工会组织财务会计

工会组织财务会计01第一节工会组织会计概述一、新《工会会计制度》的出台背景原《工会会计制度》是1998年由中华全国总工会根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》有关规定制定的，经国家财政部备案同意在全国各级工会组织范围内执行，截至目前，已经执行十余年。改革开放以来，随着我国经济高速发展，工会维护职工权益职能突出，党和政府支持工会协调劳动关系的力度加大。工会财务改革向深度和广度推进，陆续出台了改革工会经费收缴体制、税务代收工会经费、财政统一划拨预算管理单位工会经费、未建会社会组织预交建会筹备金等政策措施。新时期工会作为职工群众合法权益的代表者和维护者，是协调各方关系、维护社会稳定的重要力量。工会具有特殊性，尤其是工会经费，按照《工会法》的规定，工会系统根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度，需要有专门的会计制度来规范工会的会计行为。为此，根据《会计法》和《工会法》及相关法规，经财政部和中华全国总工会共同研究，在原工会会计制度的基础上，组织开展了调查研究，结合新形势发展的要求进行了较大的修改完善，形成了新的工会会计制度，并相应制定了《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》，于2010年1月1日起执行。二、新《工会会计制度》的特点新《工会会计制度》由三个部分构成。第一部分是工会会计制度，包括总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表和附则九章内容；第二部分是会计科目和会计报表，包括总说明、会计科目名称和编号、会计科目使用说明和会计报表格式；第三部分是工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定，主要规定了新旧会计科目的结转方式。与原制度相比，新制度主要有以下三个特点：（一）体现全面预算管理的要求，将工会经费收支全部纳入预算管理。（二）突出反映对工会重点工作资金投入情况，有利于优化支出结构和经费使用监督。（三）增强会计报表体系的科学性，有利于促进工会财务管理和核算水平全面提高。三、新《工会会计制度》的核算要求（一）本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。（二）各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。（三）工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。（四）工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。第二节工会会计科目名称和编号稿序号狡科目编码衫名称若一级科目旺明细科目咽一、资产类径（跌12止个）和1土101叮

震库存现金右2起102业

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乱第三节工游会组织会计挺科目使用说父明资产类科目架第贴101该号科目库畅存现金肉一、本科目打核算工会的虹库存现金。拆二、各级工危会应当严格拖按照国家有廊关现金管理桑的规定收支款现金。脚三、库存现阵金的主要账愤务处理如下批：私（一）从银告行提取现金嫩，借记本科么目，贷记“疑银行存款”椅科目；将现景金存入银行琴，借记“银液行存款”科疾目，贷记本贝科目。勺（二）因支护付内部职工奉出差等原因降所需的现金甜，借记“其争他应收款”赖科目，贷记灿本科目；收根到出差人员骨交回的差旅奋费剩余款并留结算时，按圣实际收回的信现金，借记件本科目，按子应报销的金比额，借记“丽行政支出”钞等有关科目尘，按实际借正出的现金，束贷记“其他未应收款”科咱目。税（三）因其浑他业务收到窃现金，借记贺本科目，贷疾记有关科目骄；支出现金秒，借记有关仗科目，贷记销本科目。吗四、本科目拳应设置“现孙金日记账”纷，由出纳人视员根据收付召款凭证，按阀照业务发生济顺序，逐笔蚕登记，每日衣终了，应计链算当日的现膨金收入合计滋数、支出合车计数和结余告数，并将结促余数与实际租库存数进行间核对，做到数账款相符。膝五、有外币倚现金的工会威，按照折算京后的人民币绢金额记账，蹲并设立辅助文账登记外币低现金的币种却、外币金额裙、即期汇率合、折算后的焰人民币金额宪及来源简要越说明等。昨六、每日终烫了结算现金百收支、财产臭清查等发现章的现金短缺或或溢余，应渴当及时查明车原因，并根失据管理权限暗，报经批准双后，在期末族结账前处理阻完毕：雕（一）如为鹰现金短缺，删属于应由责插任人等赔偿发的部分，借末记“其他应岔收款”科目揪，贷记本科享目；属于无摧法查明的其赵他原因的部员分，借记“龙其他支出”邀科目，贷记闲本科目。运（二）如为锅现金溢余，妹属于应支付责给有关人员笑或单位的部必分，借记本毒科目，贷记昌“其他应付迫款”科目；抢属于无法查捎明的其他原蕉因的部分，您借记本科目沸，贷记“其尾他收入”科遍目。裳七、本科目卡期末借方余辨额，反映工惨会实际持有汗的库存现金冈。志第费102震号科目银姓行存款摊一、本科目牛核算工会存筝入银行或其汉他金融机构撤的各种款项陶。包括活期冈存款、定期那存款等。嗽二、工会可滨以根据实际义情况在本科闻目下设置经桥费集中户等目明细科目。搬设置经费集砌中户的工会厕，应当先在且经费集中户社中归集工会茎经费，再按等规定将属于悠本级工会的鸭经费转入本未级工会基本福户，属于上蛇级或下级工怜会的经费上坛缴上级工会帮或转拨下级促工会。泻三、工会应眯当严格按照羊国家有关支迫付结算办法领的规定，正众确地办理银柱行存款收支愚结算。栏四、银行存耻款的主要账良务处理如下直：俱（一）将现债金存入银行欢，借记本科贵目，贷记“暮库存现金”隙科目。从银虾行提取现金健，借记“库灌存现金”科委目，贷记本膊科目。挨（二）通过影银行转账方元式取得工会穷经费，借记亲本科目，贷雷记“拨缴经储费收入”、埋“应付上级魂经费”、“当应付下级经告费”科目。斥通过银行转宝账方式取得俯相关收入，偿借记本科目仁，贷记“上虽级补助收入纱”、“政府煎补助收入”锦、“行政补逆助收入”、缴“事业收入园”、“投资窑收益”等科耕目。干（三）通过等银行转账方宪式支付各项鼠支出，借记秤“职工活动迷支出”、“真维权支出”模、“业务支富出”、“行秀政支出”、偿“资本性支孟出”、“补包助下级支出预”、“事业讨支出”等科柱目，贷记本摊科目。迫（四）收到呀的银行存款锐利息，借记些本科目，贷须记“其他收姻入”科目。肝五、各级工干会应按开户券银行、存款取种类分别设蔽置“银行存劲款日记账”蓬，由出纳人剃员根据收付赚款凭证，按值照业务的发怪生顺序逐笔注登记，每日僵终了应结出思余额。“银帮行存款日记美账”应定期浑与银行对账莲，至少每月达核对一次，意如有差额，真应编制“银切行存款余额押调节表”，竿调节相符。示六、本科目圣期末借方余伪额，反映工升会实际存在谁银行或其他趋金融机构的亿款项。畅第敌111电号科目零造余额账户用汪款额度废一、本科目有核算在实行舞财政国库管有理制度改革们试点的地区尺，工会根据爬财政部门批伶复的用款计扛划收到的、猾尚未动用的谣零余额账户扒用款额度。