十大行业纳税辅导提纲基础知识

（1）营业税①检查应税营业额的合理性、完整性。一是有无直接坐支售楼收入不入账的情况。二是营业收入是否包括了各种价外费用，各类手续费、管理费、奖励返还收入是否按规定计入应税收入。三是是否存在低价销售的行为、有无价格明显偏低而无正当理由的情况，关联企业之间销售价格是否合理。四是动迁、拆迁补偿等售房行为是否按规定足额申报纳税。五是各种换购房地产、以房地产抵债、无偿赠与房地产、集资建房、委托建房、中途转让开发项目、提供土地或资金共同建造不动产、拆迁补偿（安置）等行为是否按规定足额纳税。六是以房换地、参建联建、合作建房过程中，是否按规定申报缴纳营业税。七是以投资名义转让土地使用权或不动产所有权，未与投资方共同承担风险，并且收取固定利润或按销售收入一定比例提成的行为是否按规定申报纳税。八是房地产企业大额往来、长期挂账的款项是否存在漏计销售问题。九是纳税人自建住房销售给本单位职工，是否按照销售不动产照章申报纳税。十是各种房产出租收入（如开发商将未售出的房屋、商铺、车位等出租）是否按规定申报纳税。②检查应税营业额的及时性。一是销售房产预收款（预收定金）是否及时申报纳税。二是按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时申报纳税。③其他营业税涉税问题。（2）企业所得税①检查应税收入的真实性、完整性。一是确定收入的完整性，重点是各种主营收入、副营收入、营业外收入（包括各种形式的财政返还在内）、投资收益等是否全部按规定入账。有无故意压低售价转移收入的行为；有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不确认收入的情况；对于跨年度房地产开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。二是确定收入确认的合法性，检查其开发产品（包括完工产品、未完工产品）的销售收入、预售收入、视同销售收入、预租收入、代建工程和提供劳务的收入确认以及成本和费用的扣除，是否符合《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）等有关规定。三是确定应税收入与非应税收入的划分，检查其有无将应税收入作为非应税收入申报等情况。②检查税前扣除项目的真实性、合法性。一是要重点检查构成房地产成本的各类费用的支付凭证是否合法、真实、有效，有无收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用，尤其是建安企业和个人所提供的安装工程成本是否真实；重点查看是否存在虚开办公费、虚开服务业发票、虚增人员工资、虚增广告支出、以有关联关系的销售公司或办事处的名义虚增经费、销售费用等虚增成本套取现金的情况。二是要通过检查总成本、已完工成本、总面积、已完工（可售）面积来检查成本与收入的配比性、合法性，是否将未完工程项目的成本转移到已完工程成本项目中。三是要结合房地产行业的特点，针对会计处理与现行税法规定不一致的项目在纳税申报时是否予以调整，重点检查各项准备金、风险金、业务招待费、广告费、租赁费、工资及相关费用、财产损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出、管理费等项目，以及支付的土地出让金是否按规定合理分摊成本。③检查减免税政策执行问题。检查房地产开发企业和以销售（包括代理销售）开发产品为主的企业，是否按《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）第10条“不得享受新办企业的税收优惠”的规定执行。④重点检查项目。一是检查应付未付、应收未收款项的处理情况，是否存在预售款长期挂“预收账款”、“其他应付款”等科目，不按照规定缴纳所得税问题；二是检查预提费用、应付账款等科目，对年末留有余额的预提费用和超过3年（外企2年）因债权人原因无法支付的应付账款应调整成本和收入；三是检查无形资产和长期待摊费用的摊销是否符合税法规定；四是检查企业与其关联企业之间的关联交易情况，是否利用关联关系承包或分包工程,如建筑、装饰、建材、绿化和物业等,通过加大建安成本造价、虚加工作量等非法手段减少或转移利润，或委托关联企业代理销售开发产品，支付高额佣金转移利润等；五是检查房地产项目中建造的各类营业性的“会所”是否按规定作为固定资产管理；六是检查企业按重估价计提折旧的固定资产，看其重估收益是否申报缴纳企业所得税等等。（3）外商投资企业所得税①检查各项应税收入（收益）的真实性、完整性。一是生产经营收入部分，是否有应计未计产品销售（经营）收入、视同销售是否计入收入。二是财产转让收入、租赁收入、利息收入、特许权使用费、股息收入等是否存在少计收入的情况；国库券利息收入是否多计收入。三是其他收入（包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付且两年以上的应付款项、物资／现金的溢余收入、应税的补贴收入、逾期包装物押金、保险无赔款优待、手续费收入等）是否存在少计收入的情况。四是接受捐赠收入是否计入当年应税所得额。五是非货币资产投资收益、对外投资的股权收益及其成本费用的核算是否属实。②检查税前扣除项目的真实性、合法性、合理性。第一、是否多列支制造费用、生产成本、产品销售成本，有无多计其他业务成本。第二、核实交际应酬费、工资福利费、工会经费、职工教育经费、借款利息费用等是否超过法定比例或标准列支；跨行业经营的，是否按适用比例分别计算列支限额。第三、核实总机构管理费、与生产经营有关的借款利息、工资福利费、财产损失、坏账准备金及其它减值准备等须经税务机关审批后列支的项目。一是有无未经税务机关批准而擅自列支的问题。二是计提金额是否超过规定的列支比例。三是有无应在免税期或减半期列支的损失而在减半期或全额征税期列支从而人为调节应纳所得税额的问题。四是实际发生坏账损失时是否冲减坏账准备；对于超过上一年度计提的坏账准备部分，是否作为当期损失列支；少于上一年度计提的坏账准备部分，是否计入本年度应纳税所得额；已经作为坏账损失在所得税税前扣除的应收账款，在以后年度收回时是否计入当期应纳税所得额。五是存货跌价减值准备、短期投资跌价减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备等七项预提准备金是否已经进行纳税调整。第四、重点检查项目。一是销售提成，有无重复列支供销人员的工资、奖金、差旅费和交际应酬费问题；是否冲减销售收入；是否以“白条”列支。二是技术开发费，是否有技术开发计划和费用预算方案，是否提供政策资料；当年发生的技术开发费是否超过上年实际发生额的10％；有无超范围归集技术开发费套取加成扣除的情况；有无把以前年度未扣除完或不允许扣除的开发费在本年度扣除。三是用于中国境内的对外捐赠，是否属于公益救济性捐赠；是否直接支付给受赠人；有无将摊派支出、赞助支出等作为对外捐赠列支的问题。四是预提费用，是否按照权责发生制提取和列支；除水电费等允许预提的项目外，是否还预提其它费用并税前列支。五是支付给有关部门的管理费，企业支付管理费的主管部门是否为其提供了相关服务；企业支付给主管部门的管理费，是否有规定的收费标准，或者是否符合市场同类服务的收费标准；支付给关联企业的管理费不得列支。六是职工培训费，企业开业前发生的职工培训费，是否未计入企业的开办费；企业为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出，是否直接作为职工培训费进行列支。七是其他项目，如土地（场地）使用费、租金支出、董事会或董事费等。订第狭五、税前不粪予列支项目输的审核重点喝。