁的变更以主资体双方意思验表示一致为访要件铅E.调煎整平等主体泻间的财产关盏系存的[答疑编号镰36040骡10303溪]跪『正确联答案』AB航C厉『答案缝解析』税收伴法律关系的选变更不以主灯体双方意思批表示一致为洁要件。税收廉法律关系的蚁变更是指由胀于某一法律层事实的发生承，使税收法走律关系的主丝体、内容和泉客体发生变而化。引起税丙收法律关系睁变更的原因壤是多方面的患，但是不以规双方意思表粘示一致为要册件。颈第三节税惯收实体法与嘉税收程序法顿户誉一、税收实墙体法（重点章掌握）柄税收实衬体法：规定准税收法律关点系主体的实盗体权利、义袋务的法律规许范总称。是玻税法的核心粒部分。蜂税收实照体法结构的匹特点：规范兼性（一税一纯法）、统一玻性（税收要嫁素固定）。裕涉及实纠体法的六个饺要素，分别临是：纳税义旗务人、课税永对象、税率脾、减税免税需、纳税环节接、纳税期限填。盛（一）抹纳税义务人剃1.含贪义：税法规若定直接负有肚纳税义务的愉单位和个人房，包括法人征和自然人。锯2.与烘纳税人有关驱的概念：拘（1）雀负税人：实窄际负担税款屈的单位和个武人。捞不一致紫的原因：价剑格与价值背偿离，引起税肌负转移或转勿嫁。肾纳税人撒与负税人有肿时一致，如旨直接税（所梁得税）。网纳税人滑与负税人有层时不一致，闷如间接税（惹流转税，具巴有转嫁性）话。塌（2）蒙代扣代缴义斗务人挣有义务袖从持有的纳济税人收入中贩扣除其应纳蚂税款并代为骨缴纳的企业但、单位或个厨人。盾（3）掘代收代缴义贡务人叹有义务慧借助与纳税托人的经济交欢往而向纳税研人收取应纳摧税款并代为幼缴纳的单位众。昏（4）持代征代缴义联务人熄因税法侄规定，受税植务机关委托勤而代征税款物的单位和个嫁人。丛（5）就纳税单位（胁了解）蛾申报缴狮纳税款的单估位，是纳税黄人的有效集攀合。潜（二）胸课税对象—怀—掌握均1.含添义：课税对受象是税法中份规定的征税讯的目的物，扛是征税的依端据，解决对菜什么征税。课2.作字用——基础鉴性要素：（毁1）是区分锐税种的主要猛标志，（2和）体现征税纽的范围，（页3）其他要宽素的内容一俊般都是以课攀税对象为基堤础确定。悬3.与干课税对象有众关的3个要袜素：遇（1）析计税依据（丰税基）高计税依裂据：税法规饱定的据以计范算各种应征喇税款的依据箩或标准。滔刻课税对象与肌计税依据关浑系院计税依据藏举例眠一致挪价值形态劝所得税茄不一致朝实物形态型房产税、耕述地占用税、厘车船税运【课税棒对象与计税慌依据的关系睁】课税对象只是指征税的序目的物，计予税依据则是秤在目的物已骄经确定的前防提下，对目浴的物据以计泄算税款的依闷据或标准；折课税对象是矛从质的方面壁对征税所作场的规定，而瓜计税依据则阅是从量的方茫面对征税所府作的规定，短是课税对象揪量的表现。古【例题挣·多选题】兽下列税种中殃，征税对象寿与计税依据汤不一致的是讽（）。拜A.企级业所得税淘B.耕睬地占用税循C.车碰船税盼D.土痒地使用税脾E.房络产税灌增[答疑编号洋36040有10401土]胆『正确市答案』BC摩DE胀『答案融解析』企业粮所得税的课工税对象与计炸税依据是一洁致的。或（2）栗税源啊税源：惧税款的最终看来源，税收铁负担的归宿猫，表明纳税酷人负担能力唉。领课税对象与恭税源关系懒课税对象来怨源帜举例牢一致丙国民收入分元配中形成的帽各种收入浑所得税变不一致摩其他方面窄大多数税（枕如营业税、宇消费税、房勉产税）许【课税晃对象与税源虚的关系】课躲税对象是据走以征税的依抢据；税源则鉴表明纳税人纳的负担能力债。搜（3）姨税目各1.含骤义：税目是踏课税对象的每具体化，反皮映具体的征纤税范围，解刚决课税对象盲的归类。约2.作保用：明确征骑税范围；解缸决征税对象巩的归类（税迷目税率同步辩考虑——税蹦目税率表，墨如：消费税催、营业税、粉资源税）。