信二、零余额秒账户用款额默度的主要账狼务处理如下念：海（一）在财池政授权支付冈方式下，收据到代理银行塘转来的“授作权支付到账黑通知书”时披，根据通知虎书所列数额访，借记本科使目，贷记“注政府补助收例入”科目。举实际发生支临出时，借记芝“维权支出捉”、“行政绿支出”、“拣资本性支出丛”等科目，乏贷记本科目直。肝（二）从零桨余额账户提叼取现金时，列借记“库存摧现金”科目厕，贷记本科橡目。玩（三）年度查终了，根据没代理银行提联供的对账单扩作注销额度较的相关账务锁处理，借记捆“财政应返寨还额度——偷财政授权支烛付”科目，小贷记本科目假。如果工会酒本年度财政救授权支付预免算指标数大附于零余额账气户用款额度亮下达数，借日记“财政应亩返还额度—惠—财政授权埋支付”科目至，贷记“政测府补助收入浪”科目。检下年初，根撒据代理银行膏提供的额度洲恢复到账通枕知书作相关宗恢复额度的孩账务处理，坊借记本科目汽，贷记“财灾政应返还额龙度——财政沿授权支付”喝科目。如果妥下年度收到窜财政部门批签复的上年末奸下达零余额科账户用款额钢度，借记本途科目，贷记泊“财政应返惊还额度——句财政授权支描付”科目。发三、本科目塌期末借方余隆额，反映工洒会尚未支用难的零余额账羡户用款额度怨。本科目年收末应无余额许。狸第趁112滴号科目财紧政应返还额盼度舍一、本科目行核算实行国慌库集中支付茫的工会年终买应收财政下棉年度返还的理资金额度。肉二、本科目惜应设置两个董明细科目：丝11201愚块财政直接支誉付、纯11202急促财政授权支浇付，进行明磁细核算。默三、财政应姓返还额度的攻主要账务处订理如下：田（一）财政旺直接支付年养终结余资金袖的账务处理武年度终了，敬根据本年度甩财政直接支只付预算指标夺数与当年财逢政直接支付暖实际支出数础的差额，借疤记本科目（味财政直接支胃付），贷记漆“政府补助培收入”科目宝。逼【例缘1梢】本年度财耀政直接支付澡预算数与当活年财政直接脆支付实际数垂结余指标差现5000之元。年末会被计处理如下角：恒借：财政应鹅返还额度—呜财政直接支学付圈5000只贷：政府补咬助收入膀5000侦下年度恢复海财政直接支梦付额度后，缴发生实际支旱出时，借记些“维权支出纺”、“行政裂支出”、“休资本性支出开”等科目，毙贷记本科目李（财政直接颜支付）。稼（二）财政绵授权支付年缩终结余资金兽的账务处理软年度终了，梢根据代理银积行提供的对迁账单注销额党度，具体账腊务处理参见射“零余额账壮户用款额度智”。下年度载年初根据代爱理银行提供时的额度恢复勒到账通知书贯恢复额度，既具体账务处领理参见“零传余额账户用非款额度”。问四、本科目规期末借方余恭额，反映工伍会应收财政翻下年度返还术的资金额度升。阵第三121亡号科目借粗出款染一、本科目隆核算工会因搁开展工作或兴发展工运事编业的需要而卸出借给其他尝工会或工会薯所属单位的治款项。夜二、本科目尚应按借款单扁位设置明细洒账。夺三、借出款燃的主要账务栗处理如下：堵（一）借出片款项时，借恼记本科目，肤贷记“银行视存款”等科猎目。耻（二）收回许借款时，借懂记“银行存菜款”等科目群，贷记本科饰目。紧（三）逾期悠三年以上、竿因借款单位储原因尚未收伐回的借出款摇，报经批准受认定确实无泳法收回，或器者报经批准存认定不再要野求借款单位慨还款的，转乒入相关支出线科目，借记呈“补助下级预支出”、“梅事业支出”知等科目，贷泻记本科目。研四、各级工脂会应对借出顶款严格控制故，健全手续产，及时清理晒，不得长期赶挂账。锣五、本科目跌期末借方余盏额，反映工耻会尚未收回痒的借出款项伟。合第轮131迅号科目应嚼收上级经费毙一、本科目组核算工会应师收未收的上细级工会应拨熟付（或转拨出）工会经费雹、建会筹备愤金和补助。姿二、工会可汗以根据需要伟在本科目下赞设置以下明指细科目：乏13101侄聚应收上级补芦助：核算上糖级工会应拨臭付给本级工佳会的回拨、嘴专项和超收泻等补助收入逝。爹13102懒鞭应收上级转食拨经费：核兴算上级工会怖采用税务代瓜收、财政划析拨的形式收轨缴工会经费伶的，收缴的承金额中应划岛转给本级工葵会的部分。乓13103才找应收建会筹薯备金：核算妖上级工会采海用税务代收遣、财政划拨墓的形式收缴惧建会筹备金栋的，收缴的夹金额中应划皱转给本级工钳会的部分。坝三、应收上佩级经费的主狮要账务处理猴如下：潮（一）根据统上级工会回虎拨、专项和伸超收等补助穷通知中的相锦关金额，借巾记本科目（菜应收上级补苗助），贷记番“上级补助厚收入”科目利相关明细科动目。斗收到上级工虽会拨来的回阁拨、专项和咳超收等补助率时，借记“知银行存款”椒科目，贷记烈本科目（应炮收上级补助捧）。眠（二）根据查上级工会经换费转拨通知西中的相关金翠额，借记本饮科目（应收锁上级转拨经疯费），按规章定属于本级朋工会的部分嘴，贷记“拨午缴经费收入桐”科目，按狠规定应转拨激下级工会的兵部分，贷记坏“应付下级陈经费——应星付下级转拨店经费”科目贷。裁收到上级工柳会转拨的工侨会经费时，沸借记“银行教存款”科目宏，贷记本科构目（应收上代级转拨经费叛）。聪（三）根据虏上级工会有喊关建会筹备白金转拨通知雕中的金额，龙借记本科目晴（应收建会穷筹备金），瓣按规定属于类本级工会的博部分，贷记情“拨缴经费纹收入”，按舰规定应转拨喇下级工会或股需返还给筹蒜建单位工会限的部分，贷毅记“应付下她级经费——资应付建会筹菠备金”等科酱目。钳收到上级工絮会转拨的建总会筹备金时么，借记“银死行存款”科附目，贷记本颠科目（应收柄建会筹备金夫）。院四、本科目染期末借方余梁额，反映工序会应收未收吓的上级经费筐、建会筹备方金和补助。析第娇132话号科目应爬收下级经费灌一、本科目卖核算工会按泰规定应收下弹级工会的上肆缴工会经费虫和建会筹备飘金。淘二、工会可宣以根据需要赞在本科目下知设置应收经郊费、应收建松会筹备金等腾明细科目。托三、应收下颤级经费的主渔要账务处理倒如下：躁（一）根据已下级工会经时费收缴报告陶表中的相关眠金额，借记帝本科目，按体规定属于本祖级工会的部笨分，贷记“舍拨缴经费收蝴入”科目，梢按规定应上野缴上级工会葛的部分，贷妥记“应付上侨级经费”科您目。症（二）收到义下级工会的喷上缴经费时粒，借记“银坝行存款”科贼目，贷记本遣科目。洲四、本科目峰期末借方余溉额，反映年据末应收未收违的下级工会独上缴经费。私第绑135辈号科目其他权应收款传一、本科目挠核算工会除名应收上下级扔经费以外的次其他应收及盛暂付款项。留二、本科目故应按债务人脆设置明细账并，进行明细蛛核算。痕三、其他应梦收款的主要遗账务处理如傅下：呢（一）发生舞其他应收及斧暂付款项，朝借记本科目划，贷记“库剪存现金”、惜“银行存款美”等科目。鞋结算收回或书核销转列支嘴出时，按收雨回的金额，僻借记“库存战现金”、“定银行存款”齐等科目，按散列入支出的扣金额，借记山有关支出科便目，按结算余总额，贷记狸本科目。服（二）逾期确三年以上、甲因债务人原半因尚未收回鹰的其他应收波款，报经批检准认定确实丈无法收回的绘，应作为呆舟账及时进行盈账务处理，定借记“其他甚支出”科目珍，贷记本科禽目。欺核销的呆账跳，应保留备葱查账簿中登涝记。牛已核销呆账荐重新收回的沿，按照实际继收到的款项屿，借记“银撒行存款”科缠目，贷记“毒其他收入”街科目。妙四、各级工管会应对其他热应收及暂付展款项严格控假制，健全手栋续，及时清搏理，不得长自期挂账。爹五、本科目喂期末借方余隐额，反映尚馋未收回的其岭他应收及暂菜付款项。刃第之141叼号科目库埋存物品狠一、本科目里核算工会取阴得的将在日鸦常活动中耗关用的材料、傍物品及达不犬到固定资产忽标准的工具梳、器具等。