财产清查管理及财务知识分析概念

第九章财产清查

第一页，共二十九页。第一节财产清查的意义一、财产清查的概念二、财产清查的意义三、财产清查的种类四、财产清查前的准备工作第二页，共二十九页。第二节财产清查的方法一、财产、物资的盘存制度二、货币资金的清查方法

第三页，共二十九页。一、财产、物资的盘存制度

（一）永续盘存制:

账面期末余额=账面期初余额+本期增加额—本期减少额（二）实地盘存制:本期减少额=账面期初余额+本期增加额—期末实际结存数第四页，共二十九页。二、货币资金的清查方法现金的清查:实地盘点，“库存现金盘存单”，“库存现金盘存报告表”P291银行存款的清查存货的清查固定资产的清查往来账项的清查第五页，共二十九页。1、银行存款的清查清查方法：核对账目的方法，银行存款日记账和银行对账单核对银行存款日记账和银行对账单不一致的原因：错账、未达账项错账—应由企业或银行予以更正未达账项的类型应注意的问题：银行存款余额调节表只起到对帐的作用，不是调节帐面余额的原始凭证。第六页，共二十九页。1.银行存款的清查“未达账项”主要有以下几种情况：

1、企业已经人账，但银行尚未入账。2、银行已经入账，但企业尚未入账。

银行存款余额调节表

银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项—银行已付企业未付款项=

银行对账单余额+企业已收银行未收款项—企业已付银行未付款项第七页，共二十九页。银行存款余额调节表

X年X月X日项目金额项目金额银行对账单上的存款余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付企业银行存款日记帐余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付调节后的余额：调节后的余额：第八页，共二十九页。Eg.某企业10月30日银行存款日记帐的帐面余额为61120元，银行对帐单余额为83520元，经逐笔核对，双方无记帐差错，发现存在以下未达账项：1）10月29日，企业开出转帐支票一张计600元，支付某公司货款，并已入帐，银行尚未收到该支票；2）10月30日，企业收到销售商品发出的转帐支票20000元，交存银行，并已登记入帐，银行尚未入帐；第九页，共二十九页。3）10月30日，银行以转帐支票支付外单位托收的货款3000元，企业尚未收到付款通知；4）10月30日，银行收到本企业委托银行代收的货款45000元，已入帐，企业尚未收到收款通知；5）10月30日，银行代付水电费400元，企业尚未入帐；6）10月30日，企业签发支付修理费200元，银行尚未入帐。要求：编制银行存款余额调节表。第十页，共二十九页。银行存款余额调节表

2004年10月30日单位：元项目金额项目金额银行对账单上的存款余额加：企业已收，银行未收10月30日，收货款减：企业已付，银行未付10月29日，付货款10月30日，支付修理费8352020000600200企业银行存款日记帐余额加：银行已收，企业未收10月30日，收到托收款减：银行已付，企业未付10月30日，支付货款10月30日，代付水电费61120450003000400调节后的余额：102720调节后的余额：102720第十一页，共二十九页。第三节财产清查结果的处理一、查明差异，分析原因二、认真总结，加强管理三、调整账目、账实相符第十二页，共二十九页。“待处理财产损溢”账户用来核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。该账户的贷方登记待处理财产物资的盘盈数，及经批准后的盘亏转销数。借方登记待处理财产物资的盘亏和毁损数，及经批准后的盘盈转销数。贷方金额，表示尚待批准处理的财产物资盘盈数。借方金额表示尚待批准处理的财产物资盘亏和毁损数。第十三页，共二十九页。一、盘亏（账存，实不存）的处理

（1）存货盘亏的处理原材料营业外支出－非常损失管理费用其他应收款待处理财产损溢第十四页，共二十九页。一、盘亏（账存，实不存）的处理

（2）固定资产盘亏的处理固定资产累计折旧营业外支出－固定资产盘亏待处理财产损溢第十五页，共二十九页。二、盘盈（实存，账不存）的处理

（1）存货盘盈的处理管理费用原材料待处理财产损溢第十六页，共二十九页。二、盘盈（实存，账不存）的处理

（2）固定资产盘盈的处理固定资产累计折旧营业外收入待处理财产损溢第十七页，共二十九页。举例说明财产清查结果账务处理方法11、某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值12000元，五成新。在审批之前，编制会计分录如下：

