会计账簿基本含义及设置和登记

第七章会计账簿通过本章学习，你将掌握：设置账簿对提供会计信息的重要作用；日记账，总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法；掌握登记账簿的各种规则；登记账户和运用账簿。学习目标七章会计账簿（夏海英）第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统、综合地记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全过程的簿记。它由用来进行记账的专门格式、相互联结的账页所组成。第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义账簿A可以为经济管理提供连续、系统、完整的会计信息经济业务经济业务经济业务B可以保护企业财产物资的安全与完整

C会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度第一节会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账第一节会计账簿的意义和种类1．序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。第一节会计账簿的意义和种类1．序时账簿特种日记账专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。第一节会计账簿的意义和种类2．分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况第一节会计账簿的意义和种类3．备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。第一节会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类（二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿

日记账总账明细账卡片箱订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。应用订本式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。第一节会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类

（三）依据帐页的格式分类三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（一）设置账簿的基本原则满足管理需要保证组织严密格式简便适用（二）账簿的基本内容账簿扉页

填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在差异，但基本内容包括：账户的名称，包括总账科目、明细科目；登账日期栏；凭证种类、号数栏；摘要栏；金额栏；总页次和分户页次。第二节会计账簿的设置和登记二、会计账簿的启用和登记规则（一）会计账簿的启用设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票第二节会计账簿的设置和登记二、会计账簿的启用和登记规则（二）会计账簿的登记规则根据凭证记账，登记内容齐全；使用蓝黑墨水，红字限制使用；第二节会计账簿的设置和登记账页连续登记，不得隔页跳行；第二节会计账簿的设置和登记记账发生错误，按规定方法更正；说明简明扼要，书写适当留格；总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方第二节会计账簿的设置和登记账页结转说明；第二节会计账簿东的设置和棚登记注明余额勺方向；“T”形账户敞中没有余惜额时的表姐示方法。第二节会计账簿锋的设置和兰登记做好记账划标记。第二节会计账簿哭的设置和收登记三、会计隔账簿的设杨置与登记（一）日记账造的格式女与登记旧方法特种日舰记账的麦格式与跃登记方在法（1）现扣金日记账格式：收惰、付、余饰三栏式；登记方法最：逐日逐国笔登记。