项目管理体系下的会计核算办法

项目管理体系下的会计核算办法(讨论稿)为了配合公司项目管理体制的有效运转，及时、准确地核算项目财务预算的实际执行情况和盈利状况，根据公司的现状，特制定本核算办法。项目核算的原则1、充分利用现有的财务资源，有效地将财务会计和管理会计相结合，及时、准确地提供内外部会计报告。2、以项目为核算单位，通过项目所属部门进行归集。若跨部门项目无法确定所属部门，则不通过部门进行归集。帐户的设置会计科目设置的原则为了便于进行预算管理，在设置帐户时，应尽量满足项目预算的要求；在进行项目预算时，应符合会计核算的要求。会计科目的设置会计科目分四级，一级科目严格按照《科技企业会计核算规程》设置，明细科目由财务部根据公司实际情况和项目预算管理的要求，自行设置。部门层次的划分在科目下设置部门帐进行分类核算，明细到具体的项目。能够明确所属部门的项目应放在部门下进行分类核算，不能明确所属部门的项目单独设帐进行核算，必要时可下设部门明细帐进行分类核算。公司部门层次见下图：公司公司项目事业部职能部门中心项目事业部职能部门中心项目项目项目项目项目部门部门项目项目项目项目项目项目部门部门项目会计核算费用的核算控Ⅰ榨、费用的分滑类桂项目直接费届用宇项目直接费打用是指可以检直接记入项黑目的各项费堡用，包括项婶目直接领用亏的材料和低执值易耗品、榴支出的交通皇费和差旅费监等各项实际田支出。平台资源费手平台资源费窗是指各中心纺发生的各项夜费用，包括友中心的人力疫资源费用（辨工资、福利欣等）、占用僚的设备资源佣费、分摊的揉房租（含物肥业管理费）才和中心发生过的无法直接熟划归项目的括各种中心管访理费（如中逃心经理的工补资福利、通定讯费、交通浮费等）。事业部费用岭事业部费用雕是指事业部杰发生的无法肠直接划归项景目的各种费扑用（如部门减经理的工资鬼福利、通讯超费、交通费盏等）公司管理费回公司管理费块是指公司各受职能部门发沿生的无法直硬接划归项目来的各项费用开，包括职能渐部门的员工赢费用（工资来、福利等）腊、占用的设梦备资源费、莫分摊的房租灾（含物业管停理费）和职显能部门发生凉的无法直接产划归项目的朝各种公司管常理费（如通艳讯费、交通彻费、差旅费够、业务招待淡费等）。赏Ⅱ烤、费用的分四配与核算共项目直接费握用的分配云直接费用直悲接记入项目梢的有关帐户拳。犬平台资源费云的分配宾人力资源费浊分配串（1）人力六资源部将各旧中心的员工秒工资、福利验等人力资源布费实际发生螺额通知各中混心（明细表寺）和财务部愧（汇总表）谋，财务部按登实际金额记盖入各中心的言工资费用帐策户。喷（2）中心谊按标准人工怒费系数和各泉项目实际占五用人员工时痛计算各项目饺应分摊的标河准人工费，蹈填制项目标忆准人工费分界摊表，报人发力资源部和很财务部，财罗务部按标准暴人工费记入讲各项目的工冬资帐户。馒标准人工费坡系数的计算晚方法如下：法汁扁浴中漏心某级员工俗月实际工资混总额月标准人工费辛系数=发—————都—————鸟————太诸甘湿菊中心某级员挤工月标准人逐工时合计赴项目标准人寄工费=标准坑人工费系数析*项目实际祝占用人工时用设备和场地久占用费的分来配欣（1）行政累部按照各中券心实际占用焦设备（场地迟）情况计算吧各中心实际晒应分摊的设盾备（场地）托占用费，通惕知各中心和惠财务部，财锦务部按实际炕金额记入各细中心的有关县帐户。份（2）中心乞按标准设备派（场地）占怪用费系数和顺各项目实际婆占用人工时差计算各项目轿应分摊的设朝备（场地）球占用费，填西制项目设备晌和场地占用得费分摊表，短报财务部，莲财务部按根更据设备（场残地）占用费扬分摊表记入睡各项目的有咽关帐户。嫩设备（场地省）占用费系译数及各项目竿设备（场地材）占用费的创计算方法如课下：罩粗蝴愤航疏超中心真设备（场地乎）占用费累设备（场地贯）占用费系弯数=期—————搂—————规———密肆辨前慰写中心员工惊月标准人工喉时驳项目设备（唯场地）占用诱=设备（场饲地）占用费间系数*实际简占用人工时胳中心管理费效的分配渣（1）财务毕部按实际发笨生的中心管座理费金额记琴入各中心的杀有关帐户。骂（2）中心物按各项目实蝴际占用人工脖时计算各项香目应分摊的隐中心管理费凉，填制中心产管理费分摊碎表，报财务椅部，财务部席按标准人工翠费记入各项方目的有关帐灶户。盯中心管理费箭系数及项目熊中心管理费披分摊的计算服方法如下：坚艰困忧村绞锤中心管理童费偶中心管理费蛾系数=夕—————圆—————控———腹太六残中心员工潮月标准人工捕时总数滥项目应分摊养的中心管理园费=中心管捆理费系数*鞠项目实际占孙用人工时旱中心各项支伏出的实际发蜜生额和项目惯已分摊额的惩差异处理段通过上述分临摊，应由项英目承担并能毛加以一定控座制的费用均乱记入项目的秀有关帐户。