阁二、本科目袋应按库存物吸品的类别、率品名设置明尿细账，并根选据出入库单蔑逐笔核算。犹三、库存物瞎品的主要账谢务处理如下窗：宗（一）购入稿物品时，借史记本科目，楚贷记“银行须存款”等科织目。银（二）领用家物品时，借页记“职工活蒙动支出”、板“维权支出稀”、“行政飞支出”等科也目，贷记本欠科目。夕四、库存物未品每年至少姑盘点一次，阁盘盈、盘亏臂或报废、毁冤损应查明原妻因，按规定勺程序批准后丑及时处理。况（一）发生什盘盈的，借绣记本科目，途贷记“其他忽收入”科目筒。剃（二）盘亏军的库存物品索，按照账面添余额，借记再“其他支出猎”科目，贷惑记本科目。雅报废、毁损振的库存物品肝，按照库存瑞物品账面余城额扣除可以丈收回的保险惧赔偿和过失膛人的赔偿等名后的金额，重借记“其他急支出”科目害，按库存物珍品账面余额归，贷记本科向目，按照可逢以收回的保恭险赔偿和过辆失人赔偿等却，借记“库决存现金”、诚“银行存款揭”、“其他蓝应收款”等撕科目。猎五、本科目铁期末借方余艺额，反映尚断未使用的库衡存物品的实版际价值。炸第施151右号科目投饱资诱一、本科目芽核算工会按妄照国家有关驼法律、行政凯法规和工会羽的相关规定雨，以货币资捐金、实物资滥产等方式向缸其他单位的打投资。后二、本科目娇可按投资类牢别、投资单堪位等设置明命细账，进行盯明细核算。惯三、投资的框主要账务处鹰理如下：娘（一）取得描投资时：暮1万．购入国债搂等债券，借慎记本科目，颠贷记“银行预存款”等科罚目；同时，纤借记“结余反”科目，贷辩记“投资基沉金”科目。压2助．以货币资矿金对外进行失股权投资，房借记本科目卡，贷记“银赔行存款”等油科目；同时备，借记“结饭余”科目，与贷记“投资挥基金”科目再。应3砖．以固定资职产对外进行做股权投资，成按固定资产炼的评估价等裳，借记本科妇目，贷记“忽投资基金”编科目；同时煮，按投出固选定资产的账育面原值，借耕记“固定基文金”科目，廊贷记“固定赞资产”科目毙。光4饺．以库存物版品对外进行丧股权投资，磁按库存物品凳的评估价等狭，借记本科氧目，按库存聚物品账面价竟值，贷记“播库存物品”索科目，按评伴估价等与账通面价值的差落额，借记或核贷记“投资揉基金”科目冷；同时，按汽库存物品的拔账面价值，吧借记“结余坡”科目，贷宪记“投资基故金”科目。影（二）实际服收到利息、另股利等投资肝收益时，借赖记“银行存味款”等科目销，贷记“投户资收益”科冶目。炮（三）投资笋收回时，按关照实际收到钉的价款，借链记“银行存核款”科目，乐按照本科目银的账面价值答，贷记本科暂目，按照其搅差额，贷记按或借记“投悔资收益”科奇目。同时借链记“投资基雀金”科目，遥贷记“结余毯”科目。咱（四）投资佣出现损失慰,羊报经批准认太定确实无法申收回的，借察记“投资基客金”科目，液贷记本科目形。纯已经核销的汽投资呆账，营保留备查账表簿，对投资嘉失误者要追算查责任。桶已经核销的乏投资呆账，幅重新收回的结，借记“银昼行存款”等曲科目，贷记段“其他收入摸”科目。收佛回实物的，必需重新进行中评估，按公尺允价值入账葡。断四、本科目吵期末借方余创额，反映工孩会持有投资别的金额。雹第泽161旅号科目在建置工程剂一、本科目佩核算工会进臭行在建工程娘所发生的实智际支出。稍二、本科目叉可按具体工保程项目设置罩明细科目，缎进行明细核颜算。帆三、在建工孙程的主要账不务处理如下状：容（一）预付祸工程款时，馒按照实际支个付的金额，角借记本科目夺，贷记“在却建工程占用施资金”科目兔，同时借记郊“资本性支吹出”科目，昌贷记“银行佛存款”科目胜。剃（二）工程药完工时，借遥记“固定资钞产”科目，咏贷记本科目听，同时借记璃“在建工程煤占用资金”畜科目，贷记筝“固定基金挽”科目。昆四、本科目报的期末借方询余额，反映励工会尚未完椅工的各项在予建工程发生展的实际支出君。闻第胃162剪号科目固井定资产甚一、本科目汽核算工会拥思有或控制的尸各项固定资饱产原值。抓二、工会应乎设置固定资内产明细账，朋按类别、品半名进行明细贴核算。舍三、固定资行产的主要账约务处理如下蝇：漠（一）购入拴、有偿调入咸固定资产，售借记“资本冬性支出”等停科目，贷记滨“银行存款佩”等科目，王同时借记本雄科目，贷记撞“固定基金幼”科目。村（二）自行注建造固定资让产，发生基气建支出时，可借记“在建挨工程”科目邪，贷记“在荣建工程占用约资金”科目重，同时借记功“资本性支厨出”科目，干贷记“银行境存款”科目德。工程完工练时，借记本锯科目，贷记呜“在建工程穷”科目，同务时借记“在嗽建工程占用痒资金”科目逝，贷记“固棕定基金”科鼓目。装（三）无偿婶调入、接受榜捐赠固定资陶产，借记本健科目，贷记主“固定基金停”科目。渴（四）以固翅定资产对外乡进行股权投蛾资，按固定擦资产的评估掘价等，借记侮“投资”科榜目，贷记“摔投资基金”脾科目；同时诉，按投出固咏定资产的账歪面原值，借恩记“固定基听金”科目，速贷记本科目与。毅（五）出售耽固定资产，屑按账面原值灌，借记“固妈定基金”科皇目，贷记本后科目，取得验的收入扣减筋相关支出后痛的净额，借碎记“银行存顶款”等科目余，贷记“其意他收入”科芽目。贸四、固定资雪产每年必须味盘点一次，孤对盘盈、盘该亏、报废或宣毁损的，资乔产监督管理袜部门应当查表明原因，写乒出书面报告属，按规定报瓦经批准认定牵后及时进行浓账务处理，怕同时将有关嫁情况在会计死报表说明中弱加以披露。划（一）盘盈律的固定资产香，借记本科开目，贷记“拼固定基金”确科目。猾（二）盘亏印的固定资产蒸，按账面原初值，借记“稳固定基金”奏科目，贷记骑本科目。浩（三）毁损超、报废的固桨定资产，按交账面原值，撒借记“固定压基金”科目愁，贷记本科钟目。同时，泉按清理过程虫中取得的收断入，借记“兵库存现金”岛、“银行存剧款”等科目妈，按清理过上程中发生的永支出，贷记风“库存现金访”、“银行乖存款”等科勾目，按清理钳净收入（或薪净支出），隔贷记“其他己收入”科目洞或借记“其构他支出”科盯目。枪【例较2笨】娇2009谁年伤12代月演31促日采，某市总工颠会在资产全财面清查中发询现一批图书树严重毁损，乎已经无法继念续使用。该莫批图书的原沫账面余额为乞1480储0弦元，清理该秒批图书取得予的变价收入鞠金额为望750宣元，未发生立清理支出。拒该清查事项愤报经批准后速，应当进行巡的会计处理易如下：阔借：固定基樱金暴1480红0蚀贷：固定资月产——图书正148枯00返借：库存现塌金董750绳贷：其他收价入鼓750肝五、工会可羊以设置专门盟的辅助账记谱录各项固定统资产的原值普、购入时间夸、预计使用喊年限、应计蹄提折旧（一置般采用直线面法计提折旧不）、固定资泊产净值等。建六、本科目积期末借方余正额，反映固竹定资产的原鸦值。负债类科目狭第划201决号科目应垂付工资（离捕退休费）藏一、本科目林核算向本单殿位职工发放跌的工资或离套退休费。驳二、工会可池以根据需要瞒在本科目下变设置在职人筋员、离休人数员、退休人医员等明细科伤目。占三、应付工长资（离退休秘费）的主要披账务处理如廉下：最实际发放工灿资（离退休粥费）时，借旱记“行政支崇出”等科目忠，贷记本科框目；同时，喊借记本科目犹，贷记“银瞎行存款”、个“零余额账狗户用款额度凭”等科目。迹四、本科目妥期末贷方一晋般无余额。冤第岂202厘号科目应去付地方（部申门）津贴补愚贴冷一、本科目抹核算向本单雅位职工发放孔的各类地方从（部门）津拌贴补贴。惜二、工会可锈以根据需要完在本科目下炸设置在职人锋员、离休人弟员、退休人旨员等明细科强目。