阿3.分腊类：分为列基举税目和概盼括税目两类名。心①列举闷税目：是将障每一种商品妇或经营项目胁采用一一列价举的方法（手又分为细列骂举、粗列举株），如：消剩费税。判②概括召税目：是按盾照商品大类邀或行业采用朱概括方法设克计税目（又励分为小概括堡、大概括）乳。如：营业暴税。钓【例题涌·多选题】霜对税收实体晴法要素中有怪关课税对象钳的表述，下屯列说法正确轰的有（）句。具A.课岭税对象是国柏家据以征税头的依据柱B.税极目是一种税坐区别于另一绍种税的最主胁要标志走C.从逗实物形态分荒析，课税对芒象与计税依曲据是一致的必D.从抽个人所得税变来看，其课晒税对象与税燥源是一致的极E.计清税依据是从悟质的方面对汗课税作出的虫规定，课税热对象是从量饿的方面对课完税作出的规眉定桃端[答疑编号蹲36040梳10402哈]遥『正确隶答案』AD疲『答案堪解析』课税握对象是一种失税区别于另挨一种税的最匹主要标志；测从实物形态含分析，课税饼对象与计税哗依据是不一均致的；从所喝得税（包括爷企业所得税雀和个人所得氏税）来看，骤其课税对象踪与税源是一觉致的。计税售依据是从量用的方面对课控税作出的规隆定，课税对页象是从质的狱方面对课税飞作出的规定希。沙（三）乒税率——掌笨握埋税率是产计算税额的哄尺度，代表碍课税的深度见，关系着国叨家的收入多浓少和纳税人纺的负担程度技，因而它是劫税收政策的待中心环节。稻税率的秤形式：比例奶税率、累进就税率、定额躺税率、其他郑形式。含1.比概例税率：同症一征税对象伶或同一税目鞋，规定一个爷比例的税率呢。阔（1）异形式：产品止比例税率，栽行业比例税伞率，地区差隶别比例税率姨，有幅度的辅比例税率；躲（2）版特点：①税淡率不随课税姨对象数额的照变动而变动睛；②课税对迁象数额越大坐，纳税人相营对直接负担担越轻；③计叙算简便；④沈税额与课税月对象成正比拔。切2.累伍进税率：是逆指同一课税忘对象，随着励数量的增大臣，征收比例螺也随之增高反的税率。四即：课拢税对象按数康额大小划分轰等级，规定章不同税率。农多用于收益尚课税，处理劳税收负担的脑纵向公平。第（1）饼全额累进税险率：状【举例羞】征税对象肠为3000具时，用全额旷累进税率计疲算，应纳税盲额＝300瑞0×10%捷＝300。斩（2）彻超额累进税福率：略【举例耗】征税对象服为3000胀时，用超额践累进税率计喘算，应纳税夹额＝150扔0×3%＋帐1500×血10%＝1卫95。子超额累缠进税率特点动：（注意多勉选题）姨①计算纠方法比较复侧杂，征税对祥象数量越大搜，包括等级农越多，计算弹步骤也越多锤；建②累进袄幅度比较缓拉和，税收负史担较为合理依；阴③边际歼税率和平均违税率不一致头，税收负担茅的透明度较竞差。殃④目前旷我国：个人淡所得税中有省三个税目使啊用此税率。词速算扣钟除数:全额啄累进税率与纱超额累进税休率计算的应击纳税额的差傅额为速算扣理除数。其作择用是为了简尸化计算。虑【举例丘】征税对象腹为3000茫时，用全额晓累进税率计神算，应纳税各额＝300智0×10%存＝300；蒜用超额累进郑税率计算，外应纳税额＝般1500×期3%＋15络00×10拥%＝195号。全额累进湖税率计算的根应纳税额与挥超额累进税美率应纳税额回的差额=3巡00－19佛5＝105刑，为速算扣和除数。用超望额累进税率裹计算的应纳黄税额＝30娇00×10卷%-105领=195。充干【例题餐·单选题】喝下图为应用浇超额累进税污率计算应纳后税额的图示苍（数轴代表慕应税收入）喜，则级距为塑1500预至200零0，速算扣宜除数为（摊）。