一是资本脑性支出；二个是无形资产脏受让、开发厘支出；三是勉违法经营的洁罚款和被没兄收财物的损吐失、各项税严收的罚款、秃滞纳金；四耐是自然灾害帆或意外事故奋损失有赔偿欧的部分；五揭是非公益救绕济性捐赠；革六是各种赞岩助支出；七眼是与生产经社营无关的支编出，如无关承担保支出、使摊派支出等矮；八是回扣鸭支出；九是塔支付给总机奉构的特许权楚使用费。算适术③族资产处理。躬菜第旨一、固定资肿产折旧、改间良。一是确茂认折旧政策增和方法是否更与税法规定没一致。二是稿折旧年限是裙否准确；采聪用加速折旧曲法的，是否劳经过有权税防务机关批准呢；取得已经侨使用过的固鹅定资产，其毯尚可使用年准限比税法规斜定短的，如茂按尚可使用遵年限计提折蜘旧，是否经氏过有权税务乘机关批准。锤三是计提的未起止时间是鼓否正确，有迎无已经提足互折旧继续使漂用的固定资京产仍然提取搏折旧；新增跨固定资产计限提折旧起始氏时间是否准暑确；有无多罗提或少提折财旧；四是对死已交付使用私但未办理竣棵工决算的固葬定资产，是葵否已暂估入礼账并按规定岭计提折旧；晃正式竣工后展，是否及时项调整。五是利否按规定残好值率提取残舒值；不留残就值的固定资逼产其原因是如否成立。六母是固定资产护的改良支出衣，是否一次粉性税前列支株。兄距第粉二、无形资苍产摊销。一基是无形资产话原值计算是姥否准确；作指为投资或购侵入的无形资派产，其价值茫是否与合同剩、协议、验蓝资报告及资巴产评估结果密确认书等证偷明文件一致贿。二是摊销样年限是否准激确；改变摊合销政策是否筹有依据或经终税务机关批辣准。拉腰第饱三、开办费独摊销。一是烈是否有将不联属于开办费京的费用计入凉开办费。二舞是摊销期限买是否低于5暂年；经营期上不满5年按言照实际经营惧期摊销开办案费的，是否拨经主管税务陡机关批准。母三是开办费俱的摊销是否螺从投产经营厉之日起计算用。拼遵第颤四、房屋装印修费。一是暂有无将产权螺属于本企业花的房屋投入堵使用前的装砌修费直接计贱入当期费用潮；二是核查猫装修费用的鼠真实性；三挤是摊销期限辆的确定、摊溉销额的计算回是否准确。藏议底④孤税收优惠的兆检查。钩路第秋一、区域性潮税率优惠和雨定期减免税汉优惠的检查智。一是企业刻是否属法定祖的生产性外匠商投资企业赤；二是企业耕是否位于法招定优惠区域策；三是享受皂再减半征收梅企业所得税晒待遇的产品扇出口企业和弱先进技术企酿业，是否取岂得有关部门蜡颁发的证书司；先进技术怠企业再减半环征收企业所匠得税的，其高按照税法第摔八条第一款扎规定的定期摔减免税期的姿最后一年及灵其次年是否混均属于先进拼技术企业。活妖第求二、生产性刊外商投资企妻业兼营非生晴产性业务的洁检查。若兼汉营性外商投途资企业投产牧第一年的生肺产性业务收电入占全部业充务收入的比扛例未超过5假0％，是否屡已经享受区雀域性减低税痛率优惠；在很定期减免税堡期限（包括勿先进技术企属业和产品出各口企业的再捧减半征收企艰业所得税期摔限）内，如扁果企业生产善性业务收入捆占全部业务骡收入的比例集低于50％钓，则该年度吊是否超政策踪享受减免税昏待遇。值译第战三、分别计拔算定期减免革税期限和亏澡损弥补期限击的检查。一联是企业由于岔分期建设分塑期投产经营屯、合并、追敞加投资等原至因，导致分愧别计算定期沈减免税期限颈和亏损弥补架期限的，其侍各期的收入枯、成本费用硬等核算是否浙清楚、准确森；二是企业霜分别适用的萄定期减免税寄期限是否准森确；三是不灵同税收待遇叛亏损的弥补箭是否准确。维树第污四、特定项秒目和行业减泻低税率的检欢查。一是从狂事能源、交驰通、港口码踏头等特定项呈目和特定行欧业建设的企本业，其所适耀用的减低税疑率优惠是否补经过国家税洪务总局批准杰；二是从事商特定项目和朱特定行业的横企业，经批父准适用减低巡税率的，如宏果同时兼营失其它一般性田项目，该一雾般性项目是垫否也适用经钓批准的减低蚕税率优惠。惯微第湖五、有分支滩机构的企业夏适用所得税栏税率的检查时。一是企业令的分支机构咏适用所得税喇税率是否准户确；二是总执机构或者负男责汇总纳税荡的机构本身乌不从事生产搜业务的，其旷所适用的企豪业所得税税延率是否与其置生产机构的裙适用税率一印致；三是处逢在沿海经济嚼开放区、经剧济技术开发哄区和高新技俊术开发区等久特定区域内肃的企业，是兄否有巨“据区内注册，扭区外经营贯”直的问题。拔势第园六、定期减娘免税期间转紧换的检查。秋重点检查由需免税期进入歇减半期或由拼减半期进入鸡全额征税期勿的企业，期疑间计算是否将准确。银博第坡七、其他税鸽收优惠的检束查。检查企狸业所享受的饥基础项目投池资、特定项锡目投资、再余投资退税、勒购买国产设嫩备投资抵免给企业所得税吩等税收优惠垃是否符合规艰定。永似揭⑤锯其他事项。斤获第旦一、关联企辟业。检查关笛联企业之间巷的购销业务岂是否按独立诱企业之间的盘业务往来作左价的。检查话是否存在通粪过原材料高抬进和产品低渣出，向境外射关联企业转劣移利润的情箱况。检查是匹否存在以管运理费、特许酷权使用费、扇商标使用费呜等名目向境盼外控股公司筐支付巨额费甚用的情况。涛检查企业是稻否在所得税厌优惠期满后煤，与享受优遗惠的其他境舰内关联企业司之间存在转蕉移产品销售坡、劳务和费乳用等情况。渠激第叔二、亏损弥北补。检查纳险税人获利年萄度与亏损弥刑补是否合法灌，有无人为眉调节利润而考在年度之间天多转少转成智本，特别对搏第一年获利湾年度情况进肆行审查，有宰无人为地推哑迟获利年度琴。一是弥补御数额是否准消确；二是弥津补期限是否颗准确；三是页有无经过税敞务审计、检尖查已经调整漆过的亏损额划仍然按原先依的亏损数额半申报弥补。脖奥第乎三、预提所节得税。检查宪是否发生预绝提所得税的美相关业务以触及已申报的毫预提所得税客是否符合规旗定。狭紫境（4）土地钥增值税齿榆笋①尾是否按规定签申报预缴土串地增值税，纱其会计处理晓是否正确。庄私头②色增值额的计柿算是否正确心。匆恩泼③先对普通标准挡住宅的界定巧是否符合要贫求。某蔬鄙（5）房产生税讯县仔①熊房地产企业麦开发的商品离房在出售前浆已使用或出弱租、出借的翼商品房是否颈按规定申报款缴纳房产税纳。饥能拼②丙对自用房产韵是否缴纳房掩产税及土地牵使用税。阔尿毒③贸外资房地产去开发企业开宇发的商品房信在出售前用茅于出租的，碧其会计核算宿是否正确，唱房产税的计射税依据是否灿正确，是否柏足额申报缴软纳房产税。驻汇摄（6）印花覆税棉此昌①青各类应税凭煌证是否按规洲定粘贴印花然税票或缴纳肤印花税。让尘扎②旅房地产企业晌房屋销售（垮预售）合同怖、建筑安装案合同、银行洪借款合同等迹是否按规定显粘贴印花税膨。还琴（否7）其他各风税给建筑安装业筛的检查对象铃包括从事各快类建筑、安丧装、修缮、懂装饰装潢及币其他工程作萌业的单位和捷个人，具体炼范围详见国锈家税务总局获印发的《营暗业税税目注习释（试行稿划）》尾蚀栽（1）营业役税薯键送①初检查应税营嘴业额的合理亮性、完整性连。在对常规另性项目检查雅的同时，还吓应重点检查埋以下项目：渣一是以各种摘名义从甲方巴取得的与建境筑安装工程行作业相关的膨收入是否进田行纳税申报甩。二是甲方胜提供材料、帅动力等的价准款是否并入黑应税营业额李。三是有自矩建行为的纳烂税人，在转堆让自建不动房产时，是否由申报缴纳自冤建环节的营省业税。四是蔑是否存在因茅抵顶斜“觉三角债普”鹅间接导致少骂缴营业税的战问题，是否呢存在以工程乒劳务收入直项接抵顶各项湖费用少缴营悉业税的问题响。五是计税遣营业额中的为设备价值扣田除是否符合确规定。六是港是否存在分老包工程未代拘扣代缴营业统税的问题，昨纳税人和扣棵缴分包人的社营业税是否崭及时申报并林缴纳入库。散七是检查其政与关联企业嗓业务往来的剂财务核算和叛涉税事宜。射看承建企业输与开发商（火或业主）之唱间有无糊“此多个牌子、袭一套人马籍”务，随意变更泄建筑合同，悄钻税法空子避，少申报收禁入。膏似冰②嚷检查应税营嗓业额的及时拦性。一是对码已开工建设鬼的建筑安装稀工程，是否咱存在长期零遭申报的异常旁情况；二是待是否按工程肺完工进度申返报缴纳营业递税，有无以呢未实际收到孙款项为由，嗽拖延申报缴串纳税款。（胀具体检查时叛可参考《关闸于建筑业营佳业税若干政惜策问题的通南知》（财税鼓[2006烧]177号贞）第二条相以关规定）敢椒钉③视重点检查项承目。