2022年安徽省宿州市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2022年安徽省宿州市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

7

题

针对资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，企业应当采取的会计处理方法为（）。

A.若为现金股利应作为资产负债表日后调整事项处理

B.若为股票股利应作为资产负债表日后非调整事项处理

C.应确认为资产负债表日负债，但不必在附注中单独披露

D.不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露

2.

3.

第

12

题

ABC公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转该公司2004年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2004年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出格为每件2600元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金50元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2004年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。

A.6B.16C.26D.36

4.以修改其他债务条件方式进行债务重组，且修改后的条件中涉及或有应收金额的，关于债权人债务重组时的处理，下列说法正确的是（）。

A.不确认该或有应收金额

B.将或有应收金额确认为其他应收款

C.将或有应收金额计入营业外收入

D.将或有应收金额冲减营业外支出

5.

第

9

题

甲公司只有一个子公司——乙公司，2007年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2000万元和1500万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1900万元和1000万元。2007年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，甲公司从乙公司处购买商品支付现金300万元。不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

A.3500B.3100C.2800D.2600

6.

第

11

题

A公司2008年3月1日支付价款3075万元(含已宣告但尚未发放的现金股利65万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2008年4月3日，A公司收到现金股利65万元。2008年12月31日，该项股权投资的公允价值为2900万元。2009年2月4日，A公司将这项股权投资对外出售，售价为3050万元。假定不考虑其他因素，则A公司因该项股权投资确认的投资收益为（）万元。

7.花花公司销售给牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司签发的商业承兑汇票，面值825万元。到期日由于牛牛公司财务困难，经修改债务条件后，花花公司同意将此债务延期1年，债务本金减到700万元，免除剩余债务，但附或有条件，如果牛牛企业在未来1年盈利，原免除的债务也一并归还，如果亏损则不再归还。花花公司计提坏账准备50万元。则花花公司债务重组的损失是（）万元

A.75B.27C.125D.152

8.2018年7月，甲公司因生产噪音被周围居民起诉，截止至12月31日，该案件尚未判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，预计败诉的可能性为80%，预计赔偿额为400万元至600万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，预计还将支付诉讼费用20万元，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2018年利润总额的影响金额为（）万元

A.520B.500C.480D.400

9.

第

14

题

天成公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备，2006年12月31日，该公司拥有甲商品的成本为1000万元，已计提跌价准备200万元；2007年5月出售甲商品500万元；B月购入甲商品400万元。2007年末，甲商品的预计售价为9B0万元，估计尚需发生销售费用10万元，不考虑其他相关税费。则天成公司由于甲商品计提存货跌价准备计入2007年利润表中资产减值损失的金额为（）万元。

A.200B.100C.-100D.-50

10.

第

12

题

甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月结算汇兑损益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款1500万美元用于生产扩建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元＝7.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元＝7.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元＝7.27元人民币，6月30日市场汇率为l美元＝7.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款1000万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化（）万元人民币。

A.46.40B.46.09C.47.20D.46.13

11.国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产核算，当日汇率为1港元=0.8元人民币，款项已支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.78元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动收益为()元人民币。

A.7800B.6400C.8000D.1600

12.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，反映的是会计信息质量要求的()原则。

A.重要性B.可靠性C.可比性D.相关性

13.2013年初，考虑到所在地区的房地产市场比较成熟，甲公司决定以公允价值模式对一项投资性房地产进行后续计量．变更日．该投资性房地产的原价为200万元，已提折旧80万元．公允价值150万元．甲公司适用25％的所得税税率．按净利润的10％提取盈余公积．税法规定投资性房地产按成本模式计量．且折旧方法、折旧年限与会计处理相同．变更日甲公司确认的递延所得税负债为（）万元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

14.下列项目中，不属于财务报告目标的是（）。

A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息

B.向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息

C.反映企业管理层受托责任履行情况

D.满足企业内部管理需要

15.企业发生的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，应当按照（）的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值

A.换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额

B.换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额

C.换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额

D.换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额

16.

第

1

题

事业单位所发生的下列事项中，不会引起固定资产和固定基金同时变动的是（）。

17.