挑歼A.2嫂50候B.1折10炉C.1勉00己D.1载50地黎[答疑编号奶36040牌10403恐]挨『正确品答案』D误『答案的解析』全额燥应纳税额＝愈2000×僻20%＝4伐00（元）增，超额累进屯税率计算的墓应纳税额＝坛500×5拨%＋（1阳000－5膊00）×1绳0%＋（1恋500－脱1000摘）×15%竖＋（20催00－1炎500）×户20%＝2尺50（元）怠，速算扣除式数＝400职－250＝看150（元慌）册（3）程超率累进税漏率－－适用柴于土地增值糕税拴（4）卸超倍累进税别率（了解）烈超倍累持进税率的计洲税基数是绝择对数时，超捞倍累进税率亿实际上是超彻额累进税率眉，因为可以唉把递增倍数盈换算成递增抗额；是相对命数时，超倍柿累进税率实螺际上是超率料累进税率，蒸因为可以把书递增倍数换签算成递增率迅。蛮【累进热税率综合性狱考题】产【例题权·单选题】蛛下列关于累首进税率的表验述正确的是庄（）。膊A.超告额累进税率贼计算复杂，串累进程度缓付和，税收负芳担透明度高题B.全演额累进税率荣计算简单，绘但在累进分夜界点上税负岁呈跳跃式，堆不尽合理咽C.计我税基数是绝流对数时，超礼倍累进税率傅实际上是超览率累进税率欺D.计辫税基数是相碗对数时，超瑞额累进税率校实际上是超萍倍累进税率渠映[答疑编号磨36040已10404凳]垃『正确磁答案』B清『答案顾解析』超倍是累进税率计黎税基数是绝谅对数时，超摘倍累进税率欣实际上是超涝额累进税率氏，因为可以区把递增倍数略换算成递增插额；是相对潜数时，超倍究累进税率实烈际上是超率促累进税率，狡因为可以把踢递增倍数换摊算成递增率群。音3.定器额税率析（1）勇含义：根据裙单位课税对良象，直接规毙定固定的征浙税数额。站（2）誉目前使用：笑土地使用税待、耕地占用凑税、车船税辈、消费税中糊部分应税消惑费品。卖（3）财基本特点：帅①税率与课相税对象的价剧值量脱离了比联系，不受贿课税对象价纤值量变化的疮影响。②适获用于对价格猴稳定、质量麻等级和品种贫规格单一的袄大宗产品征缴税的税种。驾③由于产品源价格变动的络总趋势是上趟升的，因此豪，产品的税宗负就会呈现棋累退性。响【考题航·多选题】同（2010骡年）在我国道现行税法中心，采用地区火差别定额税注率的税种有益（）。蒸A.资号源税吴B.城购镇土地使用亭税遥C.耕滋地占用税蜡D.土殃地增值税殿E.城寇市维护建设杰税艇派[答疑编号咸36040漫10501呢]店『正确尊答案』AB竹C膛『答案脏解析』20持10年考试严当年，资源诱税、城镇土萌地使用税、犹车船税和耕遗地占用税等茧属于地区差缘别定额税率腾，土地增值正税和城市维内护建设税采非取比例税率墓。孟【提示贝】按现在最惨新的规定，项资源税中的侄原油、天然赤气采用比例怖税率。交4.税箱率的其他形乓式（三组）竞（1）丰名义税率与懂实际税率－修熟悉慢名义税逃率是指税法颤规定的税率近。实际税率外是指实际负善担率，即纳回税人在一定凳时期内实际源缴纳税额占纷其课税对象呆实际数额的墨比例。访通常：闯名义税率＞尖实际税率，异原因：循（注意多选叫题）纤①计税您依据与征税燃对象可能不博一致；②税搞率差异；③就减免税的使党用；④偷漏续税；⑤错征制税款。颜（2）容边际税率与大平均税率－戏熟悉汇焦边际税鹿率是指再增房加一些收入怒时，增加的饿这部分收入棍所纳税额同教增加收入之松间的比例。吹在比例税率浅条件下，边铸际税率等于贿平均税率，彻而在累进税颠率条件下，膨边际税率往落往要大于平吐均税率。息（3）份零税率与负谦税率扫零税率惠是以零表示村的税率，是国免税的一种予方式，表明翁课税对象的月持有人负有森纳税义务，向但不需缴纳闹税款。顷负税率堂是指政府利歌用税收形式狭对所得额低鲜于某一特定创标准的家庭僵或个人予以沟补贴的比例街。壁【税率膀综合性练习抬】很【例题拒·多选题】扩税率是税收榨政策的核心胡要素，下列兼关于税率的穿表述正确的洒有（）。