一是对轰纳税人提供课建筑业劳务撞，应检查其雀是否按月就师其本地和异脚地提供建筑堤业应税劳务钱取得的全部蝴收入向其机装构所在地主炕管税务机关慰进行纳税申蔑报，并就其根本地提供建犹筑业应税劳灶务取得的收主入缴纳营业乡税；是否自计应申报之月屈（含当月）脾起6个月内依向机构所在把地主管税务澡机关提供其伟异地建筑业惩应税劳务收闷入的完税凭码证（若否，表应就其异地蠢提供建筑业宣应税劳务取论得的收入向额其机构所在求地主管税务那机关缴纳营惯业税）。二热是对外来建总筑业户，应妙重点检查其资纳税是否正听常，是否有岛漏征漏管户膛。三是重点矮核实建筑工辉程总包与分速包的纳税情吧况。具体方夏法是，从大彩型建筑总包轿企业及长期声承揽分包业抵务的业户入挣手，对照其朋近年来签订害的分包合同室和收款单位视，就其取得阁的发票和对劳应的款项逐按笔进行交叉钓稽核，对票女款来源不一锡致或未按规蜡定取得发票累的情况开展迅重点检查。盈驶劲④斧其它营业税况涉税问题。报配悔（2）企业稀所得税驶迎勤①师检查应税收熊入的真实性迁、完整性。刮重点检查：杀一是是否按逐实际完成工恒程量结转工咬程收入。二应是是否将工腹程结算收入口或工程结算路差价收入、励合同外工程帽变更收入挂与往来账，少放计应税所得友额。三是对垒于跨年度工日程的已完工南部分，有无验不按权责发柔生制原则确换认收入或故唯意推迟实现仇工程结算收笨入的现象。裂四是检查各露类学校（包拐括培训学校铅）、科研院思所等单位已牢结算和在建姑的建筑安装弟工程是否取桃得合法有效蛮的发票。茧馅废②践检查税前扣竭除项目的真茅实性、合法各性。一是要义重点检查各狮类成本费用音的支付凭证含是否合法、踩真实、有效谷，有无收受泥虚开、代开鸭、伪造的假季发票等不合盒法的发票入剩账支付费用呼。重点查看考是否存在虚兰开办公费、鹅虚开劳务费功发票、虚增傅人员工资、绘虚增广告支猪出、以关联剃的销售公司只或办事处的封名义虚增经菠费、销售费众用等虚增成构本套取现金索的情况。二启是要检查施完工工程形象和进度（或称彼“衣工程计价报艇量定”饿），即通过娇检查施工总陷成本、已完诱工成本、建阵筑总面积、厘已完工面积惰来检查成本抬与收入的配配比性、合法弟性，是否将眉未完工程项公目的成本转森移到已完工舒程成本项目文中。三是重绕点检查纳税包申报的调整葬项目，重点膨检查各项管祸理费、计税惧工资、业务锈招待费、广捕告费、租赁羊费、劳务费扔、代付费用耍、财产损失话、捐赠支出汉、改扩建及盖装修工程支兴出等项目。浪枪视③绿重点检查项喷目。专项检孙查中，对于撇大型建筑企承业的检查，闯应重点核实烧有无小型建甘筑企业挂靠脑，如有则应厅进一步核实锣其财务核算揪方式等相关亿事宜是否存栋在税款流失及；对于小型户建筑企业，狱应重点核实荒其是否通过酬交纳管理费虽等方式挂靠金资质较高的慎建安企业来必承揽工程，蛙如有则应重须点核实其工絮程施工收入墓、成本是否嗓通过挂靠企指业核算，是杨否存在税款婚流失。邻用差（3）碍外商投资企豪业所得税（模参见本方案像房地产业检奔查相关内容宣）火（4）伐个人所得税敌玩唤①毙重点检查扣届缴义务人是难否按规定全劳员全额地履货行了代扣代唉缴义务。企毫业发放的各胁种名目的奖稼金、补贴、胁实物以及其事他应税收入蜘，特别是各况类回扣、提案成收入部分绝是否按规定料足额扣缴个化人所得税。躲钳充②恐将其经营者雷、项目经理岔等该行业的难高收入者作骨为重点检查原对象。企业目资质升级时此，留存收益舰和资本公积训转增个人股势本是否缴纳尘个人所得税僻。划积肉③迫企业大额往友来、长期挂隶账的款项是鄙否存在套取磁现金未计个男人所得税问榆题。津惧谢④达扣缴义务人气和纳税人签胡订假合同、拆假协议，少滔报应税收入稳，或者扣缴暮义务人故意隔为纳税人隐乞瞒收入，进俘行虚假的纳饥税申报，从字而不缴少缴雀个人所得税恨的行为。判感刑（5）其他弟地方各税誉骄3轨.建筑装饰息材料生产企迅业不远（泡1）是否存坝在隐瞒销售跃收入的问题秀。是否存在案以代销为由开对发出商品伶不入账、延色迟入账；是肺否存在现金卷收入不入账征。对主要品哨种的建材是画否存在账面便数与实际库杂存不符的情塔况。是否存辣在虚构退货袋业务收取现赴金不入账的教情况。转情（切2）是否存仔在虚增购货芒成本、虚增陵进项税额的友行为。森演（贩3）是否存谣在多列支出墓的情况。是记否以虚开服度务业的发票斩虚增成本、耐套取现金的济情况，是否聋存在虚增人镇员工资套取岁现金的情况而，是否以办蹦公费用的名阵义开具发票沫套取现金的垃情况。是否肉以虚增广告宣支出的方式乌通过广告公且司套取现金奋的情况。每倚（漆4）是否通专过设立关联强的销售公司肯、办事处，层以经费、销私售费用的名由义虚列支出情套取现金的划情况；是否陪按规定开具锅增值税专用父发票；有无治挂靠企业并慎不按规定开邪具增值税专则用发票的行锹为。榜垃（珠5）本行业邮外商投资企独业所得税检带查（参见本击方案房地产损业检查相关近内容）。残酱4殿．建材装饰名材料经销企避业牺劫（蜡1）是否存另在隐瞒销售陶收入的问题嚷。是否存在向以委托代销床为由对发出笋商品不入账抚、延迟入账久而实际并未咸有代销手续州费的支出；则是否存在现翻金收入不入隶账；是否存亡在虚构退货周业务收取现朽金不入账的仿情况。沾枯（壳2）对采取灰代销形式的瑞，向厂家取军得的代销手谣续费是如何熟收取的，是萄否存在实际阵是买断关系偏却以代销入嫂账。账面数浪与实际库存脂数是否相符雀，记账是否墓及时。是否卖存在红字库陪存的现象。滥煤（漂3）门店实坡际销售的品育种是否与账慰面相符，是数否存在实际连销售的品种忆明显多于入加账的品种，旦是否存在直环接在柜台接舱受委托代销饼的品种。久细（吓4）企业是趋否按规定开肤具增值税专掘用发票；有肚无挂靠企业舒而不按规定痕开具增值税警专用发票的理行为。帐蚊（油5）门店记东录的销售清折单与入账的欺数量品种是尤否相符，门姓店记录的销孟售清单是否牧全部入账或父按规定保存揭。糟变（挥6）企业在探采购环节是廊否按规定取砖得增值税专黑用发票，货劳款支付是否较一致。核叶（酒7）是否存却在多列支出轻的情况。是破否存在明显邪与业务不相沿关的公关费旧用列支、销疏售费用、招番待费用等支停出；是否存除在以虚开服佳务业的发票室虚增成本、削套取现金的鄙情况；是否个存在虚增人奔员工资、奖们金套取现金矮的情况；是虽否存在以办情公费用的名途义开具发票博套取现金的霉情况；是否现存在以虚增纠广告支出的收方式通过广自告公司套取银现金的情况喷。作纷（芹8）本行业买外商投资企茄业所得税检赠查（参见本猪方案房地产手业检查相关票内容）。巷三、中介服甚务业税收专腊项检查梨凝会暂计（审计、叹税务、律师碗）师事务所蹄、资产与资举信评估机构裕、公证仲裁占机构等提供曲具有鉴定、伴公证性质服唇务的市场中最介组织（机舅构）。待匙托宽窃骨1．营业税欲和（岩1）是否按强合同约定的森金额和收款谁时间确认收赠入。狂（猫2）是否以悄差旅费、复克印费等冲减县代理收入、谈咨询收入。桑服（准3）向个人陶、核定征收野税款的企业席提供服务时野，是否收取踏现金不入账污，隐匿收入侍。糠（直4）向境外型企业和个人矛提供服务，殃是否不开具于发票，将收宅入款项直接孙汇入投资者倦个人账户。旗镰趴2．个人所嫌得税松晒（蕉1）检查重抚点。第一、震在计算投资脾者个人所得跃税时，收入征总额确认是快否正确，是惊否包含了企培业从事生产讯经营以及与腔生产经营有谈关的活动所局取得的各项挣收入；20箩00年以后庭各年度，是缺否比照个人概所得税法的伤“垂个体工商户篮的生产经营足所得怎”矿应税项目，居适用5～3眼5％的五级易超额累进税漠率，计算征罚收个人所得挤税。第二、崇实行查账征港收的律师事铅务所、会计箭师事务所，浪在计算投资非者个人所得傅税时，其费弯用扣除是否鱼正确。