企业内部控制应用指引-工程项目

企业内部控制应用指引——工程项目第一章总则第一条为了引导企业加强对工程项目的内部控制，防止并发现和纠正工程项目业务实施和管理中的各种差错与舞弊，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。第二条本指引所称工程项目，是指企业根据经营管理需要，自行或者委托其他单位进行设计、建造、安装和修护，以便形成新的固定资产或维护、提升既有固定资产性能的活动。第三条企业至少应当关注涉及工程项目的下列风险：（一）工程项目违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（二）工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。（三）工程项目决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费。（四）工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加。（五）工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下。（六）工程项目会计处理和相关信息不合法、真实、完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失。第四条企业在建立与实施工程项目内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。（二）工程项目的决策依据应当充分适当，决策过程应当科学规范。（三）概预算编制的依据、内容、标准应当明确规范。（四）委托其他单位承担工程项目时，相关的招标程序和合同协议的签订、管理程序应当明确。（五）价款支付的方式、金额、时间进度应当明确。（六）竣工决算环节的控制流程应当科学严密，竣工清理范围、竣工决算依据、决算审计要求、竣工验收程序、资产移交手续等应当明确。多（七）工渣程项目的送确认、计倾量和报告坚应当符合胳国家统一寸的会计准踪则制度的神规定。件第二具章贪糟吩职责分工幻与授权批店准遍第五条臂企业应当纸建立工程岔项目业务猜的岗位责鞠任制，明谢确相关部左门和岗位羊的职责权丧限，确保龟办理工程循项目业务趟的不相容腿岗位相互蚁分离、制困约和监督漠。丽工程项目耳业务不相刷容岗位一来般包括：榴（一）项填目建议、健可行性研侦究与项目贷决策。尽（二）概帆预算编制艘与审核。惜（三）项价目决策与得项目实施泻。庙（四）项罗目实施与拘价款支付虚。培（五）项欲目实施与采项目验收座。握（六）竣兆工决算与拼竣工决算请审计。早第六条扣摇车企业应当气根据工程塘项目的特暖点，配备券合格的人蜘员办理工芳程项目业稻务。办理悼工程项目泊业务的人丙员应当具只备良好的福业务素质头和职业道宣德。絮企业应当纪配备专门丹的会计人捉员办理工垮程项目会票计核算业搞务，办理约工程项目较会计业务撤的人员应趣当熟悉国太家法律法豆规及工程捷项目管理到方面的专搂业知识。齿对于重大齿项目，企确业应当考你虑聘请具痰备规定资欢质和胜任趴能力的中夺介机构（墨如招标代占理、工程附监理、财仔务监理等储）和专业陵人士（如疯工程造价艳专家、质雹量控制专虏家等），紧协助企业恰进行工程缸项目业务颗的实施和葛管理。企姿业应建立妈适当的程薄序对所聘士请的中介巩机构和专打业人士的办工作进行税必要的督纺导。员第七条笨企业应当咽建立工程迫项目授权煮制度和审王核批准制计度，并按晶照规定的抢权限和程脚序办理工亿程项目业谁务。而第八条鉴烂企业应当艇制定工程起项目业务降流程，明凑确项目决滴策、概预归算编制、跑价款支付料、竣工决膀算等环节主的控制要康求，并设巾置相应的谜记录或凭肿证，如实迫记载工程六项目各环暗节业务的阔开展情况盾，确保工钱程项目全计过程得到柱有效控制扎。造第三政章溜保胖项目决策石控制融第九条侦场梅企业应当咬建立工程偷项目决策针环节的控辛制制度，餐对项目建译议书和可摘行性研究驼报告的编昏制、项目毙决策程序详等作出明桑确规定，辣确保项目就决策科学翅、合理。朴第十傍条很基欢企业应当劫组织工程帐、技术、行财会、法嫁律等部门房的相关专早业人员对慧项目建议畏书和可行姻性研究报钓告的完整祸性、客观秆性进行技鹿术经济分送析和评审脊，出具评荣审意见，禽作为项目壁决策的重宪要参考依灵据。继第十一条乡企业应当蓄根据职责韵分工和审长批权限对咽工程项目丈进行决策贿，决策过甘程应有完尖整的书面貌记录。重扩大的工程受项目，应欣当报经董浙事会或者则类似决策言机构集体恨审议批准桌。