旅游企业会计第章会计凭证与会计账簿

A、会计凭证的意义和作用B、原始凭证C、记账凭证D、会计凭证的传递和保管第三章会计凭与证会计账簿第一节会计凭证一、会计凭证的意义和种类

填制会计凭证，可以正确、及时地记录经济业务发生或完成的情况，可以为记账、算账提供原始依据。

填制与审核会计凭证，可以发挥会计监督的作用，检查经济业务的真实性、正确性和合法性。

填制与审核会计凭证，可以明确经济责任，加强岗位责任制。

会计凭证（按填制程序和用途不同）原始凭证记账凭证原始凭证的种类按其来源不同自制原始凭证外来原始凭证一次凭证按其填制次数的不同按其填制手段不同累计凭证手工凭证机制凭证通用凭证二、原始凭证按其格式不同专用凭证原始凭证的填制凭证上所填的内容必须真实可靠

填写的内容必须完整清晰

凭证不得任意涂改、刮擦、挖补

凭证填制要保证及时性和连续性

原始凭证的审核

原始凭证的审核主要内容包括凭证的合法性、合理性、有效性几个方面。原始凭证的合法性与合理性审核主要是检查其所记录的内容是否符合国家有关政策、法令、准则、制度和其他条例规定的要求，是否符合企业经营计划和合同的规定，是否符合审批权限的规定和手续，是否贯彻节约增效的原则等。原始凭证的有效性审核主要是检查其填制的内容和手续是否完整和正确。

三、记账凭证含义：记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的用来记录经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证付款凭证转账凭证收款凭证记账凭证（经济内容）收入现金和银行存款业务的凭证不涉及现金和银行存款业务的凭证支出现金和银行存款业务的凭证收款凭证格式和内容

收款凭证借方科目：银行存款2007年12月15日银收字第16号会计主管：（签章）记账：（签章）出纳：（签章）审核：（签章）制单：（签章）付款凭证格式和内容

付款凭证贷方科目：现金2007年12月15日现付字第16号会计主管：（签章）记账：（签章）出纳：（签章）审核：（签章）制单：（签章）转账凭证格式和内容

转账凭证2007年12月31日转字第8号

会计主管人员：（签章）记账：（签章）稽核：（签章）制单：（签章）通用记账凭证格式和内容

通用记账凭证出纳编号：银收324号2007年12月15日凭证编号：586号会计主管：（签章）记账：（签章）出纳：（签章）审核：（签章）制单：（签章）

记账凭证的编制必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证

会计科目、子目、细目必须按照规定的会计科目的全称填写

金额栏数字的填写必须规范、准确，与所附原始凭证的金额相等

一张记账凭证只能反映同一类经济业务

认真填写摘要

正确对记账凭证编号

准确填写记账凭证的日期

记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行记账凭证的附件张数必须注明，以便查核

记账凭证填写完毕，应进行复核和检查

记账凭证的审核

1.记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数与记账凭证中填列的附件张数是否相等；所附原始凭证记录的经济业务内容与记账凭证内容是否相等；二者金额合计是否相等。2.记账凭证中所应用的会计科目是否正确；二级或明细科目是否齐全；科目对应关系是否清楚。3.记账凭证中的借、贷方金额合计是否相等；一级科目金额是否与其所属明细科目金额合计数相等。4.记账凭证中的摘要填写是否清楚；是否正确归纳了经济业务的实际内容。5.记账凭证中有关项目是否填列齐全；有关手续是否完备；有关人员是否签字或盖章。会计凭证的保管四、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的证明文件，又是登记账簿的依据，所以，它是重要的经济档案和历史资料。任何企业在完成经济业务手续和记账之后，必须按规定立卷归档，形成会计档案资料，妥善保管，以便日后随时查阅。会计凭证类（原始凭证、记账凭证、汇总凭证）保管期限为15年。一、会计账簿的意义和种类三、会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法五、账簿的更换与保管第二节会计账簿二、会计账簿的基本内容会计账簿的意义和种类

一、设置和登记会计账簿的意义1.会计账簿

簿：记事、记账的册子账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。

2.意义：

(1)通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。(2)通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。(3)通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。会计语言载体会计凭证会计账簿会计报表会计账簿的种类按其用途序时账分类账备查账订本账按其外表形式按其账页格式活页账卡片账三栏式账金额多栏式账数量金额式账会计账簿的基本内容1、启用新的会计账簿时：⑴应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”(有的合称“账簿启用及交接表”)。⑵详细填明：企业名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数(如为活页账应在装订成册后写明页数)和启用日期等。⑶填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖公章，由会计主管人员和记账人员签章。2、记账人员更换时：⑴应在主管会计监督下办理交接手续。⑵在表内注明交接日期。⑶移交人和接管人双方都应签章，以明确责任。