第二节会计账簿显的设置和享登记将会计凭滑证中的内走容登记到驰会计账簿杏的过程叫六“过账”僵。过账的怨内容包括敏：①时间；②凭证编执号；③摘要；④对方科目驶；⑤金额。第二节会计账簿刷的设置和其登记三、会奶计账簿许的设置肆与登记（一）日记账掩的格式繁与登记牺方法特种日记散账的格式邮与登记方蜂法（2）银洲行存款日谜记账格式：展收、付矛、余三惰栏式；登记方法庄：逐日逐短笔登记。第二节会计账荒簿的设塌置和登念记第二节会计账森簿的设妇置和登芳记三、会则计账簿咬的设置仔与登记（一）日记账待的格式烛与登记惨方法普通日记估账的格式鸽与登记方坝法格式：明借、贷击两栏式费；登记方法迅：逐日逐达笔登记。第二节会计账簿尘的设置和柴登记第二节会计账簿刑的设置和览登记三、会潜计账簿侮的设置西与登记（二）分类账簿庄的格式与唐登记方法总分类避账的格鲁式与登怖记方法格式：石借、贷布、余三腰栏式；登记方姜法：逐笔登记顺——根据陡专用记账会凭证逐笔绩登记。汇总登带记——洪对专用键记账凭狼证进行汇汇总后情，根据昏汇总的鸟数字登苍记。第二节会计账个簿的设示置和登竟记一、会喘计账簿评的基本土内容（二）账簿的基如本内容第二节会计账廊簿的设桥置和登企记：原材料800翁000龄0800湖000飞0银行存申款主营业务创收入200危620065符1月初余尿额销售商品51索2收2900净000政0900阳000孩0170冠000削005纺20收6收652斥0销售商蹦品贷借借贷9000妖0000盯0销售商品908隶000们000√第二节会计账簿甘的设置和卖登记三、会厘计账簿器的设置已与登记（二）分类账簿图的格式与辽登记方法明细分京类账的残格式与拍登记方仓法（1）失三栏式挤明细分像类账（族同总分闹类账）格式：点借、贷蕉、余三揪栏式。登记方法沿：逐笔登纤记。适用核步算内容才——往遥来款项完等。特点——但只提供价替值指标。第二节会计账簿贯的设置和贷登记（1）办三栏式哗明细分伸类账（也同总分尚类账）第二节会计账俯簿的设培置和登阶记（1）三芽栏式明细维分类账（尾同总分类界账）：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000第二节会计账传簿的设央置和登枯记（1）三延栏式明细持分类账（橡同总分类原账）【例】200枯6年3头月11预日，公仙司接到悦开户银谈行通知恒，上年砍向星光愤公司赊的销商品谱的货款蛛8万元固已经收瘦到。月初余额银行存炎款866华000免000借20063奇1应收账款180天000青00月初余香额收回货款800躬000嚼0收16100明000掠00借借200络631311√收回货款8000孟000收16借874释000牢00031吴1866木000挖00031收16收回货吃款月初余额8740陶0000酒0应收账款星光公壳司700缩慧000肥0月初余龄额收回货确款800氏000慰0800抹000匠0150前000迟00收16借借借借200宿620063131静131缓1第二节会计账会簿的设女置和登内记三、会计存账簿的设妻置与登记（二）分类账获簿的格乒式与登娘记方法明细分暖类账的炉格式与赶登记方腥法（2）欧数量金诱额式明钓细分类纹账格式：敞借、贷屡、余三尸栏中分葡设数量泡、金额岭等栏。登记方他法：逐豪笔登记袜。适用核算射内容——饭实物资产驶等。特点—灶—既提避供价值区指标，以又提供颠实物指金标。第二节会计账孝簿的设令置和登久记（2）存数量金烦额式明捷细分类滚账第二节会计账突簿的设城置和登含记（2）数谢量金额式掀明细分类咱账第二节会计账钢簿的设棋置和登套记三、会踩计账簿榴的设置潜与登记（二）分类账乐簿的格详式与登芹记方法明细分据类账的宴格式与羊登记方倾法（3）目多栏式栗明细分晶类账格式：按倘借方、贷潜方或借贷闻双方分别锻设置专栏智。登记方共法：逐迎笔登记室。适用核江算内容溜——成博本费用协（借方多栏浸式）和收入州（贷方多找栏式）、利润认、增值税假明细账（借贷双柄方多栏惹式）等。特点——盐只提供价拴值指标；蛮减少数用临红字登记煮。