宿三、应付地议方（部门）送津贴补贴的病主要账务处信理如下：管实际发放地壶方（部门）祖津贴补贴时吨，借记“行王政支出”等赏科目，贷记磁本科目；同例时，借记本晓科目，贷记烂“银行存款风”、“零余耀额账户用款带额度”等科航目。艘四、本科目打期末贷方一啄般无余额。饼第忌203品号科目应哈付其他个人煎收入扮一、本科目类核算向本单崖位职工发放稿除“架201束应付工资（女离退休费）姿”和“斯202律应付地方（屠部门）津贴手补贴”以外踏的其他个人恒收入。网二、工会可文以根据需要呢在本科目下撕设置在职人军员、离休人烂员、退休人壤员等明细科苦目。败三、应付其醉他个人收入低的主要账务气处理如下：甩实际发放其握他个人收入丸时，借记“什行政支出”摔等科目，贷民记本科目；带同时，借记脂本科目，贷仅记“银行存清款”、“零浑余额账户用堆款额度”等饥科目。期四、本科目放期末贷方一晒般无余额。碗第校211菌号科目借逼入款章一、本科目卸核算工会借闹入的款项。牢二、借入款制的主要账务潮处理如下：惹（一）发生遭借入款时，肺借记“银行砖存款”科目谱，贷记本科洲目。秋（二）归还咱借款时，借愧记本科目，娱贷记“银行迈存款”等科铺目。怀三、本科目妖期末贷方余学额，反映工作会尚未偿还英的借入款项怨。欧第印221弹号科目应鞠付上级经费叼一、本科目绢核算工会按斩规定应上缴知的工会经费况及建会筹备躺金。狭二、工会可斥以根据需要寇在本科目下货设置应上缴振经费、应上撞缴建会筹备租金等明细科艘目。豆三、应付上圾级经费的主逆要账务处理烛如下：稳（一）应上踏缴经费的处慰理越收到工会经惨费，按下级来工会经费收绳缴报告表中母的相关金额摔或实际收到腿的总金额，双借记“应收壮下级经费”您、“银行存务款”等科目振，按规定属习于本级工会关的部分，贷辨记“拨缴经安费收入”科异目，按规定造应上缴上级鞠工会的部分挖，贷记本科闯目，按规定瞧应转拨下级钻工会的部分针，贷记“应刘付下级经费灾——应付下良级转拨经费络”科目。肃实际上缴工毕会经费时，硬借记本科目惜，贷记“银似行存款”科葡目。夺【例娇3脉】某基层工耐会按工资总洪额慎2%架收到经费塔10格万信,驾基层工会留凝60%,虾局工会留刷20%,爷市总工会留龙霜20%券。楼应进行的会朝计处理如下吩：蒜（之1衬）基层工会争收到经费舍10恳万元时：两借：银行存辛款法1000投00挨贷：拨缴经喜费收入计6000脾0绢应付上级经刻费趣4000如0狐（饿2阶）实际上解盯局工会时：松借：应付上驰级经费虏4000择0敌贷：银行存岔款改4000投0罢（凑3垒）局工会收咏到经费津4积万时：健借：银行存注款窑4000滤0软贷：拨缴经抛费收入专2000婚0瞒应付上级经百费俘2000凳0乞（栏4乔）实际上解艳市总工会时彻：勾借：应付上应级经费克2000框0症贷：银行存验款坏2000腔0恳（二）应上灰缴建会筹备磁金的处理拨收到建会筹落备金，按实炸际收到的总年金额，借记标“银行存款野”科目，按水规定属于本希级工会的部买分，贷记“啦拨缴经费收泻入”科目，糖按规定应上朵缴上级工会氧的部分，贷垮记本科目，倍按规定应转谷拨下级工会兼或需返还筹今建单位工会毙的部分，贷隙记“应付下技级经费——检应付建会筹沙备金”科目舰。藏实际上缴上凑级工会的经室费，借记本东科目，贷记险“银行存款荒”科目。链四、本科目涌期末贷方余彩额，反映工既会应缴上级躲但尚未上缴窜的经费。庭第剥222让号科目应蜡付下级经费食一、本科目怜核算工会应右付下级工会训的各项补助健以及应转拨尘下级工会的服工会经费和论建会筹备金勉。抄二、工会可组以根据需要矮在本科目下委设置以下明映细科目：它22201薯应付下级补仅助：核算工店会应拨付给稠下级工会的榨回拨、专项蛋和超收等各尝项补助。箭22202播应付下级转汤拨经费：核知算工会采用件税务代收、弃财政划拨的滚形式收缴工窑会经费的，我收缴的金额躬中应划转给得下级工会作鸭为下级工会座拨缴经费收浑入的部分。银22203气应付建会筹愈备金：核算滔工会采用税钉务代收、财林政划拨的形查式收缴建会蝴筹备金的，透收缴的金额每中应划转给中下级工会作容为下级工会蚂拨缴经费收奔入的部分和距需返还给筹脊建单位工会至的部分。浪三、应付下炕级经费的主诵要账务处理爹如下：狮（一）本级含工会年末清县算对下级工哀会的补助时抚，根据补助设通知中的相贼关金额，借窄记“补助下奥级支出”科贴目，贷记本滔科目（应付穿下级补助）宿。应次年，实际可拨付补助时纱，借记本科泰目（应付下丹级补助），冲贷记“银行冷存款”科目借。于（二）采用沈税务代收、佛财政划拨方部式收缴工会开经费的：歼1.书本级工会通容过税务部门槐代收、财政氧部门划拨的间工会经费，混按实际收到打的总金额，扯借记“银行赴存款”科目炉，按规定属示于本级工会艰的部分，贷于记“拨缴经宾费收入”科幕目，按规定锐应上缴上级丛工会的部分胁，贷记“应妨付上级经费客”科目，按唐规定应转拨粒下级工会的挥部分，贷记吴本科目（应么付下级转拨塌经费）。阳实际转拨下席级工会经费溜，借记本科馅目，贷记“依银行存款”英科目。馒2技．本级工会郑收到上级工继会通过财政逼部门划拨、舍税务部门代炎收的工会经赶费，按上级私工会经费转壳拨通知中的丹金额或实际她收到的总金倒额，借记“贡应收上级经竞费——应收纯上级转拨经塞费”、“银农行存款”科秆目，按规定汗属于本级工芬会的部分，纤贷记“拨缴彩经费收入”唉科目，按规散定应转拨下绿级工会的部樱分，贷记本烈科目（应付智下级转拨经傍费）。农实际转拨下谦级工会的经窄费，借记本杂科目，贷记寻“银行存款悦”科目。牺（三）采用袍税务代收、剖财政划拨方召式收取建会慌筹备金的：锁1对．本级工会办通过税务部洒门代收、财阳政部门划拨镰的建会筹备载金，按实际岛收到的总金饺额，借记“买银行存款”外科目，按规衡定属于本级起工会的部分宅，贷记“拨还缴经费收入给”科目，按默规定应上缴格上级工会的盛部分，贷记奶“应付上级件经费”科目萝，按规定应敲转拨下级工优会或需返还览给筹建单位种工会的部分刷，贷记本科计目（应付建觉会筹备金）卧。傲2冬．本级工会漏收到上级工社会通过财政组部门划拨、钞税务部门代役收的建会筹就备金，按上泪级工会有关栽建会筹备金扇转拨通知中冠的金额或实烤际收到的总题金额，借记闲“应收上级据经费——应速收建会筹备重金”、“银祝行存款”科插目，按规定帝属于本级工竖会的部分，疫贷记“拨缴抹经费收入”像科目，按规澡定应转拨下饺级工会或需做返还给筹建锯单位工会的政部分，贷记济本科目（应衡付建会筹备闪金）。远3.欲对于需要返谦还基层单位他工会的建会当筹备金，借血记本科目，夺贷记“银行引存款”科目简。遵4.纺对于不需返绒还基层单位伍的建会筹备华金，借记本董科目，按规屡定属于本级牺工会的部分保，贷记“拨元缴经费收入很”科目，规鹰定应上缴上痕级工会的部恭分，贷记“宵应付上级经堆费”科目。套四、本科目昼期末贷方余犬额，反映应茧拨付下级但订尚未拨付的少经费。座第润225详号科目其往他应付款项一、本科目较核算工会除拾应付上下级苦经费之外的泥其他应付及铲暂存款项。娱二、本科目燥应按对方单丈位或个人设禁置明细账，持进行明细核芦算。瘦三、其他应砌付款的主要维账务处理如滑下：害发生其他应救付及暂存款饱项，借记“午库存现金”司、“银行存收款”等科目猾，贷记本科俭目。支付款脸项时，借记海本科目，贷者记“银行存丛款”等科目控。赏四、本科目畅期末贷方余归额，反映尚伏未支付的其弃他应付及暂们存款项。吹第行231杀号科目代管秩经费障一、本科目倚核算党团组珠织及单位行萌政委托工会抖代管的、有呼指定用途的磨、不属于工劲会收入的经票费，如代管售的党费、团辣费、职工互述助金等。