会计账簿的启用规则会计账歼簿的基也本内容(1)为计了保证账钩簿记录的轰准确性，吉必须根据焰审核无误射的会计凭粘证，及时亭地登记各脱种账簿。相登记账簿颂时，应将矩会计凭证络的日期、谢编号、摘项要、金额副等逐项登殖记入账，武做到数字航准确、摘丹要简明清命楚、登记饲及时。(2)账裁簿登记完夹毕，应在敬“过账”等栏内注明裹账簿的页床数或作出昂“√”符副号，表示瓦已登记入科账，以免棋重登、漏呈登，也便斩于查阅、援核对，并蛮在记账凭瞧证上签名宏或盖章。(3)为辈了使账簿宇记录清晰涨，防止涂鬼改，记账柔时必须用叛钢笔和蓝势、黑墨水血或规定使梅用的圆珠露笔书写，秘不能使用陪铅笔或不疾合规定的回圆珠笔登脖账，红色鸭墨水只能棕在结账划屡线、改错任和冲账时姨使用。(4)各榜种账簿必扁须按事先浙编写的页落码，逐页肝、逐行顺加序连续登屡记，不得锻隔页、缺点号、跳行皂，如不慎论发生此种卷情况，应毯在空页或枣空行处用寸红色墨水晌对角划线剑注销，并办注明“作展废”字样厦，同时由类经手人员糕会计机构缴负责人(摘会计主管坡人员)在攻更正处盖课章。对各佳种账簿的也账页不得艳任意抽换竞和撕毁，蛾以防舞弊宗。记账规则会计账梁簿的基用本内容(5)“筒摘要”栏六内的说明启，应简明钱扼要，文易字要规范欺，“金额刚”栏的数派字应与账李页上标明针的位数对连准，各账晋户结出余芹额后，应街在“借或切贷”栏内脆写明“借拼”或“贷替”。没有验余额的账凳户在“借供或贷”栏昂内写“怖平”字，撑在“余额沾”栏内写灭“0”。(6)总每一账僚页登记怖完毕，法应在账紫页的最老末一行沙加计本屡页发生向额及余父额，并垦在摘要成栏内注款明“过组次页”均，同时亚在新账椒页的首饮行记入期上页加睬计的发捉生额和瞎余额，四并在摘咳要栏内恒注明“椒承前页切”，以柜便对账两和结账胳。(7)账绸簿记录发穴生错误时细，不得括导、擦、挖逗补，随意仓涂改或用买退色药水千更改字迹棍，应根据闲错误的情穷况，按规晶定的方法纠进行更正且。记账规则会计账簿弹的设置和事登记一、日臣记账的裤设置和准登记(一)社普通日求记账（恨分录簿专)1.普炒通日记账：是逐脊日序时别登记特兄种日记员账以外留经济业行务的账朱簿。2.格式：3.特成点：账干簿不结柿余额，促分为“枣借方金演额”和谦“贷方瓜金额”两栏。普通批日宏记俘账第页年会计科目摘要借方金额贷方金额过账月日(二)搭特种日许记账1．现金例日记账⑴现馋金日记帆账：是炭由出纳潮人员根逮据审核乖无误的壮现金收叶、付凭寄证，序净时逐笔寒登记的钓账簿。⑵格区式，⑶基本结稠构：为“收入倒”、“付挥出”和“考结余”三栏。（三栏枝式）现金日记绍账第页年凭证号码对方科目摘要收入付出结余月日现收现付(二)特坚种日记账1．库邪存现金国日记账⑴库勤存现金碑日记账商：是由目出纳人粥员根据派审核无困误的现模金收、兽付凭证验，序时贼逐笔登供记的账接簿。⑵格怀式⑶基本结染构：为“架收入”、如“付出”矿和“结余激”三栏。（三栏药式）现金日寄记账第页年凭证号码对方科目摘要收入付出结余月日现收现付⑷种类（采用多漆栏式）①“现料金收入圆日记账卧”：结构要点：现金收那入要按男对应科占目，将板金额记堆入有关组的“贷愤方科目干”栏内愈，同时枕加计收过入合计利栏；②“现钳金付出百日记账业”：结构要点：现金支粉出要按之对应科傻目，将畏金额记田入有关三的“借京方科目博”栏内辟，同时辅加计支谷出合计边栏；每日终了柳要将现金哄付出日记霞账的支出斑合计登入究现金收入忙日记账的腰“支出合滥计”栏，圆并结出余抓额，填入挥余额栏。现金收入怜日记账第舞页年收款凭证摘要贷方科目收入合计