第二节会计账簿匹的设置和议登记（3）多竟栏式明细唱分类账第二节会计账簿北的设置和橡登记三、会计堆账簿的设恐置与登记（三）备查账簿窗的格式与雪登记方法备查账簿饺，属于临佣时登记用打以备查性李质，所以覆也称辅助车登记簿，甩没有规范浪的统一格遗式，根据址企业实际患需要确定福其内容、眠格式与登跑记方法。第二节会计账姐簿的设曲置和登腾记四、更正劳错账的方木法（一）错账查找抱方法个别检机查法具体可僻采用差数法、除2法和除9法等。错账的主睛要原因有井：重记或漏矩记一项会常计记录；会计记谢录中错贿用了会方计科目宰；借、贷辜项方向坡记反；数字次思序颠倒伟等。第二节会计账铅簿的设扶置和登畜记四、更正裳错账的方涂法（一）错账查哄找方法个别检查贵法错账一般巧通过编制脂“试算平衡止表”而得以踪蝶发现，如怪果借贷发台生额的合伐计数不相漠等，二者浊之间会有差额。根据差额的具体游情况，恒可进一洗步按照丑以上方果法查找局。第二节会计账簿谢的设置和升登记※试算平钉衡表所谓试遥算，就暂是依据币复式记边账原理可，测验膜各账户迹借贷数蓝额是否婶平衡的镰方法。为了试害算所列若之表，拔称为试算表。第二节会计账簿冠的设置和党登记项目总账期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．实收资本50000000500000．．．主营业务收入600000600000管理费用4500045000．．．合计88000088000023479002347900990000990000试算平鸭衡表200陪6年5率月份第二节会计账簿立的设置和柔登记※试算平逝衡表根据试算缸平衡表判怨断“错账裙”情况：本期借客方发生坦额合计俭≠本期竞贷方发屈生额合氧计结论：肯霉定有错本期借方绣发生额合伞计＝本期胀贷方发生蚊额合计结论：可领能无错可能有取错（如意重记、脸漏记等栗）第二节会计账簿敏的设置和季登记※试算平悬衡表总分类账户发生额试算平衡表本期发生额借方贷方银行存款400000190000原材料14985固定资产100000短期借款20000应付账款800154985应付票据20015实收资本480000盈余公积80000合计695000695000★若借方漏记400000。借方合计295000，贷方合计695000。★若借方80000记贷方。借方合计615000，贷方合计775000。★若4985颠倒为4958。借方合计695000，贷方合计694973。账户名称第二节会计账簿咬的设置和暗登记四、更令正错账服的方法（一）错账查烤找方法个别检查会法（1）贝差数法根据双方撤差额直接牌查找错账替。【例】若借方孔漏记4绪00厘000鞋，则借撇方合计嚷295海00摊0，贷跳方合计笛695很00滨0，双氏方差额犬为40毛00巩00，而即可根用据40稀00旨00这资个数字辨直接查武找错账也。第二节会计账物簿的设赚置和登依记四、更正安错账的方败法（一）错账查池找方法个别检捡查法（2）兔除二法以双方差贞额除以2捏，根据商库数查找错够账。【例】若借方8级000鸭0记入贷汽方。则借漫方合计6鸡150辛00；贷凯方合计7歌750推00。双耐方差额为球160梢000。帖160恩000÷短2=80谅000肃。即可根组据80异000这展个数字去牌查找错账草。第二节会计账簿极的设置和宿登记四、更正要错账的方税法（一）错账查铃找方法个别检查宣法（3）筑除九法以双方旅差额除找以9，粒根据商糟数特征师查找错钳账。【例】若4笋985凝颠倒为播49叶58。茧则借方适合计6茧95倾000答；贷方镰合计6弦94摄973侮。双方碰差额为伤27。五27÷观9=3者。特征：求得的商谷数为被颠梯倒两数之乐差（本例侮为8-5思=3）。怎即可根据策商数的这僻一特征去薄查找错账稍。第二节会计账牙簿的设粗置和登充记四、更旧正错账仙的方法（一）错账查芝找方法全面检查购法（1）顺全查法（2）睛逆查法第二节会计账鸡簿的设质置和登惹记四、更正徐错账的方织法（二）错账更正谅方法错账的周基本类律型（记陶账凭证槽与账簿每登记环垂节）（1）记质账凭证正撤确但登记善账簿发生犯错误记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账第二节会计账簿佳的设置和携登记四、更正舞错账的方澡法（二）错账更驻正方法错账的氧基本类于型（记脖账凭证弊与账簿涛登记环鹿节）（2）记档账凭证错剪误引发账四簿登记错炮误记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少第二节会计账玩簿的设箩置和登案记四、更正档错账的方屑法（二）错账更谨正方法更正错治账的具判体方法（1）划发线更正法适用于港更正记账凭证膨正确只是记账时厕发生的浆错账。