所有者权益 名师获奖

——农民专业合作社会计所有者权益农村会计实务0101

股金核算一、“股金”科目核算3借：库存现金银行存款

产品物资固定资产

..............贷：股金

..............借：股金

..............贷：库存现金银行存款

产品物资固定资产..............借股金贷减少增加期末余额“股金”科目说明（一）一、“股金”科目核算4例24：ABC合作社收到甲社员投入货币资金860000元，款项已收妥入账，编制会计

分录如下：

借：银行存款860000

贷：股金——甲社员8600000（二）“盈余分配”科目应用例25：ABC合作社收到乙社员作为资本投入的专利权一项，该专利权经评估确认的价

值为30000元。编制会计分录如下：借：无形资产30000

贷：股金——乙社员300000201

“专项基金”科目核算二、“专项基金”科目核算6借：专项应付款

库存现金银行存款

产品物资固定资产

.............贷：专项基金

..............借专项基金贷减少增加期末余额（一）“专项基金”科目说明二、“专项基金”科目核算7例25：ABC合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购

买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。1、收到补助资金时：

借

:

银行存款100000

贷：专项应付款1000002、购买管理用固定资产时：

借：固定资产—办公室70000

—桌椅10000贷：银行存款80000同时，转入“专项基金”科目借：专项应付款80000贷：专项基金80000（二）“专项基金”科目应用3、用于农业技术推广和成员培训时：借：专项应付款—技术推广10000

—成员培训10000贷：银行存款200000303“本年盈余”科目核算三、“本年盈余”科目核算9借：经营收入

其他收入投资收益贷：本年盈余

借：本年盈余贷：经营支出管理费用其他支出投资收益借本年盈余贷减少增加借：本年盈余贷：盈余分配—未分配盈余（一）“本年盈余”科目说明三、“本年盈余”科目核算10例27：2017年3月份末，结转ABC肉鸡养殖专业合作社经营收入800000元，经营支出65500

，

会计分录为：

1、结转本月收入时：

借：经营收入

800000

贷：本年盈余

800000

2、结转本月支出时：

借：本年盈余

655000

贷：经营支出

655000

（二）“本年盈余”科目应用0404

“盈余分配”科目核算四、“盈余分配”科目核算12借

盈余分配贷减少增加期末余额借：本年盈余贷：盈余分配—未分配盈余借：盈余公积贷：盈余分配—未分配盈余借：盈余分配—未分配盈余贷：盈余公积应付盈余返还应付剩余盈余盈余分配—各项分配（一）“盈余分配”科目说明四、“盈余分配”科目核算13例28：ABC合作社本年度实现盈余120000元,根据经批准的余分配方案,按本年盈余的5%提取公积金。

提取盈余公积后,当年可分配盈余的70%按成员与本社交易额比例返还给成员,其余部分根据成员

账户记录的成员出资额和公积金份额,以及国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产按比例分配

给全体成员

1、结转本年盈余

借

:

本年盈余120000

贷

:

盈余分配一未分配盈余1200002、结转各项分配