第

14

题

某企业12月末“长期债权投资”帐户余额为50万元，其中1年内到期债券投资为10万元，企业在填列“资产负债表”的“长期债权投资”项目时，应填列（）万元。

A.50B.40C.10D.0

18.生产的产品作为对价从乙公司的母公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司的生产经营决策实施控制。该批产品的成本是1000万元，公允价值为2000万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2000万元。另发生相关交易费用20万元。在此之前，甲公司和乙公司没有任何关联方关系，则下列说法中正确的是()。

A.甲公司长期股权投资的初始投资成本为2000万元

B.甲公司长期股权投资的初始投资成本为1800万元

C.甲公司应当在其个别财务报表中确认商誉740万元

D.甲公司的个别财务报表中不应当确认商誉

19.2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计发生研究支出10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元）。该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元。甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。

A.10B.40C.20D.30

20.甲公司于2009年1月1日将其一栋自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提累计折旧500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2050万元．2009年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元;2010年12月31日，该建筑物的公允价值为2080万元。2011年2月5日，租赁期满，甲公司将该建筑物出售，售价为2200万元。甲公司处置该建筑物对损益的影响金额为（）万元。

A.120B.170C.150D.200

二、多选题(20题)21.

第

24

题

可以纳入母公司合并范围的子公司包括（）。

A.母公司直接拥有其50%以上权益性资本的子公司

B.母公司间接拥有其50%以上权益性资本的子公司

C.母公司直接拥有其50%以上权益性资本，所有者权益为负数的子公司

D.母公司直接拥有其40%以上权益性资本，但母公司有权任免公司董事会等类似权力机构多数成员的子公司

22.

第

16

题

下列项目中，应采用资产负债表Et即期汇率折算的有（）。

A.库存商品B.外币应付账款C.外币交易性金融资产D.外币现金

23.企业取得与资产相关的政府补助，采用总额法核算时，下列会计处理正确的有()。

A.收到时确认为递延收益

B.收到时确认为其他收益

C.在资产达到预定可使用状态时，在资产使用寿命内按合理、系统的方法分摊计入当期损益

D.在资产达到预定可使用状态时，按资产使用寿命内按合理系统的方法分摊计入递延收益

24.

25.关于企业的职工薪酬，下列表述中正确的有（）。

A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

C.辞退福利应按照拟辞退职工的岗位性质，分别计入管理费用、制造费用、销售费用

D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

26.

第

23

题

下列项目中，应计提折旧的固定资产有（）。

A.因季节性等原因而暂停使用的固定资产

B.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产

C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产

D.融资租入的固定资产

27.在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失

B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

28.下列关于分期收款销售商品的表述中，正确的有（）

A.分期收款销售商品时，通常在交付商品时，就表明与商品所有权的有关风险和报酬已转移给了购货方

B.企业采用分期收款销售方式销售商品具有融资性质的，应按合同约定的收款日期分期确认收入

C.企业采用分期收款销售方式销售商品具有融资性质的，应一次性确认收入

D.应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照商品未来现金流量现值或商品现销价格计算确定

29.

第

18

题

持有至到期投资应具有的特征主要有（）。

A.到期日固定B.回收金额固定或可确定C.企业有明确意图和能力持有至到期D.有活跃市场

30.长城公司应收甲公司账款为5000万元，因甲公司发生财务困难，2011年12月31日进行债务重组，长城公司同意甲公司以一项长期股权投资抵债，该长期股权投资的账面价值为4000万元，其中成本为3000万元，其他权益变动为1000万元，重组日的公允价值为4200万元。长城公司取得该股权投资后，仍旧作为长期股权投资核算，长城公司为该项应收账款计提了1000万元的坏账准备，则债务重组日下列分录中正确的有（）。