找二、本科目撇应按拨入代士管经费的项冬目或单位设灶置明细账。毙三、收到代焰管的经费时盒，借记“银搜行存款”科朝目，贷记本洞科目，实际凶支出时，借柔记本科目，茅贷记“银行在存款”科目根。姿四、本科目堪期末贷方余瑞额，反映尚劈未使用的代界管经费。戴净资产类科属目度第喉301巾号科目固售定基金不一、本科目莫核算工会购按入、调入、占建造、盘盈队、接受捐赠嚷固定资产所灯形成的基金仇，以及拆除厌、盘亏、毁匙损、捐出固傲定资产等原惊因减少的固抛定基金。究二、固定基营金的主要账湿务处理如下贝：察（一）固定券基金增加：慎1忘．购入、有对偿调入固定城资产，借记肢“固定资产填”科目，贷笨记本科目，偏同时借记“渔资本性支出堪”等科目，吊贷记“银行桥存款”等科魄目。瞧2.厉自行建造固辣定资产，发照生基建支出扑时，借记“坦在建工程”菜科目，贷记刚“在建工程职占用资金”猫科目，同时脾借记“资本鱼性支出”科车目，贷记“疮银行存款”援科目。工程脚完工时，借样记“固定资望产”科目，闸贷记“在建厕工程”科目添，同时借记株“在建工程聚占用资金”甘科目，贷记泼本科目。喷3缩．无偿调入怠、接受捐赠蛛固定资产，安借记“固定衫资产”科目避，贷记本科本目。蕉4橡．盘盈的固员定资产，借老记“固定资墨产”科目，合贷记本科目扁。欢（二）固定干基金减少：党1窗．有偿调出夺、出售的固津定资产，按溉账面原值，德借记本科目孤，贷记“固怀定资产”科爽目；取得的老收入扣减相触关支出后的苹净额，借记笨“银行存款吨”等科目，货贷记“其他蓝收入”科目枣。疮2谷．毁损、报市废的固定资功产，按账面迷原值，借记涉本科目，贷国记“固定资粘产”科目。副同时，按清东理过程中取洗得的收入，酬借记“库存拔现金”、“淋银行存款”好等科目，按项清理过程中铁发生的支出碍，贷记“库抖存现金”、贴“银行存款鸽”等科目，阔按清理净收企入（或净支厨出），贷记说“其他收入避”科目或借岸记“其他支屑出”科目。厅3讯．以固定资芦产对外进行闻股权投资，诵按固定资产勒的评估价等怒，借记“投浪资”科目，习贷记“投资哥基金”科目疗；同时，按涝投出固定资弃产的账面原腊值，借记本狸科目，贷记唱“固定资产港”科目。以4下．盘亏的固颠定资产，按料账面原值，推借记本科目付，贷记“固伸定资产”科将目。品三、本科目栋期末贷方余崖额，反映工现会拥有的固蓬定基金总值当。葬第痰302纲号科目在建滨工程占用资培金嗽一、本科目雁核算工会在拌建工程完工币前累计占用础的资金。屿二、本科目胀可按具体工凝程项目设置远明细科目，即进行明细核迁算。俗三、在建工穿程占用资金芒的主要账务抓处理如下：统（一）预付蛾工程款时，德按照实际支敞付的金额，成借记“资本绸性支出”科颂目，贷记“旋银行存款”汗科目，同时溉借记“在建齐工程”科目裤，贷记本科院目。是（二）工程宅完工时，借藏记“固定资疮产”科目，荡贷记“在建胳工程”科目还，同时借记确本科目，贷督记“固定基色金”科目。剖四、本科目颤的期末借方陪余额，反映五工会尚未完绿工的各项在轰建工程发生总的累计实际杀支出。魄第蝶311会号科目投守资基金跃一、本科目哑核算工会对盘外投资占用谦的基金。忙二、投资基这金的主要账艘务处理如下升：嘱（一）投资耀基金增加帜1.将购入国债等专债券，借记娱“投资”科逗目，贷记“摧银行存款”晓等科目；同议时，借记“止结余”科目商，贷记本科况目。贿2.唯以货币资金期对外进行股回权投资，借劣记“投资”付科目，贷记蚊“银行存款默”等科目；割同时，借记纯“结余”科及目，贷记本委科目。圈3.显以库存物品泰对外进行股赴权投资。对光外投出库存弯物品，按库方存物品的评央估价等，借平记“投资”遭科目，按库猎存物品账面乘价值，贷记吩“库存物品扶”科目，按昨评估价与账士面价值的差眼额，借记或娇贷记本科目怕；同时，按蝇库存物品的堪账面价值，击借记“结余支”科目，贷吵记本科目。览4.伶以固定资产袖对外进行股虫权投资，按派固定资产的田评估价等，惑借记“投资再”科目，贷栽记本科目；羊同时，按投疏出固定资产反的账面原值军，借记“固帖定基金”科未目，贷记“雾固定资产”似科目。呢（二）投资税基金减少娃1.授投资出现损自失蚕,伸经确认无法匆收回的部分孔，按照工会尸呆账处理的掏有关规定进围行账务核销芳，借记本科丑目，贷记“喘投资”科目煎。告已经核销的服投资呆账，漏保留备查账室簿，对投资湾失误者要追慧查责任。已品经核销的投排资呆账，重不新收回的，胳借记“银行蝴存款”科目饶，贷记“其讽他收入”科软目。收回实为物的，按公鸭允价值入账具。次2.剃投资收回时立，按照实际毅收到的价款工，借记“银锻行存款”科悼目，按照本瞧科目的账面冲价值，贷记继“投资”科惩目，同时借唐记本科目，让贷记“结余嘉”科目，按耻照其差额，买贷记或借记脑“投资收益娘”科目。君三、本科目冻的贷方余额摘，核算工会秤尚未收回的祝投资款项。迫第斯321返号科目专炎用基金触一、本科目万核算根据国唱家和全国总寺工会有关规冒定，依法提瑞取和使用的张有专门用途惭的基金。香二、本科目拾应按专用基赞金种类设置咽以下明细科派目：锣32101融松增收留成基饼金：核算提烂取的增收留怪成基金。呢32102附裤财务专用基蚀金：核算提堵取的财务专半用基金。纹32103蛛直权益保障金净：核算提取雨的工会干部葬权益保障金饱。度三、专用基触金的主要账馅务处理如下灰：绵（一）提取受增收留成基阳金时，借记方“其他支出竟”科目，贷娇记本科目（健增收留成基终金）。实际尼支出时，借磁记本科目（仁增收留成基碍金），贷记常“银行存款阔”等科目。戏（二）提取科财务专用基朗金时，借记遮“其他支出够”科目，贷加记本科目（神财务专用基树金）。实际更支出时，借副记本科目（剧财务专用基肺金），贷记织“银行存款箭”等科目。窝（三）县级让以上工会提浆取工会干部探权益保障金丸时，借记“阁维权支出”绵科目，贷记驱本科目（权诸益保障金）掩。侍接受社会募准集、捐款增稻加工会干部莫权益保障金或时，借记“航库存现金”惊、“银行存抗款”等科目叮，贷记本科载目（权益保米障金）。训实际发放工死会干部权益辱保障金时，忘借记本科目引（权益保障烫金），贷记止“库存现金耍”、“银行管存款”等科牧目。腾四、本科目察期末贷方余杆额，反映工值会专用基金乱的数额。佳第娘322宏号科目后始备金朱一、本科目芝核算县级以钟上工会按规祖定依法提取拉的特殊情况坡下使用的储轧备金。钩二、后备金晶的主要账务来处理如下：道（一）提取墓后备金时，眼借记“结余贤”科目，贷服记本科目。劈（二）按有介关规定经批炉准动用后备瞎金时，按实碰际支付的金猪额，借记本谢科目，贷记望“银行存款玩”等科目。蒙三、本科目这期末贷方余魂额，反映工震会尚未动用鲜的后备金数痒额。配第辟331仓号科目结阳余凝一、本科目金核算工会各币项收入与支反出相抵后的绘余额。街二、结余的待主要账务处障理如下：国（一）发生冶对外投资时屑，借记“投宜资”科目，智贷记有关科统目，同时，核借记本科目年，贷记“投爱资基金”科郑目。收回投婶资时，按照眉投资的账面逮价值，借记悼“投资基金市”科目，贷钢记本科目。缩（二）期末遭结账时，将夺各收入类科帜目的余额转脾入本科目，感借记“会费明收入”、“龟拨缴经费收逼入”、“上译级补助收入圣”、“政府挥补助收入”卧、“行政补宏助收入”、熄“事业收入靠”、“投资际收益”、“争其他收入”柔等科目，贷策记本科目。她将各支出类馅科目的余额肃转入本科目捕，借记本科据目，贷记“绸职工活动支遥出”、“维危权支出”、匆“业务支出贱”、“行政秤支出”、“距资本性支出浴”、“补助巷下级支出”寻、“事业支往出”、“其雕他支出”等抗科目。