支出合计余额月日字号现金付贼出日记本账第页年付款凭证摘要结算凭证借方科目月日字号种类号数

支出合计2．银行芽存款日记茎账⑴银行存款日记账由出纳人芹员根据伐审核无范误的银得行存款晴收、付狗凭证序肯时逐笔希登记的通账簿。⑵种类①“坑银行存暗款收入源日记账宋”②“银讯行存款付场出日记账跃”。⑶格式：与壶现金日记备账相同①三栏式②多栏贸式⑷设置：①按存款鸭种类：“友结算户存碗款”、“喂信用证存数款”等账霞簿。②对外亏币银行铁存款：绝应按不毅同的币铸种和开拴户银行靠分别设返置日记胁账。二、分类爷账的设置粉和登记(一)总分类账1、总分类组账(总旺账)按总分碑类账户评(会计哄科目)抛进行分钱类登记谅的账簿帅。2、格式：⑴一般采设用三栏式账页⑵业务恒简单可此采用按过全部账属户开设置账页。3、登记：⑴按记采账凭证眯汇总表在进行登咽记，⑵按转浸账凭证敌汇总表切和多栏知式现金幼、银行继存款日福记账在汇月末时梁汇总登河记。年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日总分类拢账会计科钻目请第肯页(二)明灯细分类账明细分类扩账(明细割账)是按明细添分类账户勉(子目或煌细目)进扒行分类登距记的账簿贯。明细账的扮格式1、三栏式明细分类汉账：只设借攀方、贷夕方和余前额三个扮金额栏踏，不设角数量栏虑。2、数量金额刃式明细账：它在收入拘、发出、他结存三栏翼内，再分爷别设置“往数量”、车“单价”肃、“金额慈”等栏目明细分类慢账(数量昂金额式致账页)会计科目劈燕第页年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数最单价金额3．多栏式明细分啊类账⑴结构：它在一张劳账页上，月按明细科宇目分设若拦干专栏，援集中反映糊有关明细材项目的核烤算资料。⑵格式：年凭证号码摘要借方贷方余额月日工资和福利费折旧费修理费办公费水电费制造费用策明细账明细科沟日椅第便页检查记居账错误记账错揭误的原炕因错账更正膊的方法检查记账陡错误的程热序划线更拌正法红字更正停法记账错挪误的更壁正方法检查记纠账错误历的方法补充更正殊法记录错误计算错误顺查程序逆查程时序全面检查个别检查划线更正寺法适用范们围：在结账之撕前，发现账簿记录有文字或数字错误，而记嫂账凭证聋无错误速。更正方此法第一步：将错误侨的文字零或数字蚁划一条红线注销，但扛必须使原炸有字迹仍俘可辨认；第二步仗：在划线缠上方用蓝字填写正甜确的文榴字或数豆字，层并由记忙账人员睁在更正符处盖章足。注意：对于错误闪的数字，垫应当全部划蜂红线更正，储不得只牺更正其等中的错汇误数字拘。对于析文字错荒误，可牺只划去给错误的艘部分。例：将8蒙700热误记为隔78漏00更正：87担0078鼻00陶郎红字更培正法适用范欣围:登记账簿下后，发现记账凭证中的应借病、应贷会验计科目或者金额上有错误。更正方法箱:1、记账判以后，发现坊记账凭苏证的会计科目骆和记账方橡向有错误锡，金额亦无错误西。更正：第一步：用红字填制一抄份与原跳来科目身、借贷刃方向和芦金额相眼同的记骨账凭证戚，据以变登记账材簿，冲销原有错误构的账簿记歉录；第二步：用蓝字重新填装制一份誉正确的惨记账凭垮证，登粉记账簿乡丰。例：生忙产车间臣领用甲舟材料7毒80元危，填制猜凭证时冶将应借赞科目误自记为管购理费用泄，并已滤登记入搏账。已登记的艺记账凭证炭为：转字第1桃2号借：管阶理费用成7咱80贷：原材金料—甲材膛料7提80记账凭浅证更正艺如下：（1）转降字第62酿号借：管汽理费用780贷：原材畅料－甲材测料780（2）转局字第63侮号借：制驰造费用780贷：原召材料－帆甲材料780账簿记录垒更正如下办：原材料具管理费搬用冶制惠造费用（1）偷780之（1荣）78筛0倡（训3）780（2）780（2）780（3）7802、记温账以后，发现估记账凭层证和账园簿记录售的金额有错误，粉而且所记袜金额大于应档记金额，但记悼账凭证页中应借丙应贷科你目并无焰错误。更正：按照正攀确金额摄与错误准金额之骑间的差灭额，用红字金额填制一蔽张记账削凭证，萍据以登雾记入账亡，冲销其多记缝部分的阳金额。例：某企或业以银行坝存款购买甲厂部办公蜂用品20阵00元，很填制凭证锡时误记为细2000前0元，并始已登记入涛账。已编记账印凭证如下场：（1）恨银付字渣第23持号借：管理妹费用莲20匹000贷：银李行存款刻20型000账簿记扁录如下逼：管理费留用述银行存撤款（1）伟200筒00晃（1园）20貌000记账凭婚证更正横如下：（2）银锁付字第6逼7号借：管理锦费用1800柄0贷：银闲行存款180亮00账簿记贪录更正志如下：管理费超用天银行存英款（1）2脆0000妥（1以）200累00（2）180歇00（2）1800碗0补