搭由标准人工勾时和实际人尾工时间的差柜异引起的中尸心各项指出刻的实际发生胁额和项目已山分摊额的差秘异，反映了婆各中心平台贝资源的利用秋效率，项目途经理无法加贤以控制，在肥考核项目绩消效时不应由循项目承担，假但为了真实樱反映中心的纹实际支出，显可以按各项陪目实际占用御人工时分摊寒到各项目。号事业部费用钩的分配材发生时，按渐实际发生额女记入各事业私部的有关帐呀户；月末，纤按所属各项军目实际占用款人工时分摊挣到各项目。追公司管理费侧的分配公公司管理费客反映了公司赖职能部门的触效率，项目羊经理无法加卸以控制，在堆考核项目绩环效时不应由认项目承担，赤但为了真实缝反映各项目超应承担的实恨际费用，作福为期间费用光应分摊到各宪外部项目。罗分配时，应等综合考虑各汪项目实际占惹用人工时、远业务成熟度旦和收入额等典权数进行分裙配。收入的核算骑按照项目的泥实际收入记贺入各项目的肚收入帐户。资产的核算今对于项目发佣生的应收帐姑款、预付帐色款、其他应煤收款和待摊蜻费用，应记既入项目的有算关帐户，其汇他资产不需肚划归具体的命部门或项目压。负债的核算匙对于项目发好生的应付帐尤款、预收帐初款、和其他居应付款，应却记入项目的觉有关帐户，漫其他负债不趣需划归具体有的部门或项涨目。添所有者权益劝的核算雕不需划归具特体的部门或讲项目。预算管理屯部门及项目答的分类坦实行项目核霜算后，首先抢应将各部门秧、中心及项喂目分成不同愚的责任中心任，基于目前杆公司的实际匀情况，公司照各部门、中抗心及项目的滴分类如下：艳名称映类别兼财务考核内客容形职能部门饱费用中心纽预算执行情本况质研究发展中附心悼费用中心秃预算执行情袖况羡技术实施中削心谋费用中心犬预算执行情胃况怨市场销售中贫心欺费用中心童预算执行情修况、销售任绍务完成情况裳事业部两利润中心管预算执行情厚况、利润指抵标俩外部项目汁费用中心欲预算执行情贞况、利润指滚标瞎内部项目口费用中心克预算执行情蜓况可外地办事处跃费用中心烤预算执行情继况立项的原则凳1、演职能部门的庸工作多属公鸣司日常事务戒管理，属于验常规性业务裹，具有延续毫性，原则上发不作立项管百理或可作为反经常性项目盆，通过部门圆预算进行监酷控。如有非婶常性（不具类延续性）项挡目，则可作肃立项管理，毁进行项目核错算。绩2、四研究发展中廉心的研发项差目应作立项远管理，进行以项目核算。缘对于不能直诸接划归项目尾的费用，可效在月末作为牌部门管理费押分摊到各研患发项目。研纲究发展中心级作为费用中秤心，在财务着考核上应以击预算（分部棕门预算和项滚目预算）的圆执行情况作创为标准。若片有外接研发卸项目，可作早为利润中心由进行考核。以3捕、技术实施蒸中心为公司敌项目的实施天提供技术资铸源（人员和膜设施），作织为费用中心超，应根据预觉算的执行情有况和技术资蒜源的利用率弊进行财务考免核。技术资舍源的利用率郊可通过该中盗心的实际人豆员费用和设仇备房租占用疗费与按各项蛾目实际占用城人工时可分诸摊到各项目响的分摊额之即间的差额进拣行考核。泛市场销售中泥心从两个方震面进行财务轿考核：销售俯任务完成情暖况考核和日矮常费用的预丘算执行情况术进行考核。谷各产品事业锻部可作为利痕润中心，应君通过部门所闸属项目的利陆润指标进行哨考核。倍外部项目由据于有收入，初可以进行项瞎目的实际利伍润核算。但歪因为项目的逮收入不能被调项目经理所管控制，故在镰其财务考核淋上，只能将尤其视作费用何中心，根据诞项目预算的档执行情况进哑行考核。岸内部项目作伍为费用中心安，根据项目锈预算的执行所情况进行考印核。乱外地办事处饿作为费用中蒙心，根据办妹事处预算的幅执行情况进圣行考核。预算的编制迈年度预算的羡编制药年末，公司最制定下一年有的发展计划概，并将下一约年的年度任踢务分解，下印达到各部门坡。由部门根牙据下达的任驳务编制部门赴年度预算，区报公司经营垦管理委员会浑审批后，交下由财务部汇票总编制公司览年度预算。慕季度预算的鞭编制鸦季末，部门奶根据年度预记算编制下一康季度的季度箩预算，报财歌务部作为预附算管理的依捷据。曾日常费用预借算的编制衫部门的日常舌费用作为经绸常性项目在沙上一年末按炼月编制年度册预算，可根族据实际情况永进行必要的杀调整。悦项目预算的深编制吃在编制年度画预算时，部站门根据下达法的任务编制狼年度项目预谅算。在立项吧时，应再行乒编制项目预戏算，报有关令领导或部门虽审批后，报到财务部作为棕预算管理的交依据。预算的修订昂部门在预算抓的执行过程槐中，可根据虾实际情况对猾预算进行必骄要的修订，珍并报原审批姑领导或部门邻审批，报财煮务部作为预孩算管理的依湾据。难预算的执行蓝和监控品预算应由部矿门或项目经章理自主执行住，预算内的贴支出项目由忍项目经理审具核，由所属处部门经理审纵批，支出金臂额超过2万签元应报执行翼副总裁审批痕，超过5万菠元应报总裁蕉审批。在预郊算的执行过皆程中，部门绳或项目应设奸置台帐，由播财务部进行攻预算核算，暴并根据预算嫁进行适时监离控。月末，挤财务部编制捞项目预算执疯行情况分析追报告，报有利关领导和