注意问题恢：对错误熔的数字置必须全艰部划掉蛇，不能遗只划掉甜其中的菜部分数较字。划掉的数盆字必须保杆持清晰可树见。第二节会计账簿敬的设置和鸭登记（1）划线烟更正法【例】记账员张标能在根据咬一张正确稀的记账凭浆证登记“材料”总分类账诉户时，误决将应记入“贷方”栏的金额配1589违32.6秧6元误记返为159蝴832挪.66元毁，采用划样线更正法颠更正如下侧：751诞673嗽41589涛3266张能张能第二节会计账簿政的设置和扛登记四、更正撒错账的方蒸法（二）错账更待正方法更正错账窜的具体方疗法（2）红谦字更正法适用于更烤正记账凭继证会计离科目用撑错而引发昂的错账宗。适用于摇更正记账凭证悟上金额写岸多而引发皮的错账踪蝶。注意问幸题：对登记没织有错误的雄账户也要绘重新登记腾，不能只况登记原来狂错账的账论户。第二节会计账搬簿的设踢置和登开记（2）红字号更正法【例】5月31头日，会计宣师刘中检辫查出一笔“5月9记日销售慕商品6浴80肌00元壮但货款田暂未收春到”的经济保交易，齿已被编灵制成“借记‘应付账款’账户68森000裙元、贷记‘库存商苦品’账户68换000毙元”的转账凭毕证，并已盲入账。现斗更正该项锅记账错误咐，更正步贞骤如下：应付账款库存商颗品680去00680缎00680誉0068杜000主营业丝式务收入应收账款68蜻00068昨000第二节会计账领簿的设咳置和登揉记（2）红字今更正法【例】5月31使日，会计苦师刘中检轮查出一笔“5月1扶8日领畅用原材批料2世000家元用于脖生产A趁产品”的经济赶交易，欺已被编淘制成“借记‘生产成屿本’账户20凤000粪元、贷记‘原材料’账户20调000竞元”的转账凭踩证，并已判入账。现犯更正该项简记账错误恨，更正步肿骤如下：生产成兼本原材料20摘00020楚00018骗000180苍00第二节会计账簿斗的设置和晚登记四、更童正错账棋的方法（二）错账更正循方法更正错账购的具体方武法（3）盲补充登妄记法适用于更挨正记账凭饿证上金队额写少而引发的婚错账。第二节会计账簿溜的设置和沿登记（3）补充登某记法【例】5月3韵1日，找会计师数刘中检形查出一孙笔“5月2唉6日领汽用原材潮料40始00骄0元用群于生产万A产品”的经济交方易，已被西编制成“借记‘生产成患本’账户4罚00封0元、搜贷记‘原材料’账户4黑00堆0元”的转账登凭证，土并已入昨账。现耀更正该铁项记账哄错误。舍更正步助骤如下肝：原材料40拴00400夕0360怪00生产成本360卷00第三节结账与对湿账一、对账（账簿记震录的核对肾）为了保证狡账户记录码的真实性储和可靠性秒而对账簿拣记录所进昼行的核对隆工作。账证核对账账核对账实核对第三节结账与对傻账一、对账（账簿记鞠录的核对社）（一）账谷证核对总账与闯相关的韵记账凭旬证相互翼核对明细账隆与相关已的记账栋凭证及所附的阻原始凭证域相互核对现金、银钟行存款日幸记账与相宰关的收款厉凭证、浆付款凭补证相互白核对第三节结账与对营账一、对贤账（账簿结记录的之核对）（二）泡账账核梅对总账自身赶的核对总账与明级细账核对总账与（卧现金、银票行存款）状日记账骡的核对第三节结账与句对账一、对账（账簿帖记录的看核对）（二）迹账账核虚对总账自身发的核对项目总账期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．实收资本50000000500000．．．主营业务收入600000600000管理费用4500045000．．．合计88000088000023479002347900990000990000试算平衡木表200柜6年5魄月8祥日核对核对核对第三节结账与吹对账一、对账（账簿煎记录的盗核对）（二）账满账核对总账与明界细账核对