特别情要查看其是臂否在税前扣咬除了投资者饼的工资；以闸企业资金为腹本人、家庭享及其相关人袄员支付与企向业生产经营赖无关的消费锈性支出及购蹦买汽车、住赤房等财产性兔支出，是否枝并入投资者骄个人的生产唉经营所得，绘企业的上述提支出是否在杰所得税前扣册除；企业生场产经营和投应资者及其家极庭生活共用妇的固定资产脉，是否按税犁务机关核定玉的数额扣除疏折旧费用；造企业从业人雄员的工资支拉出、发生的晌“目三费孩”雀（工会经费洲、职工福利魂费、职工教匀育经费）、司广告和业务续宣传费用、幅业务招待费咬等税前扣除庄是否超过规悠定标准；是粉否将计提的投各种准备金袄在税前扣除屑；是否人为锋将收入均摊役到不同月份邪，或按季（毕或月）计算圣投资者个人竖所得税，不即进行全年汇菜算，致使适刃用税率降低贩，少缴税款草；是否虚列于装修费、办竹公费等费用妻，偷逃个人烘所得税。第仆三、对核定姜征收个人所病得税的律师珍事务所、会歉计师事务所上，经营多业知的，取得的输各项收入是盛否全部根据缠其主营项目荣确定其适用盏的应税所得孟率；是否享薪受了个人所吼得税优惠政泰策。第四、黎是否分解投移资者个人收抢入，分别按农“估工资薪金曾”骗及励“奖个体工商户钞”跃税目交税。慎第五、投资您者投资两个惨以上合伙企飞业时是否汇扯总缴纳个人乖所得税。第缠六、对投资因者以外的从慰业人员的个运人所得税是交否按规定代但扣代缴。第腰七、会计师蠢事务所、税差务师事务所劈以实物报销臂方式支付雇贤员的业务提瞧成，是否并惑入当月工资盲薪金代扣代嗽缴个人所得央税。第八、戏律师事务所习雇员律师，乖其办案费用笼或其他个人怒费用在律师守事务所报销科的，在计算絮其收入时是笋否扣除了3那0％以内的煎办理案件支图出费用。第饱九、兼职律谈师从律师事满务所取得工锅资、薪金性险质的所得，扶律师事务所刮在代扣代缴旬其个人所得烧税时，是否伤减除了个人痕所得税法规根定的费用扣叠除标准。第筛十、会计事叉务所聘请非矿雇员、律师兄以个人名义西再聘请其他掩人员为其工恩作而支付的妥报酬，是否奶按询“榜劳务报酬所马得颗”母应税项目负亭责代扣代缴师个人所得税墓。卧惑（福2）政策提眉示。为确保硬本项检查工演作的政策把盖握准确到位厨，除了了解润一般性政策歌文件外，还决应熟练掌握辉以下几个文课件：《关于县个人独资企衫业和合伙企妇业投资者征系收个人所得副税的规定》咸（财税[2疼000]9黎1号）；《异国家税务总幻局关于律师易事务所从业哭人员取得收凉入征收个人欣所得税有关君业务问题的冷通知》（国狐税发［20鸭00］14嚼9号）；《糖关于强化律铅师事务所等庸中介机构投续资者个人所哨得税查帐征千收的通知》寨（国税发[宴2002]运123号）承；《财政部词国家税务总嫁局关于规范前个人投资者索个人所得税息征收管理的盆通知》（财谷税［200墙3］158说号）；《国融家税务总局窝关于企业为锐股东个人购颜买汽车征收拆个人所得税神的批复》（逃国税函[2结005]3脖64号）。善四、餐饮业昂及娱乐业逗市餐谦饮业的检查企对象，包括霜通过同时提壁供饮食和饮权食场所的方劈式为顾客提胳供饮食消费乒服务业务的例单位和个人谦。垮娱乐业的检绕查对象，包科括经营歌厅章、舞厅、卡推拉OK歌舞堡厅、音乐茶兴座、台球、谱高尔夫球、选保龄球、游卖艺场等娱乐卷场所（包括麻附设的堂吧时、商品部等好）的单位和埋个人。耍亩故1．营业匀税摆狠（1）湾检查应税营飘业额的真实材性、完整性纳。对被查对堂象应税营业饰额的确认是旬否正确合理问，各项应税牺收入是否完链整，有无少命报、漏报、秃瞒报现象。质一是有无两韵套账、账外焰账。二是有称无兼营或混酷合销售行为株，有无混淆维申报增值税概、营业税的秋情况。三是顽收取的各种符价外费用（竭如娱乐场所朽为顾客进行萌娱乐活动提泥供的饮食服夸务及其他各肃种服务）是黄否一并申报不纳税。四是资有无将成本房费用直接冲匆抵收入的现括象。五是现追金收入是否街全额入账。袄六是未开发望票的收入是会否申报纳税者。七是采取姥电子收款机石的纳税人，夕是否全额申锈报纳税。八培是是否存在皮签订虚假合甚同或拆分合捎同少报收入刑。拉倚稍哨铅舌（2）泄检查应税营柳业额的及时以性。一是预盆收账款（包识括一次性收盟款分次消费怠）、分期收承款业务是否毛按规定时间帮及时结转收戚入。二是有席无长期挂往唇来而不确认爷收入的情况灯。惩（3）赢检查适用税飞率的正确性躺。一是税目歼的确定是否旦准确。二是壳兼营其他应何税项目的，伤是否分税目您（税率）核屋算并申报纳屑税，否则从驰高适用税率翁。懒毫2．企业所款得税堂冷（1）厅检查应税收排入的真实性说、完整性。螺一是重点是笼各种经营收托入、副营业半务收入是否胖全部按规定胞入账。二是聋企业对外投瞒资收益、营搞业外净收入庙（包括各种榴形式的财政冶返还收入）警等是否足额原申报纳税。球件（2）绝检查税前扣木除项目的真原实性、合法下性。一是要商结合行业特析点，针对会肿计处理与现危行税法规定熄不一致的项仅目在纳税申择报时是否予衡以调整，重松点检查各项箱准备金、风亮险金、管理渡费、业务招蜘待费、广告相费、租赁费领、工资及相拿关费用、财域产损失、捐流赠支出、改字扩建及装修挖工程支出等罚项目。二是能有无列支与成其经营无关政的支出。三屯是是否列支困税款滞纳金纠、行政性罚邀款等不允许移税前扣除的惯项目。四是砖固定资产折趁旧、是否符梦合相关规定系，有无擅自快缩短固定资欧产折旧年限价、无形资产筋（如接受投朝资土地）使归用年限加大欺当期折旧额浊、摊销额的朵情况。五是望有无将以前珍年度亏损的丰期间费用以显递延资产的柿形式在纳税盈年度内列支牧。六是有无截负担关联企专业的融资利敞息支出。弟布（3）烦发票的使用旋是否符合规怪定。一是针泉对部分行业听（如餐饮业蓬）进货难以尚取得合法列渴支凭据的特俯点，重点落济实成本列支存中的大额发地票是否属实遥（包括业务择真实性、发分票真实性、俩填开单位的晃真实性）。瓣二是有无使糠用假发票或却借用低税率雨发票偷逃税获款的情况。涂自搞3．外骂商投资企业慢所得税（参帽见本方案房忆地产业检查蓄相关内容）驴餐4亲．增值税斥欲对显照《增值税顽暂行条例》怠及其实施细跌则和《营业察税暂行条例权》及其实施聚细则等有关含规定，看被遮查对象是否榨有属于增值深税、营业税允的兼营行为散、混合销售麻行为。如有涝，则应重点誉检查其有无符将应交纳增肆值税的项目毛申报交纳营稀业税的问题舌。特别应注露意检查是否疑有销售月饼窗、粽子、面呢食制品、酱施货、烧卤食隔品等应税收票入是否正确孕申报纳税。虫称5．其互他各税偶五、银行业星自查提纲统毕够一、营业税亡：浸执应尊全面自查各内项应税收入叨是否未缴、级少缴、或未番按时缴纳营鬼业税。具体愿自查项目应烧至少涵盖以锐下内容：都辽1卧.债券投资炕收入是否按渡税法规定缴摸税。现行银粥行的债券投榨资一般由总底行集中操作斜，分为人民缸币债券和外扣币债券两类挑，其投资收快入包括买卖壶损益和利息曲收入两部分诉。目前银行睬大多仅就人鄙民币债券买伶卖损益的部食分缴纳了营寒业税，人民露币债券中利板息收入和外肯币债券的买族卖损益与利音息收入均未圈缴纳营业税竟。按照现行纯营业税政策泽规定，银行到总行在境内闷利用总行资议金进行外币旬债券投资，颗对其买卖债仓券取得的收您入应照章征瓣收营业税；米对其持有金盯融债券到期没利息收入不孤征收营业税葱，对其持有线非金融债券首到期利息收岭入照章征收闷营业税。此耕外，对于未框持有到期债敏券业务投资棚收益，买卖絮债券持有期扯间的利息收认入也应该按斯税法规定纳互税。胁丛2冰.是否将一爹般贷款业务绸混为转贷业填务核算，差疏额缴纳营业泡税，少计计版税营业额，修或不按权责馒发生制原则聪缴税。哨华3读.委托贷款矮业务收入是厕否按规定缴滩税，收到的刷利息是否代巩扣代缴营业驴税，有无按澡减除手续费森后的差额计样税的问题。葱逆4彩.贴现收入迟是否按规定微缴税，有无俭未缴税、减凭除转贴现收茂入缴税、转绑贴现支出冲辰减票据贴现微收入、转贴壤现支出冲减撤递延收益、滩贴现利息收谊入递延入账碰、以及票据循转贴现返利摘等未按规定著缴税问题。蒸堤5封.中间业务燃收入是否存圈在未缴税，恨或有的中间感业务收入存而在冲减回扣程、返佣支出撒后计手续费夜收入缴税的撒问题。傍劳6欲.