A.长城公司的会计分录：借：长期股权投资4200坏账准备1000贷：应收账款5000营业外收入200

B.长城公司会计分录：借：长期股权投资4200坏账准备1000贷：应收账款5000资产减值损失200

C.甲公司会计分录：借：应付账款5000贷：长期股权投资4200营业外收入800

D.甲公司会计分录：借：应付账款5000贷：长期股权投资4000营业外收入800投资收益200借：资本公积1000贷：投资收益1000

31.下列事项中。可能影响当期利润表中营业利润的有（）。

A.计提无形资产减值准备B.新技术项目研究过程中发生的人工费用C.接受其他单位捐赠的专利权D.报废无形资产

32.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）

A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化

C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

33.下列关于以发行权益性证券进行同一控制下企业合并的会计处理中正确的有()。

A.长期股权投资的初始投资成本为发行权益性证券的公允价值

B.长期股权投资的初始投资成本为取得的被投资单位所有者权益账面价值的份额

C.应将所发行的权益性证券的面值记入“股本”科目

D.应将所发行权益性证券的公允价值与账面价值之间的差额记入“资本公积——股本溢价”科目

34.企业递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示，应予满足的条件有（）。

A.企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利

B.递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债

C.企业没有以净额结算的法定权利

D.企业拥有以净额结算的法定权利，但没有意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债

35.下列各项中，属于民间非营利组织会计的特点的有（）

A.以权责发生制为会计核算基础

B.在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础

C.由于民间非营利组织资源提供者既不享有组织的所有权，也不取得经济回报，因此，其会计要素不包括所有者权益和利润，而是设置了净资产这一要素

D.由于民间非营利组织采用权责发生制作为会计核算基础，因此设置了费用要素，而没有使用行政、事业单位的支出要素

36.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有()。

A.初始确认时确认资本公积

B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

D.可行权日后负债公允价值变动计入资本公积

37.下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有()。

A.采用预收款方式销售商品，在收取款项时确认收入

B.以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入

C.附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收入

D.采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理

38.下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有（）。

A.为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备

B.与相关固定资产组合后才可以发挥效用的备品备件

C.融资租入的固定资产

D.使用寿命在一个会计年度以内的模具

39.

第

21

题

下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。

40.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。

A.如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加

B.如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加

C.如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的减少相应地确认取得服务的减少

D.可行权条件没有满足的，职工均不能行权

三、判断题(20题)41.由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。()

A.是B.否

42.在对相关的资产组进行减值测试时，应当将归属于少数股东的商誉扣除，调整资产组的账面价值，然后根据调整的资产组的账面价值和可收回金额进行比较以确定资产组是否发生了减值。（）

A.是B.否

43.年度终了，"利润分配"科目所属明细科目中，除了\"未分配利润\"明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。（）A.是B.否

44.民间非营利组织的会计核算主要以权责发生制为基础，部分交易或事项可以采用收付实现制为基础核算。（）

A.是B.否

45.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

46.

第

27

题

企业支付的所得税、印花税、房产税、土地增值税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费”项目。（）

A.是B.否

47.第

32

题

在采用预收货款方式销售产品的情况下，应当在收到货款时确认收入的实现。（）

A.是B.否

48.增值税出口退税属于政府补助，因为其是从政府获取的经济利益。（）

A.是B.否

49.某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，则该子公司不应纳入母公司合并财务报表合并范围。()

A.是B.否

50.政府以购买者身份从企业购入商品属于政府补助。

A.是B.否

51.内部交易存货相关的销售收入、销售成本应当予以抵销。（）

A.是B.否

52.第

28

题

企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。（）

A.是B.否

53.交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。()

A.是B.否

54.对于商品流通企业，如果采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期管理费用。（）

A.是B.否

55.第

33

题

资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的。应调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（）

A.是B.否

56.双倍余额递减法下每期计提的折旧额都是递减的。（）

A.是B.否

57.企业因临时需要租入一项固定资产，本期改为融资租赁资产时应作为会计估计变更处理。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.销售材料结转的存货跌价准备应冲减资产减值损失。（）