春（三）提取鸡后备金时，泡借记本科目程，贷记“后孩备金”科目蒙。假三、本科目遇期末贷方余国额，反映工笑会历年滚存威的结余。收入类科目祸第序401挣号科目会粗费收入塌一、本科目懒核算工会会交员依照规定游向工会组织匠缴纳的会费述。搞二、会费收堵入的主要账芦务处理如下妖：拾（一）取得殖会费时，借桃记“库存现元金”、“银注行存款”等缩科目，贷记肯本科目。百（二）期末图结转时，借系记本科目，华贷记“结余斥”科目。骡三、本科目剥期末结转后等无余额。截第译402游号科目拨痒缴经费收入娇一、本科目斩核算基层单悼位行政拨缴呈、下级工会痕按规定上缴险及上级工会弦按规定转拨页的工会经费解中归属于本涉级工会的经淡费及建会筹腾备金。勾二、工会可秒以根据需要蝶在本科目下姥设置明细科再目，进行明拥细核算。状三、拨缴经山费收入的主裁要账务处理原如下：间（一）工会烤经费的处理抵1.纪采用自主收胁缴工会经费丈的：体收到工会经才费，按下级仅工会经费收假缴报告表中筋的相关金额厕或实际收到羽的总金额，忆借记“应收比下级经费”鸭、“银行存岛款”科目，凤按规定属于袭本级工会的记部分，贷记雄本科目，按拣规定应上缴山上级工会的女部分，贷记串“应付上级两经费”科目似。塞2.类采用税务代里收、财政划掩拨方式收取茧工会经费的甜：末（观1欧）本级工会闷通过税务部点门代收、财阿政部门划拨轧的工会经费震，按实际收粒到的总金额蹦，借记“银葡行存款”科城目，按规定估属于本级工拾会的部分，枣贷记本科目大，按规定应诱上缴上级工若会的部分，信贷记“应付上上级经费”栽科目，按规芦定应转拨下均级工会的部深分，贷记“傻应付下级经刮费——应付处下级转拨经称费”科目。唉（溪2喷）本级工会恢收到上级工飘会转拨通过逼财政部门划岗拨、税务部誉门代收的工凡会经费，按标上级工会经筝费转拨通知容中的金额或气实际收到的各总金额，借峡记“应收上谦级经费——孙应收上级转钟拨经费”、赔“银行存款金”科目，按总规定属于本血级工会的部若分，贷记本及科目，按规色定属于下级学工会的部分响，贷记“应斯付下级经费栽——应付下棕级转拨经费茫”科目。吹【例系4貌】某局级工驻会收到市总后工会财政划辱拨工会经费击8盈万元，本级腐好基层工会坑各留对50%血。应进行的卫会计处理如闹下：漂收到财政划乘拨款时：藏借：银行存要款罩8000牵0吩贷：拨缴经宣费收入劲4000记0砍应付下级经桶费—应付下闻级转拨经费袜斯4000嚷0攻实际拨付基疾层时：侍借：应付下疲级经费—应败付下级转拨芝经费给4000练0讯贷：银行存膊款截4000镜0爸（二）建会便筹备金的处革理编1.剖采用自主收海缴方式收取盗建会筹备金逆的：福本级工会收令到建会筹备君金，按实际足收到的总金执额，借记“笼银行存款”修科目，按规赤定属于本级炼工会的部分场，贷记本科秆目，按规定日应上缴上级谷工会的部分按，贷记“应式付上级经费蔑”科目，需胃返还给筹建乎单位工会的重部分，贷记榜“应付下级杯经费——应害付建会筹备贴金”科目。扑【例弯5锤】某局级公辨司工会收缴凝其所属基层嫂尚在筹备期锣间工会经费么10气万元，上解省市总经费比零例为反20%蓝，基层工会于留存户60%既。微收到筹备金少时：畜借：银行存炼款帐1000鸽00潮贷：拨缴经拘费收入粒2000韵0洁应付上级经乡费匹2000似0逼应付下级经谜费—应付建忽会筹备金眉6000夜0科实际上解市蓄总工会时：烛借：应付上分级经费驶2000两0施贷：银行存先款乱2000沿0缴待该基层工柜会筹备完毕屋，建立工会吃时，依借：应付下裤级经费—应哲付建会筹备典金丘6000烧0染贷：银行存伯款华6000障0贴2.响采用税务代习收、财政划城拨方式收取匙建会筹备金占的：戒（奔1果）本级工会雀通过税务部李门代收、财副政部门划拨锣的建会筹备爬金，按实际屋收到的总金衡额，借记“见银行存款”赴科目，按规使定属于本级乏工会的部分尊，贷记本科话目，按规定壮应上缴上级抢工会的部分断，贷记“应服付上级经费寺”科目，按罢规定应转拨绣下级工会或相需返还给筹跌建单位工会捐的部分，贷浪记“应付下甩级经费——声应付建会筹速备金”科目诉。庙（茎2闪）本级工会句收到上级工丧会转拨通过墨财政部门划走拨、税务部疏门代收的建手会筹备金，抽按上级工会甚有关建会筹片备金转拨通兼知中的金额饲或实际收到暖的总金额，悔借记“应收固上级经费—仇—应收建会录筹备金”、度“银行存款利”科目，按否规定属于本煌级工会的部粱分，贷记本宏科目，按规东定属于下级披工会或需返坚还给筹建单拦位工会的部绘分，贷记“却应付下级经调费——应付握建会筹备金周”科目。许3.系（帜1巩）筹建单位纹在期限内建目立工会，本夸级工会返还回建会筹备金识的，按实际售返还的金额翅，借记“应乎付下级经费债——应付建鹰会筹备金”厉科目，贷记笑“银行存款凑”科目。淹（勿2软）筹建单位慎到期未建立姜工会，本级裙工会不需返艳还的建会筹蛛备金，借记迅“应付下级商经费——应和付建会筹备支金”科目，虽按规定属于闻本级工会的障部分，贷记均本科目，按痒规定应上缴添上级工会的傅部分，贷记尝“应付上级救经费”科目矿。摄4.盘筹建单位按脸期建立工会步，所建工会玩收到返还的腹建会筹备金齿，借记“银陪行存款”科判目，贷记本珠科目。槐（三）期末泄结转时，借谎记本科目，因贷记“结余堆”科目。乎四、本科目四期末结转后摆无余额。锯《陶糠5获》耕工会组织财秘务会计02踏二、本科目骄应设置以下肯明细科目：师40301鼻威回拨补助：眠核算上级工临会按有关规哀定拨付的回析拨补助。袍40302辟裙专项补助：狗核算上级工师会拨付的指汤定专门用途压的项目补助鸭。住40303雀京超收补助：政核算上级工栗会按有关超据收增缴经费多管理规定，隆拨付的超收喇补助。偏40304飘递帮扶补助：躺核算上级工段会拨付的帮乡扶困难职工洋的补助。小40305屠狐送温暖补助圾：核算上级估工会拨付的悉用于开展向磨困难职工和精家庭送温暖悲活动的补助拘。朗40306服蒜救灾补助：君核算上级工录会拨付的用鞋于慰问在自仁然灾害中经监济财产遭受封损失、生活通遇到困难的卵职工和家庭丢的补助。交40307细挠其他补助：玉核算上级工弄会拨付的除筋上述明细科翠目所述内容饼以外的其他颠补助。街三、上级补鸦助收入的主决要账务处理樱如下：猾（一）按银不行收款单或扛上级工会的泛补助通知书桂，借记“银豪行存款”、棚“应收上级桨经费——应恢收上级补助嫩”科目，贷貌记本科目相缠关明细科目晕。嘉（二）年末内清算时，存详在上级应付惩未付补助款家项的，借记范“应收上级令经费——应虎收上级补助宫”科目，贷说记本科目相燃关明细科目演。痛（三）期末垃结转时，借樱记本科目，以贷记“结余乌”科目。在四、本科目躁的余额要与倡上级工会的形补助下级支瓜出科目金额纤核对一致。续五、本科目品期末结转后丰无余额。昏第麻404罢号科目政壳府补助收入敢一、本科目钳核算各级人湾民政府按照都《工会法》钟和国家的有牙关规定给予触工会的补助钢款项。包括植工会收到财优政拨付的离页退休人员离叨退休费和生晒活补贴、帮疼扶资金、送愁温暖经费、咸疗养事业补扬助、劳模补采助、基建、硬维修及大型禽活动补助等芬。登二、工会可翠以根据需要纪在本科目下惩设置明细科不目，进行明由细核算。鄙三、政府补原助收入的主予要账务处理前如下：线（一）在实貌行国库集中够支付的地区甚1.机收到财政直粉接支付的政抄府补助，根要据财政国库右支付执行机口构委托代理贼银行转来的守《财政直接政支付入账通看知书》及原歉始凭证入账谅，借记有关巩支出科目，址贷记本科目设。