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文档简介
——农民专业合作社会计所有者权益农村会计实务0101
股金核算一、“股金”科目核算3借:库存现金银行存款
产品物资固定资产
..............贷:股金
..............借:股金
..............贷:库存现金银行存款
产品物资固定资产..............借股金贷减少增加期末余额“股金”科目说明(一)一、“股金”科目核算4例24:ABC合作社收到甲社员投入货币资金860000元,款项已收妥入账,编制会计
分录如下:
借:银行存款860000
贷:股金——甲社员8600000(二)“盈余分配”科目应用例25:ABC合作社收到乙社员作为资本投入的专利权一项,该专利权经评估确认的价
值为30000元。编制会计分录如下:借:无形资产30000
贷:股金——乙社员300000201
“专项基金”科目核算二、“专项基金”科目核算6借:专项应付款
库存现金银行存款
产品物资固定资产
.............贷:专项基金
..............借专项基金贷减少增加期末余额(一)“专项基金”科目说明二、“专项基金”科目核算7例25:ABC合作社收到国家财政直接补助资金10万元,其中:7万元用来购买办公场所,1万元购
买桌,1万元用于农业技术推广,1万元用于成员培训。1、收到补助资金时:
借
:
银行存款100000
贷:专项应付款1000002、购买管理用固定资产时:
借:固定资产—办公室70000
—桌椅10000贷:银行存款80000同时,转入“专项基金”科目借:专项应付款80000贷:专项基金80000(二)“专项基金”科目应用3、用于农业技术推广和成员培训时:借:专项应付款—技术推广10000
—成员培训10000贷:银行存款200000303“本年盈余”科目核算三、“本年盈余”科目核算9借:经营收入
其他收入投资收益贷:本年盈余
借:本年盈余贷:经营支出管理费用其他支出投资收益借本年盈余贷减少增加借:本年盈余贷:盈余分配—未分配盈余(一)“本年盈余”科目说明三、“本年盈余”科目核算10例27:2017年3月份末,结转ABC肉鸡养殖专业合作社经营收入800000元,经营支出65500
,
会计分录为:
1、结转本月收入时:
借:经营收入
800000
贷:本年盈余
800000
2、结转本月支出时:
借:本年盈余
655000
贷:经营支出
655000
(二)“本年盈余”科目应用0404
“盈余分配”科目核算四、“盈余分配”科目核算12借
盈余分配贷减少增加期末余额借:本年盈余贷:盈余分配—未分配盈余借:盈余公积贷:盈余分配—未分配盈余借:盈余分配—未分配盈余贷:盈余公积应付盈余返还应付剩余盈余盈余分配—各项分配(一)“盈余分配”科目说明四、“盈余分配”科目核算13例28:ABC合作社本年度实现盈余120000元,根据经批准的余分配方案,按本年盈余的5%提取公积金。
提取盈余公积后,当年可分配盈余的70%按成员与本社交易额比例返还给成员,其余部分根据成员
账户记录的成员出资额和公积金份额,以及国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产按比例分配
给全体成员
1、结转本年盈余
借
:
本年盈余120000
贷
:
盈余分配一未分配盈余1200002、结转各项分配
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