A.是B.否

60.资产负债表日至财务报告批准报出日之间获知，资产负债表日已经发生的诉讼事项，属于资产负债表日后调整事项。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年度发生的部分交易或事项及其会计处理如下：（1）6月1日，甲公司与G公司签订设计合同。合同约定：甲公司为G公司设计M、N两种型号的设备，合同总价款为5000万元；设计项目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司进行验收；G公司自合同签订之El起5E1内支付合同总价款的40％，余款在该设计项目完成并经G公司验收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同价款的40％。至2011年12月31日，该设计项目完工进度为70％，实际发生设计费用2500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元。甲公司财务部经理对此解释为：该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到，该项劳务收入应认定为已实现，应按合同总价款确认收入，并将已发生成本结转为当期费用。（2）10月30日，甲公司与A公司签订产品委托代销合同，采用视同买断方式委托A公司代销诺基亚N75手机500部，并于当日发出了商品。甲公司对A公司的单位销售价格为（不含增值税价格，下同）3000元，A公司对外的单位销售价格为3500元。代销合同规定，A公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单上注明已销售200部该型号手机。甲公司在2011年度确认了销售200部诺基亚N75型手机的销售收入60万元，并结转了相应的成本。（3）11月20日，甲公司销售部与E公司签订销售合同，约定甲公司向E公司销售CD型手机芯片1000块，每块销售价格为300元。当日，甲公司销售部又与E公司就该批CD型手机芯片签订补充合同，约定甲公司应在2012年4月20日以每块303元的价格将CD型手机芯片全部购回。甲公司在2011年度就销售CD型手机芯片确认收入30万元，并结转相应的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入160万元，并收到款项）。经核实，该批商品外观存在质量问题，甲公司同意了F公司提出的折让要求。同日，收到F公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，开具红字增值税专用发票并支付折让款项。甲公司将发生的销售折让冲减了当期的主营业务收入和税金。（5）12月15日，与H公司签订一项设备维修合同，该合同规定，设备维修总价款为100万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经H公司验收合格，甲公司为此维修任务共发生成本50万元。12月31日，鉴于H公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为46.8万元（含增值税额）。甲公司确认了提供劳务收入100万元。（6）12月30日，甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2012年起，分5年分期收款，每年1000万元，于每年年末收取，合计5000万元（不考虑增值税），该设备成本为3000万元。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2011年未确认收入，甲公司的会计处理如下：借：发出商品3000贷：库存商品3000要求：分析、判断甲公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由，如不正确，请说明正确的会计处理。

63.第

39

题

蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2007～

2010年发生如下经济业务：

(1)2007年12月5日蓝天公司从国外进口一台电子设备，该设备买价为50万美元，境外运输费、保险费等2万美元，共计52万美元，尚未支付。当日汇率为1美元=8元人民币。同时蓝天公司用人民币支付增值税、关税86万元。

蓝天公司当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为22万元，采用直线法计提折旧。2007年起，蓝天公司每年利润总额均为100万元。假定蓝天公司适用的所得税税率为25%(注：内外资企业统一所得税率后为25%)，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；假设发生的可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以扣除。蓝天公司所得税采用资产负债表债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。

(2)2007年12月31日，人民币发生升值，当日．汇率为1美元=7．8元人民币。

(3)2008年12月31日，该设备出现减值的迹象，经计算预计可收回金额为427万元。

(4)2009年1月20日，蓝天公司完成2008年所得税申报，并缴纳了所得税。

(5)2010年1月1日，蓝天公司对该设备支付财产保险费1万元；7月4日，该设备发生维修费7万元，其中发生人工费2万元，支付配件费5万元。

(6)2010年12月20日，因蓝天公司欠某公司债务无法归还，用该设备抵偿债务400万元。抵债日，该设备的公允价值为340万元。

要求：

(1)计算蓝天公司固定资产的入账价值，并进行账务处理。

(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理。

(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理。

(4)计算2008年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。

(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理。

(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理。

(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。

(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理。

(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理。

64.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。2020年年初递延所得税资产的余额为零，递延所得税负债的余额为零，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：【资料1】2019年12月18日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额78万元。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计使用年限5年。税法规定，该类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计一致。【资料2】2020年2月10日，甲公司为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，通过公益性社会组织向湖北捐赠现金200万元，并取得相应的公益性捐赠票据。税法规定，2020年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。【资料3】2020年4月30日，有迹象表明甲公司一批成本为300万元的存货发生减值，当日甲公司计提存货跌价准备40万元。税法规定，计提的存货跌价准备在实际发生损失前不允许税前扣除。【资料4】2020年6月，甲公司因违反市场监督管理局规定而支付罚款10万元。税法规定，企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。【资料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的价格取得P公司普通股股票100万股，甲公司将其作为其他权益工具投资核算，2020年年末，P公司股票当日市价为每股4．5元。【资料6】甲公司2020年度实现利润总额800万元。要求：(1)分别计算甲公司2020年年末资产负债表中递延所得税资产、递延所得税负债项目的期末余额。(2)分别计算甲公司2020年度应纳税所得额和应交所得税的金额。(3)计算甲公司2020年度所得税费用的金额。(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。

65.