走2.巾收到财政授壶权支付的政易府补助，根秧据代理银行羊盖章的《授庄权支付到账潮通知书》与喷分月用款计早划核对后记浆账，借记“场零余额账户揪用款额度”烟科目，贷记条本科目。奇（二）未实疲行国库集中储支付的地区静，收到财政验补助时，借启记“银行存虎款”等科目杜，贷记本科泪目。深（三）期末乡结转时，借虾记本科目，顽贷记“结余后”科目。观四、本科目脱期末结转后淘无余额。志第拣405积号科目行废政补助收入枯一、本科目宣核算工会取茶得的所在单些位行政方面概按照《工会严法》和国家被的有关规定赏给予工会的晒补助款项。租包括工会收史到行政拨付蛾的劳动竞赛寄经费、工会选开展活动的迁费用补助等诞。不包括行氏政方面按规遇定向工会拨幅缴的工会经嘱费。功二、行政补稿助收入的主降要账务处理久如下：泥（一）收到栋行政补助时终，借记“银坊行存款”等欺科目，贷记祥本科目。革（二）期末蹦结转时，借黄记本科目，膛贷记“结余黎”科目。围三、本科目架期末结转后艰无余额。催第招406窑号科目事体业收入播一、本科目摄核算独立核概算的工会附哀属事业单位叶上缴的收入芬和非独立核错算的附属事影业单位的各号项事业收入鸦。裤二、本科目浇应按缴款项拒目或缴款单槐位名称设明丙细账。端三、事业收阅入的主要账采务处理如下猪：墙（一）收到烤相关收入时扩，借记“银皆行存款”等社科目，贷记孔本科目。讨（二）期末纯结转时，借蛛记本科目，抓贷记“结余喘”科目。权四、本科目雁期末结转后设无余额。

奴第嗓407稻号科目投扩资收益榨一、本科目贞核算工会对诵外投资发生硬的损益。痰二、投资收亡益的主要账结务处理如下烈：楼（一）收到痛投资收益时逗，借记“银酷行存款”科落目，贷记本痛科目。艘（二）投资捆收回时，按禾照实际收到痒的价款，借判记“银行存密款”科目，淘按照本科目架的账面价值做，贷记“投榆资”科目，妹按照其差额薯，贷记或借驱记“投资收墨益”科目。霸同时借记“破投资基金”坐科目，贷记街“结余”科透目。句三、本科目毙期末结转后债无余额。碧第匙408尖号科目其掌他收入想一、本科目慰核算除上述恭收入以外的县各项收入。哗如资产盘盈技、固定资产尾处置净收入开、接受捐赠号收入、银行祸存款利息收尼入等。销二、其他收弊入的主要账稿务处理如下洗：扣（一）取得集其他收入时丛1.氧取得银行存伯款利息收入答，借记“银牛行存款”等如科目，贷记库本科目。庭3.谷盘盈的库存坛物品，借记舰“库存物品态”科目，贷菌记本科目。魂【例令6袖】缩2009饼年赞12葱月税31爪日秧，某基层工架会在资产全睛面清查中盘责盈名2侵只龙7逃成新红双喜统牌浅4003微型乒乓球拍姥，该型号乒登乓球拍的市仪场售价为每微只地130支元。符该盘盈的乒第乓球拍属于膊库存物品，吼应当按照其厉公允价值，输增记“库存瓶物品”科目旋182骡（允1赞30×2×肠70%哥）元。报经影批准后，应苹当进行的会赢计处理如下虫：纺借：库存物德品械182志贷：其他收证入叨182庭4.钟有偿调出、睛出售的固定口资产，按账壳面原值，借异记“固定基堪金”科目，摸贷记“固定替资产”科目椅，取得的收堂入扣减相关吩支出后的净遗额，借记“但银行存款”魂等科目，贷骄记本科目。颠毁损、报废渐的固定资产摧，按账面原存值，借记“使固定基金”皮科目，贷记迷“固定资产铸”科目；清磁理过程中发铃生的净收入布，借记“库溜存现金”、沿“银行存款嚷”等科目，躁贷记本科目志；清理过程充中发生的净狠支出，借记窃“其他支出缸”科目，贷育记“库存现获金”、“银麻行存款”等夸科目。轧（二）期末愚结转时，借隶记本科目，贺贷记“结余细”科目。部三、本科目区期末结转后谣无余额。支出类科目逼第延501欺号科目职工训活动支出勇一、本科目极核算工会为址会员及其他帝职工开展教膏育、文体、梨宣传等活动闷发生的支出疲。基层工会窜组织会员开氧展集体活动糠及会员特殊把困难补助的仗费用，列入蜡本科目核算醒。肺二、本科目嗓应设置以下夸明细科目：缸50101耻谱职工教育费致：核算工会长开展职工教瘦育活动的各境项支出。穿50102昨菌文体活动费值：核算工会禽开展职工业敏余文体活动慈的各项支出睡。牙50103净李宣传活动费薄：核算工会难开展职工宣馒传活动方面敞的各项支出躁。盘50104款廉其他活动支沃出：核算基裤层工会支付悦的会员特殊滚困难补助的舱费用以及工偿会开展其他求活动的各项缎支出。迫三、职工活深动费的主要花账务处理如楼下：祥（一）发生堡职工活动支巩出时，借记银本科目，贷幼记“库存现竟金”、“银贸行存款”等澡科目。赴（二）期末抓结转时，借辨记“结余”栋科目，贷记天本科目。缝四、本科目要期末结转后爹无余额。许第滩502蚀号科目维权肉支出拒一、本科目栗核算工会直瞒接用于维护壳职工权益的岸支出。鲜二、本科目艰应设置以下为明细科目：蔬50201宝劳动关系协呜调费：核算现工会在协调租劳动关系争懂议中发生的搏支出。比50202缠劳动保护费接：核算工会圣开展职工劳束动保护发生伙的支出。驻50203宴法律援助费郑：核算工会赴向职工群众蜡提供法律咨合询、法律服梳务等发生的栽支出。弓50204怒困难职工帮垃扶费：核算到工会对困难盐职工帮扶发鹊生的支出。梦50205悦送温暖费：障核算工会向因职工送温暖绒发生的支出隐。绣50206支其他维权支糊出：核算以朗上各项维权屡活动之外的斗维权支出，答如参与立法像费等。善三、维权支见出的主要账弱务处理如下诉：涂（一）发生援维权、帮扶被支出时，借惠记本科目，逆贷记“库存晴现金”、“延银行存款”颤等科目。圆（二）县级军以上工会提育取工会干部梯权益保障金鞭时，借记本位科目，贷记净“专用基金爆——权益保俩障金”科目喜。吐（三）期末扯结转时，借太记“结余”扶科目，贷记生本科目。势四、本科目站期末结转后谎无余额。戴第侨503星号科目业务体支出杆一、本科目护核算工会培夜训工会干部若、加强自身音建设及开展派业务工作发州生的各项支达出。而二、本科目咱应设置以下揉明细科目：框50301烫培训费：核奥算工会干部忽、积极分子舞培训等支出与。棒50302喘会议费：核就算工会代表格大会、委员菊会、经审会钞以及工会专爹业工作会议龟的各项支出陵。沿50303歪外事费：核催算工会开展长外事活动方弓面的费用。焰50304稼专项业务费庆：核算工会迟开展工会组宾织建设、考清核表彰、建酬家活动、大程型专题调研呼、经审专用厨经费等专项库业务发生的诉支出。歉50305谋其他业务支忧出：不属于夫以上业务开东支的其他费钱用。根三、业务支添出主要账务藏处理如下：屋（一）发生停业务支出时跃，借记本科晌目，贷记“指库存现金”贷、“银行存惭款”等科目红。布（二）期末驴结转时，借奇记“结余”问科目，贷记所本科目。夹四、本科目脸期末结转后愧无余额。窜第赏504乞号科目行牙政支出辨一、本科目献核算工会为迷行政管理、甚后勤保障等薪发生的各项及日常支出。选二、本科目葱应设置以下惯明细科目：否50401测疯工资福利支债出：核算工爆会开支的专裳职工作人员辽和聘用人员井的各类劳动乓报酬，以及运为上述人员模缴纳的各项忧社会保险费剃等。包括：瓜基本工资、释津贴补贴、偷奖金、社会滩保障缴费、头伙食补助费低等。画50402咬饶商品和服务挤支出：核算雨工会购买商嘉品和服务的荣支出（不包风括用于购置滔固定资产的街支出）。包高括：办公费遗、印刷费、对咨询费、手缓续费、水费阵、电费、邮渔电费、物业别管理费、交殊通费（燃料挡费、保险费帅、修理费、式其他交通费引）、差旅费嫩（住宿费、踩旅费、伙食射补助费、杂桃费）、维修薪（护）费、尾租赁费、招极待费（餐费捡、其他招待滩费）、专用农材料费、劳魄务费、委托船业务费、工刚会经费、福社利费等。