钓A.定亿额税率与课啄税对象价值丝量大小成正称比深B.在辟累进税率条往件下，边际谢税率往往高荒于平均税率搭C.速秩算扣除数是袜为解决全额谜累进税率计倚算税款复杂貌而引入的闻D.超您倍累进税率倒的计税基数疫是绝对数时纵，超倍累进狡税率实际上留是超额累进零税率篇E.相率对于全额累浇进税率而言死，超额累进康税率的计算福方法复杂，目但累进程度筒比较缓和毒德[答疑编号晒36040有10502洒]到『正确湖答案』BD茎E宰『答案恢解析』定额傲税率与课税您对象价值量它大小没有关腿系；速算扣蒙除数是为解蓄决超额累进宫税率计算税李款复杂而引怖入的。守（四）夕减税免税－取掌握这【提示如1】减税指洽减征部分税宝款，免税指雕免征全部税都款。歉【提示等2】减免税定权限：减免扭税依照法律员的规定执行吩，法律授权宁国务院的，听按国务院制通定的行政法晶规的规定执同行。纹1.减稠免税的基本街形式常（1）伤税基式减免挽－－使用最门广泛，即：酬直接缩小计浓税依据的方巨式实现减免赖税。细具体包霉括起征点、帽免征额、项角目扣除、跨榜期结转等。智【区分匠起征点与免锯征额】敌起征点酸是征税对象巨达到一定数储额开始征税句的起点。昌免征额般是在征税对核象的全部数朵额中免予征蒜税的数额。猫尘【手写匪板提示】收缘入为200远0时，起征萌点为800研，收入超过魄起征点，对死收入全额征宗税，应纳税电额＝200虫0×适用税茎率；收入为乞2000时狗，免征额为比800，收合入超过免征什额，对超过鹅800的部详分征税，应写纳税额＝（湾2000－狗800）×时适用税率瓶【起征国点与免征额干关系】：奋区别：深①当纳税人富收入达到或热超过起征点悟时，就其收伐入全额征税阶；而当纳税袄人收入超过居免征额时，塑则只就超过晓的部分征税警。②当纳税敌人的收入恰营好达到起征夫点时，就要部按其收入全前额征税；而扫当纳税人收秃入恰好与免岛征额相同时屯，则免于征仿税。谢比较：异享受免征额妈的纳税人就助要比享受同茂额起征点的斗纳税人税负迎轻。起征点珠只能照顾一砌部分纳税人革，而免征税羽额则可以照迟顾适用范围竹内的所有纳横税人。辜（2）翠税率式减免巡－－适用于券流转税（解铁决某个行业仁或产品）姻具体包照括重新确定败税率、选用呈其他税率、凤零税率等形惯式。伤（3）讯税额式减免踩具体包野括：全部免乎征、减半征垒收、核定减张免率、抵免俗税额以及另梳定减征税额候等。庭【例题楼·单选题】绘通过直接缩销小计税依据校的方式实现衡的减免税是搜（）。艘A.法束定式减免案B.税拾率式减免羊C.税惯额式减免咬D.税粪基式减免出睁[答疑编号视36040秃10503像]您『正确旗答案』D况『答案浮解析』通过面直接缩小计勺税依据的方休式实现的减翻免税是税基讽式减免。龟2.减威免税分类：核法定减免、钓临时减免（腐困难减免）注、特定减免悲（大多是定情期减免）两3.与垮减免税相对锣立的，是加社重税负的措坚施，包括两削种形式：序（1）株税收附加：浆也称地方附理加客（2）恋税收加成：流加一成相当欺于加征应纳蛛税额的10偷%纱《个人似所得税法》态规定，对劳拿务报酬所得店畸高的，可镰以实行加成偶征收。畜【例题体·单选题】效假设某人取悄得劳务报酬伍收入48醋000元，批免征额为8仪00元，税兵率为20%摔，若规定计成税依据超过颠20000迫－3000腿0元的部分弦，加征2成梢，超过30锐000－4侄0000元锤的部分，加依征5成，超蚂过4000荐0元以上的结部分，加征查10成。则膀该人应纳税倡额为（）津元。莲A.1专2600被B.晨12280舅C.1形9200牌D.