参考答案

1.D根据规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。

2.B

3.B2004年末计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户的余额=30－30／1200×400=20（万元），2004年末“存货跌价准备”贷方余额（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（万元），2004年年末对甲产品计提的存货跌价准备36－20=16（万元）。

4.A对于债务重组中涉及的或有应收金额，债权人债务重组时不应确认。

5.B“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额＝(2000+1500)一100—300＝3100(万元)

6.BA公司因该项股权投资确认的投资收益=现金流入(3050+65)-现金流出(3075+10)=30(万元)。A公司的有关分录为：

2008年3月1日

借：可供出售金融资产——成本3020

应收股利65

贷：银行存款3085

2008年4月3日

借：银行存款65

贷：应收股利65

2008年12月31日

借：资本公积——其他资本公积120

贷：可供出售金融资产——公允价值变动120

2009年2月4日

借：银行存款3050

可供出售金融资产——公允价值变动120

贷：可供出售金融资产——成本3020

投资收益150

借：投资收益120

贷：资本公积——其他资本公积120

7.A花花公司的债务重组损失金额＝825－700－50＝75（万元）。

综上，本题应选A。

花花公司（债权人）本题会计分录：（单位：万元）

借：应收账款——债务重组700

坏账准备50

营业外支出——债务重组损失75

贷：应收票据825

债权人不应确认或有应收金额，或有应收金额实际发生时计入当期损益。

8.A甲公司预计败诉的可能性为80%，即很可能败诉，本题属于连续范围等概率的情形，应当取中间值作为最佳估计数，即500万元，确认为预计负债，同时计入营业外支出；预计将支付的诉讼费用20万元，确认为预计负债，同时计入管理费用。则该事项对甲公司利润总额的影响金额＝500＋20＝520（万元）。

综上，本题应选A。

（单位：万元）

借：管理费用20

营业外支出500

贷：预计负债520

预计负债的金额也包括预计将要支付的诉讼费，但不包括预计将从第三方得到的补偿！

9.C甲商品2007年年末成本=500+400=900(万元)；计提跌价准备前，“存货跌价准备”科目余额=200-100=100(万元)。

2007年末甲商品可变现净值=980-10=970(万元)。因存货可变现净值970万元高于存货成本900万元，应冲回存货跌价准备100万元。

10.D第二季度可资本化的汇兑差额＝1500×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.27)=46.13(万元)

11.B甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民币)。

12.B可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为基础进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。

13.A暂无解析，请参考用户分享笔记

14.D财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目标不是满足企业内部管理的需要。

15.D选项D正确，非货币性资产交换涉及多项资产，非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

综上，本题应选D。

非货币性资产交换涉及多项资产，不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

16.C事业单位融资租入固定资产，应借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目，同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目，由此可见，这种情况下固定资产与固定基金不是同时变动的。

17.B应填列的金额＝50－10＝40万元

18.D非同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本为实际付出对价的公允价值=2000×（1+17%）=2340（万元），相关交易费用20万元计入管理费用，选项A和选项B错误;控股合并的情况下，投资方在个别财务报表中是不确认商誉的，商誉体现在长期股权投资的账面价值中，因此选项C错误，选项D正确。

19.A使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，所以2015年年末计提减值准备前的账面价值是80万元，可收回金额是70万元，所以计提资产减值损失＝80－70＝10(万元)。

20.B甲公司处置该建筑物对损益的影响金额=（2200-2080）售价与账面价值的差额+[2050-（2800-500-300）]转换时计入资本公积的金额结转至当期损益=170（万元）。