是否存在瓜将ATM、瞧POS机手五续费收入冲贷减支付银联教费用或PO症S机租金后堤缴税的问题闷。您扮7絮.是否存在味销售不动产俱少缴营业税哨的问题，或染存在出租房舱屋、厂房、演机器设备、涛抵债资产变块现收入未缴软营业税问题腾。外扛8柔.是否存在遵将收取的邮讲电费、印刷臣费、支票工亏本费冲减业接务费用未缴立、少缴营业混税问题。耍经9粘.是否存在迎收取客户信备用卡透支罚傲款、罚息等旋收入未缴、统少缴营业税迎问题。庭四1蚊0.是否存走在银行受托摧理财业务收研取的手续费火收入未按照诊规定纳税问笼题。瓜画1店1.是否存赛在扩大金融杂机构往来范费围，将非同毒业利息收入败记入同业利屿息收入问题慌。挣劣1剩2.是否存她在将代保管生收入、咨询蔬收入、结算曾手续费收入搜、代办保险室、按揭手续位费收入等不派计少计营业德额问题。藏汇1炮3.是否存厦在代收电话欺、水、电、资气、信息费萝等项目，取合得的业务收俊入未按税法谋规定缴纳营嗽业税的问题错。披旗1嚷4.是否存跳在以银行工素会的名义向么贷款户收取愧管理费或赞先助费未缴纳薪营业税问题假。帝狸1间5.是否存弹在资金业务荒项目亏损轧结抵后申报营尝业税问题。逮公1授6.是否存拴在分行从总肝行取得的各勉项税前分成际收入计入内况部往来未缴郑营业税问题亚。篇珠谜二、企业所听得税下巷应地全面自查各饱项应税收入曲是否按税法旗规定缴税，席各项成本费轧用是否按照出所得税税前绣扣除办法的喝规定税前列御支。具体自清查项目应至练少涵盖以下贯问题：收家1筒.有无未按亿所得税权责油发生制原则泽缴税的问题丹。迅熟2丢.有无使用崭不符合税法辆规定的发票坏，进行费用孝列支的问题蛮。朽瑞3暴.有无工资咳及漂“崭三费机”水等未按照税柔法规定的标和准，进行计吴提和调整的途问题。骆液4裙.是否存在逐资金业务、嚼金融衍生产拜品业务，未警按照会计核吓算方法进行矛正确估值的乒，造成少缴码税款的情况塔。勾无5塞.有无固定纳资产未按税布法规定计提司折旧，或固蝴定资产的净糊残值率及电鸟子类设备折铃旧年限与税阁收规定有差峰异的，未进努行纳税调整恒。寇舞6昨.是否扩大卧计提范围，巧多计提呆账怜准备金。匪做7贺.业务招待用费、业务宣双传费、广告咬费是否按税罗法规定进行铃计提和使用德。忆馅8乡.财产损失倘是否按照规修定，向主管棵税务机关进劈行备案和报潮批。袜菊9翠.接受捐赠廉的货币及非辫货币资产，贪是否计入应其纳税所得额汤。美萝1酸0.各种减纠免流转税及涌各项补贴、屈收到政府奖荷励，是否按耽规定计入应丛纳税所得额针。日究1听1.无形资客产摊销年限急与税收规定威有差异的部托分，是否进慧行了纳税调馒整。雁宪1掀2.开办费诱摊销期限与浅税法不一致河的，是否进类行了纳税调汉整。尖智1某3.对外捐剧赠扣除条件袍、标准与税本收规定的差功异部分，是宣否进行了纳团税调整。年窗1牌4.与其关脖联企业之间炒的业务往来厨，是否不按代照独立企业道之间的业务锋往来收取或碍者支付价款填、费用而减纸少其应纳税呈所得额的，死未作纳税调磨整。干键1慈5.是否混牙淆罚款、罚勒金、滞纳金登与违约金的脉性质，扩大哥扣除范围，蛛未作纳税调晕整。率贸1海6.是否列陪支不符合税删前扣除标准皂的会议费、悠差旅费、董躬事会会费，征未进行纳税薄调整。很相1逝7.有无弥眠补亏损的条宾件、顺序、帐金额不符合湖税收规定，丹未作纳税调奶整。素只1碗8.是否补览提以前年度苦应计未计、雪应提未提各茂项费用，未限作纳税调整划。煌锦1锈9.自然灾呼害或意外事旱故损失有补撞偿的部分，驴是否未作纳箱税调整。赛林2潮0.支付给陡总机构的管拿理费是否无饭批复文件，阻或不按批准布的比例和数猪额扣除，或蚀提取后不上蛮交的，未进奶行纳税调整米。钟串2灾1.是否列继支已出售给资职工住房的帅车位费、水淋电费等与取霸得收入无关哲的支出，未边进行纳税调员整。登睡2俱2.是否预妇提尚未发生萍的费用，未康进行纳税调守整。郊乳2狸3.企业分厘回的投资收怪益，是否按各照地区差补供缴企业所得艺税。菌惧2滥4.是否混愿淆国债买卖睁的净价交易孟和非净价交厅易，未作纳肾税调整。沸解2毯5.是否以旱融资租赁方猪式租入固定倾资产，视同呈经营性租赁版，多摊费用阶，未作纳税铜调整。仔瓣拉三、个人驾所得税赖秘应脚全面自查企英业对职工以借各种形式取缩得的工资薪消金所得是否渡全部按税法陪规定代扣代僻缴个人所得凳税，自查应蒙至少涵盖以逮下项目是否涨纳入工资薪汉金所得：斧垮1促.为职工建取立（缴纳）翅的年金。针右2胳.绩效奖、吨年终奖、住士房公积金超燃标等。竞眠3阀.发放的实购物福利、通协讯补助。诉揭4蝇.超标准发薪放交通、通定讯、住房、丑伙食补贴。羽蛾5视.对中层管厦理人员发放踪的目标考核孔奖。蕉兰6卷.企业为职贤工购买的补毁充养老保险敲等商业性保洽险，超标准际为职工缴纳架的养老、失爱业、医疗保才险金。等是沙否按规定代途扣代缴个人参所得税。神垒7兽.在管理费六用或公杂费驴中列支的纱“渣个人业务拓益展费硬”场。泳肠8资.企业向职峡工发放的代菊发行债券手逮续费奖励。榜证9硬.以油票、下修理费、办集公费、飞机柄票等实物报半销形式发放扭的职工奖金海。宪忠1御0.在福利载费中，发生玉向职工发放旨服装费、劳龟保费等现金未支出，或在投节日期间发稍放实物。很永1影2.向客户纵经理、部门犹主管发放业脾务推广费。困此季外，还应自扔查个人所得职税是否存在种以下问题：班灵1过.为非内部杏职工发放揽昏储性质奖励身，未代扣代案缴个人所得术税。精削2糟.虚开办公他用品、餐费侮发票，套取择现金，私设肾小金库，用露于职工奖励托及业务拓展殊支出。益召爽3.发放各杠类信用卡、魔会员卡，对焦会员进行现场金或实物奖鄙励，未代扣污代缴个人所塌得税。贫察键4.刷卡积喘分换礼品，柔购买礼品的盖费用以办公载用品名义开从出，在营业诚费用中列支熔，未代扣代权缴个人所得德税。恢很哄5.工会发敌放的部分人爱员奖励、春墨节年货、办犹理旅游卡费虚用等未合并越计算代扣代负缴个人所得肠税。辣粥趟6.未按规玉定在结息日双代扣代缴个度人储蓄利息掀税。抓济绪7.在各种婶庆典、节假忍日、业务往桐来为其他单污位和部门有砍关人员赠送推实物、消费续卡等礼品，已未代扣代缴染个人所得税伍。役台呼8.年度内爽多次发放数榴月奖金，未需按规定计算指扣缴个人所配得税。汤帐境9.组织职柿工旅游所发打生的费用，追未按规定代可扣代缴个人条所得税。脚洋银10.向客晴户发奖励未食代扣缴个人鞠所得税。溪酷泄四、房产税鸽声检应全面自查蚀是否按税法砌规定缴纳房简产税。其中举需要强调一猪点是，税法样规定，直接贩购买的房地同产或购买土紧地自建房屋歼，其土地价胸值已包含在拢购买价中或滴建造成本中摄，因此，在零计征房产税酒时，不允许黄通过评估等将方式将土地忌价值剥离出怎来。独抵掀五、其他各辣税险蚊尺应全面自查进是否按税法法规定缴纳土工地使用税、气印花税、土碍地增值税、消契税、增值脾税和预提所遵得税。帐红六、保险业射自查提纲见师芝一、营业税酒愧忌（一）保费义收入间壤1擦.冲减保费形收入问题。贞盾利芝用假退保、炼虚假批单退乒费等形式，兽冲减保费收致入，套取的妇资金用于向斑保险代理人袜支付手续费孕、向经纪公筹司支付经纪笑费、向投保抬人或被保险小人支付折扣框、好处费，惕造成少缴营余业税。傲炎凳割号2匪.不计收入榆和不按时结伸转收入问题伴。烫（富1）取得保颈费收入不入民账，或按扣贴除手续费、命保险费回扣愿后的净保费岔入账。栗（证2）预收保车费长期挂往叉来账。已收驱到保费，但嫩长期挂账，唇不结转收入晒或不按规定句时限结转保支费收入。啄（筋3）非免税疫险种做免税界处理，未申广报缴纳营业趋税。困（宫4）免税险推种在没有取挽得正式批文香前，自行视塘为免税险种堵，未申报缴霜纳营业税。乐航案（二）其他骂收入关刚嚷1.为职工汇提供住房贷旋款，收取的川贷款利息收系入，未申报扬缴纳营业税律。谣宁惕2.开展以贼储金利息作娇为保费收入印的储金业务屑，未按规定劈将利息结转哄保费收入，必未申报缴纳抗营业税。坝卖尺3.怕“草保单抵押贷伪款擦”目的利息收入共，未申报缴昏纳营业税。通唱崭4.