裁18880贪骑[答疑编号锄36040局10504储]放『正确池答案』B蜂『答案乖解析』应纳莲税额＝20怖000×2笨0%＋10疗000×2哪4%＋10阵000×3耻0%＋（4杂8000－孕800－4炸0000）砖×40%＝梁12280骨（元）述【减免询税综合性练央习】株【考题抓·单选题】厦（2009疤年）减免税梅作为税收优贸惠政策的核皂心内容，体长现了税法的楚统一性与灵累活性的有机产结合。下列铲关于税收减川免税表述，活正确的是（册）。吹A.增酿值税即征即旋退是税基式直减免税的一愤种形式律B.增述值税的减免百税由全国人骡大规定极C.免漆征额是税额滋式减免税的兼一种形式弹D.零应税率是税率绿式减免税的僻一种形式境富[答疑编号翁36040咱10505仍]衫『正确为答案』D椅『答案探解析』增值刘税即征即退奔属于税额式免减免；增值其税的减税、竿免税依照法膨律的规定执播行，法律授烘权国务院的营，依照国务连院制定的行气政法规的规危定执行；免初征额是税基送式减免。贫（五）期纳税环节—肚—熟悉梳生产环盘节（如资源门税）、流通啄环节（商品丑税）、分配闲环节（所得醉税）、消费杆环节（车辆条购置税）罚（六）执纳税期限—已掌握框1.决闷定因素：税栗种的性质、相应纳税额的截大小、交通示条件糠2.形贺式：痒（1）障按期（如流来转税）撑（2）柳按次（如耕扎地占用税、袋屠宰税）素（3）值按年（但要妻分期预缴，射如企业所得剥税、房产税千、土地使用房税）咳【考题臭·单选题】兵（2011躬年）下列各玻课税要素，梢与纳税期限颤的选择密切诚相关的是（询）。谜A.纳榨税人伟B.计犁税依据时C.纳拘税环节受D.课做税对象姜隐[答疑编号越36040委10506喇]圈『正确版答案』D啦『答案项解析』采取教哪种形式的饺纳税期限缴将纳税款，同薯课税对象的爽性质有着密勒切关系。奏【考题便·多选题】勒（2009拒年）纳税期瓣限是纳税人接向国家缴纳挨税款的法定饶期限。下列误有关纳税期绩限的表述正燕确的有（网）。拣A.不痰同性质的税婶种，其纳税曾期限不同菌B.我室国现行税法妥中的纳税期峰限只有按期棋纳税一种形厚式抚C.采度取何种形式腐的纳税期限寇，与课税对糊象的性质有贯密切关系秘D.我肿国个人所得石税实行按季死征收的纳税说期限蹦E.房游产税实行按如年计算分期止缴纳的纳税喘期限所词[答疑编号悦36040惰10507椒]富『正确环答案』AC会E夜『答案娱解析』我国凳现行税制的挠纳税期限有欢三种形式：尼按期纳税、创按次纳税和汉按年计征、市分期预缴或悄缴纳；个人坊所得税中的阿劳务报酬所魔得等均采取手按次纳税的撤办法；房产船税实行按年代计算、分期早缴纳。拣【税收讲实体法要素挡综合性练习杏】斤【考题室·多选题】戴（2008牲年）按照税挡收实体法要讯素的规定，香下列表述正忆确的有（钞）。闪A.纳猴税人是税法恶中规定的负胃担税款的单塘位和个人，拦包括自然人柄和法人颠B.计边税依据是课佳税对象量的爷体现谈C.在探累进税率条纷件下，名义里税率等于实牺际税率超D.零灌税率表明纳犬税人仍负有笼纳税义务，善但不需缴纳售税款弹E.税序目的作用是鹊进一步明确饥征税范围茅宽[答疑编号访36040配10508爷]雨『正确倒答案』BD遮E盛『答案金解析』负税旷人是税法中饺规定的负担墓税款的单位孙和个人；在序累进税率条陆件下，边际搂税率高于平裁均税率，名亭义税率和实喝际税率没有魄这样的对应竿关系。拦腰二、税收程济序法家松程序法涉及具内容剧（一）作用社保障实粥体法实施；匆规范和控制膝行政权行使寇；保障纳税硬人合法权益盗；提高执法朽效率笨（二）税收办程序法主要扁制度龟表明身涨份、回避、大职能分离、绩听证、时限震制度宋（三）税收秒确定程序刃税务登乖记、账簿凭组证管理、纳停税申报耍（四）税收娃征收程序畏税款征哥收、税收保上全措施和强高制执行措施记（五）税务泥稽查程序扶税务稽辉查的基本程陕序包括选案耀、实施、审闸理、执行存【其中妹重点掌握】冒1.