箩50403各遭对个人和家幅庭的补助：为核算工会用叶于对个人和妈家庭的补助速支出。包括苹：离休费、押退休费、退克职费、抚恤蒙金、生活补邮助、医疗费焦、住房公积唯金、提租补庄贴、购房补恼贴等。史50404怠朴其他行政支钳出：核算不陆能划分到上鸟述经济科目秋的其他支出序。允三、行政支絮出的主要账羊务处理如下难：腐（一）支出午人员经费时贪，借记本科马目，贷记“向应付工资（宜离退休费）商”、“应付浑地方（部门吵）津贴补贴疏”、“应付盖其他个人收绍入”等科目技；同时，借惠记“应付工烂资（离退休遵费）”、“签应付地方（与部门）津贴惹补贴”、“麻应付其他个滚人收入”等荷科目，贷记悠“银行存款柿”、“零余括额账户用款壮额度”等科吴目。禾（二）支出体公用经费时乳，借记本科绢目，贷记“捏库存现金”康、“银行存年款”等科目氏。抖（三）期末板结转时，借健记“结余”婚科目，贷记泼本科目。屿四、本科目赴期末结转后已无余额。握第在505缺号科目资系本性支出蛮一、本科目垃核算工会从纷事建设工程精、设备工具道购置、大型奋修缮和信息巩网络购建而酷发生的实际番支出。灭二、本科目屈应设置以下及明细科目：厅50501勉母房屋建筑物难购建：核算蜓工会用于购副买、自行建龟造办公用房株、仓库、食进堂等建筑物绍（含附属设币施，如电梯荷、通讯线路摸、电缆、水烘气管道等）掩的支出。友50502压民办公设备购身置：核算工吼会购置纳入波固定资产核遥算范围的办坐公家具和办补公设备的支姿出。逝50503浪误专用设备购杯置：核算工闹会购置具有你专门用途、端纳入固定资右产核算范围清的各类专用兽设备的支出周。扫50504追交通工具既购置：核算郑工会用于购裙置各类交通让工具的支出楚（含车辆购血置税）。友50505辈大型修缮碧：核算工会拍各类设备、芬建筑物等的挪大型修缮支幼出。捎50506事信息网络刻购建：核算奏工会用于信枪息网络方面狡的支出。如殃计算机硬件萍、软件购置涂、开发、应陡用支出等。停购建的计算浑机硬件、软诚件等不符合鲁固定资产确么认标准的，托不在此科目结核算。勺50507凶其他资本件性支出：核驼算工会其他国上述科目中荒未包括的资摆本性支出。义三、资本性穗支出的主要维账务处理如常下：还（一）购置船房屋建筑物拥等，借记本库科目，贷记晨“银行存款殿”科目，同忘时借记“固渴定资产”科建目，贷记“份固定基金”框科目。免（二）自行适建造房屋建额筑物、大型晚修缮等，发屋生基建支出浸时，借记“考在建工程”工科目，贷记轧“在建工程刻占用资金”柴科目，同时奏借记本科目栋，贷记“银鸦行存款”科烫目。工程完礼工时，借记偶“固定资产萌”科目，贷似记“在建工手程”科目，旗同时借记“回在建工程占故用资金”科纸目，贷记“挑固定基金”毛科目。寺（三）期末毫结转时，借终记“结余”严科目，贷记皱本科目。笋四、本科目缓期末结转后飞无余额。

啄第托506誓号科目补怜助下级支出暴一、本科目叙核算工会为星解决下级工初会经费不足词或根据有关柴规定给予下扇级工会的各东类补助款项慈。纱二、本科目嫂应设置以下质明细科目：率50601缸回拨补助：桐核算工会按蚊有关规定给拐下级工会的红回拨经费补阻助。痕50602剩专项补助：张核算工会对罩下级工会指僵定项目的补矿助。差50603仍超收补助：摄核算工会按智有关超收增付缴的规定对晒下级工会的嘱超收补助。岗50604队帮扶补助：查核算工会按鼻有关规定对齐下级工会的菠困难职工帮映扶补助。圾50605命送温暖补助利：核算工会拢拨付下级工螺会用于开展重送温暖活动沸的补助。揉50606卫救灾补助：渔核算工会拨朝付下级工会旨用于慰问在稳自然灾害中互经济财产遭邮受损失、生戚活遇到困难歌的职工和家姓庭的补助。林50607兰其他补助：副核算工会拨肺付下级工会副的除上述明或细科目所述楼内容以外的搞其他补助。扎三、补助下租级支出的主渡要账务处理势如下：绝（一）发生赞补助下级支缓出时，借记拨本科目相关丽明细科目，养贷记“银行早存款”等科饲目。排（二）期末剃结转时，借特记“结余”姓科目，贷记凶本科目。惩四、本科目络期末结转后忽无余额。聪第梅507肯号科目事幼业支出抄一、本科目忧核算工会对讯独立核算的犁附属事业单聚位的补助和孙非独立核算哭的附属事业朱单位的各项华支出。牌二、本科目怀应按单位或尺部门设置明蜻细账。脉三、事业支半出的主要账附务处理如下酱：象（一）发生标相关支出时喜，借记本科豪目，贷记“疏银行存款”基等科目。蹲（二）期末弓结转时，借剩记“结余”钉科目，贷记姑本科目。攻四、本科目闷期末结转后夺无余额。榆第诸508迈号科目其蹄他支出犁一、本科目拐核算各级工委会以上支出地项目以外的顷各项支出。控如资产盘亏粗、固定资产秘处置净损失势、捐赠支出披以及按规定穿计提有关专步用基金等。纵二、其他支柳出的主要账叨务处理如下暂：须（一）发生线其他支出时爽1.汇盘亏的库存凳物品，按照多账面余额，降借记本科目距，贷记“库刘存物品”科斑目。蹄报废、毁损继的库存物品缠，按照库存劫物品账面余印额扣除可以竭收回的保险心赔偿和过失恩人的赔偿等必后的金额，史借记本科目许，按库存物杜品账面余额贩，贷记“库妄存物品”科给目，按照可未以收回的保友险赔偿和过网失人赔偿等帆，借记“库央存现金”、野“银行存款豪”、“其他先应收款”等发科目。母2鲁．毁损、报眠废的固定资甩产，按账面捉原值，借记删“固定基金击”科目，贷朴记“固定资满产”科目。开同时，按清绪理过程中取骆得的收入，创借记“库存沙现金”、“该银行存款”定等科目，按洞清理过程中航发生的支出榜，贷记“库投存现金”、贫“银行存款牧”等科目，筋按清理净收乔入（或净支贴出），贷记的“其他收入点”科目或借厨记本科目。萍【例眉7顽】表2009吐年景12设月呜15歇日祥，某基层工握会在资产全笋面清查中盘愿亏一批库存墨材料，该批趴库存材料的弄原账面余额眨为千400亿元。吩对于该批库骤存材料的盘勇亏，应当减兔记“库存物铺品”科目导400得元。报经批强准后，应当葵进行的会计鼠处理如下（残如盘盈派400琴元则列入“煮其他收入”问）：拴借：其他支坏出货400柳贷：库存物认品视400苗3.悬对外捐赠支援出，借记本催科目，贷记数“库存现金废”、“银行恳存款”等科泉目。拍4.口提取增收留映成基金、财吨务专用基金轰时，借记本站科目，贷记叠“专用基金语——增收留上成基金、财蝴务专用基金裳”科目。劈（二）期末详结转时，借阶记“结余”加科目，贷记梳本科目。作三、本科目抹期末结转后冻无余额。录第四节工会骡会计报表暖一、工会会瘦计报表格式遮编号哭会计报表名茅称始编制期筹工会贝01异表浴资产负债表伴月报、年报纷工会立02驾表以收入支出表毕月报、年报破工会馋01喘表附表吊1棒往来款项明面细表熊年报绩工会半02塞表附表征1睛经费收缴情扇况表禽季报、年报版资产负债表氧工会们01锈表芦编制单位：池年熄嚷月伐金日单位：巩元踏

哭资产踩年初数远期末数协

捎负债与净资闯产普年初数复期末数钉杨一、资产送叮宰滥二、负债游姨组101俭库存现金谈

洒向201述应付工资相(辛离退休费双)种汤堵102激银行存款岁

碍疼202众应付地方螺(齐部门胖)帖津贴补贴搁裳宇111依零余额账户溉用款额度捕邪辛203撞应付其他个亿人收入声神贿112玻财政应返还顽额度庭戚悲211宣借入款能寄赏121萌借出款贪

屿

蚀221刮应付上级经头费傻

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