《税费计算与申报实训》（第四版）习题答案修改情境六：个人所得税计算与申报实训答案

情境七：个人所得税计算与申报参考答案第二部分职业判断能力训练一、单项选择题1.C（月工资5000元，不缴个人所得税；年终奖：48000÷12＝4000元，适用10%的税率，即48000×10%－210＝4590元）2.B3.A[（3000－800）×70%×20%×3+5000×80%×70%×20%×3＝2604]4.C5.B（50000×80%×30%－2000＝10000）6.A7.C8.C（50000×80%×20%＝8000）9.C10.A[(2000-800)×20%+5000×80%×20%=1040]11.B12.A13.B[（2940－800）×10%＝214]14.B15.B16.B17.B18.B19.C20.C21.D二、多项选择题1.AB2.ABCD3.ACD4.ABCD5.CD6.ABC7.AB8.ABCD9.ACD10.AD11.A（退休人员的工资免征个人所得税，股票红利需要缴纳个人所得税，咨询费和受聘私营企业顾问费属于综合所得中的劳务报酬，取得时需要预缴个人所得税，次年再进行汇算清缴）12.ABCD13.BD14.BCD15.BC16.BD17.CD18.ABD19.AB20.BD21.ABCD三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.√11.√12.×13.×14.×15.×16.×17.√18√19.√20.×21.×22.×23.√24.√25.√26.√四、计算题1.1月份工资薪金所得应预缴的个人所得税=（6500-5000）×3%=45元专利技术应预缴的个人所得税=20000×（1-20%）×20%=3200元2.甲2月份工资薪金所得应预缴个人所得税=（8000×2-5000×2－1000×2）×3%=120元稿酬收入应预缴个人所得税＝20000×80%×70%×20%＝2240（元）劳务报酬应预缴个人所得税=25000×（1-20%）×20%=4000元3.每月基本工资5000元，免征个人所得税，年终奖80000÷12=6666.67元，故该经理年薪适用10%的个人所得税和210的速算扣除数。该经理应缴纳个人所得税=80000×10%-210=7790元4.稿酬所得的应纳税所得额=20000×（1-20%）=16000元公益捐赠允许扣除限额=16000×30%=4800元应预缴个人所得税额=（16000-4800）×70%×20%=1568元5.雇佣单位和派遣单位预扣个人所得税需要采用累计方法计算，甲的想法错误。个人取得来源于两个以上地方的工资薪金收入，需要自行申报个人所得税甲次年自行申报需要缴纳的个人所得税额＝（10000×12+6000×12－5000×12）×10%－2520＝10680（元）每月已预扣个人所得税290×12+30×12=3840元全年需补缴个人所得税10680－3840=6840元6．应纳税所得额=80000×(1-10%)×(1-20%)=57600(元)公益性捐赠扣除限额=57600×30%=17280(元)预缴个人所得税额=(57600-17280)×30%-2000=10090(元)7．（1）1月份工资、薪金所得应预缴税额=（8000-5000）×3%=90（元）（2）公益性捐赠扣除限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）劳务报酬所得应预缴税额=[40000×（1-20%）-9600]×30%-2000=4720(元)（3）股息所得应纳税额=5000×20%=1000（元）（4）省人民政府颁发的科技奖20000元免税1月份应缴纳个人所得税税额=90+4720+1000=5810（元）8．由于月租金为4200元，免征增值税。（1）应纳税额=（4200-800-800）×10%+（4200-700-800）×10%=260+270=530（元）（2）确定财产租赁的应纳税所得额时，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，可以从租赁收入中扣除，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。本题中，修缮费用1500元，超过800元的限额，所以要分两期扣除，1月扣除800元，2月再扣除剩余的700元。第三部分职业实践能力训练李奕全年应纳个人所得税：1.工资薪金所得每月预缴税额：1月份：（12500－5000－12500×20%－1000－2000）×3＝60（元）同理可计算出2－12月每月预缴个人所得税税额60元全年预缴个人所得税税额＝60×12＝720元（已预扣预缴）24000÷12=2000元，故年终奖适用3%的税率年终奖应纳个人所得税=24000×3%=720元（已预扣预缴）2.出租住房每月应纳个人所得税=（2800-800）×10%=200元注明：符合条件的出租房修缮费用可以按标准扣除，出租房的装修费用一律不得税扣除。出租房全年应纳个人所得税200×6=1200元（未缴纳）3.讲学收入应按劳务报酬计算个人所得税，单独算一次计算应纳个人所得税应预缴税额=20000（1-20%）×20%=3200元（未预扣）4.稿酬应预缴个人所得税=40000×（1-20%）×70%×20%=4480元（已预扣预缴）5.营销收入属于劳务报酬所得，应单独算一次计算个人所得税应预缴税额=35000×（1-20%）×30%-2000=6400元（已预扣预缴）6.购买体育彩票所得，属于偶然所得单独计算个人所得税应纳税额=25000×20%=5000元（已扣缴）7.自2008年10月9日起，储蓄存款利息暂免征个人所得税。次年综合所得汇算清缴时：综合所得应税所得额＝[12500×12×（1－20%）－5000×12－3000×12]+20000×（1－20%）+40000×（1－20%）×70%+35000×（1－20%）＝90400（元）综合所得应纳税额＝90400×10%－2520＝6520（元）全年所有收入应纳税额＝6520+720+1200+5000＝13440（元）本年内已经缴纳的税款＝720+720+4480+6400+5000＝17320（元）可以退回个人所得税额＝17320－13440＝3880（元）第四部分职业拓展能力训练1．目前这样的合同，乙方（王某）需要预缴个人所得税＝80000×（1－20%）×40%－7000＝18600（元）如果更改合同，将往返交通费、住宿费和伙食费由企业支付，付给乙方（王某）的讲课费73000元，则乙方（王某）需要预缴的个人所得税＝73000×（1－20%）×40%－7000＝16360（元），两者王某可节省预缴个人所得税2240元（18600－16360）。2.单方面按月直接增加工资就会增加个人所得税。一是可以提高缴纳公积金缴纳标准，即分别提高个人缴纳公积金部分和单位缴纳公积金