税演款征收中器滞纳金印：对欠税的蜡纳税人、扣瞧缴义务人按桃日征收欠缴属税款万分之渠五的滞纳金匠。猾税款的伪补征和追征只制度：傲①因迫税务机关的例责任现造成的未缴中或者少缴税称款，税务机还关可以在月3爸年内鞭要求纳税人享、扣缴义务峡人补缴税款执，但不得加介收滞纳金；析②因纳暗税人、扣缴匹义务人计算祥错误等失误依造成的未缴川或者少缴税插款，在一般悔情况下，税膀务机关的阔追征期为辅3体年淋，在特殊情填况下，蛙追征期为厅5扬年补。税务机关价在追征税款锄的同时，还停要追征滞纳间金。燕对忌偷税、抗税满、骗税叨的，税务机尖关可以孙无限期压地追征偷税碌、抗税的税幅款、滞纳金遇和纳税人、产扣缴义务人够所骗取的税珍款。旁2.税揪收保全措施伯和强制执行式措施晨执税收保全措次施：枣①书面询通知纳税人却的开户银行脉或者其他金朴融机构冻结章纳税人的相电当于应纳税虽款的存款；沈②扣押哈、查封纳税债人的价值相异当于应纳税巧款的商品、瞧货物或者其袭他财产。休沉强制执行措剪施：狸①书面肿通知纳税人庭的开户银行崇或者其他金爽融机构从其蒜存款中扣缴薄税款；乎②扣押鸟、查封、依于法拍卖或者锹变卖其相当钞于应纳税款郑的商品、货迈物或者其他艰财产。言税务机斤关采取强制铺执行措施时谨，对纳税人汉、扣缴义务射人、纳税担碧保人未缴纳文的滞纳金同建时强制执行胁。她税务机队关对纳税人寇等采取保全车措施或强制沃执行措施应浇经县以上税险务局（分局粥）局长批准接。谣【考题险·多选题】枯（2011肤年）下列税块收程序法的机主要制度中称，体现公正惊原则的有（羞）。页A.职溜能分离制度绣B.听掀证制度能C.表增明身份制度乐D.回犹避制度杆E.时崖限制度忙洒[答疑编号脂36040固10601弟]引『正确宁答案』AB淡D牌『答案锤解析』职能况分离制度、祥听证制度和誉回避制度对验行政程序的追公开、公平欢和公正起到棒重要的保障漆作用。愈【税收慰程序法综合闷性练习】青【考题品·单选题】营（2008男年）税收程柳序法是指如宝何具体实施壶税法的规定乘。下列有关糕税收程序法怕的表述中，宝正确的是（权）。跑A.办合理税务登记烂是纳税人应裹尽而非法定柄义务貌B.纳身税申报是纳枕税人履行纳和税义务的程库序狸C.提砖供担保是纳摩税人纳税前岭必经的程序愿D.纳拾税人只要有阴逃避纳税义磁务的行为即美可对其实施杨税收强制执抚行措施租米[答疑编号件36040知10602交]碗『正确速答案』B漏『答案尼解析』纳税街申报是纳税申人、扣缴义作务人按照税漆法规定的期攻限和内容向毁税务机关提孤交有关纳税叔事项的书面炕报告的法律艳行为，是纳纯税人、扣缴扭义务人履行埋纳税义务、坦扣缴税款义颠务的程序。猾辟第四节税律法的运行顿本节共扛三个问题：校税收立法★吊、税收执法毒、税收司法饺这一、税收立本法冲（一）骑概念及要点御税收立呈法是指国家凝机关依照其龄职权范围，病通过一定程尤序制定（包伟括修改和废察止）税收法湿律规范的活句动，即特定造的国家机关贺就税收问题排所进行的立馅法活动。反通常所伐说的立法活弹动是包括制无定法律、行防政法规、行圾政规章等，司体现出广义挽立法的范畴嗓。那【要点例1】从税收团立法的主体决来看，国家浅机关包括全讯国人大及其糖常委会、国翁务院及其有己关职能部门绞、拥有地方代立法权的地释方政权机关旺等，按照宪扬法和国家法勤律的有关规保定，可以制跑定有关调整聋税收分配活骤动的法律规暴范。显【要点远2】税收立遵法权的划分余，是税收立塔法的核心问险题。祝【要点秋3】税收立缠法必须经过另法定程序。着税收立法严魂格遵守各种站形式法律规毙范制定的程汁序性规定，脸这是法的现匠代化的基本童标志之一。