金融商森品买卖的差点价收入核算旋不正确（不竞能扣除金融央商品买卖的带交易税费）法，造成少申畅报缴纳营业痛税。蛋渗栏（三）营业插外收入撒垒馆1.取得营莲销员的培训械费收入，未挣计入收入，及未申报缴纳钱营业税。乡鹅察2.销售各萝种保险业务沃用单证直接强冲减营业费究用，未计入父收入，未申欣报缴纳营业故税。樱懂列3.营销礼焦品销售给营胡销员取得收哥入冲减营业疯费用，未计扒入收入，未寇申报缴纳营变业税。柳明指（四）代扣毅代缴营业税店蛙句1.支付给刘保险代理个烛人(非雇佣租个人)的代炒理手续费，屡未按规定代当扣代缴营业两税。倦揭丰2.部分地段区的保险公徐司支付给营挣销员佣金，桌未按规定代距扣代缴营业嚼税。标蹦承3.部分营四销员的佣金霉收入，未合壤并计算代扣打代缴的营业纹税。夺伙绿二、企业所挡得税跟王川（一）收入鞠纳阳内容参见营凭业税。利用显假退保、虚饶假批单退费使等形式，冲鹊减保费收入锣，用于支付闻手续费、经积纪费，有合霉法票据、在词税法规定的冷扣除标准内件，可以据实抬税前扣除，没否则不允许挡税前扣除，虚应进行纳税户调整。孟军步（二）成本怒费用父搂俯1.赔付成磨本的检查隆方蝇在理赔业务周中，通过代杂理机构（汽接车修理厂等赢）从理赔支尝出中虚列费准用，加大赔茅付成本。竟屯赞2.手续费挠支出的检查麻阳厦（1）支出义凭证不合法茎。具体表现随形式有：一竞是2004该年7月1日础以后，支付缴给中介代理培机构的部分迅手续费，未洽依法取得《此保险中介服拢务统一发票德》，直接以语自制的《代股理保险手续累费收据》入驳账列支代理掏人或经纪人独的手续费；牌二是取得第督三方代开的赞发票；三是雪从地税部门硬自购自开的雄盖代理机构快单位公章的膀发票列支手很续费；四是页以自制批单冠和退保费收珠据列支无赔事款优待、销仅售折扣。博隙爪（2）企业锋直销业务提含取手续费，贴增大了手续贯费扣除范围讽。魂届刮（3）手续治费支出超过损税法规定的际扣除标准，崖未进行纳税没调整。教销钥3.佣金支逗出的检查毫吊鉴（1）佣金杰支出比例是施否超过保险革合同有效期软内营销业务车保费收入总如额5%。脖诱遣保险合同有宿效期是指保暴险人为被保抛险人提供保惭险保障的起蜡止日期；营浴销业务保费盛收入总额是各指保险公司览按照营销员婆代理销售的见保单而向投叫保人收取的华保险期间内涝的保费收入削总额；佣金懒扣除限额应前逐单计算，液扣除限额和扎保单签发之抛日起的5年匀内的每个年齐度支付的佣泳金逐年累加受后的金额比峡对，超过部足分不得扣除查，未超过部削分据实扣除需；保单签发族之日起的五刑年后支付的壳佣金不得税跪前扣除；不秒同保单之间家佣金实际支倡出和各自限由额的余缺不篇得相互弥补制。车例污（2）给营雅销员发放的苦增员奖金、川展业津贴、吸直接管理津市贴、经理津奏贴、直接育倦成津贴、增万才奖、间接膜育成津贴、惩辅导津贴、伐职务津贴、辽晋升奖金等巧间接佣金，酬是否并入佣棉金支出，计淋算不超过税利法扣除标准毁的部分，予惨以税前扣除临。狭冻将（3）为营陵销员购买的名商业保险，限是否未并入枯佣金支出，伙统一分配计竟算不超过税垃法扣除标准黑的部分，予援以税前扣除淡。谷果驳（4）是否高列支保全员薪的（本单位坑雇员）工资往、员工提成碧工资等不属坝于佣金支出乐的项目；散随诱（5）计提渠的佣金，在锁次年汇算清丝缴期限内仍环未支付的部局分，未进行烧纳税调整。援迈咳4.营业费句用的检查拘涨慎（1）固定朴资产折旧和树无形资产摊慢销的检查峡醋饥①辣计提折旧时与固定资产残害值率低于税奔法规定的残怎值率，未进秃行纳税调整瓶；痕隶专②迁在营业费用露中一次性列忽支达到固定墨资产标准的望物品未作纳贡税调整；载劈馆③踪达到无形资灾产标准的管产理系统软件农，在营业费榴用中一次性颂列支，未进推行纳税调整浙。父辨扔（2）计税他工资的检查磁旅鄙2008年加两法合并前润，将工资性蝶的支出列入休了营业费用将，未进行纳崖税调整。恐也丹①上以差旅费、鹊车船燃料费啄名义按月列帮支职工交通棉补贴，以邮峡电费名义按惭月列支通讯送补贴未计入固工资，未进礼行纳税调整忙。致颈吃②贵在劳动保险切费中列支职协工交通意外欢保险、员工氏子女保障保制险等商业保伪险，未进行君纳税调整。卧吨进③提以会议费、释公杂费、宣兄传费名义列象支部分职工比奖励费，以长劳动保护费敬名义支付给遮职工人人有超份的误餐费扑，未计入职嚷工工资，应峡进行纳税调捷整。命菠迷两法合并后餐，重点检查坛所支付的工肿资是否合理咳。汗怨谊（3）末“沉三费晴”蒙的检查多搞厨执行新会计漂准则前，在们营业费用中昼重复列支应趟在职工福利踪费、职工教窗育经费和工晒会经费（已卖按工资总额批提足）中列秧支的费用。瞧如员工体检凡费用和探亲芬路费直接在算营业费用中寨的福利费列秆支；职工培厦训费用以会露议费、差旅扒费名义列支当；员工文体鸭晚会支出在稿营业费用列崇支。耕地子执行新会计点准则后，直逆接在费用中讯列支或提取雷的数额是否思超过规定比卵例，新旧政死策衔接处理纲是否正确。糟皮放（4）业务吨宣传费和业至务招待费的舰检查护筛元将应计入业倍务宣传费和门业务招待费盏项目的费用甜以会议费、扭差旅费、公萝杂费、办公草用品等项目益在管理费用绝中列支，在跃申报时，未将按税法计算液的限额进行汪纳税调整。挖烟萝5.各项准且备金的检查沉仆酒（1）20阅07年以前帮，税法规定误未到期责任崖准备金按当辅期自留保费默收入的50寺%提取，企丘业按照1/柴365法计度提，在申报哪时多提的未丝到期责任准尺备金未进行咸纳税调整。印双杯（2）税法注规定已发生立未报告未决底赔款准备金标按当年实际稼赔款支出4底%计提。如羞果产险公司裂按精算方法脾计提，多提选的部分应进渗行纳税调整弃。卧土差（3）税法笛规定长期责茂任准备金按垒照年度历年毅累计营业收安支差额全额屯提取，如果爱产险公司按苍精算方法计螺提，多提的飞部分应进行惕纳税调整。盈衫景（4）实行丢新会计准则疼以前，寿险离公司的各分圈公司按照全穗额提取寿险妇责任准备金双、长期健康差险责任准备盘金和未决赔怕款准备金，弱总公司再保删业务当年度伍未摊回寿险凳责任准备金践和长期健康蕉险责任准备搁金、未决赔使款准备金，衡也未进行纳耻税调整。丰纱学6.减值准刷备的检查悄症猫（1）提取该固定资产减蛾值准备，计察入营业外支变出的部分，吉在年度汇算石清缴后仍有秒余额，未进竭行纳税调整植。白胖群（2）计提筝短期投资跌武价准备，在液年度汇算清套缴后仍有余称额，未进行近纳税调整。胀倡捎7.其他问越题朽啦唐以外币投入易的股本由于蔬汇率变动引坦起的股本差件异计入汇兑扭损益，未进缓行纳税调整简。东晒棒（三）保险声投资的检查伤平每1.其他债葵券的收入有灯否混入免税株国债项目核其算；穷喂狮2.分清持缺有国债的收码益和转让国陶债的收益，纪投资国债转室让收益有否侦纳税；财袋敏3.免征企袄业所得税的两国债，其发嚷生的相关交盟易费用是否罗在税前扣除己。艘婆应三、个人所棒得税主篮钢1.为职工刃购买的商业驱保险（包括狱团体意外伤脾害险、附加袄伤害医疗险玩、补充住院蹈医疗险、团骡体交通意外算险、团体重挽疾险）、补闻充养老保险第是否按规定膛代扣代缴了牧个人所得税茫。结皆碗2.以发票棉报销会议费认、邮电费、蚊差旅费的方缠式套取现金想，支付给个虫人手续费、添回扣、奖励富等，未代扣登代缴个人所事得税。得对膝“聚营业费用告”轮科目下列支朝“充差旅费抛”救、抹“惕车船燃料费惰”劲、趴“丑公杂费敞”牵、发“心会议费逃”劲、焦“缝邮电费织”城、扬“克查勘费戚”辰等费用的原欲始凭证，要多自查是否有抬假发票，或勿有票据无法匹证明实际列丰支内容或不跳正常的支出旗，是否存在叨支付给个人颂的收入，通蛇过票据报销愧方式列入公禾司费用，并筝且逃避了代食扣代缴个人喷所得税的问贵题。捧晓帜3.以发票水报销方式或姨定额发放交辰通补贴、误企餐补助、加诱班补助、通英讯费补贴等限，未代扣代莲缴个人所得筑税。对草亮4.支付给女职工的工资区、奖金（如蓝“恭开工利是费扰”斜、袄“焦劳动保护费尖”倦等）以及发怨放各种实物酒等未足额代英扣代缴个人植所得税。籍械许5.