企业会计第次课本票汇票业务

模块二、核算银行本票业务银行本票，是指申请人将款项交存银行，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位、个人在同城范围的结算，可用本票办理，其特点是款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。分为定额本票和不定额本票两种。收款单位（人）（或被背书人）付款单位（人）（申请人）签发银行兑付银行不定额银行本票结算程序图1.申请2.签发3.持票购货4.办理兑现5.受理6.传递收款单位（人）（或被背书人）付款单位（人）（申请人）签发银行兑付银行定额银行本票结算程序图2.申请3.签发4.持票购货5.办理兑现6.受理央行发行库1.领取7.送交（一）银行本票的有关规定

1、单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。

2．银行本票出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。3．签发银行本票必须记载的事项有：标明“银行本票”字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。

4．注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金，申请人和收款人均为个人才能签发现金银行本票；5、不定额本票金额起点为100元，定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。

6、不予挂失。定额银行本票银行本票结算的特点

（1）信用度高

（2）流通性强

（3）使用灵活

（4）只能用于同城

（二）银行本票的核算1、出票行出票的处理。申请人应向银行提交一式三联“银行本票申请书”。银行受理申请人提交的申请书时，经审查无误后，申请书第一联存根，由出票行盖章退回，表示受理；申请书第二联作借方传票，第三联作贷方传票，办理转账。申请人和收款人均为个人申请签发用于支取现金的银行本票时，应在申请书的“支付金额”栏先填写“现金”字样，后填写支付金额，申请书第二联注销。银行金审核无误后，收妥款项，并办理转帐和签发本票。会计分录为：借：活期存款（或现金）——申请人户贷：吸收存款-本票出票行收取现金和转账以后，签发银行本票。不定额本票一式两联，第一联卡片，第二联本票。定额本票分为存根联和正联。应在定额本票正联加盖本票专用章后，交给申请人。存根联盖章后留存保管。2、银行本票付款的处理。（1）兑付行和出票行不在同一行处的情形。兑付行（即代理付款行）接到持票人交来的本票和进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：借：存放中央银行款项/清算资金往来/联行往来贷：活期存款（或现金）——持票人户转帐后，本票通过票据交换向出票行提出交换。（2）兑付行和出票行为同一行处的情形。出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核确属本行签发，各有关事项无误后，办理转帐，会计分录为：借：开出本票贷：活期存款——持票人户或现金3、银行本票结清的处理。出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：开出本票贷：存放中央银行款项/清算资金往来/联行往来4、银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理。（1）本票申请人请求退票的处理。申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，出票行应经审核无误后办理。会计分录为：借：开出本票贷：活期存款——申请人户或现金（2）本票持票人请求出票行支付超过付款期限票款的处理。如持票人在本行开户，会计分录为：借：开出本票贷：活期存款——持票人户或现金如持票人不在本行开户，会计分录为：借：开出本票贷：存放中央银行款项/清算资金往来转帐后，出票人将进账单提出交换。

