《税费计算与申报实训》（第三版）情境六：个人所得税计算与申报实训答案

情境七：个人所得税计算与申报参考答案第二部分职业判断能力训练一、单项选择题1.C2.B3.A4.C5.B6.A7.C8.C9.C10.A11.B12.A13.B14.B15.B16.B17.D18.B19.C20.C21.D二、多项选择题1.AB2.ABCD3.ACD4.ABCD5.CD6.AC7.ABC8.ABC9.ACD10.AD11.AB12.AB13.BD14.ABD15.BC16.BD17.BC18.ABD19.ABC20.BD21.ABCD三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.×11.√12.×13.×14.×15.×16.×17.√18√19.√20.×21.×22.×23.×24.×25.√26.√四、计算题1.工资每月应纳个人所得税=（6500-3500）×10%-105=195元工资薪金全年应纳个人所得税=195×12=2340元专利技术应纳个人所得税=20000×（1-20%）×20%=3200元已在A国缴纳5000元，超过3200元，此项收入不需要在国内补缴个人所得税。股息收入应纳个人所得税=4000×20%=800元已在B国纳税600元，此项收入需在国内补缴个人所得税200元所以，该公民需要在国内缴纳个人所得税2340+200=2540元2.工资薪金应纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15元因为20000÷12=1666.67元，故年终奖金适用10%的税率和105元的速算扣除数年终奖金应纳个人所得税=20000×10%-105=1895元劳务报酬应纳个人所得税=25000×（1-20%）×20%=4000元3.因为80000÷12=6666.67元，故该经理年薪适用20%的个人所得税和555的速算扣除数又因为该经理月基本工资3000元，距离费用扣除标准尚有500元差额，故：该经理应缴纳个人所得税=（80000-500）×20%-555=15345元4.稿酬所得的应纳税所得额=20000×（1-20%）=16000元公益捐赠允许扣除限额=16000×30%=4800元应纳税额=（16000-4800）×20%=2240元5.雇佣单位和派遣单位扣缴个人所得税正确甲的想法错误。个人取得来源于两个以上地方的工资薪金收入，需要自行申报个人所得税甲每月应纳工资薪金个人所得税=（10000+4000-3500）×25%-1005=1620元全年应纳个人所得税1620×12=19440元每月已扣缴个人所得税745+15=760元甲每月需要补缴个人所得税1620-760=860元全年需补缴个人所得税860×12=10320元6．应纳税所得额=80000×(1-10%)×(1-20%)=57600(元)公益性捐赠扣除限额=57600×30%=17280(元)应纳税额=(57600-17280)×30%-2000=10090(元)7．（1）工资、薪金所得应纳税额=（4000-3500）×3%=15（元）（2）12个月奖金所得应纳税额=8400×3%=252（元）（3）公益性捐赠扣除限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）劳务报酬所得应纳税额=[40000×（1-20%）-9600]×30%-2000=4720(元)（4）股息所得应纳税额=5000×20%=1000（元）（5）省人民政府颁发的科技奖20000元免税12月份应缴纳个人所得税税额=15+252+4720+1000=5987（元）8．（1）工资、薪金所得应纳税额=[（57600÷12-3500）×3%]×12=468(元)（2）稿酬所得应纳税额=（2000-800）×20%×（1-30%）=168（元）（3）A国扣除限额=8000×（1-20%）×20%=1280（元）已在A国缴纳1400元，故不需补税，其差额120元可在以后连续5年内用超过A国的扣除限额余额部分继续补扣（4）B国扣除限额=3000×20%+（2000-800）×20%=840（元）已在B国缴纳700元，应补缴140元应纳税总额=468+168+140=776（元）9．甲：应纳税所得额=（5900-3500-105）÷（1-10%）=2550（元）应纳税额=2550×10%-105=150（元）乙：应纳税额=（4300-3500）×3%=24（元）第三部分职业实践能力训练李奕全年应纳个人所得税（按第3次重印修改的内容）：1.月工资应纳个人所得税={4500-3500-4500×（2%+8%+10%）}×3%=3元全年应纳个人所得税=3×12=36元（已扣缴）12000÷12=1000元，故年终奖适用3%的税率年终奖应纳个人所得税=12000×3%=360元（已扣缴）2.出租住房每月应纳个人所得税=（2800-800）×10%=200元注明：符合条件的出租房修缮费用可以按标准扣除，出租房的装修费用一律不得税扣除。出租房全年应纳个人所得税200×6=1200元3.讲学收入应按劳务报酬计算个人所得税，单独算一次计算应纳个人所得税应纳税额=20000（1-20%）×20%=3200元4.稿酬应纳个人所得税=40000×（1-20%）×20%×(1-30%)=4480元（已扣缴）5.营销收入属于劳务报酬所得，应单独算一次计算个人所得税应纳税额=35000×（1-20%）×30%-2000=6400元（已扣缴）6.讲座属于劳务报酬所得，单独算一次计算个人所得税应纳税额=1000×6.6×（1-20%）×20%=1056元已缴纳50×6.6=330元,补缴1056-330=726元7.自2008年10月9日起，储蓄存款利息暂免征个人所得税。8.