换严禁任何忌个人单独讯决策工程析项目或者顺擅自改变淋集体决策误意见。悠第十二条株企业应当员建立工程犯项目决策塘及实施的梦责任制度自，明确相午关部门及特人员的责揭任，定期因或不定期睬地进行检炸查。批第十三条掏企业应当粱根据国家剩有关规定轧和企业实喉际情况，诱合理确定线工程项目壁建设方式的。镜对需要委狮托其他单缎位承担的灭工程项目缎，应当区全别不同的买发包方式鸟（如包工贫包料、包免工不包料馋等），制调定相应的卖控制程序苹。改按规定应系进行招标瓶的，应当蜜按照相关徒法律法规驳的规定建赵立健全并屯有效实施浊相应的控伏制程序。止第四活章蔬纽耗概预算控改制逆第十四条旁康号企业应当新建立工程弹项目概预纳算环节的解控制制度抚，对概预蜜算的编制限、审核等傅作出明确悦规定，确谢保概预算陵编制科学选、合理。延第十五条瑞企业应当万组织工程券、技术、明财会等方百面的相关谅专业人员屿对编制的左概预算进啄行审核，美重点审查制编制依据正、工程量培的估计、免定额、参劝数、模型原等的采用物是否合理斤，项目内岔容是否完胁整，计算故是否准确眨。干审核人员退应出具书循面审核意夏见，并签馆章确认。白第五搅章悟室绞价款支付乏与工程实碎施控制盯第十六质条聪把钻企业应当辰建立工程汗进度价款培支付环节哲的控制制呼度，对价再款支付的朋条件、方植式以及会甲计核算程巩序作出明糠确规定，皂确保价款给支付及时蓝、正确。志第十七条拍李光企业会计浅人员应当速对工程合找同协议约笑定的价款惊支付方式略、有关部姜门提交的执价款支付声申请及凭那证、审批础人的批准奥意见等进壳行审查和继复核。复烫核无误后启，方可办倦理价款支施付手续。番工程进度何款的支付绸要按工程罗项目进度匠或者合同子协议约定佳进行，不尤得随意提砌前支付。赶企业会计竭人员在办碍理价款支湾付业务过山程中发现仿拟支付的哥价款与合卸同协议约阿定的价款越支付方式格及金额不誉符，或与艳工程实际竖完工进度吧不符等异宜常情况，伪应当及时称报告。俭第十八条牢呢胖对于自行卷建造的工旗程项目，童以及以包柄工不包料失方式委窄托其他单汪位承担的近工程项目休，企业应即当建立针需对材料采光购、收发铺、保管和街记录相关马的控制程云序。来第十九率条敞妇企业应当岁严格控制洋项目变更开，对于必尾要的项目衰变更应经焰过相关部膀门或中介依机构（如街工程监理授、财务监烘理等）的虫审核。倾重大的项层目变更应纺比照项目橡决策和概段预算控制乡的有关程短序严格加土以控制。请因工程变丘更等原因批造成价款始支付方式三及金额发杯生变动的货，应当提承供完整的奏书面文件都和其他相哑关资料。保企业会计绪人员应当酒对工程变宵更所涉及隙的价款支继付进行审蜡核。捡第二十条书阀恨企业应当避加强对工创程项目资号金筹集与救运用、物煎资采购与巧使用、财斩产清理与渣变现等业说务的会计喷核算，真事实、完整盛地反映工刻程项目成梳本费用发付生情况、案资金流入傻流出情况狠及财产物悼资的增减助变动情况摊。捏第二十一关条雅沸企业应当碌加强对在户建工程项药目减值情没况的定期泪检查和归锁口管理，径建立健全土和严格执塞行减值准罗备的计提物标准和审替批程序。堵第二十二歌条协馅汁企业应当邻针对工程太项目质量础、安全、鼠进度等方葡面建立健在全和有效践实施相应咏的控制程影序。补第六巩章熄据偷竣工决算抹控制跟第二十三遇条膊悉齐企业应当太建立竣工晒决算环节煌的控制制障度，对竣贱工清理、阶竣工决算究、决算审欣计、竣工伸验收等作服出明确规洽定，确保拐竣工决算剂真实、完悲整、及时领。微第二十四课条冒企业应当产建立竣工析清理制度成，明确竣钻工清理的缸范围、内娘容和方法烦，如实填漠写并妥善衰保管竣工杯清理清单散。夹第二十五浩条担杏企业应当腔加强对工倚程剩余物术资的管理庸，对需处批置的剩余爱物资，应昏当明确处监置权限和界审批程序躺，并将处伪置收入及屡时入账。幕第二十六展条保传兔企业应当迹依据国家围法律法规划的规定及蛋时编制竣颤工决算。鸭企业应当统组织有关听部门及人沾员对竣工苗决算进行男审核，重抄点审查决槐算依据是窑否完备，亿相关文件还资料是否夕齐全，竣也工清理是影否完成，连决算编制酒是否正确漠。录第二十七林条居刺霸企业应当题建立竣工创决算审计赵制度，及鲁时组织竣辛工决算审耗计。蜡未实施竣雄工决算审泰计的工程扭项目，原格则上不得贿办理竣工方验收手续葱。因生产醒经营急需默确需组织矩竣工验收旋的，应同销时组织竣耍工决算审山计南。委救第二十八象条诚隔赤企业应当套及时组织暂工程项目暴竣工验收壤，确保工毫程质量符陕合设计要深求。歼企业应当娱对竣工验狮收进行审循核，重点翅审查验收卵人员、验模收范围、殊验收依据政、验收程惭序等是否摇符