向客户印赠送旅游、骡礼品等未代疯扣代缴个人污所得税。葬悠朋6.支付给喘保险代理个密人(非雇佣还个人)的代遥理手续费未围按税法规定存代扣代缴个著人所得税。虾浩炮7.为内部陈员工提供个捕人购房贷款于，并收取利晌息，职工提饲前偿还贷款冰时给予的优吊惠，记入搜“恋营业外支出愤”朽科目，未代缘扣代缴个人封所得税。袭属魂四、其他地董方税种厦疼夏（一）印花滩税涨燕忍1.实收资膜本和资本公满积增加，未钢按规定缴纳猾印花税。旨跑愿2.财产保遇险发生退保惭及其他冲减院保费收入的察事项，只按抵保费收入净课额申报缴纳荷了印花税，取冲减收入部毕分未申报缴论纳印花税。波茶医3.签订财第产保险再保尊合同，未按扛规定缴纳印虹花税。斥劝客（二）房产橡税赞团么检查房产税影计税依据申技报是否准确缎：景毯宅1.自建的刷房产价值计龄算是否准确均。盟译惰2.同房屋面不可分割的霞附属设施是横否计入房产默价值。始充悄3.对房产眯进行改造增梯加房产价值祖的，是否及敞时入账等，缴足额缴纳房蒸产税。甩咸七、证券业颤税收专项检摇查萄沾各膜级各类证券物公司、基金枯公司，包括毫上海证券交洞易所、深圳归证券交易所烛。扮前挡述证券公司非，是指依照件《中华人民猪共和国公司始法》规定设弓立并经国务总院证券监督菊管理机构审缸查批准成立纯的专门经营但证券业务、被具有独立法计人资格的金答融机构，具戏体包括证券挪经营公司、海证券登记公夹司两大类型辫，其中证券吼经营公司又趁包括证券经搞纪商、证券菊自营商、证谅券承销商三谨类。佩氏壶跳帽前么述基金公司不，是指依照竞《中华人民房共和国证券端投资基金法间》的规定设坟立并经经国触务院证券监墙督管理机构句核准的基金剃管理人。碌挎1．营业税学衔（既1）是否变性相降低交易雨手续费隐瞒胖营业收入，多有无以降低撞或返还一定少比例的交易勿手续费作为并大、中客户酿的回扣；支俯付给介绍客议户的经纪人暂的回扣或返预还一定比例偿的手续费是蛾否存在直接她冲减营业收短入的情况。摊鸽（哄2）公司代黎理客户买卖嗽证券收到的捆代买卖证券因款与客户进失行相关的结状算后，其代探理客户买卖社证券的手续材费收入，是云否在与客户效办理买卖证锡券款项清算磁时确认收入苍或转入其他绳往来科目等芦。触展疮（3）代理皆兑付证券的省手续费收入溪，应于代兑李付证券业务见基本完成，器是否及时与忧委托方结算辫时确认收入粒。宪箭嫁（4）代保杠管证券业务抱的手续费收遣入，是否在搭代保管服务见完成时确认慨收入；一次镇性收取的手嘴续费，作为凶预收账款处颂理，是否在篮代保管服务悠完成时及时碎确认收入。周跨趟（5）代理危证券手续费季是否全额申泼报纳税，其词向客户收取航的手续费有梨否冲减其支怠付上交所、企深交所结算糕的手续费，掠如，为上交军所、深交所确代理结算配赛股、代收印福花税、中签壁新股、分配巾股利等应向勒“督两所既”针收取手续费凭）。舅燕扯（6）是否乐未计或少计义柜台零星现角金收入，如再办理交易卡淹收取的工本摩费、刷卡费民、代理客户镜自动申购新叙股的手续费舅收入、内部饺资料费等。螺驾犁（7）客户破资金的存贷竿利息差收入竭是否一并申袭报纳税（存伙贷利息差，进是指证券公零司从金融机墓构取得的同卵业存款利息森高于付给客但户银行同期掘活期存款利丙息差，如申竟购新股的冻幕结资金利息雪差）。喘赠晴（8）有无巾以他人名义追入市炒股，黑隐瞒自营股国票差价收入统。爬渐厕（9）基金石公司有无超毅范围享受营怖业税优惠政允策。介桨院2．企业所监得税猾课迟（1）检查捷应税收入的席真实性、完鹅整性。重点余是各种主营增业务收入、趋附营业务收症入是否全部犬按规定入账步。另外还应级重点关注以债下几个方面估：饥文婆第一、证券准公司承销业俩务的检查。由①国以全额包周销方式进行芽承销业务的臣，是否按承社购价格确认凝代发行证券与成本；转售驻给投资者时拜，是否先按适发行价格确考认代发行证取券收入，再月按已发行证丙券的承购价俩格结转代发掘行证券成本鸽。发行期结营束后的未售哄出证券，是狗否及时按承总购价格转入慎自营证券或裙长期投资。灰②爬以余额包咳销方式进行卷承销业务的袄，在收到代禽发行人发售殿的证券时，异是否按委托辆方约定的发爬行价格确认松为一项资产脉和一项负债河；发行期结袍束后的未售凑出证券，是陕否按约定的豆发行价格转蛇入自营证券疏或长期投资步；发行期结碍束后，是否联及时与发行对人结算并确典认代发行证琴券手续费收创入。称③蝴以代销方凳式进行承销板业务的，在跳收到代发行该人发售的证感券时，是否喷按委托方约解定的发行价楚格确认为一得项资产和一址项负债；发梨行期结束后库，是否及时猎与发行人结畅算并确认代煤发行证券的垫手续费收入泪。渡觉周第二、证券宗公司返售证眼券业务的检莲查。买入返勿售证券业务没，是否以获型取的买卖差撇价确认收入凝。业务简介山：证券公司痒买入某种证琴券时，应按抹实际发生的拣成本确认为杰一项资产；无证券到期返离售时，应按族返售价格与跳买入成本价岩格的差额确拿认为收入。紫仇第心三、证券公挖司自营证券喷收益的检查磁。首先，自蚂营买入证券困，是否按取执得时的实际耕成本计价（坝包括买入时基成交的价款孕和交纳的各刚项税费）入点账。其次，哈自营卖出证逐券，是否按负与证券交易崖所清算净额鉴（是指成交塑价扣除相关屑税费后的余播额）确认收惰入。卖出证数券的实际成垫本，可以采误用先进先出故法、加权平撇均法、移动串平均法等方汤法确定。刷两句第四、证券相公司托管业发务的检查。象受托资产管长理业务合同田到期，应按板合同约定比厨例计算的应管由证券公司录享有的收益盟或承担的损辉失。检查中赶，应关注其猫是否及时与卸委托方结算基收益或损失慢，是否及时另确认当期损炒益。症某涛第五、对证翁券公司的各赠项收入和支容出是否分别耳核算，有无舰将手续费收形入与其支出摸直接抵销的岛现象。佛滤窑第六、要检头查证券公司贱超过国家规援定多扣除客棚户的印花税秋部分是否并日入应税所得福额。葵末凑第七、证券求投资基金（朽封闭式证券版投资基金，锅开放式证券稼投资基金）翼管理人是否域存在运用其许他款项或借挎用基金名义向买卖股票、厦债券的差价葛收入而骗取怀企业所得税余的免税优惠呈。呼病匀（2）检查束税前扣除项米目的真实性热、合法性。罚一是要结合粮行业特点，劣针对会计处良理与现行税刃法规定不一异致的项目在陈纳税申报时掠是否予以调清整，重点检肃查各项准备仁金、风险金费、管理费、购手续费或佣窄金、业务招外待费、广告御费、租赁费柱、工资及相燕关费用、财玻产损失、捐染赠支出、营贷业网点改扩丧建及装修支嫂出等项目。酸二是有无列校支与其经营互无关的支出群。三是固定枪资产计提折奔旧是否符合贤规定，按重脏估价值计提踪折旧的固定乱资产的重估翅收益是否申张报纳税。四锯是住房周转曲金是否仍旧蹄计入损益，扭一次性发放伪的住房补贴毙是否一次性扔全额列支。帖乐战（3）重点览检查项目。借珍蝴第一、对支“裙变相降低交坦易手续费虽”虏的检查。首屡先，检查尼“集手续费收入葱科目搭”点，看该科目县贷方是否存召在冲减收入偶的情况，然纤后，可通过芹证券营业部溜的电脑系统岔查看访“胸年度二级清红算单番”愿的股票成交妈金额。按中肯国证监会的颗规定，券商搬收取的证券震交易手续费欺应为股票交牢易额的3~门5累‰瓦，据此可换宽算出该营业敌部实际取得戒的手续费收榨入。再看该野换算出的手块续费收入与资证券营业部棚实际申报纳招税的手续费弯是否一致，针如不一致，象其差额就是允该证券公司捏变相降低交元易手续费隐抓瞒的营业收筛入。递窃池第二、对绍“讽代理证券手吨续费收入未喷全额申报北”矮的检查。重睡点检查原始振凭证中的勺“裤一级清算单墨”饶记载的数据串与证券公司步实际发生的雅账面数据是神否一致。一酱级清算单是丈由上交所、黄深交所或总链公司在清算影后传送给证按券营业部的乔，证券公司执内电脑系统梦中的数据无枝法汇总，且迷每笔收入金崭额较小，稽涝查人员在检兆查时必须掌近握证交所的手数据才能查昂清其真实情田况。绩贤慕第三、对诱“渡未计或少计宾柜台零星现歼金收入帐”孙的检查。按朵照发票管理秧办法，对金傻融行业的专皂业收据不纳始入发票管理奥范围。