搬【要点裹4】制定税厦法是税收立赶法的重要部惩分，但不是阀其全部，修聪改、废止税俩法也是其必虑要的组成部野分。吩（二）裹税收立法权灶及程序想1.税稼收立法权折税收立哑法权是指特词定的国家机冬关依法所行弃使的，通过乞制定、修订伸、废止税收长法律规范，越调整一定税收收法律关系渡的综合性权叼力体系。牛【要点拔1】税收立樱法权的划分曾，应与国家写一般立法权始的基本类型田结合起来，给从而成为划橡分税收立法肌权的法律依播据。一般来食说，立法权巧分为如下几诵种类型：国揉家立法权；等专属立法权样；委托立法伸权、行政立宁法权；地方颗立法权。腔【要点躲2】在我国靠，划分税收神立法权的直竭接法律依据温主要是《宪耕法》与《立撇法法》的规宝定锦嘱2.税哀收法律、税拦收法规栗（1）段税收法律：肚①创制泡程序（4项宋）：特别注勉意第一、第贝四项约②有哪培些（4法）缓：属于全国壮人民代表大习会通过的税杠收法律有：遮《中华人民屡共和国企业酿所得税法》通、《中华人嗽民共和国个鸽人所得税法梨》；属于全延国人民代表陪大会常务委洗员会通过的逗税收法律有固：《中华人扣民共和国税笋收征收管理砍法》、《关沟于外商投资呀企业和外国蛛企业适用增顷值税、消费摩税、营业税旋等税收条例籍的决定》等饰。菊【提示钟】自201盆2年1月1戴日起施行的奥《中华人民叶共和国车船顺税法》，也肃属于全国人误民代表大会福常务委员会忆通过的税收甚法律。不（2）收税收法规—宾—是目前我域国税收立法妙的主要形式哗①创制幻程序（4项根）：特别注像意第一、第僵四项数②有哪跌些：如《中香华人民共和摆国个人所得弟税法实施细闭则》、《中岔华人民共和船国增值税暂赚行条例》等汽都属于税收舍行政法规。睬③效力圣：税收法规析的效力低于蚊宪法、税收历法律，而高迅于税务规章护。伸【考题建·多选题】昼（2008钉年）税收法磁律是指由全训国人大及其拔常委会制定捐的有关税收姓分配活动的去法律制度。节有关税收法微律创制程序元的表述，正征确的有（身）。锐A.必腊须经财政部训向全国人大夕及其常委会广提出税收法际律案弹B.交裕由国务院审句议伍C.税器收法律案的盈通过采取表奋决方式进行揪D.由付全国人大常惭委会委员长侨签署公布和E.以另全国人大常膝委会公报上刚的税收法律喜文本为标准悠文本换锣[答疑编号征36040毙10701之]药『正确鬼答案』CE柴『答案箱解析』税收骆法律案的提虫出，一般由煌国务院向全船国人大及其时常委会提出淹税收法律案朽；税收法律撤案的通过是到采取表决方弹式进行的，脊通常由全体攻代表过半数俊或常委会全勉体组成人员则过半数方可员通过；经过企全国人大及同其常委会通洒过的税收法法律案均应由口国家主席签沿署主席令予白以公布，并纳以全国人大颜常委会公报饥上的法律文星本为标准文鸭本。茎（三）攻税务规章蜘1.税轮务规章的权悉限范围池（1）小属于法律、猛法规决定的降事项，三个响要点:斧①只有笑法律或国务潮院行政法规谎等对税收事籍项已有规定返的情况下，晚才可以制定饿税务规章，猜否则，不得壁以税务规章超的形式予以营规定，睛除非得到国庆务院的明确饲授权联；卷②制定弦税务规章的病目的是执行矩法律和国务伤院的行政法涛规、决定、颤命令，而野不能另行创凉设执法律和国务厌院的行政法谨规、决定、警命令所没有孙规定的内容日；少③税务序规章原则上闸不得重复法表律和国务院研的行政法规钢、决定、命尘令已经明确芹规定的内容退。嫌（2）震对于涉及国解务院两个以折上部门职权币范围的事项器，一般应当枕提请国务院忆制定行政法岗规。悠2.税受务规章的制片定程序替【提示啄】特别注意键第四项：审戚议通过的税北务规章，报药局长签署后塑予以公布，报在国家税务筝总局公报上租刊登的税务校规章文本为俯标准文本。防3.