天歌信息服务中心半年不含增值税收入为300000元，允许扣除项目金额：水电费2400元通讯费4000元房租30000元雇员人工费3500×3×6=63000元单位为雇员负担费用3500×3×6×（6%+19%+10%）=22050元业主个人生计费3500×6=21000元办公费5600元增值税额＝309000/（1+3%）×3%＝9000（元）城建税及附加9000×（7%+3%）=900元应纳税所得额=300000-2400-4000-30000-63000-22050-21000-5600-900=151050元应纳税额=（151050×2×35%-14750）÷2=45492.50（元）表7-1扣缴个人所得税报告表扣缴义务人名称（章）：东海电器有限公司扣缴义务人识别号：310106786309447申报日期：2017年1月12日单位：元（列至角分）√1、正常申报2、补充申报3、专项检查4、查前提醒5、纳税评估（评估编号：）本期单位总人数1000计税人员收入总额减免税额合计其中特定行业计税办法人数其中：纳税人收入总额本期实缴税额合计其中纳税总人数本期非本单位人数“三险一金”总额其中纳税人数应纳税所得额合计缴款书号码序号姓名(1)证照类型(2)证照号码(3)国籍或地区(4)是否雇员(5)职业(6)职务(7)所得项目(8)所得起始日期(9)所得终止日期(10)税款负担形式(11)收入额(12)“三险一金”合计(13)其他扣除项目额(14)应纳税所得额(15)税率(%)(16)应纳税额(17)本期已缴（扣）税额（18）减免税额(19)实际应纳税额(20)1……2……3李奕身份国是管理人员经理工资薪金2016.122016.12个人负担45009001003334李奕身份国是管理人员经理年终奖2016.122016.12个人负担120001200033603605……扣缴人声明本单位的纳税申报表是根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定填报的，我确信它是真实的、可靠的、完整的。法定代表人（负责人）签字：年月日财务负责人签字：年月日填表人签字：年月日授权人声明现授权为本纳税人的代理申报人，其法人代表电话。任何与申报有关的往来文件，都可寄此代理机构。委托代理合同号码：授权人签名：年月日代理人声明本纳税申报表是按照国家税法和税务机关有关规定填报，我确信是真实的、合法的。如有不实，我愿承担法律责任。代理人（法定代表人）签名：经办人签名：(代理人盖章)年月日受理人：受理时间：年月日受理申报机关：注：本表一式二份，经税务机关受理后，退纳税人一份，税务机关留存一份。表7-1表7-2个体工商户的生产、经营所得（适用于查帐征收的纳税人申报）税款所属期：2016年7月至2016年12月填表日期：2017年1月14日金额单位：元（列至角分）□1、预缴2、汇算3、专项检查4、查前提醒5、纳税评估（评估编号：）纳税人姓名李奕身份证照类型身份证身份证照号系电话82401111经营机构名称天歌信息服务中心经营机构纳税识别号240111项目行数本年累计数纳税调整项目行数本年累计数纳税人声明本人所申报的各种税款真实、准确，如有不实，愿承担法律责任。纳税人（签字）：年月日一、销售（经营）净收入1300000一、纳税调整增加额3012150减：销售（经营）成本2972001、超过计税标准项目31销售（经营）税金及附加3900（1）从业人员工资支出329000二、主营业务利润4201900（2）从业人员福利费33加：其他业务利润5（3）从业人员教育经费34授权人声明我现授权为本纳税人的代理申报人，其法人代表（或负责人），电话。任何与本申报表有关的往来信件，都可寄此代理机构。委托代理合同号码：授权人（纳税人）签字：年月日减：销售（经营）费用6（4）工会经费35管理费用742000（5）各类社会保障性缴款362250财务费用8（6）住房公积金37900三、营业利润9159900（7）利息支出38加：股息（投资）收益10（8）广告费和业务宣传费39补贴收入11（9）各种准备金40营业外收入12（10）业务招待费41减：营业外支出13（11）财产损失42四、利润总额14159900（12）提取折旧费43加：纳税调整增加额1512150（13）无形资产摊销44减：纳税调整减少额1621000（14）公益、救济性捐赠45五、经纳税调整后的生产经营所得额17151050（15）其他46乘：合伙分配比例（％）182、不允许扣除的项目47加：经营其他企业取得的所得额19（1）资本性支出48减：投资者、业主、承包承租者费用标准扣除额20（2）无形资产受让、开发支出49六、应纳税所得额21151050（半年）（3）50代理人声明本纳税申报表是按照国家税法和税务机关有关规定填报，我确信它是真实、合法的。如有不实，我愿承担法律责任。法人（或负责人）签字：年月日乘：适用税率2235%（4）税收滞纳金、罚款、罚金51减：速算扣除数2314750（5）灾害事故损失赔偿52七：应缴纳所得税额2445492.50（6）非公益、救济性捐赠53减：应在其他企业缴税额25（7）各种赞助支出54减：减免税额26（8）与收入无关的支出55八、应缴入库所得税额27（9）投资者、业主的工资56减：本年实际已缴纳所得税额28（10）其他57其中：本年抵扣上年多缴税款总额28－13、应税收益项目58本年申报未入库税款28－2（1）少计应税收益59本年申报已入库税款28－3（2）未计应税收益60九：应补（退）税额2945492.50二、纳税调整减少额61210001、可弥补的亏损622、免税的补贴收入633、国库券利息收入644、股息收益655、以前年度结转在本年度扣除的广告费支出666、其它6721000补充资料：1、年平均职工（从业人员）人数：3人。2、工资总额：12000元3、投资者人数：1人4、从其他企业取得的生产经营所得额合计：其中：（1）企业名称：分配比例：%金额：（3）企业名称：分配比例：%金额：（2）企业名称：分配比例：%金额：（4）企业名称：分配比例：%金额：受理人：受理时间：年月日受理申报机关：注：本表一式二份，经税务机关受理后，退纳税人一份，税务机关留存一份。表7-3个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）所得年份:2016年度填表日期：2017年3月25日金额单位：人民币元（列至角分）纳税人姓名李奕国籍(地区)中国身份证照类型身份证身份证照号职、受雇单位东海电器有限公司任职受雇单位税务代码任职受雇单位所属行业职务经理职业在华天数境内有效联系地址境内有效联系地