21.ABCD

22.BCD外币货币性项目，如现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券长期、应付款等，应采用资产负债表日即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值确定日(通常是资产负债表日)的即期汇率折算；以历史成本计量的外币非货币性项目，如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等，仍采用交易发生E1的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

23.AC企业取得与资产相关的政府补助，应先计入递延收益，并在资产达到可使用状态时，在资产的使用寿命内按合理、系统的方法分期结转至当期损益(其他收益)。

24.AD

25.ABD选项C，辞退福利统一列支于管理费用，与辞退职工原所在岗位无关。

26.ACD按照规定，除已提足折旧继续使用的固定资产和按规定单独作价作为固定资产入账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧。但改扩建等原因而暂停使用的固定资产，因已转入在建工程，故不计提折旧。

27.BCD选项A，因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失属于资产负债表日后非调整事项。

28.ACD选项ACD表述正确；

选项B表述错误，按照合同约定的收款日期分期收回货款，强调的只是一个结算时点，与风险和报酬的转移没有关系，因此，企业不应当按照合同约定的收款日期分期确认收入。

综上，本题应选ACD。

29.ABC持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

30.BD

31.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

32.CD选项AB表述错误，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续（不是累计、必须是连续）超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化；

选项C表述正确，购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供独立使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化；

选项D表述正确，购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。

综上，本题应选CD。

33.BC同一控制下企业合并，应当按照合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，应将所发行的权益性证券的面值计入“股本”科目，将长期股权投资的初始投资成本与股本之间的差额计入“资本公积——股本溢价”科目。

34.AB同时满足以下条件时，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债以抵销后的净额列示（1）企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利（2）递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债。

35.ABCD本题考核民间非营利组织会计的特点。以上表述均正确。

综上，本题应选ABCD。

36.BC企业以现金结算的股份支付初始确认时借方计入相关成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认资本公积，选项A错误；可行权日后负债公允价值变动计入公允价值变动损益，选项D错误。

37.CD选项A，采用预收款方式销售商品，企业通常应在发出商品时确认收入;选项B，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。

38.ABC解析：本题考核固定资产的特征。固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命要超过一个会计年度的有形资产，选项D，使用寿命在一个会计年度以内，不能作为企业的固定资产。

39.ABCD采购人员的差旅费应该计入当期管理费用，不应计入存货的成本。

40.ABD【答案解析】选项C，如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少。

41.N为使会计信息更相关、更可靠而发生的会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理。如果累积影响数不能合理确定，则应采用未来适用法进行会计处理。

42.N在对相关的资产组进行减值测试时，应当将归属于少数股东的商誉包括在内，调整资产组的账面价值，然后根据调整的资产组的账面价值和可收回金额进行比较以确定资产组(包括商誉)是否发生了减值。

43.Y年度终了，利润分配明细科目的余额要结转到“未分配利润”明细科目，结转后，其他明细科目期末无余额，只有未分配利润明细科目期末有余额。

44.N民间非营利组织会计核算采用权责发生制。

45.N递延所得税资产的确认应当以未来转回期间很可能取得的应纳税所得额为限。

46.N企业支付的耕地占用税应计人固定资产价值，作为投资活动产生的现金流量。

47.N一般应在发出商品时确认收入。

48.N增值税的出口退税，退的是出口企业的进项税，不属于政府补助。

因此，本题表述错误。

增值税出口退税不属于，增值税返还属于

大家一定要注意增值税的出口退税不是政府补助，而增值税返还，相当于财政部门根据国家相关政策给予企业的资金扶持，是属于政府补助的。

49.N【答案】×

【解析】因母公司对子公司能够实施控制，所以仍应纳入母公司合并财务报表合并范围。

50.N政府以购买者身份向企业购入商品支付的对价，属于正常商业行为，不属于政府补助。

51.Y

52.Y

53.N虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应将其视为减值，计提减值准备。

54.N采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益(销售费用)。

55.N资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。

56.N双倍余额递减法属于加速折旧法，对于双倍余额递减法来说其前期折旧额是递减的，在其折旧年限到期前两年内，将采用直线法计提折旧，最后两年金额相等。

57.N本期发生的事项与以前相比具有本质差别而采用新会计政策的，不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

因此，本题表述错误。

58.Y暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差也属于暂时性差异。

59.N企业计提了存货跌价准备，如果其中该部分存货已经销售，则企业应当在结转销售成本时，同时结转对其已计提的存货跌价准备，冲减销售成本，主营（其他）业务成本。注意与以前减记存货价值的影响因素消失时区分，后者冲减资产减值损失。

因此，本题表述错误。

60.Y资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。它包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。

61.