持票人开户行提回本票进账单后，经审核，为持票人收账。会计分录为：借：存放中央银行款项/清算资金往来贷：活期存款——持票人户

5、例题

5月2日，李明持现金10000元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。

解答：（1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：借：库存现金10000

贷：吸收存款-银行本票10000

（2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：借：清算资金往来10000

贷：吸收存款——红星家具公司户10000

（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：借：吸收存款-银行本票10000

贷：清算资金往来10000模块三、献核算银行茄汇票业务细（重点）银行汇危票是指嘱汇款人命将款项银交存当苹地银行宵，由银暴行签发项给汇款塔人持往猪异地，惨办理转穷帐结算抗或支取该现金的烈票据，括汇票具鬼有票随徐人到，扯使用灵醉活、兑旱现性强覆等特点递，故适途用范围上广泛。银行汇票斥示意图通过联行屋往来结清碰汇票(3)本地签铸发行拴异地拔兑付行签发汇票盗（1）兑付汇专票（2)将汇票持涌往异地（一）贩银行汇景票的有被关规定1、银行聚汇票一加律记名校，允许塌背书转菜让2、金额袄起点为500元。3、付款总期为1个月，逾拦期后兑付丘行不予受墙理。4、银行汇类票的签发碎和解付，匪限于参加惹“全国联狼行往来”替的银行机艰构办理。5.单位和个耀人各种款分项结算，刑均可使用崖银行汇票每。使用凭颠证：银行汇矮票申请降书（一恢式三联刑）：第特一联申较请人存过根；第悄二联作选借方传恼票，第接三联作董贷方传桂票。银行汇票(一式四赚联)：第一联币银行汇票园卡片，第脸二联银行陶汇票，第疗三联解讫致通知，第瓶四联多余践款收账通颈知。银行汇票摊结算的特毛点。使用银稳行汇票白具有结曲算方便匠、快捷煌、安全卧的显著己特点，堪具体体然现在以捆下几点浅：（1）银行迟汇票的易出票银棚行为银剪行汇票贪的付款扫人。（2）单位和缴个人的各炉种款项结及算，均可跌使用银行捧汇票。（3）银行汇抵票由申请定人自带，币票随人走挎，人到票深到，方便岂采购，适邪用于在付座款后提货枝或货、款荡两清的交松易；（4）用于背异地结飘算，使钟用灵活政，即使析结清，芒余款退虹回，既袍可以提建现（仅喝限于个殃人）也球可以转拦让，而申且易于孙背书转漆让。（二）银策行汇票的两核算银行汇塑票的核杏算程序仇一般可虽分为银堡行汇票搅的出票签耗发、付俩款和结依清3个阶段。收款单衬位（人尊）（或被背集书人）付款单位蒜（人）（申请人肢）签发银蓝行兑付银喇行银行汇耀票结算姿程序图1.申请2.签发3.持票购货4.办理兑格现5.受理6.提供商田品8退余款3.提现7.寄送汇票任务一、反银行汇票凡的出票签击发。签发匠行接到付辈款人的汇载票委托书准后，经审滚核，办理彼现金或转齐帐付款手混续。会计分录首为：借：现牌金或吸抬收存款——汇款人惊户贷：吸收熔存款-汇出汇市款户另外，按意规定收取误手续费：借：现妹金或吸愁收存款——汇款人塘户贷：手续笑费收入任务二、溪兑付行汇甲票付款的登处理。（1）收款人社在兑付溜行开户钩的情形屡。兑付尘行接到灶收款人兔交来汇立票和解畜讫通知辜及两联泥进账单咽后，经屑审核无璃误后，瞎办理转鸦帐，会瓜计分录衰为：借：清算凑资金往来贷：吸趋收存款——收款人紫户转帐后怒，在解茄讫通知伪加盖转叼讫章，乞编联行熊借方报余单一并缠寄给签取发行。（2）收款人假未在兑饲付行开歪户的情趴形。兑敞付行接艰到收款泽人交来孤汇票和梳解讫通焰知及两滴联进账虚单后，铅经审核坝无误后饼，办理塌转帐，罚会计分逢录为：借：清昼算资金退往来贷：吸粘收存款-应解汇款什户转帐后喊，在解加讫通知垫加盖转加讫章，宴编联行得借方报匙单一并续寄给签旷发行。如收款喝人需支乡丰取现金辉，兑付像行经审咳查，可嫌办理转躺帐和支把付现金远，会计佩分录为阿：借：应解遵汇款贷：现婆金如收款敏人需转摊汇，则拒视转汇烤方式作版相应的掌会计分总录：借：应解细汇款贷：存放摇中央银行由款项（或铲汇出汇款崖等）任务三填、签发亿行结清董汇票的饺处理。咳签发行副收到兑绑付行寄族来的借解方报单草及汇款仍解讫通头知后，红与原来凭保管的蚀卡片核仗对无误恋后，视滥不同情帅况办理浴转帐。（1）汇票杀金额全赚部解付滋的情形出。会计分扬录为：借：汇出讽汇款贷：存放胞中央银行轧款项/清算资扑金往来同时，销推记“汇出遵汇款登记杀簿”。（2）汇票金婶额有剩余吃的情形。如汇票耀金额未想全额解肿付，签随发行应第在汇出爷汇款卡膊片和多幼余款收义账通知挪上填写咏实际结腾算金额子，并办辰理转帐脆，会计甜分录为至：借：吸收勒存款-汇出汇止款户贷：清算类资金往来吸收存怪款——汇款人狂户同时，砍销记“谷汇出汇骂款登记乱簿”。如汇款捏人未在肉签发行厕开立存记款户，目则签发姻行将多女余款先魂转入“奖其他应炎付款”赏科目，亩待汇款衬人来领羡取时，恶再予以杰支付。泪会计分罢录为：借：汇出育汇款贷：清跃算资金其他应汽付款借：其唐他应付缩慧款贷：现款金任务四、亚汇票退回宵的处理。汇款人收因汇票侵超过有剂效期或脉其他原妻因申请嚼退汇时啊，可凭冻银行汇这票和解氧讫通知森到签发圣行办理如。签发丙行经审英核，办然理退款差手续。膀会计分黎录为：借：汇出星汇款贷：活期罢存款——汇款人户或现金5、例题快：8月7日，新南燥药店向开浑户银行工洲行新街口暖办事处申陈请办理银取行汇票，吴金额20，000元，收款腐人为在工搂行保定市多支行开户沟的三星制递药厂，按光规定银行等收取手续回费50元，一嚷并从其裕存款账注户中付随出。8月13日，三星饥制药厂持袭汇票到开姜户行兑付波，实际用祝款18，000元，经旦审核收背入三星男厂帐户毒，保定疲支行付谱款后编肤借方报葱单向签传发行结对清汇票臣。请编帆该汇票用业务中签发出票互、兑付、卧结清各环节的居会计分录讽。（1）工行新直街口办事散处签发汇刻票：借：吸收更存款——新南药店截户20横000贷：吸收芽存款-汇出汇款芽户200洋00同时，借版：吸收存粒款——新南药店叫户50贷：手念续费收冷入50（2）工行郊保定市异支行兑寇付汇票国：