税剩务规章的适祥用与监督运（1）村税务规章的拳施行时间：种税务规章一棕般应当自公耍布之日起券30阵日后仍施行。特殊转情况下也可可自公布之日件起实施。浑（2）转税务规章的撞解释奖税务规恭章由国家税牌务总局负责极解释。税务谦规章解释与增税务规章具特有同等效力退。让（3）糕税务规章的鼻适用。税务菊规章的适用横规则包括：半一是税务规瓣章的效力低来于法律、行没政法规；二观是税务规章狮之间对同一探事项都作出亏过规定，堤特别规定与识一般规定奸不一致的，卵适用特别规铁定，新的规浴定与旧的规选定不一致的吨，适用新的并规定；三是奏税务规章一腊般不应溯及歌既往，但为款了更好地保笼护税务行政获相对人的权蓄力和利益而钟作的特别规丸定除外。冰（4）慈税务规章的杨冲突裁决机怕制:裂①税务鞠规章与地方着性法规对同乞一事项的不魂一致，不能派确定如何适顾用时，由我国务院提出顿意见忠，国务院认皂为应当适用崇地方性法规杆的，税务规伏章就不再适难用；认为应售当适用税务塘规章的，应扩当逃提请全国人椅大常委会裁亲决揭。截②税务练规章与其他墨部门规章、瞒地方政府规炮章对同一事温项的规定不窃一致的，由践国务院裁决输。橡（5）银税务规章的灌监督药①国务照院有权改变攀或撤销税务厚规章葡②人民嚼法院在行政区诉讼中对税眯务规章可以红“参照”适痕用，但对不轰适当的税务盘规章不能宣调布无效或予记以撤销,但萍有权不适用友【例题剩·单选题】从关于税务规絮章，下列说播法中正确的治是（）。县A.税幕务规章解释毫与税务规章是不具有同等脆效力洒B.审射议通过的税靠务规章可由遗起草部门直仔接发布敌C.税驼务规章与地源方性法规对谷同—事项的牧规定不—致悼时，必须由袜全国人大常众委会裁决肾D.人猜民法院在行腐政诉讼中对么税务规章可喜以参照适用仰，但对不适艰当的税务规恶章不能宣布办无效宜辉[答疑编号呈36040护10702构]尽『正确果答案』D快『答案遍解析』税务钞规章解释与绩税务规章具艰有同等效力呼；审议通过润的税务规章我报局长签署反后予以公布匀；税务规章走与地方性法衬规对同—事缝项的规定不末—致不能确理定如何适用妥时，由国务径院提出意见望，只有认为傻应该适用税地务规章的，碰才应当提请阶全国人大常咏委会裁决；背人民法院在文行政诉讼中希对税务规章逗可以“参照炮”适用，对轨不适当的税甘务规章不能铲宣布无效或断予以撤销，赔但有权不适誓用。丢（四）呢税收规范性岔文件的制定爬管理裂1.税钟收规范性文亭件的概念与妇特征者（1）错含义：税收警规范性文件裳，是指县以谷上税务机关疑依照法定职村权和规定程侍序制定公布乓的，规定纳革税人、扣缴谨义务人、其背他税务行政初相对人权利赠、义务，在碧本辖区内具止有普遍约束虽力并可反复厌适用的文件卵。动【要点清1】税务行勉政规范虽然粘不是法律的忘构成形式，戚但它是税务克行政管理的江依据，税务仆行政相对人贪也必须遵循角。火【要点肚2】税收规沙范性文件与俱税务规章的补区别表现在堤4方面：制陷定程序、设忽定权、效力俯、发布形式相。躲（2）辈特征：一是策属于雨非立法行为珠的行为规范缠。二是铲适用主体的事非特定性单。三是海不具有可诉酒性裙。四是具有蛋向后发生效帽力奥的特征。借2.权烘限范围：被（1）纹内容上的范躲围：税收规肿范性文件不寺得设定价税种开征、薯停征、减免悲退补税、行战政许可、行货政审批、行巾政处罚、行青政强制、行纷政事业性收控费协。赠（2）巨制定权范围蜡：县以下税骄务机关以及场各级税务机胀关的内设机鞋构、派出机亿构、直属机幼构、临时性捐机构，不得价以自己名义祖独立行使职吴权并承担相屡应责任。率3.制窄定程序：拿（1）牺起草：制定归机关的业务忠主管部门施（2）较审核：各级钢税务机关的剩法规部门叔（3）演签署发布：猪局领导签发饶,公告