62.(1)事项(1)：会计处理不正确。理由：甲公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计，应当采用完工百分比法确认劳务收入并结转劳务成本。正确处理：2011年甲公司应确认劳务收入3500(5000×70％)万元，结转劳务成本2240[(2500+700)×70％]万元。(2)事项(2)：会计处理不正确。理由：事项2的销售方式属于采用视同买断方式销售商品，因代销合同规定，A公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关，因此商品所有权上的主要风险和报酬已经转移。故委托方应在发出商品时全额确认收入，而不是在收到代销清单时按照代销清单上受托方对外售出部分确认收入。正确处理：甲公司应按500部手机确认销售收入150(500×3000/10000)万元并结转500部手机的成本。(3)事项(3)：会计处理不正确。理由：本事项中。甲公司向E公司销售CD型手机芯片，同时约定在以后期间以固定价格重新购回，属于采用具有融资性质的售后回购方式销售商品。因此，收到的款项不应确认为收入，而应确认为一项负债。正确处理：甲公司应将收到的价款30万元确认为其他应付款，回购价格30.3万元与原售价30万元之间的差额，应在回购期间内按期计提利息费用，计人当期财务费用。(4)事项(4)：会计处理正确。理由：非日后期间发生的销售折让，应冲减发生销售折让当期的销售收入和税金。(5)事项(5)：会计处理不正确。理由：提供劳务交易的结果不能可靠估计时，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按能够得到补偿的金额确认收入。正确处理：甲公司应确认劳务收入=46.8/(1+17％)=40(万元)，同时结转劳务成本50万元。(6)事项(6)：会计处理不正确。理由：分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值确认收入。正确处理：甲公司正确的会计处理应该是：借：长期应收款5000借：长期应收款5000贷：主营业务收入4000未实现融资收益1000借：主营业务成本3000贷：库存商品3000贷：库存商品3000

63.(1)计算固定资产的入账价值，并进行账务处理

固定资产入账价值=52×8+86=416+86=502(万元)

借：固定资产502

贷：应付账款——美元户(52×8)416

银行存款86

(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理

汇兑收益=52万美元×(8-7.8)=10.4(万元人民币)

借：应付账款——美元户10.4

贷：财务费用10.4

(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理

2008年应计提折旧额=(502—22)÷10=48(万元)

借：管理费用48

贷：累计折旧48

2008年末固定资产净值=502—48；454(万元卜可收回金额为427万元，应计提减值准备27万元(454-427)。

借：资产减值损失27

贷：固定资产减值准备27

(4)计算2008年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理

①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100+27)×25%=31.75(万元)

②由于计提减值，该固定资产产生可抵扣暂时性差异27万元，即固定资产账面价值为427万元，其计税基础为454万元(计提的减值不得在税前抵扣)。应确认递延所得税资产=27×25%=6.75(万元)

③所得税费用=应交所得税一递延所得税增加额=31.75-6.75=25(万元)

借：所得税费用25

递延所得税资产6.75

贷：应交税费——应交所得税31.75

(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理

借：应交税费——应交所得税31.75

贷：银行存款31.75

(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理

2009年应计提折旧额=(427-22)÷9=405÷9=45(万元)

借：管理费用45

贷：累计折旧45

(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理

①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100-3)×25%=24.25(万元)

说明：该固定资产2009年会计上计提折旧45万元，税收上可以计提折旧48万元，可调减应纳税所得额3万元。

②2009年末固定资产账面价值为382万元(427-45)，其计税基础为406万元(502-48×2)。该固定资产可抵扣暂时性差异24万元(382-406)。

应确认年末递延所得税资产=24×25%