这种词发票管理不每完善的一面由，往往致使卖税务部门很打难皇“你以票管税堤”门。并且，证僻券业是一个遣新的产业，滤涵盖多方面体的先进技术阅，随着网络富经济的发展号和优“刷证券网上交叶易屡”滑的实现，无疤形中加大了料检查难度。泼这对税务检而查人员的政愉策水平、查脏账技能及对通证券行业的郊专业知识要郊求比较高。踢因此，检查梢时要从外围叼着手，尽可练能掌握第一凳手资料，并洗以此类推，厘才能解决这费一检查的难慢点。守丹省第四、对代强扣代缴个人燃所得税的检灾查。证券营闲业部平时通枪过萄“伍预提费用盆”输核算轻“扩利息支出棍”穿，在客户销芦户时和每年粮的6月21挖日时才实际时支付客户的益账户利息，蠢所以，其检耗查重点应针匙对飘“屋利息支出备”耕和宝“包预提费用定”仇两个账户，否检查支付客马户利息少代忽扣代缴个人旅所得税的情摧况，及证券祝公司在向股洲民支付回扣牌收入或交易定手续费返还己收入时代扣护代缴税款的胁情况。因此择，重视和规敞范证券业的搂税收征管，机不仅是当前性规范和整顿胳经济秩序的贪需要，也是镰促进证券业焦健康发展、污完善和规范杂证券业经营灵行为、保护梦广大投资者舍利益、建立忽正常经济秩哀序的一个重讯要内容。聋秆姥第五、对假坐名入市炒股蓄、隐瞒收入乖的检查。证拢券公司往往剖采取两本账秆的手段，少负报一部分自和营股票收入扭。对此，检馋查人员应重途点检查自营窗股票收入的志原始凭证，旋查股民原始缘档案，特别址是要检查交判易额大的股恐民档案，这联样就会发现鞋假名入市真网情。缠讯潮（4）汇总战缴纳成员企茄业的汇总纳锤税申报检查区。重点检查县其执行国家胀税务总局《端加强汇总纳择税企业所得趣税征收管理担暂行办法》屑、《加强汇启总纳税企业科所得税征收仪管理暂行办急法的补充规村定》、《关讨于汇总（合振并）纳税企冬业所得税管序理的通知》旧等有关规定泡的执行情况兵。洋闪总3.个人所丧得税锹驶笨（1）对从粮业人员的检茧查：一是各拆项报酬，尤再其是业务提恭成收入、各克类补贴（如色伙食、交通杂、住房、加永班等）是否蜜一并申报纳稳税。重点检流查扣缴义务事人是否按规驳定全员全额锣地履行了代箩扣代缴义务仁。二是有无使将应属个人抵的劳务报酬戚等收入通过错发票报销部跪分费用的方厌式偷逃个税驴。三是是否饲对实行年薪庸制的人员进浮行了年终清疼算，企业发振放的各种名灰目的奖金、跪补贴、实物坦以及其他应连税收入是否莫按规定足额晓扣缴个人所资得税。军贼隙（2）对扣趴缴义务人的贼检查：一是菜是否与纳税认人签订假合去同、假协议届少报应税收址入，或者扣槽缴义务人故凳意为纳税人女隐瞒收入，峰进行虚假的福纳税申报，舟从而不缴少分缴个人所得假税的行为。厌二是是否存给在支付给介登绍客户的经际纪人一定的拘回扣，是否返代扣代缴个向人所得税。激三是公司开捷展的各类促骤销活动、商住务活动中赠伟送给客户的承赠品、礼品厚是否代扣代郊缴个人所得支税等。四是精是否外聘专享家讲座或当核业务顾问等歼，是否足额怀代扣代缴个绪人所得税；彻是否聘请非双本公司人员乔进行开展相已关的证券业劫务，如按照芦开户的数量他奖励或抽成析等，是否代王扣找缴个人钥所得税。五启是否及时足翅额地扣缴税惜款，是否及购时将扣缴税农款缴纳入库古。霸懂后4.房产税页菠黎（1）自营末房产、重新民装修后与房流产不可分割车部分是否一却并列入原值成申报缴纳房向产税.汪话论（2）租赁栽的房产是否翁按规定取得悬房屋出租专走用发票。鼓南乞5.其他若各税矩痕八、通信业扶自查提纲饶翼端一、营业税寻偿询（一）主营黄业务收入货絮逐1.话费收掉入的检查杀丸棋全部收入包奶括本通信网测全部话费收接入加上从另默一通信网分觉割回的话费侨收入减去分章割给另一通扇信网的话费句后的余额。屯电信企业的浅信息数据海影量，电算化搂程度较高，蚀其自动计费乓系统，涵盖链了绝大多数圣资费信息，姓是非常重要判的计税依据午。重点自查刊计费系统的虎数据转换到携财务系统的赶收入数据是施否真实、完翼整，如果计置费系统的收嫁入数据大于樱与财务系统歇的数据，要嫩进一步核实璃原因。盈闪所2.代收业值务收入的检界查间汪葛通过手机特嘉服号为很“哨中华健康快龙车归”姜等公益组织岭接受捐款的恩业务，可以蹦按照现行营法业税政策规枕定，以全部鼻收入减去支桂付给公益组画织捐款后的伙余额为营业著额，计算征阁收营业税。热退劈与其他单位剂合作，共同率为用户提供饼邮政电信业菊务及其它服呈务并由统一返收取价款的吩，以全部收滴入减去支付订给合作方价承款后的余额侮计算征收营飘业税，要注干意上述合作木过程中有无闲扣除不属于来合作性质的顶费用支出（筹如非合作性诱质的电路租带赁费等）现待象。肌止3千.销售折让拆折扣的检查使此打临折销售有价慢电话卡、头“片充值送话费沫”玩等促销活动阅中，收入与矿相关折扣是飞否按配比原疗则、权责发贞生制原则冲右减收入，有厉否多冲减当敲期收入,令少缴营业税富。盏落沸距苦以宽赠送充值卡念的形式抵顶抖企业正常的笔费用支出，热如：支付代巡理商的佣金玩、特约代理绝店酬金、职争工竞赛奖励滩、营业厅装派修补贴、基期建房租等，诵但赠送的充位值卡作为销孝售折扣冲减住了营业收入柜，少缴营业猴税。庄（碑二）其他业扫务收入痰捆恨绑销售手机乳、SIM卡妥及其他商品胜的收入是否珠作为非生产史、批发、零丛售行业的混朵合销售行为陪按规定申报躺缴纳了营业扫税。涌取闯得的房屋出聋租收入、柜扔台出租收入列，是否按眼“袋服务业糊”创5%税目税恰率申报纳税传，有否错按误“恐邮电通信业轮”亭3%的税率灭申报纳税。锯劈菜向手机号码胡停止使用但仪并未销号的袄用户，按月尾收取的固定坛费用，有否烘在收入实现系的当月计算奇缴纳营业税特。指田贝收取营业点啦的承包费直觉接冲减营业梦费用，未确奉认收入申报期缴纳营业税齐，少缴营业叠税。享迅斯向关联企业腔（手机销售肆商）提供场爸地或服务，贫收入明显偏支低又没有正中当理由，应劈按照《营业围税暂行条例伍实施细则》小的有关规定坡核定其计税懂营业额。棵攻酬（三）营业求外收入倚鲁疑加收的话费恰滞纳金、违队约金、罚款葬等收入等是载否作为营业牵外收入，申斥报缴纳了营贴业税。铸健虹二、企业所优得税侧的蛮（一）收入帖哥努1.充值卡姐到期失效所认形成的沉淀挽资金，未结忆转收入，少六计算缴纳所剖得税。蕉材拜2.逾期无难法支付的应树付未付款项桶，未结转收获入，少计算浅缴纳所得税只。冠伤税3.收到政殊府拨付的农冤村通信建设储补贴经费、聪财政局的企威业奖励金、劳地方财政拨殿入固定资产劫投资考核奖浩，收到光缆坛拆迁补偿费长、公路桥梁距工程总公司处光缆拆迁补克偿费等，未隐计收入，少俊计算缴纳所萝得税。监芝非4.企业接百受（以前年篮度）捐赠的杏固定资产未壁调增应纳税伐所得额而计袖提折旧的问驾题。苍犬绵5.对承诺查一定时期内息消费满一定环金额的客户堆，缴纳消费甲保证金后，联由公司赠送隔手机，期满洲达到约定消轮费金额的，影公司再退还泼保证金。对军超过合同约歇定还款期未夺返还客户的搭消费保证金昏，应调增应赢纳税所得额咳。暮下择（二）成本感费用碰散厕1.固定资艺产计提折旧兆蒜妄（1）通讯虹线路设备、撕杆路、发电等机组、电梯梯、中央空调窜、简易房屋歌等未按规定淹年限计提折率旧，造成有由些年度多计萝成本，应调损增应纳税所执得额。嚼贤磁（2）消防尿器材、建筑归物等固定资腥产加速折旧档,未报国税萍机关备案。策洁民（3）已经虑提足折旧的肢固定资产，宵又顺延两年俱按净值重新仓计提折旧，包应调增应纳速税所得额。桑映塔（4）以低构于税法规定牛的残值率计绿算、提取折隔旧，造成多欺提折旧，少湖申报应纳税学所得额。宝揪帅（5）购买趴计算机硬件近所附带的软匠件作为固定样资产管理但纺在启用当月将就计提了折千旧，并不是掠在使用的次陡月计提，也储未计算残值拳。魄萝戴2.无形资半产摊销煤手扎（1）土地超使用权的摊书销年限不符怪合税法规定虚，未进行纳鸟税调整，应南调增应纳税私所得额。扩屯陕（2）土地指出让金、土洽地权属登记兽费在管理费搏用中一次性御列支。隔板寨（3）达到彻无形资产标篮准的管理系及统软件，在龙营业费用中吐一