借：固定资产12000贷：待处理财产损溢6000累计折旧6000

2、经批准，该机器由企业留用，编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢6000贷：营业外收入6000第十八页，共二十九页。举例说明财产清查结果账务处理方法2

3、某企业在财产清查中，盘亏账外钢材2吨，估计价值1200元。在审批之前，根据“实存账存对比表”所确定的材料盘亏数字编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢1200

贷：原材料12004、经查盘亏材料由于管理措施不到位造成，经批准做管理费用处理。编制会计分录如下：

借：管理费用1200

贷：待处理财产损溢1200第十九页，共二十九页。举例说明财产清查结果账务处理方法35、某企业在财产清查中，盘亏产成品，根据“实存账存对比表”所确定的盘亏数字为600元。在审批之前编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢600

贷：库存商品600

6、经查盘亏产成品中200元由于管理措施不到位造成，经批准做管理费用处理；400元由于保管员失职造成。编制会计分录如下：

借：管理费用200

其他应收款400

贷：待处理财产损溢600第二十页，共二十九页。举例说明财产清查结果账务处理方法47、某企业在财产清查中，发现购入的原材料实际库存较账面库存短缺600元。在审批之前，根据“实存账存对比表”所确定的盘亏数字编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢600

贷：原材料6008、经查盘亏原材料中200元由于在运输途中遗失，由保险公司负责赔偿，价值50元属于定额内的自然损耗，价值350元的材料由于非常损失造成，做营业外支出处理。审批后的盘亏原材料账务处理如下：

借：管理费用50

其他应收款-----保险公司200

营业外支出350

贷：待处理财产损溢600第二十一页，共二十九页。四、坏账的清查企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，可直接转销“坏账准备”，不需通过“待处理财产损溢”账户核算。第二十二页，共二十九页。举例说明财产清查结果账务处理方法59、公司在财产清查中查明确实无法收回的账款1000元，经批准作为坏账损失处理。按照规定的手续审批后，以批准的文件为原始凭证，作为账务处理如下：

借：坏账准备1000

贷：应收账款1000第二十三页，共二十九页。课堂练习某企业财产清查结果如下：1、甲种材料盘亏2800元，乙材料盘盈2100元，原因待查。2、盘亏机器一台，原价50000元，已提折旧45000元，原因待查。3、经查，盘亏甲材料是由于仓库管理人员失职造成，经研究由仓库管理人员赔偿20％，其余报损。第二十四页，共二十九页。课堂练习4、盘盈乙材料经批准后转帐；5、经审批，盘亏的固定资产损失予以转销；6、经审批，将无法支付的应收某工厂的货款2000元，作为当期费用冲销；7、经审批，将无法支付的帐款1500元作为营业外收入处理。第二十五页，共二十九页。某企业银行存款日记帐余额为177600元，银行对帐单的余额为184850元。经逐笔核对，发现有以下未达帐项及错帐：1、企业已作收入入帐，银行尚未入帐的企业转帐支票16000元；2、企业购材料开出转帐支票13000元，银行尚未入帐；3、企业将存入银行的支票1000元，错记为100元；4、银行已入帐，企业未入帐的银行代收货款9000元。第二十六页，共二十九页。5、银行已入帐，企业未入帐的银行存款利息350元。要求：根据以上资料，首先更改错帐，其次编制银行存款余额调节表。第二十七页，共二十九页。银行存款余额调节表

X年X月X日单位：元项目金额项目金额企业日记帐余额加：银行已收企业未收银行对账单余额17850090003501848501600013000加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调节后的余额调节后的余额187850187850第二十八页，共二十九页。内容总结第九章财产清查。账面期末余额=账面期初余额+本期增加额—本期减少额。本期减少额=账面期初余额+本期增加额—